ESTADOS FINANCIEROS

Segn el Glosario del Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera aprobado con Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2 del 07.MAR.08 los Estados Financieros son aquellos estados que proveen informacin respecto a la posicin financiera, resultados y Estado de Flujos de Efectivo de una empresa, que es til para los usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica. Segn el GLOSARIO TRIBUTARIO, 3ra. Edicin, elaborado por el Instituto de Administracin Tributaria de la SUNAT: Los Estados Financieros son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una empresa, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. La NIC 1 "Presentacin de Estados Financieros" oficializada con Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 034-2005-EF/93.01 del 02.MAR.05, indica lo siguiente: Los Estados Financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del desempeo financiero de una entidad. Para Alberto Garca Mendoza, los Estados Financieros se definen como resmenes esquemticos que incluyen cifras, rubros y clasificaciones; habiendo de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y criterios de las personas que los elaboran. Roberto Macas Pineda considera lo siguiente respecto a los Estados Financieros: Son el resultado de conjugar los hechos registrados en la contabilidad, convenciones contables y juicios personales. Se formulan con el objeto de suministrar informacin a los interesados en un negocio, acerca de la situacin y desarrollo financiero a que ha llegado el mismo, como consecuencia de las operaciones realizadas. Los estados financieros son: Balance general Estado de ganancias y perdidas Estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujos de efectivo Deben ser presentados junto con las notas a los estados financieros.

BALANCE GENERAL
Es un estado financiero que muestra la situacin econmica de una empresa, presenta en una fecha determinada las fuente de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de la empresa (Pasivo y patrimonio neto), as como los bienes y derechos en que estn invertidos dichos fondos (Activo). El balance general muestra informacin de gran utilidad analtica, muestra la liquidez, la solvencia y la capacidad de endeudamiento de la empresa. El balance general de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto. ACTIVO Son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos de la empresa. ACTIVOS CORRIENTES Est representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones financieras, derechos por recuperar, activos realizables, activos biolgicos, activos no corrientes mantenidos para la venta, gastos contratados por anticipado y otros activos, que se mantienen para fines de comercializacin (negociacin), consumo o servicios por recibir, se espera que su realizacin

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se producir dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. Aquellos activos cuya realizacin o el ciclo de operaciones exceda de un ao, deben consignar la correspondiente aclaracin y estimar el monto no realizable dentro de este perodo y excluirlo del activo corriente. Efectivo y Equivalentes de Efectivo Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos en bancos y en instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez, fcilmente convertibles en un importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 das desde la fecha de adquisicin. Inversiones Financieras Incluye los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y prdidas, los disponibles para la venta, mantenidos hasta el vencimiento y los activos por instrumentos financieros derivados. Cuentas por Cobrar Comerciales Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas relacionadas y de aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso. Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las cuentas de existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propsito del anticipo. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Incluye los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al personal clave y de accionistas, en este ltimo caso, referidos a suscripciones pendientes de pagos. Otras Cuentas por Cobrar Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como: - Adeudos de personal distintos al personal clave; - Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros; - Reclamos a terceros; - Activos financieros en garanta por contratos financieros; - Fondos sujetos a restriccin; - Intereses por cobrar; - Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por impuesto a la renta; - Entregas a rendir cuenta; y, - Otros adeudos originados por operaciones similares. Adicionalmente, deber presentar un comentario de la gerencia respecto al importe de los fondos sujetos a restriccin que tiene la empresa (cuando exceden el plazo de tres meses), que no estn disponibles para ser usados por la empresa o por el grupo al que pertenece.

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Existencias Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya cosechado o recolectado de sus activos biolgicos. Activos Biolgicos Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos o las plantas. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta Incluye activos no corrientes (grupos enajenable) clasificados como mantenidos para la venta, cuyo valor en libros se recuperar fundamentalmente a travs de una transaccin de venta, en lugar de por su uso continuado. Para tal efecto, el activo debe estar disponible, en sus condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. Se considerar altamente probable cuando la gerencia est comprometida por un plan para vender el activo, y haber iniciado de forma activa un programa para encontrar un comprador y completar el plan. Gastos Contratados por Anticipado Incluye los servicios contratados a ser recibidos en el futuro. Otros Activos Incluye la parte corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores tales como obras de arte y cultura, joyas, entre otros.

ACTIVOS NO CORRIENTES Esta representado por inversiones financieras, derechos por recuperar, activos realizables, activos biolgicos, inversiones inmobiliarias, inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos, cuya realizacin, comercializacin (negociacin) o consumo exceda al plazo establecido como corriente. Inversiones Financieras Esta representado por los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a vencimiento, las inversiones en asociadas, negocios conjuntos, subsidiarias, otras inversiones financieras(incluyen las inversiones llevadas al costo de acuerdo con las NIIF) y activos por instrumentos financieros derivados; cuya realizacin se estima en un plazo mayor al corriente. Cuentas por Cobrar Comerciales Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente. Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondiente a los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones distintas a la actividad principal del negocio, a cargo de personal clave y partes relacionadas o vinculadas, con excepcin de adeudos de personal distintos al personal clave y de socios referidos a suscripciones pendientes de pago. Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Incluye el impuesto a la renta y participaciones a recuperar en periodos futuros, originados por las diferencias temporales deducibles; las prdidas tributarias, compensacin de

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prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin tributaria; y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores, que se estima ser recuperada en perodos posteriores. Otras Cuentas por Cobrar Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente, tales como: o Adeudos de personal distintos al personal clave; o Prstamos (cuentas por cobrar) a terceros; o Reclamos a terceros; o Depsitos a plazo; o Fondos sujetos a restriccin; o Activos financieros en garanta por contratos financieros; o Intereses por cobrar, o Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la estimacin por impuesto a la renta; o Entregas a rendir cuenta; y, o Otros adeudos originados por operaciones similares. Existencias Incluye las existencias que por su naturaleza requieren de un perodo mayor al corriente para la fabricacin de bienes, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Activos Biolgicos Incluye a los activos biolgicos cuyo ciclo productivo requiere de un perodo mayor al corriente. Inversiones Inmobiliarias Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo. Un inmueble mantenido por arrendamiento operativo, el derecho de propiedad podr ser reconocido como inversiones inmobiliarias, siempre y cuando se cumplan las siguientes condicin es: - Cumpla con la definicin de inversin inmobiliaria; - Se contabilice el citado arrendamiento como si fuera arrendamiento financiero (reconociendo en el balance un activo representativo del derecho de uso); y, - Se utilice como mtodo de valoracin el modelo de valor razonable de la NIC 40. Inmuebles, Maquinaria y Equipo Incluye los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos, construidos, en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos para la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para usarlos en la administracin y se esperan usar durante ms de un ejercicio anual, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Estos activos se darn de baja por su venta o disposicin por otra va; o cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso, venta u otra disposicin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta el momento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables.

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Activos Intangibles Incluye los activos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control de la empresa para ser usados para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; as como las concesiones de exploracin y explotacin, las cuales implican derechos de larga duracin. Asimismo, puede incluir los activos por exploracin y evaluacin de recursos minerales, hasta e lmomento en que la factibilidad tcnica y viabilidad comercial de la extraccin de tales recursos sean demostrables. Crdito Mercantil Representa el exceso del costo de adquisicin sobre la participacin de la adquirente en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa adquirida. Otros Activos Incluye la parte no corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.

PASIVO Son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa una salid de recursos. PASIVOS CORRIENTES Est representado por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago o negociacin se espera liquidar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general, as como las obligaciones en que la empresa no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance general. Sobregiros Bancarios Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas corrientes, crditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido ms all de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelacin debera efectuarse con las cobranzas previstas y/o depsitos que realice la empresa en un plazo pactado. Obligaciones Financieras Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios, pagars, emisin de deuda y la parte corriente de las obligaciones de largo plazo, as como los pasivos originados por instrumentos financieros derivados. Cuentas por Pagar Comerciales Incluye los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y recepcin deservicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros y partes relacionadas. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en Otras Cuentas por Pagar. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas. Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco (Estado) y participaciones de los trabajadores.

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Otras Cuentas por Pagar Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos, remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras cuentas por pagar diversas. Los tributos estn referidos a los saldos de obligaciones tributarias del perodo actual y anterior. Las remuneraciones y beneficios sociales incluyen la obligacin con los trabajadores por concepto de compensacin por tiempo de servicios y en su caso, las obligaciones por jubilacin establecidos por ley (con excepcin de los adeudos al personal clave. Las participaciones y dividendos por pagar, representan el importe de las utilidades que hayan sido acordados su distribucin o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y que se encuentren pendientes de pagar. Provisiones Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha de vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su cancelacin. Los cuales sern determinados por el juicio de la gerencia de la empresa, complementado por la experiencia que se tenga en operaciones similares y en algunos casos por informes de expertos, que permitan estimar el desenlace en el plazo corriente y su efecto financiero. Pasivos Mantenidos para la Venta Incluye los pasivos de un grupo enajenable clasificado como mantenidos para la venta.

PASIVOS NO CORRIENTES Esta representado por todas aquellas obligaciones cuyos vencimientos exceden al plazo establecido como corriente. Un pasivo a largo plazo que deba liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance ser clasificado como corriente aun si su plazo original fuera por un periodo superior a doce meses y exista un acuerdo de refinanciacin a largo plazo que se haya concluido despus del cierre del perodo y antes de la emisin de los estados financieros. Sin embargo, el pasivo se clasificar como no corriente si el acreedor hubiese acordado, en la fecha del balance general, conceder un perodo de gracia, durante el cual no pueda exigir el reembolso inmediato, que finalice al menos doce meses despus de la fecha del balance general. Obligaciones Financieras Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras. Cuentas por Pagar Comerciales Incluye la parte no corriente de los documentos y cuentas por pagar contradas en la adquisicin de bienes y recepcin de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros de los correspondientes a partes relacionadas. Asimismo, se excluyen los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en Otras Cuentas por Pagar. Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Incluye las obligaciones de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad principal del negocio a favor de personal clave y partes relacionadas o vinculadas. Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporales imponibles (gravables), que sern pagadas en perodos posteriores. Otras Cuentas por Pagar Corresponde a la parte no corriente de las Otras Cuentas por Pagar

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Provisiones Incluye las provisiones que permitan estimar el desenlace financiero en un plazo mayor al corriente. Ingresos Diferidos Incluye las rentas o utilidades cuya realizacin ocurrir en perodos posteriores, como aquellas percibidas por ventas futuras, las subvenciones gubernamentales, de ser el caso.

PATRIMONIO NETO Esta constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios u accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, bebindose indicar claramente el total de esa cuenta. El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, despus de deducir todos sus pasivos Patrimonio Neto Atribuible a la Matriz Incluye la participacin de la matriz en los activos netos de la(s) subsidiaria(s) presentados en los estados financieros consolidados.. Intereses Minoritarios Incluye la participacin de los accionistas ajenos a la matriz en los activos netos de la(s) subsidiaria(s) presentados en los estados financieros consolidados. Capital Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes no dinerarios se deben contabilizar segn las NIIF y ser aprobados por el rgano competente. El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el importe comprometido y pagado, segn el caso. El capital se debe presentar en los estados financieros neto de la parte suscrita pendiente de pago y de las acciones recompradas por la propia empresa en forma directa o indirecta, a travs de otros miembros del grupo consolidado, registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor nominal de las acciones deber reflejarse en capital adicional en el patrimonio. Acciones de Inversin Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo. En el caso de recompra de acciones de inversin ser para amortizarlas o redimirlas, las cuales sern registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor nominal de las acciones deber reflejarse en otras reservas en el patrimonio. Capital Adicional Incluye las primas y descuentos de colocacin; los certificados de suscripcin de acciones y las opciones de compra de acciones; y otros conceptos similares. As como, los costos de transaccin, emisin y adquisicin de los instrumentos de patrimonio de la empresa, neto de cualquier efecto o beneficio tributario. Resultados no Realizados Los Resultados no realizados incluyen los importes surgidos del reconocimiento de la valorizacin de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles, as como de instrumentos financieros.

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Excedente de Revaluacin Incluye el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la renta y participaciones diferidos). Valorizacin de Instrumentos Financieros Incluye las ganancias o prdidas netas que se hubiesen generado por la variacin del valor razonable de un activo financiero disponible para la venta, las ganancias o prdidas generadas por el instrumento financiero de cobertura de flujo de efectivo o de cobertura de una inversin neta en un negocio en el extranjero, que se hayan determinado de cobertura eficaz, y otros que seal en las NIIF. Reservas Legales Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos. Otras Reservas Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a fines especficos. Resultados Acumulados Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno o ms perodos.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Es un estado financiero que nos muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado. Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Ventas Netas (Ingresos Operacionales) Incluye los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios derivados de la actividad principal del negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y bonificaciones concedidas. Otros Ingresos Operacionales Incluye aquellos ingresos significativos que no provienen de la actividad principal de la empresa, pero que estn relacionados directamente con ella y que constituyen actividades conexas. En el caso de empresas dedicadas a la actividad agrcola, se reconocer el total de las ganancias del perodo surgidas de la medicin inicial y posterior de los activos biolgicos y productos agrcolas, al valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta. Costo de Ventas (Operacionales) El costo de ventas es reconocido como gasto durante el perodo. Representa erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes vendidos o la prestacin de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra, los gastos de fabricacin que se hubieren incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos. Otros Costos Operacionales

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Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el perodo y estn constituidos por los desembolsos incurridos para la realizacin de actividades conexas a la actividad principal de la empresa. En el caso de aquellas empresas dedicadas a la actividad agrcola, se reconocer el total de las prdidas del perodo surgidas de la medicin inicial y posterior de los activos biolgicos y productos agrcolas, al valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta. Gastos de Ventas Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de distribucin, comercializacin o venta. Gastos de Administracin Incluye los gastos directamente relacionados con la gestin administrativa de la empresa. Ganancias (Prdidas) por Venta de Activos Incluye la enajenacin o disposicin por otra va de activos no corrientes, como: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles y otros activos, que no corresponden a operaciones discontinuadas. Otros Ingresos Incluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del negocio de la empresa, referido a ingresos distintos a los anteriormente mencionados, como subvenciones gubernamentales. Otros Gastos Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administracin y financieros. Ingresos Financieros Incluye los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de los rendimientos o retornos(intereses y dividendos), diferencias de cambio neto, ganancias por variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias. Gastos Financieros Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtencin de capital (intereses y otros costos relacionados), diferencias de cambio neto, las prdidas por variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias. Participacin en el Resultado de Partes Relacionadas por el Mtodo de Participacin Incluye la participacin en los resultados de las empresas dependientes o subsidiarias, asociadas yen negocios conjuntos. Ganancias (Prdidas) por Instrumentos Financieros Derivados Incluye el efecto de los cambios en los valores razonables de los instrumentos financieros derivados contratados por la empresa y que no son de cobertura. La ganancia (prdida) originado por los instrumentos de cobertura que, de acuerdo con las normas contables, deben afectar a resultados, se presentar en la partida de gastos o ingresos respectiva, que genera la partida cubierta, informando de ello detalladamente en las notas correspondientes. Asimismo, la parte ineficaz de la cobertura de flujos de efectivo y las ganancias o prdidas acumuladas (reconocidas previamente en el patrimonio neto como resultados no

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realizados) de la cobertura eficaz de flujos de efectivo cuando: la operacin cubierta prevista se realice afectando al resultado del perodo o si deja de esperarse que la transaccin prevista ocurra. Igualmente incluye, la ganancia o prdida de la parte ineficaz de la cobertura de una inversin neta en un negocio en el extranjero, as como de aquella que se genere por la cobertura eficaz al momento de venderse o disponerse por otra va del negocio en el extranjero que previamente fue reconocido en el patrimonio. En el caso de que se venda o disponga por otra va una inversin neta en un negocio en el extranjero, la parte de la cobertura eficaz que figuraba en patrimonio se debe presentar neta de los ingresos por venta correspondiente. Participacin de los Trabajadores Incluye las participaciones de los trabajadores corrientes y diferidas que la empresa debe detraer de sus utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIIF. Impuesto a la Renta Incluye el impuesto a la renta corriente y diferido que corresponde a las utilidades (prdidas)generadas en el perodo de acuerdo con las NIIF, excepto el correspondiente a operaciones discontinuadas e impuestos. Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones Discontinuadas Incluye el resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas, as como la ganancia o prdida despus de impuestos provenientes de la medicin a valor razonable menos los costos de venta o por la venta o disposicin por otra va, de los activos y pasivos que conforman la operacin discontinuada. Utilidad (Prdida) Neta Atribuibles a la Matriz e Intereses Minoritarios Representa la distribucin del resultado neto del perodo entre la matriz y los intereses minoritarios en el estado financiero consolidado. Utilidad (Prdida) Bsica y Diluida por Accin Las empresas cuyas acciones comunes y/o de inversin o acciones potenciales se negocien en bolsa y aquellas que se hallen en proceso de emitir acciones, deben mostrar despus de la utilidad (prdida) neta del perodo y por cada perodo informado, la utilidad (prdida) bsica por accin y utilidad (prdida) diluida por accin por cada clase de accin que posea un derecho diferente en la participacin de utilidades de la empresa. La informacin requerida de presentar an en el caso de que los importes resultasen negativos, es decir, se tratasen de prdidas por accin. En el caso de que se presenten estados financieros individuales de la matriz junto con los consolidados, esta informacin se presentar slo en los estados financieros consolidados.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Segn la Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un Estado Financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital, acciones de inversin, capital adicional, resultados no realizados, reservas legales, otras reservas, resultados acumulados, diferencias de conversin e intereses minoritarios durante un perodo determinado. El estado de cambios en el patrimonio neto es importante porque brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa, informacin que se utiliza en la toma de decisiones gerenciales, como son: Aumentar el capital social

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 Distribucin de los dividendos Capitalizar reservas FORMA DE PREPARACIN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Se debe mostrar separadamente lo siguiente: 1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del perodo; 2. Ganancia (prdida) reconocida directamente en el patrimonio, procedentes de: a) Medicin a valor razonable de inmuebles, maquinaria y equipo y activos financieros b) disponibles para la venta; c) Operaciones de cobertura de flujo de efectivo y de cobertura de una inversin neta en un d) negocio en el extranjero; y, e) Diferencias de cambio relacionadas con: Ingresos (gastos) reconocidos directamente en patrimonio, Partidas monetarias mantenidas con negocios en el extranjero, La conversin del negocio en el extranjero. 3. Transferencias netas de resultados no realizados y otras transferencias; 4. Utilidad (prdida) neta del ejercicio; 5. Efecto acumulado de cambios en polticas contables y correccin de errores; 6. Distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo de utilidades a reservas; 7. Dividendos declarados y participaciones acordadas durante el perodo (dividendos en efectivo o en acciones y otras participaciones); 8. Nuevos aportes de accionistas; 9. Reduccin de capital o redencin de acciones de inversin; 10. Acciones en tesorera; 11. Capitalizacin de partidas patrimoniales; 12. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones; 13. Conversin a moneda de presentacin; 14. Variacin de Intereses minoritarios; 15. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales; y, 16. Saldos de las partidas patrimoniales al final del perodo.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Es un estado financiero que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento. FORMAS DE PRESENTACIN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN La empresa deber presentar los flujos de efectivo de las actividades de operacin por uno de los mtodos siguientes: 1. El mtodo directo, el cual muestra las principales clases de entradas y salidas brutas de efectivo; o 2. El mtodo indirecto, el cual muestra la utilidad (prdida) neta ajustada por los efectos de las transacciones que no representan flujos de efectivo, cualquier diferimiento o devengo de entradas y salidas de efectivo producido por actividades de operacin y por ingresos o gastos que afectaron los resultados del perodo asociados con los flujos de efectivo por inversin o por financiamiento Es recomendable que las empresas inscritas en Registro Pblico del Mercado de Valores, presenten el Estado de Flujos de Efectivo por el mtodo directo, a fin de proporcionar a los inversionistas informacin til para predecir los flujos futuros de efectivo y equivalentes de efectivo.

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Para la preparacin del Estado de Flujos de Efectivo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en la Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 y su modificatoria, Captulo VI - Artculo 29. El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente: Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operacin: Las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las principales actividades productoras de ingresos y distribucin de bienes o servicios de la empresa. Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la determinacin de la utilidad (prdida) neta del ejercicio. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversin: Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que pueda darse a instrumentos de inversin, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y servicios. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento: Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el reembolso de los montos prestados, o la cancelacin de obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo plazo.

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