DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES: Cuando lo requieran las leyes o reglamentos, los sujetos pasivos debern: Llevar los

libros y registros de manera oportuna. Inscribirse en el registro pertinente y comunicar las modificaciones. Colocar el nmero de inscripcin de documentos, actuaciones y declaraciones. Solicitar a la autoridad competente los permisos y habilitaciones necesarios. Presentar las declaraciones al tiempo oportuno. Emitir documentos por la ley tributaria especial. Exhibir y conservar los documentos, libros de comercio y registros especiales de las situaciones que constituya el hecho imponible siempre que el tributo no este prescrito. Contribuir con los funcionarios autorizados para realizar inspecciones Exhibir en oficinas las declaraciones realizadas y cualquier documento que se relacione con el hecho imponible. Comunicar cambios que alteren la responsabilidad tributaria. Comparecer en la oficina de la administracin tributaria cuando sea necesario. Cumplir con las resoluciones rdenes y providencias dictadas por rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas. SANCIONADOS CON PENAS RESTRICTIVAS DE LIBERTAD: La defraudacin tributaria. La falta de enterramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin. CONCEPTO DE ILCITOS TRIBUTARIOS Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias (Art. 80 C.O.T.) CLASIFICACIN DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS: Ilcitos Formales Los ilcitos formales se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. 2. Emitir o exigir comprobantes. 3. Llevar libros o registros contables o especiales. 4. Presentar declaraciones y comunicaciones. 5. Permitir el control de la Administracin Tributaria. 6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria. 7. Acatar la rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, y 8. Cualquier otro contenido en este Cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. Ilcitos Materiales Constituyen ilcitos materiales: 1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones. 2. El retraso u omisin en el pago de anticipos. 3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir. 4. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos. Ilcitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales Constituyen ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas:

1. Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin la debida autorizacin de la Administracin Tributaria Nacional. 2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportacin o al consumo en zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a rgimen aduanero especial. 3. Expender especies fiscales, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria. 4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lcita circulacin, sin autorizacin por parte de la Administracin Tributaria. 5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria. 6. Efectuar sin la debida autorizacin, modificaciones o transformaciones capaces de alterar las caractersticas, ndole o naturaleza de las industrias, establecimientos, negocios y expendios de especies gravadas. 7. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no cumplan los requisitos legales para su elaboracin o produccin, as como aquellas de procedencia ilegal o estn adulteradas. 8. Comercializar o expender especies gravadas sin las guas u otros documentos de amparo previstos en la Ley, o que estn amparadas en guas o documentos falsos o alterados. 9. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, sellos, cpsulas, bandas u otros aditamentos o stos sean falsos o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la Administracin Tributaria. 10. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para su comercializacin o expendio. 11. Vender especies fiscales sin valor facial. 12. Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos, formularios o especies fiscales. Ilcitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad: 1. La defraudacin tributaria. 2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin. 3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin. SEALE EL ILCITO QUE EL GRUPO CONSIDERE MS GRAVE Considera nuestra equipo que el Ilcito ms grave es la divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin.

CONCEPTO DE SANCIN TRIBUTARIA Pena para un delito o falta. Castigo o pena para aquellos individuos que obran en contra de la administracin tributaria y de la recaudacin de tributos. CLASIFICACIN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS: Prisin Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad; ,ya sea como detenidos, procesados o condenados. Pena privativa de libertad ms grave y larga que la de arresto e inferior y ms benigna que la de reclusin (Cabanellas de Torres). El Cdigo Orgnico Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90 C.O.T.) Adems de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal (Art. 93 C. O.T.) Multa Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de polica o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y civiles (Cabanellas de Torres) Clausura del Establecimiento Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria y Aduanera, SENIAT) Revocatoria o suspensin de licencias Decisin administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la C.O.T.) Seale la sancin ms grave que considere el grupo y explique la respuesta A nuestro juicio, la prisin o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sancin ms grave que puede imponrsele al individuo por la comisin de los ilcitos tributarios. Considera el grupo que la libertad de movilidad y desenvolvimiento, o sea, la libertad individual es un derecho humano esencial e inherente a la persona, y privar a una persona de su libertad, por la comisin de un delito; viene a ser la sancin ms estricta que aplica el Derecho Penal a cualquier individuo incurso en un delito.

La Evasin Fiscal Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlos y que no lo hacen utilizando medios fraudulentos o emitiendo conductas ya normales por la ley. La evasin tributaria se fundamenta en: a.- No slo se presenta por evadir el pago al cual est obligado el contribuyente, sino cuando tambin existe disminucin del monto debitado. b.- Debe referirse a determinado pas, cuya norma transgredida tiene un mbito de aplicacin en una determinada nacin. c.- Se produce slo para aquellos que estn jurdicamente obligados a pagar un determinado tributo. d.- Es comprensiva de todas las conductas contrarias a derecho, que tengan como resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria con prescindencia de que la conducta sea fraudulenta u omisiva. e.- Es siempre antijurdica, ya que toda evasin tributaria es violatoria de disposiciones legales. La Elusin Fiscal Consiste en las actuaciones desplegadas por el contribuyente y orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de este, como consecuencia del pago que debe realizarse a la administracin tributaria, por haberse colocado en los presupuestos establecidos en la ley tributaria, referida a la materializacin del hecho generador o hecho imponible, que lo vincula con el nacimiento de la obligacin tributaria. ILCITO TRIBUTARIO EN VENEZUELA Antes de comenzar a definir lo que es un ilcito es importante tener claro el concepto de obligacin (o deber), se considera como toda situacin en la que un sujeto tiene que dar, hacer, o no hacer algo. En el mbito tributario se establece que la Obligacin es el vnculo que existe entre el sujeto pasivo y activo (Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable; Art. 19 COT). Al tener claro dicho concepto, se define como un ilcito, toda accin u omisin que derive el incumplimiento de una obligacin, si se extrae al mbito tributario se puede afirmar entonces que un ilcito tributario representa todas las acciones u omisiones que contrari lo dispuesto en el COT y dems leyes y reglamentos que se relacionan con esta materia. El hecho ilcito, en s implica una conducta antijurdica, culpable o daosa, que no se valora para la reparacin del dao o indemnizacin, pero si en un momento posterior, en el caso especfico de que la ley as lo establezca. Segn el cdigo orgnico tributario en su Artculo 80: Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria de las normas tributarias. Nuestra ley plantea la siguiente clasificacin: Ilcitos formales (incumplimiento de deberes formales). Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas. Ilcitos materiales (incumplimiento de deberes materiales). Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad.

a.) Ilcitos Formales: Se derivan del incumplimiento de los deberes a cargo de los sujetos pasivos y que tienen por finalidad facilitar la verificacin, fiscalizacin y determinacin del tributo. Los ilcitos formales, pueden ser: Relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin Tributaria que acarrea multa de 25 U.T. hasta un mximo de 200 U.T. Relacionados con la obligacin de emitir y exigir comprobantes que acarrea multa de hasta 200 U.T. Adems de clausura de 1 hasta 5 das continuos. Relacionados a la obligacin de llevar libros y registros especiales y contables constituyen ilcitos formales: multa de 50 U.T., hasta un mximo de 250 U.T. y la clausura del establecimiento, por un plazo mximo de 3 das continuos. Relacionados con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones son ilcitos formales con multa hasta 50 U.T. pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T. a 2000 U.T. en los casos de declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Relacionados a la obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria, multa de hasta 500 U.T. y revocatoria de la respectiva autorizacin segn el caso. Respecto a la obligacin de informar y comparecer ante la Administracin Tributaria con multa mxima de 200 U.T b.) Ilcitos Relativos a las Especies Fiscales y Gravadas: Estn referidas a la renta de licores y al tabaco. Constituyen ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas. Originados por la importacin, industrializacin y comercializacin de, alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco que acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos de produccin, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales. c.) Ilcitos Materiales: Son ilcitos de resultado y castigan no solo la omisin del pago de tributo y los anticipos a cuentas, sino tambin, la obtencin indebida de reintegros tributarios. Se sanciona adems de la falta de retencin y percepcin, los pagos a cuentas de obligaciones futuras. La sancin procede an cuando no nazca la obligacin tributaria. Los ilcitos materiales pueden ser: El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones. El retraso u omisin en el pago de anticipos. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas. Originados por la importacin, industrializacin y comercializacin de, alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco que acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos de produccin, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales d.) Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad: Violaciones al Derecho Tributario Material, manifestadas en la disminucin fraudulenta del producido tributario, con mecanismos delictivos propiamente dichos.