INFORMACION RELACIONADA UNA ENTIDAD QUE COMERCIALIZA VINOS:

A) En el ao en curso (2009) ha decidido cambiar su metodo de valuacin de los inventarios. Anteriormente lo haca mediante el mtodo Promedio, ahora lo har mediante el PEPS. El saldo del inventario al 31.12.2008 es de S/140,000. De haber realizado la valuacin mediante el mtodo PEPS el saldo hubiera sido de S/150,000. B) Al 31.12.2008 la Compaa gener una PTA por S/100,000; en consecuencia la Compaa reconoci un Impuesto Diferido por S/30,000. A dicha fecha se hizo una evaluacin de su recuperacin y confirmaron el reconocimiento del activo. IDA IDA 30,000 18,000 12,000

Al 31.12.2009, se ha obtenido evidencia de que la Compaa solamente recuperar el 60% de la prdida tributaria arrastrable. La evidencia de la irrecuperabilidad exista al 31.12.08. C) La Compaa ha cambiado el mtodo de depreciacin de su mquina encorchadora, antes lo haca de manera lineal, ahora lo har en base al nmero de corchos colocados. Se ha realizado una evaluacin de los efectos de este cambio: En S/(000) Depreciacin acumulada Ao Lnea Recta Unid Prod Difer. Acum Difer. Del Ao 2005 2006 2007 2008 10 20 30 40 4 9 13 18 6 11 17 22

6 5 6 5

D) La Compaa ha realizado una evaluacin de la vida til de sus vehculos destinados al transporte de sus productos, antes se aplicaba una depreciacin de 20% anual, ahora se aplicar una depreciacin de 25% anual. La vida til anterior se bas en la legislacin tributaria. Cul sera el tratamiento contable si la vida til anterior hubiero sido determinada tcnicamente?. E) El nuevo contador ha detectado cuentas por cobrar con un vencimiento superior a 2 aos que no han sido valuadas correctamente al 31.12.2008. Ahora sugiere un ajuste por desvalorizacin de S/20,000. F) El 30.11.08 la Gerencia de la Compaa anunci un plan de reestructuracin que se puso en marcha durante el ao 2009. Como resultado algunos funcionarios fuero removidos de sus puestos pagandose indemnizaciones por S/45,000 durante el 2009. G) El 31.12.08, la Compaa realizo una evaluacin de sus pasivos por retiro de activos de largo plazo como resultado el pasivo estimado result en S/80,000. La tasa de descuento utilizada fue de 10% que corresponda a su WACC y el plazo de descuento fue estimado en 4 aos en consecuencia el pasivo registrado fue de S/54,641. Registrado Corregido Ajuste Pasivo estimado 80,000 80,000 Tasa 10.00% 7.69% Periodos 4 4 Pasivo actualizado 54,641 59,477 descuento pasivo no puedo usar el WACC, si no con la TIR, tasa libre de riesgo

4,836

Registros contables
(A) Cambio en mtodo de valuacin de inventarios Debe BG Inventarios PL Costo de ventas/Result acumulados
Efectos tributarios?

Haber

(B) Ajuste de valuacin con evidencia del ao anterior PL Impuesto diferido/R.Acumula BG Activo diferido por IR (C) Ajuste por cambio en mtodo de depreciacin Inmuebles, maquinaria y equipo, neto Gasto de ventas Resultados acumulados (D) Cambio de vida til

(E) Cobranza dudosa/ ERROR Gasto de ventas/Res acumu Cuentas por cobrar comerciales, neto (F) Plan de reestructuracin Gastos de administracin Provisiones
Implica un ajuste al EGYP del ao 2009?

(G) Error en clculo del pasivo Inmuebles, maquinaria y equipo, neto Pasivo por retiro de activos de LD Resumen de ajustes Mas gasto Cobranza dudosa Provisin por reestruct Provisin por retiro de AF Participaciones diferidas Impuesos diferidos (H) Ajuste por los efectos en el impuesto a la renta diferido BG Activo diferido por IR PL Participacin diferida PL Impuesto diferido 0 0 0 0 0

0 0 0

Balance general
Efectivo Cuentas por cobrar comerciales, neto Cuentas por cobrar diversas Existencias, neto Activo no corriente Activo diferido por impuesto a la renta y participa Inmuebles, maquinaria y equipo, neto Total activos Prestamos por pagar Cuentas por pagar comerciales Cuenta por pagar diversas Pasivo corriente Pasivo por retiro de activos de LD Total pasivos Capital Reserva legal Resultados acumulados Total patrimonio Total pasivos y patrimonio

Emitido 2008 200 40 15 140 395 40 888 1323 146 47 46 239 54 293 300 80 650 1030 1323 0 2008 1,020 -440 580 -70 -100 410 120 -200 90 10 420 -7 -13 400

(A)

(B)

(C)

(E)

(F)

(G)

(H)

Reestruct 2008 200 40 15 140 395 40 888 1323 146 47 46 239 54 293 300 80 650 1030 1323 0 2008 1020 -440 580

Estado de resultados
Ventas Costo de ventas Margen bruto Gasto de ventas Gastos de administracin Margen operativo Ingresos financieros Gastos financieros Otros Otros ingresos, neto Utilidad antes de impuestos Participaciones de trabajadores Impuesto a la renta Utilidad neta

-70 -100 410 120 -200 90 10 420 -7 -13 400

MOVIMIENTO PATRIMONIAL DE LA ENTIDAD Capital Social 300 300 Reserva Legal Resultados Acumulados 80 250 400 80 650

Total 630 400 1,030

Al 01.01.2008 Utilidad neta Al 31.12.2008

MOVIMIENTO PATRIMONIAL DE LA ENTIDAD (REESTRUCTURADO) Capital Reserva Resultados Social Legal Acumulados Al 01.01.2008 300 80 250 Ajustes por NIC 8 Al 01.01.2008 (reestruct) Utilidad neta Al 31.12.2008 0 300 300 80 0 80 0 250 400 650

Total 630 0 630 400 1,030