Servicio de Declaraciones y Pagos

Declaraciones complementarias y aspectos especiales para personas fsicas

L.C. y E.F. Miguel ngel Toriz Garca

Desde septiembre de 2012, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) dio a conocer que las personas fsicas que en el ejercicio inmediato anterior hayan declarado ingresos superiores a $1000,000.00 (es decir, en 2011) estuvieron obligadas a utilizar el Servicio de Declaraciones y Pagos (DyP) respecto de los pagos provisionales y definitivos que tengan que presentar por los meses de agosto y subsecuentes; asimismo, el SAT dio a conocer posteriormente, igualmente a travs de su pgina de internet, que a partir de noviembre aquellas personas fsicas que hubiesen declarado ingresos mayores a $250,000.00 en 2011, debieron tambin presentar sus pagos pro visionales y definitivos por los meses de octubre y subsecuentes mediante el servicio de DyP. Para 2013, para que una persona fsica est obligada a utilizar el servicio de DyP se debe considerar la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, sin importar el rgimen al que pertenezcan, incluyendo aquellos percibidos por salarios, aun cuando por stos no se est obligado a realizar pagos provisionales, as como los ingresos exentos que haya tenido el contribuyente, si todos estos fueron superiores a $250,000.00, deben utilizar este servicio a partir del pago provisional o definitivo de enero de 2013. Las personas fsicas que no exceden del monto de los ingresos ya comentados, podrn optar por declarar sus pagos provisionales o definitivos a travs del servicio de DyP, con el apercibimiento de que, tomada esta opcin, no la podrn variar durante el mismo ejercicio.

Observacin: El contribuyente deber tomar en cuenta los ingresos que se declararon en el ejercicio inmediato anterior sin considerar los ingresos obtenidos por el Rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repecos), toda vez que los ingresos se declaran de manera independiente en la tesorera local, con base en una estimacin de ingresos.

El servicio de DyP se basa en la presentacin directa ante el SAT de las declaraciones provisionales y definitivas, y el pago del impuesto en bancos utilizando el servicio de depsito referenciado, es decir, a travs de una lnea de captura. Este servicio est paulatinamente sustituyendo al Esquema de Pagos Electrnicos que se presenta directamente en los bancos.

Procedimiento para presentar declaraciones de pagos provisionales y definitivos de impuestos en servicio de DyP
De acuerdo con la regla II.2.8.5.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013 (RMF-13) las personas

Licenciado en contadura y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca. mtoriz@grupogasca.com.mx

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fsicas obligadas a presentar sus pagos provisionales o definitivos de los impuestos sobre la renta (ISR), empresarial a tasa nica (IETU), al valor agregado (IVA) o especial sobre produccin y servicios (IEPS), as como retenciones, por medio de la pgina de internet del SAT, mediante el servicio de DyP lo realizarn de conformidad con el procedimiento siguiente: 1. Ingresarn al servicio de DyP, Presentacin de Declaraciones, contenido en la pgina de internet del SAT. Para tal efecto, el contribuyente deber proporcionar su Clave de Identificacin Electrnica Confi dencial Fortalecida (CIECF) o Firma Electrnica Avanzada (Fiel) generadas a travs de los desarrollos electrnicos del SAT.

2. Seleccionarn el periodo a declarar y el tipo de declaracin, pudiendo optar por llenar los datos solicitados en el programa directamente en lnea o hacerlo fuera de lnea. 3. Automticamente, el programa mostrar las obliga ciones registradas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) del contribuyente correspondientes

al periodo seleccionado, as como el listado completo de las obligaciones fiscales. En los casos en que el contribuyente deba presentar de claraciones derivadas de obliga ciones no registradas, el programa mostrar un mensaje para que presente el aviso al RFC que corresponda, previamente al envo de su declaracin.

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Artculos

 Cuando el programa muestre obligaciones fiscales distintas a las manifestadas por el contribuyente ante el RFC, se deber realizar la aclaracin respectiva por internet o acudir ante cualquier mdulo de servicios tributarios para efectuarla, debiendo, entre tanto, cumplir con las obligaciones fiscales a que se encuentre sujeto. 4. Para el llenado de la declaracin se capturarn los datos habilitados por el programa y el sistema, a eleccin del contribuyente, podr realizar en forma automtica los clculos aritmticos o, en su caso, se podrn capturar los datos de forma manual. En el caso de declaraciones complementarias o de correccin fiscal que correspondan a pagos provisionales o definitivos presentados en el servicio de DyP, el programa desplegar los datos de la declaracin anterior que se complementa o corrige. 5. Concluida la captura, se enviar la declaracin a travs de la pgina de internet del SAT, la cual enviar a los contribuyentes por la misma va, el acuse de recibo electrnico de la informacin recibida, el cual contendr, entre otros, el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por dicho rgano. 6. Cuando haya cantidad a pagar, por cualquiera de las obligaciones fiscales manifestadas, el acuse de recibo electrnico incluir el importe total a pagar y la lnea de captura a travs de la cual se efectuar el pago, as como la fecha de vigencia de la lnea de captura.

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Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar los pagos provisionales o definitivos, en los trminos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado la informacin en la pgina de internet del SAT por los impuestos declarados y hayan efectuado el pago en los casos en los que haya cantidad a pagar por cualquiera de los impuestos citados. Cuando no haya cantidad a pagar, se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar los pagos provisionales o definitivos, en los trminos de las disposiciones fiscales, cuando hayan presentado la informacin en la pgina de internet del SAT por los impuestos declarados. Los contribuyentes que deban presentar declaraciones complementarias, debern realizarlas en el mismo, en el servicio de DyP, sin que puedan cambiar de opcin.

iniciado las facultades de comprobacin, en los siguientes casos: Cuando slo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades. Cuando slo disminuyan sus deducciones, o prdidas, o reduzcan las cantidades acreditables, o compensadas, o los pagos provisionales, o de contribuciones a cuenta. Cuando el contribuyente haga dictaminar por contador pblico autorizado (CPA) sus estados financieros, podr corregir, en su caso, la declaracin original como consecuencia de los resultados obtenidos en el dictamen respectivo. Cuando la presentacin de la declaracin que modifica a la original se establezca como obligacin por disposicin expresa de ley.

Declaraciones complementarias
De acuerdo con el artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), las declaraciones que presenten los contribuyentes sern definitivas y slo se podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobacin. Conforme a este mismo artculo, el contribuyente podr modificar en ms de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aun cuando se hayan

Declaraciones complementarias en el servicio de DyP

El servicio de DyP permite presentar diversas declaraciones normales y complementarias, algunas cuentan para efectos de las declaraciones complementarias establecidas en el artculo 32 del CFF antes mencionado y algunas otras declaraciones complementarias no, veamos cules s y cules no. En la siguiente pantalla podemos apreciar los tipos de declaraciones que podemos presentar:

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Artculos

Normal
Para realizar la presentacin de una declaracin normal de un contribuyente persona fsica se ingresar a la pgina de internet del SAT al Servicio de Declaraciones y Pagos, Presentacin Declaraciones. Para tal efecto, el contribuyente deber proporcionar su CIECF o Fiel generada a travs de los desarrollos electrnicos del SAT. Se seleccionar la periodicidad, el ejercicio, el tipo de declaracin Normal y el periodo que se va a presentar.

Complementaria
Cuando seleccionamos Complementaria, aparecern en la pantalla varios tipos de declaraciones complementarias que se pueden presentar al seleccionar esta opcin, las cuales son: 1. Dejar sin Efecto Obligacin. 2. Modificacin de Obligaciones. 3. Obligacin no presentada. 4. Esquema Anterior.

Opcin 1: Dejar sin Efecto Obligacin

Anula la(s) obligacin(es) presentada(s) en la declaracin inmediata anterior. Este tipo de declaracin se presenta para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado. De conformidad con la regla I.2.12.2. de la RMF-13, estas declaraciones complementarias de pagos provisionales o definitivos no se computarn para el lmite que establece el artculo 32 del CFF. El procedimiento para presentar este tipo de declaraciones lo tenemos en la regla II.2.8.6.4. y es el siguiente:

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 Se ingresar a la pgina de internet del SAT al Servicio de declaraciones y pagos, Presentacin Declaraciones. Para tal efecto, el contribuyente deber proporcionar su CIECF o Fiel generadas a travs de los desarrollos electrnicos del SAT. Se seleccionar el periodo, debiendo seleccionar el tipo de declaracin Complementaria y la opcin Dejar sin Efecto Obligacin.

Seleccionaremos la obligacin que queremos dejar sin efectos; en la siguiente imagen se dejar sin efectos la declaracin del IMPUESTO AL VALOR AGREGADO:

El programa solicitar la confirmacin de la declaracin a modificar para lo cual automticamente mostrar los datos capturados en la declaracin que se modifica.

En caso de ser afirmativa la solicitud de modificacin, automticamente el sistema ingresar ceros en todos los conceptos de la declaracin complementaria a presentar.

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Artculos

 Enviarn la declaracin a la pgina de internet del SAT. El citado rgano desconcentrado enviar por la misma va, el acuse de recibo electrnico.

Opcin 2: Modificacin de Obligaciones

Este tipo de declaracin se presenta en los dos supuestos siguientes: 1. Cuando el pago de impuestos no se realice dentro del plazo contenido en la lnea de cap tura. De acuerdo con la regla II.2.8.5.3. de la RMF-13, cuan do los contribuyentes no efecten el pago por lnea de captur a, dent ro del pla zo de vigencia contenido en el propio acuse de recibo, estarn a lo siguiente:

De acuerdo con la regla I.2.12.2. de la RMF-13 para los efectos del artculo 32 del CFF, las declaraciones complementarias de pagos pro visionales o definitivos, que presenten los contribuyentes para modificar declaraciones con errores relativos al periodo de pago o concepto de impuesto declarado, se debern efectuar de conformidad con el procedimiento anterior sin que dichas declaraciones complementarias se computen para el lmite que establece el artculo 32 del CFF, es decir, primero debern dejarlas sin efectos y despus realizar la presentacin de la declaracin de manera correcta.

Seleccionarn el mismo periodo a declarar que el sealado en la declaracin cuyo importe total a pagar no fue cubierto, debiendo elegir el tipo de declaracin complementaria, as como la opcin modificacin de obligacin.

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 Esta declaracin se puede realizar en lnea o fuera de lnea, lo siguiente es realizar la confirmacin de la declaracin:

El programa automticamente mostrar los datos capturados en la declaracin que se complementa. Se capturarn los datos correspondientes a la actualizacin y a los recargos, calculados en los trminos de los artculos 17-A y 21 del CFF.

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Artculos

 Concluida la captura por el contribuyente, se enviar la declaracin a travs de la pgina de internet del SAT, el cual enviar a los contribuyentes por la misma va, el acuse de recibo electrnico de la informacin recibida, el cual contendr, adems de la informacin proporcionada por el contribuyente, el importe total a pagar, la nueva lnea de captura correspondiente y la fecha de vigencia de sta. Conforme a la regla I.2.12.1 de la RMF-13 para los efectos del artculo 32, estas declaraciones no se computarn dentro del lmite de declaraciones complementarias que establece dicho precepto, siempre que nicamente se modifiquen

los datos correspondientes a la actualizacin y recargos. 2. Cuando los contribuyentes modifiquen datos manifestados en alguna declaracin presentada relacionados con la Determinacin de Impuestos o Determinacin de Pago, conforme a la regla II.2.8.5.4. de la RMF-13, estarn a lo siguiente: Seleccionarn el mismo periodo a declarar que el sealado en la declaracin que se vaya a modificar en algn o algunos conceptos en la seccin Determinacin de impuesto, debiendo elegir declaracin complementaria, opcin Modificacin de Obligaciones y seleccionar la obligacin que desean modificar.

Esta declaracin se puede realizar en lnea o fuera de lnea, lo siguiente es realizar la confirmacin de la declaracin:

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 El programa automticamente mostrar los datos capturados en la declaracin que se complementa.

Se capturarn los datos correctos de las secciones Determinacin de Impuestos o Determinacin de Pago.

Concluida la captura por el contribuyente, se enviar la declaracin a travs de la pgina de internet del SAT, el cual enviar a los contribuyentes por la misma va, el acuse de recibo electrnico de la informacin recibida, el cual contendr, en su caso, el importe total a pagar, la nueva lnea de captura correspondiente y la fecha de vigencia de sta.

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Artculos

Opcin 3: Obligacin no Presentada

Cuando se hayan dejado de presentar una o ms obligaciones fiscales, debern presentar declaracin Complementaria por Obligacin no presentada. Permite presentar la(s) obligacin(es) que se hubiera(n) omitido en la declaracin normal, desplegando slo aquellas que tengan la misma periodicidad y fecha de vencimiento. De acuerdo con la regla II.2.8.6.5. de la RMF-13, los contribuyentes debern: Seleccionar el mismo periodo, tipo de declaracin Complementaria y la opcin Obligacin no presentada.

El programa mostrar los conceptos de impuestos no presentados y el contribuyente seleccionar la(s) obligacin(es) a presentar y capturar los datos habilitados por el programa.

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 Enviar la declaracin citada a travs de la pgina de internet del SAT. El citado rgano desconcentrado enviar por la misma va el acuse de recibo electrnico. En caso de que la declaracin tuviera cantidad a pagar, el contribuyente deber efectuar su pago, incluyendo, en su caso, la actualizacin y recargos, calculados a la fecha en que se efecte el pago.

Para los efectos del artculo 32 del CFF, los contribuyentes que hayan dejado de presentar una o ms obligaciones fiscales, podrn presentar la declaracin complementaria correspondiente sin modificar los datos declarados en sus otras obligaciones fiscales, sin que dichas declaraciones complementarias se computen para el lmite que establece el citado artculo 32 del CFF, lo anterior de conformidad con la regla I.2.12.3. de la RMF-13.

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Artculos

Opcin 4: Esquema anterior

Para presentar declaraciones complementarias que corrijan la declaracin normal o complementarias anteriores que se presentaron en Nuevo Esquema de Pagos Electrnicos (NEPE) y que correspondan a periodos por los cuales ya hayan presentado alguna declaracin en el servicio de DyP.

Cuando no se ha presentado el periodo a declarar en el servicio de DyP y se elije directamente el Tipo de Declaracin: Complementaria y en Tipo de Complementaria: Esquema Anterior, se mostrar el siguiente mensaje:

Complementaria correccin fiscal

Cuando se corrija algn error u omisin de una declaracin presentada, una vez iniciadas las facultades de comprobacin por la autoridad fiscal.

Complementaria dictamen
Se presenta para corregir algn error u omisin en la declaracin presentada, provisional o definitiva, de terminado mediante el dictamen de estados financieros para efectos fiscales.

Complementaria esquema anterior

Para presentar la declaracin complementaria en el servicio de DyP, cuando la normal o complementarias anteriores se presentaron en el esquema anterior y siempre que el periodo no se haya declarado en el servicio de DyP.

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Qu personas fsicas pueden pagar su lnea de captura en ventanilla bancaria? Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $2421,720.00; las personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $415,150.00, as como las personas fsicas que inicien actividades y que estimen que sus ingresos en el ejercicio sern hasta por dichas cantidades, segn corresponda, efectuarn los pagos provisionales o definitivos, incluyendo retencio nes, as como sus complementarias, extemporneas y de correccin fiscal por cada grupo de obligaciones fiscales que tengan la misma periodicidad y la misma fecha de vencimiento legal, de conformidad con el siguiente procedimiento: 1. Captura sus ingresos, deducciones y dems datos segn su rgimen fiscal. El sistema automticamente hace el clculo de los impuestos. Tambin puede optar calcularlos previamente de manera manual y capturar los importes en el sistema. 2. Enva su declaracin desde este portal. El programa genera un acuse de recibo y una

lnea de captura con la cantidad a pagar y un plazo de vigencia. 3. El importe a pagar se enterar en la ventanilla bancaria de las instituciones de crdito autorizadas, para lo cual el contribuyente presentar una impresin del acuse de recibo electrnico con sello digital a que se refiere la fraccin ante rior o bien, nicamente proporcionar a las citadas instituciones de crdito la lnea de captura y el importe total a pagar, debiendo efectuar el pago en efectivo o con cheque certificado, de caja personal de la misma institucin de crdito ante la cual se efecta el pago. 4. Las instituciones de crdito autorizadas entregarn a los contribuyentes el Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales generado por stas. 5. No es necesario presentar la tarjeta tributaria. Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar los pagos provisionales o definitivos en los trminos de las disposiciones fiscales,

cuando hayan presentado la informacin por los impuestos declarados en la pgina de internet del SAT y hayan efectuado el pago en los casos en que haya cantidad a pagar. Las personas fsicas que no se encuentren en los supuestos anteriores debern pagar su lnea de cap tura mediante transferencia bancaria. Captura de ingresos y deducciones de periodos anteriores, cuando no se ha utilizado el portal de declaraciones y pagos nicamente para la primera declaracin en DyP, tratndose de IETU e ISR, los contribuyentes personas fsicas con ingresos por: Actividad empresarial (Rgimen General e Intermedio). Servicios profesionales (honorarios). En los campos de periodos anteriores debern capturar cero (0). Campos que se capturan con cero 0:

Las declaraciones que presenten los contribuyentes sern definitivas y slo se podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones 47

Artculos

En los campos Ingresos del periodo y Deducciones del periodo se captura el total de periodos anteriores ms lo del mes:

Deducciones en arrendamiento
Podrn seleccionar S para aplicar la opcin deduccin opcional y el programa determinar automticamente el monto a disminuir de los ingresos:

Si indica que opta por NO aplicar la opcin deduccin opcional, el monto de deducciones autorizadas se captura en forma manual:

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El monto del Impuesto predial se captura por separado:

Rgimen Intermedio de las actividades empresariales

Se determina automticamente el monto del pago provisional correspondiente a la entidad federativa:

Deber seleccionar S cuando se entera el impuesto (5%) directamente a la entidad federativa:

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Artculos

IDE acreditable
El IDE que podr acreditar contra el ISR propio o el retenido a terceros, es exclusivamente el recaudado en el mismo mes de clculo. No deben incluir cantidades recaudadas de otros meses del ejercicio:

Dos o ms regmenes para efectos del ISR

Para contribuyentes personas fsicas que tributen en dos o ms regmenes para efectos del ISR: se generan apartados diferentes para capturar los datos correspondientes a cada uno:

Procedimiento para presentar el informe de las razones por las que no se realiza pago de impuestos
De acuerdo con la regla II.2.8.5.2. de la RMF-13, cuando por alguna de las obligaciones fiscales que est obligado a declarar el contribuyente mediante el programa Declaracin Provisional o Definitiva de Impuestos Federales, en declaraciones normales o complementarias, incluyendo extemporneas, no tenga cantidad a pagar derivado de la mecnica de aplicacin de ley o saldo a favor, se informar a las autoridades las razones por las cuales no se realiza pago, presentando la declaracin de pago provisional o definitivo que corresponda, a travs del citado programa, llenando nicamente los datos solicitados por el mismo.

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