EL IMPUESTO A LA RENTA Y RESULTADOS ECONOMICOS DE LAS MyPES COMERCIALIZADORAS DE ABARROTES EN EL DISTRITO DE HUANCAYO PERIODO 2011 1.

Planeamiento de las Tesis 1.1 Planteamiento del Problema: 1.1.1 Caracterizacin del Problema:

El Per asume el modelo de Estado Social y Democrtico de Derecho en una Economa Social de Mercado; las Micro y Pequeas Empresas (MyPES) cumplen un rol importante en el desarrollo econmico y social del pas, son ms del 98% de todas las empresas existentes, crean empleo alrededor del 75% de la PEA y genera riqueza en ms de 45% del PBI; el Estado, pensando en las MyPES ha establecido el Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que se entiende han sido diseados con ventajas sustanciales en comparacin con el Rgimen General (RG). El 30 de setiembre del ao 2008; en el Diario Oficial El Peruano se publica el Decreto Supremo N 007-2008-TR Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente y su reglamento el Decreto Supremo N 008-2008-TR, que define que la MyPE es la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier desarrollar forma de organizacin de o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, tiene como objeto actividades extraccin, transformacin,

produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios; esto significa que las sociedades annimas ordinarias y cerradas, las empresas individuales de responsabilidad limitada, las sociedades de responsabilidad limitada; las personas naturales con negocio; entre otras pueden ser consideradas en el rgimen de la MyPE. La Micro Empresa puede contar de 01 hasta diez 10 trabajadores inclusive y sus ventas anuales no pueden ser ms de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT); la Pequea Empresa puede contar de 01 hasta 100 trabajadores inclusive y sus ventas anuales no pueden ser ms de 1700 UIT. Los ingresos brutos anuales de los contribuyentes que se acojan al Nuevo RUS del Impuesto a la Renta (IR) regulado por el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967 del 24.12.2006 no deben superar a S/.30,000.00 mensuales y no pueden realizar actividades en ms de una unidad de explotacin sea de su propiedad o no y el valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos no debe superar los S/.70,000.00; establece cinco categoras; en la Primera categora el ingreso bruto mximo mensual es de S/.5,000.00 con una cuota mensual del IR de S/.20.00 y; la Quinta categora con un ingreso bruto mximo mensual de S/.30,000.00 con una cuota mensual es de S/.600. La ventaja de este rgimen es que en un solo tributo est comprendido el IR, el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto de Promocin Municipal; y la desventaja consiste en que comprende exclusivamente a personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan Rentas por la realizacin de actividades empresariales de comercio y/o industria o de servicios; as como a las personas naturales no profesionales

domiciliadas en el pas que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficio; no pueden prestar servicio de transporte, organizar cualquier tipo de espectculo pblico, ser notario, martillero, comisionista o rematador, realizar venta de inmuebles o entregar bienes en consignacin; as mismo no pueden ser titular de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y similares o agencias de viaje, propaganda y/o publicidad,: estn prohibidos a otorgar facturas, slo pueden emitir boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras; estos comprobantes no permiten a sus clientes ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios. Los contribuyentes del RER son personas naturales,

sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios; actividades que pueden ser realizadas en forma conjunta. Los contribuyentes que obtengan ingresos netos o sus adquisiciones afectadas a la actividad (sin incluir los activos fijos) superen a S/.525,000.00 anuales, o superen el valor de sus activos fijos afectados a la actividad (con excepcin de los predios y vehculos) a S/.126,000.00, y; cuenten con personal afectado a la actividad mayor a 10 personas por turno. La ventaja de este rgimen es que se paga el IR con carcter cancelatorio y definitivo (no de pagos a cuenta) el 1.5% (uno punto cinco por ciento) del total de sus ingresos netos mensuales; emiten facturas y permite a sus clientes ejercer el derecho al crdito fiscal y sustentar gasto y/o costo con efectos tributarios; la desventaja radica en que los contribuyentes del

RER no pueden realizar actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del IGV, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto; presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros; organicen cualquier tipo de espectculo pblico; sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediadores de seguros; sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar; sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad; desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos; realicen venta de inmuebles; presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento; realicen actividades de mdicos y odontlogos, actividades veterinarias, actividades jurdicas, actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos, actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico; actividades de informtica y conexas, actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin; hecho que restringe el mbito de actividades a que pueda dedicarse la MyPES; restringe el volumen de sus adquisiciones afectadas a la actividad de S/.525,000.00 anuales o, al valor de sus activos fijos afectados a la actividad de S/.126,000.00 o; cuenten con personal afectado a la actividad mayor a 10 personas por turno.

Es probable que estas restricciones del RUS y del RER repercutan en el resultado econmico que obtengan las MyPES y no alcancen las utilidades esperadas que les permita crecer porque en el caso de los contribuyentes del RUS al no emitir facturas se ven perjudicados ya que muchos clientes potenciales prefieren comprar a otros proveedores que emitan facturas para sustentar costo y/o gasto para efectos tributarios y usar el crdito fiscal del IGV, es ms los comprobantes de pago emitidos por los contribuyentes del Nuevo RUS solo permiten deducir como gasto el 6% del total de comprobantes de pago que s otorgan derecho a deducir gasto o costo que se encuentren anotados en el Registro de Compras y no debe superar a 200 UIT. En el caso de los contribuyentes del RER no pueden aumentar el volumen de ventas este fenmeno producto de la norma y atender hace que las los necesidades de clientes importantes; tambin es probable que contribuyentes migren a otro rgimen del IR, esto es al RG donde la obligacin tributaria del IR alcanza un 30% de las utilidades hecho que tambin repercute el resultado econmico de las MyPES. En la Provincia de Huancayo, departamento de Junn la cantidad de MyPES han aumentado y han crecido debido a la facilidades de endeudamiento y financiamiento de las instituciones financieras en repuesta a la necesidad de crecimiento de la poblacin y la presin de la libre mercado; segn el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica de Junn (INEI-Junn) la provincia de Huancayo concentra el 49.5% del total de los establecimientos MYPE, seguido de Jauja con el 11.63% y Tarma con el 11.12% y seala que los establecimientos comerciales y de servicios a mayo del 2012 alcanzan a 24,207 en total; de los cuales un 55,3% de ellos se

dedica al comercio, el 10,3% son de alojamiento y servicios, y el 7,8% son de manufactura; desconocindose el impacto del Impuesto a la renta en los resultados econmicos que alcanzan. Actual mente los tributos en nuestra ciudad de Huancayo contribuyen al crecimiento como al desarrollo de la ciudadana a travs de la generacin de empleos, sin embargo la evasin y los desconocimientos de las leyes tributarias de las MyPES es un problema latente en nuestra localidad. Lo que contribuye a la evasin y al desconocimiento de las leyes tributarias ante el tributo. El principio tributario de igualdad, no se cumple porque todos los que deben y los que tributan no lo realizan de acuerdo a sus ventas reales. As podemos ver que en la ciudad de Huancayo en el rubro comercial los contribuyentes declaran y/o pagan menos tributos por errores materiales y/o por desconocimiento, transgrediendo la ley, sin tener en cuenta los verdaderos beneficios al cumplir con las obligaciones de manera consciente y transparente. 1.1.2 Enunciado del Problema:

Cul es, el impacto del impuesto a la renta en los resultados econmicos de las MyPES en el rubro de comercializadoras de abarrotes en el distrito de Huancayo periodo 2011?

1.2 Objetivo de la investigacin: 1.2.1 Objetivo General. Orientar la gestin administrativa para dar a conocer los tributos y sus beneficios al presentar las declaraciones de manera correcta al Gobierno Central y Local de las MyPES bajo los regmenes tributarios. 1.2.2 Objetivo Especfico. Identificar las contribuciones como obligacin tributaria de las MyPES bajo los Regmenes tributario sobre impuesto a la renta. Detallar la tasa de impuesto de Gobierno central y local del impuesto a la renta Analizar el impacto del impuesto a la renta en los resultados econmicos al Gobierno central y local de las MyPES de la ciudad de Huancayo. 1.3 Justificacin De La Investigacin: A nivel mundial mundial los impuestos representan la forma de obtener ingresos por parte del estado y a travs de sus diferentes rganos, as como tambin la manera que tienen los ciudadanos para contribuir con el gasto pblico; sin embargo toda las MyPES cumplen con la obligacin tributaria pero no lo hacen de la manera correcta lo cual es un tema que preocupa.

Por ende que en el presente trabajo de investigacin nos vamos a centrar en la declaracin tributaria del impuesto a la renta de tercera categora al

gobierno central y local de la MyPES de nuestra ciudad de Huancayo en el periodo 2011. En tal sentido que vamos a estudiar alrededor de 5 MyPES de diferentes regmenes para ver si cumplen con sus obligaciones tributarias en dicho periodo o tal vez tienen poca informacin acerca de este tema para que as de esta manera se le pueda proporcionar herramientas que le permiten a las MyPES desarrollar programas estratgicos para el conocimiento de sus obligaciones tributarias e impedir que sean sancionadas por incumplimiento de la ley.

Por consiguiente cabe resaltar que hoy en da existen MyPES que no cumplen con sus obligaciones tributarias mensuales o declaraciones anuales, las cuales causan efecto en la economa local y nacional, de manera que disminuyen los ingresos pblicos destinados para la elaboracin de actividades en bien de la sociedad. Por otro lado las empresas de comercio y/o servicios, mediante la norma tributaria correspondientes pueden ser designados como agente de retencin o percepcin por razn de su actividad, funcin o posicin contractual para retener o percibir tributos y entregarlo al acreedor tributario. Es decir que la MyPES de comercio que en este caso es comercializacin de abarrotes y bebidas en general son designado agentes de retencin o percepcin por la administracin tributaria en tanto se encuentren en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos. Con el aporte terico de varios autores, esta investigacin servir de base para constatar que la tributacin es muy importante para atraer recursos econmicos al tesoro pblico o fisco como parte de los ingresos pblicos, hoy en da se han podido lograr grandes obras para beneficio de nuestra comunidad y por ende beneficio tambin para las empresas. En el lugar donde realizare mi investigacin en la provincia de Huancayo que est situada al centro del ocano pacfico, departamento de Junn Per, Av. Jos Olaya n 553.

Espero que al finalizar la investigacin, determinemos la forma correcta del impuesto a la renta a declarar al gobierno central y local de las MyPES de nuestra ciudad, para as de esta manera tener conocimiento de que las MyPES cumplen con toda las obligaciones del estado.