Hacienda Pblica

Coordinacin de Estudios Econmicos

PAPEL DEL GOBIERNO EN LA ECONOMA

Obtener el bienestar general de la sociedad a travs de: La asignacin de recursos Estabilizacin de la economa Distribucin de la riqueza Para su logro el Gobierno cuenta con dos tipos de instrumentos principales: los fiscales y los monetarios.

FINANZAS PBLICAS
Fiscal viene de la palabra fisco que significa tesoro del estado; es decir, el tesoro pblico, el que nos pertenece a todos. La teora de las finanzas pblicas se ocupa del estudio de las formas en que el Estado capta y aplica, debe obtener y debe emplear sus ingresos y gastos, as como de los efectos que sobre el sector privado se desprenden de sus actuaciones. Los instrumentos a su disposicin son fundamentalmente de dos clases: la recaudacin y la asignacin del gasto.
Las transacciones del sector pblico se clasifican en grandes categoras: ingresos, gastos y financiamiento.

OBJETIVOS
Corregir los fallos del mercado y complementar lo realizado por el sector privado.
1. Asignacin: el sector pblico debe orientar sus recursos a proveer directa o indirectamente los bienes y servicios para la estabilidad y el desarrollo de la sociedad, que no puedan ser proporcionados por el sector privado bajo la lgica del mercado. Redistribucin: de acuerdo con las preferencias de la sociedad sobre el nivel deseable de equidad y justicia la poltica fiscal debe propender por la redistribucin de la riqueza, as tratar de mejorar la situacin de los grupos sociales.

2.

OBJETIVOS
Los instrumentos que pueden manejarse para lograr los objetivos de redistribucin son la estructura tributaria y el gasto pblico. Por el lado del gasto se puede asumir en torno al gasto social, que financia necesidades bsicas como vivienda (Recurso fiscal directo), educacin, salud, etc. Esto tiene carcter progresivo ya que los beneficiados con estos programas son los sectores de menos ingresos; tambin lo hace ahora con los estratos 3 y 4 a travs del Fondo Reserva para la Estabilizacin de la Cartera Hipotecaria. (Frech 2009; 32 mil crditos que esperan aprobar a travs del subsidio a la tasa de inters, se gestionarn rpido y los 500 mil millones ).

OBJETIVOS
3. Estabilizacin: el Estado debe buscar el pleno empleo, para corregir este fallo del mercado. Las alteraciones en el nivel de precios y en el nivel de empleo dependen de variables macroeconmicas como la demanda agregada, que a su vez funcionan en torno del consumo y nivel de inversin. En recesin el Estado juega un papel clave para tratar de incentivar estas variables, gasto pblico. De esta forma aplicamos una poltica fiscal expansiva, en caso de inflacin es conveniente aplicar polticas contractivas de la demanda agregada, esto a travs de recorte en el gasto o incrementos en la carga impositiva.

POLITICA FISCAL
La poltica fiscal hace parte de la poltica econmica y utiliza el gasto pblico y los impuestos como variables de control para asegurar y mantener la estabilidad econmica.
Por lo tanto, es una poltica en la que el Estado participa activamente, a diferencia de otras como la poltica monetaria.

OBJETIVOS
Control de la demanda agregada mediante los impuestos y el gasto pblico. Plena ocupacin (mayor nivel de empleo posible). Controlar el dficit o supervit fiscal.

HERRAMIENTAS DE POLTICA FISCAL

Desde el punto de vista del ingreso, el Estado puede controlar a quin y en qu cantidad se le cobran impuestos, a la vez que puede desarrollar mecanismos para garantizar el pago de stos, por ejemplo mediante reduccin de la evasin, tarifas, disminuir exenciones, etc. Desde el punto de vista del gasto, el Estado puede tener influencia sobre el nivel de los salarios, el aumento de stos ao tras ao, las contrataciones y los dineros que se transfieren a los departamentos y municipios o a otras entidades, etc. El instrumento por excelencia de la Poltica Fiscal es el Presupuesto Nacional.

PRESUPUESTO
El presupuesto de una nacin, llamado generalmente presupuesto fiscal o presupuesto pblico, es una estimacin de los ingresos del Estado durante un perodo -casi siempre un ao- y de los egresos o gastos que efectuar el sector pblico.
Antes que una herramienta jurdico-contable, constituye un instrumento de planificacin y un componente importante de la poltica econmica. Esta es la razn por la cual es indispensable que exista coherencia entre el presupuesto y las metas y objetivos definidos a travs de la poltica econmica, y ms concretamente, las polticas monetaria y cambiaria y las metas de crecimiento e inflacin.

CONCEPTO Y DEFINICIN DEL PRESUPUESTO

ASIGNACION

Provisin Bienes Sociales

RECURSOS SOCIEDAD

ESTADO
ACCIN PRESUPUESTARIA

GASTO PUBLICO

DISTRIBUCION

Reduccin desigualdad social Motor de Crecimiento econmico

ESTABILIZACION

SUPUESTOS MACROECONMICOS
La programacin presupuestal toma en cuenta entre otros los siguientes supuestos macroeconmicos:
Supuestos inflacin domestica fin de perodo, IPC % Devaluacin fin de perodo, % Devaluacin promedio perodo, % Tasa de cambio fin de perodo, $ Tasa de cambio promedio perodo, $ PIB real (variacin %) PIB nominal (miles de millones de $) PIB nominal (variacin %) Importaciones (US$ millones) Crecimiento importaciones totales %

ESTRUCTURA FISCAL DE LA NACIN

Ingresos corrientes Tributarios No Tributarios Directos Indirectos Tasas Multas
Contribuciones

DIAN

Ingresos

Recursos de Capital Contribuciones parafiscales Fondos Especiales

Funcionamiento

Gastos

Operacin comercial y produccin

Servicio de la deuda Inversin

INGRESOS

Desde el punto de vista de los ingresos, las finanzas buscan incrementar los niveles de recaudo a travs de la poltica de impuestos o tributacin tanto directa como indirecta, el manejo de las tasas, tarifas y contribuciones, as como de otros ingresos no tributarios, con los cuales fundamentar una adecuada poltica de gasto.

ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS CORRIENTES

Tributarios
Impuestos: prestacin pecuniaria exigida a los particulares por va

de autoridad a ttulo definitivo y sin contraprestacin con el objeto de atender las cargas pblicas Carcter de imposicin unilateral (obligatorio) El pago por parte del contribuyente no guarda relacin de reciprocidad estricta. Carcter definitivo Directos: Recae sobre la renta o la riqueza consultando la capacidad de pago. Indirectos: Gravan una actividad, tributos que recaen sobre pn, venta, importaciones y el consumo.

ESTRUCTURA DE LOS INGRESOS CORRIENTES

No tributarios
Tasas o tarifas: Son remuneraciones que deben los particulares por un servicio que presta el estado. Existe una contraprestacin ej. El envo de una carta, suministro de un servicio agua, energa. Contribuciones: Son una instancia intermedia entre la tasa y el impuesto. Son los pagos que deben hacer los usuarios de ciertos organismos pblicos o semipblicos para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autnoma. (ISS, SENA, ICBF, retencin cafetera, etc.) Otros no tributarios Rentas de patrimonio estatal (regalas, monopolios naturales, etc.) Otros ingresos: multas, intereses por mora, extemporaneidad, sanciones, etc.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE RENTAS Y RECURSOS DE CAPITAL

INGRESOS CORRIENTES
TRIBUTARIOS Renta, IVA, ACPM, Timbre Arancel externo y Otros NO TRIBUTARIOS Otras tasas y multas Concesiones y contribuciones

RENTAS PARAFISCALES
Administrada por el Fondo de Prestaciones Sociales del Magisterio

FONDOS ESPECIALES
INGRESOS DE CAPITAL
RECURSOS DEL CREDITO - Interno - Externo OTROS RECURSOS DE CAPITAL - Excedentes f inancieros - Rendimientos f inancieros - Recuperacin de cartera - Venta de activos

Administrados por: - Superintendencias - Ministerio de Def ensa Nacional - Polica Nacional - Ministerio de Salud - Comisin Nacional de Regakas - Ministerio del Medio Ambiente

Ingresos totales del GNC 2009

(preliminar)

GASTOS
El gasto pblico busca desarrollar los objetivos y metas de la planeacin a travs de la ejecucin de programas y proyectos de inversin, cuyo resultado permita satisfacer las demandas sociales de la comunidad, contribuyendo a elevar el nivel de vida de la mayora de la poblacin, cumpliendo de esta manera con el fin esencial del Estado: garantizar la provisin oportuna y equitativa de bienes y servicios a la comunidad.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

LEY DE APROPIACIONES S E C C I O N E S

DECRETO DE LIQUIDACION
- DETALLADO - GASTOS PERSONALES - GASTOS GENERALES - TRANSFERENCIAS - AMORTIZACION - INTERESES Y COM.
- PROYECTOS

FUNCIONAMIENTO

SERVICIO DE DEUDA

INVERSION

PROGRAMAS SUBPROGRAMAS

- SUBPROYECTOS

PRESUPUESTO DE GASTOS O LEY DE APROPIACIONES

FUNCIONAMIENTO Dirigidos a atender las necesidades de las entidades para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la Constitucin y la Ley SERVICIO DE LA DEUDA Destinados al cumplimiento de las obligaciones correspondientes al pago de amortizaciones, intereses, comisiones e imprevistos, originados por operaciones de crdito pblico. (Crditos externos e internos)

GASTOS

INVERSION Erogaciones que permiten incrementar la capacidad de produccin y la productividad en el campo de la infraestructura fsica, econmica y social

Balance Fiscal del GNC 2009

(preliminar)

Balance Fiscal del Sector Pblico Consolidado 2009 (preliminar)

PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN
Tratamiento justo=>equidad horizontal y vertical. El primero afirma que quienes tienen igual capacidad de pago deberan tener cargas fiscales iguales. El segundo, afirma que quienes tienen mayor capacidad de pago deberan pagar ms.

Un impuesto es equitativo si el grado de desigualdad en la distribucin de la renta despus del impuesto es menor que antes

PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN
Eficiencia econmica => Prdida mnima para la sociedad.
En general, los impuestos causan prdida de eficiencia. Modifican los precios relativos de los bienes y servicios (afectan las decisiones de demanda de cada bien). Por ejemplo, si se establece un impuesto que aumenta $p, en relacin a los precios de los otros bienes, reduce su demanda que probablemente no se compensa totalmente con un aumento en la recaudacin.

PRINCIPIOS DE TRIBUTACIN
(continuacin) Eficiencia econmica Los impuestos modifican los incentivos econmicos remuneracin al ahorro, inversin, Consumo, trabajo y la produccin de transables. El costo de recaudar impuestos para el gobierno y el costo de cumplir con la obligacin impositiva para el contribuyente deben ser mnimos. Simplicidad y transparencia => Sistema tributario fcil de administrar. Proporcional: tasas iguales. Progresivo: tasas diferenciadas. La legislacin debe ser clara y no dejar margen para dudas. Pocos impuestos con una base amplia. Margen mnimo para manipular tasas y/o preferencias.

SISTEMA TRIBUTARIO APROPIADO

La legislacin tributaria debe apoyar a la administracin tributaria:

Pocos impuestos, Establecimiento de esquemas de retencin, renta presunta e impuestos mnimos. Deben existir los instrumentos necesarios para conducir una administracin efectiva en todos sus aspectos (registro, recaudacin, seguimiento, auditoria, verificacin; Clasificacin de contribuyentes). Costos de administracin y cumplimiento mnimos. Sistema de sanciones efectivo, no discriminatorio y fcil de aplicar.

SISTEMA TRIBUTARO APROPIADO

Respetar los principios de la tributacin La recaudacin debe ser la adecuada. Distribucin de la carga debe ser equitativa. Minimizar los tratamientos especiales con fines distintos a los relacionados con los principios. Mecanismos de administracin fuertes, efectivos y eficientes. Evaluacin favorable al ser evaluados con los ndices Tanzi: concentracin, dispersin, erosin, retrasos pequeos en la recaudacin, pocos impuestos especficos, objetividad, alto ndice de cumplimiento, bajos costos de recaudacin.

Resumen de crticas al sistema tributario Inestabilidad Complejidad Tratamientos preferenciales Baja cobertura de las bases gravables Altas y numerosas tarifas Componentes transitorios Altos costos para la Administracin

Altos costos para el obligado

Desestmulo de inversin
La Constitucin Poltica del 1991 aumento la necesidad de gasto pblico.
29

ESTRUCTURA TRIBUTARIA 1970

Arancel; 2,1% Renta ; 3,4%

Timbre nacional; 0,3% IVA total; 0,6%

Renta IVA total Timbre nacional

Recaudo total % PIB: 6.4 Fuente: Coordinacin de Estudios Econmicos - DIAN

Arancel Patrimonio GMF

ESTRUCTURA TRIBUTARIA 1990

Arancel; 1,8%

Renta ; 3,0%

Timbre nacional; 0,1%

IVA total; 2,3%

Renta IVA total Timbre nacional

Recaudo total % PIB: 7.3

Fuente: Coordinacin de Estudios Econmicos - DIAN

Arancel

Patrimonio

GMF

ESTRUCTURA TRIBUTARIA 2009

Arancel; 0,8% Timbre nacional; 0,1% Patrimonio; 0,5% GMF; 0,6%

Renta ; 6,2%

IVA total; 5,7%

Recaudo total % PIB: 13.9

Fuente: Coordinacin de Estudios Econmicos

Renta

IVA total

Timbre nacional

Arancel

Patrimonio

GMF

En el informe del ao 2009 ocupbamos el lugar 143 de la clasificacin entre 181 pases
Facilidad de pago de impuestos - DB 2010 Pas
Maldivas Qatar Hong Kong, China Emiratos Arabes Unidos Singapur Irlanda Arabia Saudita Omn Nueva Zelandia Kiribati

No.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Pas Jamaica
Mauritania Gambia Bolivia Uzbekistn Repblica Centroafricana Congo, Repblica del Ucrania Venezuela, R.B. Belarus

No. 174
175 176 177 178 179 180 181 182 183

Colombia

115

Fuente: Doing Business 2010. Banco Mundial. Elabor: Coordinacin de Estudios Econmicos. DIAN.

Doing Business 2010

IMPUESTO DE RENTA
Y COMPLEMENTARIOS

SUJETOS PASIVOS
Personas jurdicas: - Sociedades: limitadas y asimiladas Annimas asimiladas. - Entidades nacionales. - Empresas industriales y Comerciales del estado sociedades de economa mixta. - Sociedades y entidades extranjeras. Personas naturales. Sucesiones ilquidas. Bienes destinados a fines especiales por donaciones asignaciones modales. Cajas de C.F. Fondos de empleados. Asociaciones gremiales sobre actividades de industria mercadeo. y

HECHO GENERADOR
Recibir ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio ( salarios, honorarios y dems ingresos efectivamente recibidos). Realizacin de ingresos por sistema de causacin: ventas, arrendamientos, servicios, etc.

CAUSACIN
El impuesto se genera cuando se recibe efectivamente el ingreso para quienes no llevan contabilidad y cuando se causa para quienes la llevan ( momento en que se hace exigible el pago por facturacin, abono en cuenta, prestacin del servicio, entrega de la mercanca, lo que ocurra primero).

BASE GRAVABLE
INGRESOS BRUTOS (todo tipo de ingresos de extranjera) - Devol.Reb.Desc. - Ingresos no constitutivos de renta = INGRESOS NETOS - Costos = RENTA BRUTA - Deducciones = RENTA LQUIDA Renta presuntiva - Rentas exentas (aprox. 62) = RENTA LQUIDA GRAVABLE x Tarifa ( 33%) IMPUESTO BSICO DE RENTA - Menos Descuentos Tributarios IMPUESTO NETO DE RENTA fuente nal o

BASE GRAVABLE
= INGRESOS POR SALARIOS Aportes pensionales obligatorios y voluntarios. Ahorros Cuentas AFC.Max.30% INGRESO NETOS Deducciones por: Aportes Oblig.salud, Intereses por prstamo vivienda y/o pagos salud prepagada y educacin. = RENTA LQUIDA Renta presuntiva - Renta Exenta 25% = RENTA LQUIDA GRAVABLE x Tarifa ( Tabla) = IMPUESTO BSICO DE RENTA - Menos Desc.Tributarios = IMPUESTO NETO DE RENTA

TARIFAS
Personas jurdicas y naturales : 33%.

Contribuyentes con tratamiento especial: 20% o 0% si reinvierten excedentes.

Personas naturales: segn tabla con tarifas marginales de 0% hasta 25.902.000 19% hasta 40.397.000 28% hasta 97.428.000 33% desde 97.428.001

TARIFAS
TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

RANGOS EN UVT DESDE HASTA

TARIFA MARGINAL

IMPUESTO

>0

1.090

0%

0 (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19%

>1.090

1.700

19%

>1.700

4.100

28%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% ms 116 UVT

>4.100

En adelante

33%

(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% ms 788 UVT

TARIFAS
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS

RANGOS EN UVT DESDE HASTA

TARIFA MARGINAL

IMPUESTO

>0

95

0%

0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

>95

150

19%

>150

360

28%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT

>360

En adelante

33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

SUJETOS PASIVOS
Los comerciantes y quienes realicen actos similares En las ventas: Los comerciantes y quienes sin serlo ejecuten habitualmente actos similares. En la venta de aerodinos: Es responsable tanto el comerciante, como el vendedor ocasional. En los servicios: quien preste el servicio gravado. En las importaciones: El importador. Los contribuyentes del rgimen comn cuando adquieran bienes o servicios a personas del rgimen simplificado, son responsables por el valor del impuesto retenido. La Ley seala a responsables especficos en determinadas actividades como: las operaciones cambiarias, la venta de productos derivados del petrleo, en la venta de gaseosas , los servicios notariales, los servicios financieros, etc.

HECHO GENERADOR
Venta de bienes corporales muebles, no excluidos expresamente por Ley. Hechos que se consideran venta:
Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a ttulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles. Retiro de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa. Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, as como la transformacin de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados.

Prestacin de servicios en el territorio nacional, no excluidos por Ley. Importacin de bienes corporales muebles, que no hayan sido excluidos expresamente.
El impuesto no se aplica para ventas activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los automotores y dems activos fijos que se vendan habitualmente y por cuenta de terceros y para los aerodnos.

CAUSACIN
En las ventas: en el momento de expedicin de la factura o documento equivalente. A falta de estos, en el momento de la entrega. En el retiro de mercancas: en la fecha de retiro.
En la prestacin de servicios: en la fecha de emisin de la

factura o documento equivalente o en la fecha de terminacin

del servicio o del pago, o abono en cuenta, en todo caso, lo que sea anterior. En las importaciones: al momento de la nacionalizacin del bien, liquidndose y pagndose el impuesto conjuntamente con los derechos de aduana.

BASE GRAVABLE
En venta de bienes y prestacin de servicios En las ventas, la base gravable es el valor total de la operacin bien sea crdito o de contado, y en la prestacin de servicios ser el valor total de la remuneracin que perciba el responsable por el servicio prestado, independientemente de su denominacin, incluyendo: Gastos directos de financiacin moratoria. Acarreos. Accesorios. Instalaciones. Seguros. Comisiones. Fletes. Reajustes del valor convenido. Descuentos condicionados. Empaques y envases. ordinaria, extraordinaria o

BASE GRAVABLE
Importaciones La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto ser la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana, adicionados con el valor de este gravamen. Los derechos de aduana comprenden todos los impuestos, contribuciones, tasas y en general todo pago que se fije en forma directa o indirecta con la importacin. No son derechos de aduana, el impuesto sobre las ventas causado con la importacin , las sanciones, las multas y los recargos al precio de los servicios prestados.

TARIFAS
La tarifa general corresponde al 16% y las tarifas diferenciales van desde el 1.6% hasta el 35%. Adicionalmente, algunos bienes son considerados exentos, gravados a la tarifa del 0%.

TARIFAS
Tarifa Bienes 0% Servicios 1.6% Bienes 3% (ahora 14%) Bienes 5% (ahora 16%) Bienes 10% Servicios 10% Bienes y servicios 16% Bienes y servicios 20% Bienes 25% Bienes 35% Descripcin Productos exentos con derecho a solicitar la devolucin plena del IVA pagado en la adquisicin de insumos necesarios para su produccin. Servicios de aseo, de vigilancia y de empleo temporal. Cerveza Juegos de suerte y azar. Entre otros los siguientes: avena, maiz y arroz industrial, aceite crudo de palma, cacao, chocolate,productos de galletera, bombas de aire, maquinaria agrcola, mquinas para fabricar alimentos o bebidas. Medicina prepagada, gimnasios, vigilancia, aseo, almacenamiento productos agrcolas, arrendamiento diferente a a vivienda, clubes de trabajadores y pensionados, comisiones de bolsa. Tarifa general, se aplica a todos los bienes y servicios con excepcin de los excludos o los de tarifa diferencial. Camperos nacionales o importados con valor FOB inferior a US$30.000. Barcos de recreo y deporte fabricados o ensamblados en el pas. Telefona mvil. Vehculos automviles cuyo valor FOB sea inferior a US$30.000. Motocicletas con motor superior a 185 c.c. Vehculos automviles incluidos los camperos y las Pick Up cuyo valor FOB sea igual o superior a US$30.000. Aerodinos de servicio privado, barcos de recreo y deporte importados.

Elabor: Coordinacin de Estudios Econmicos. DIAN.

Bienes y servicios excluidos (art.424 y 476 del ET.)

Animales vivos de la especia bovina, porcina, ovina; gallos, gallinas, peces vivos. 1. Tomates, papas, cebollas, hortalizas, bananas, uvas, manzanas, etc. 2. Antibiticos, lentes de contacto, lpices de escribir y colorear, caucho natural, tractores agrcolas, abonos minerales. 3. Computadores personales cuyo valor no exceda 82 UVT. 4. Servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio, para la salud humana. 5. Servicio de arrendamiento de muebles para vivienda. 6. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales. 7. Comercializacin de animales vivos y su faenamiento, 8. Servicios de promocin deportiva prestada por clubes deportivos.

Bienes Exentos
A pesar de que la venta de algunos bienes se constituya en hecho generador del impuesto a las ventas, la misma ley los ha calificado como exentos del IVA, en consecuencia son gravados pero a la tarifa del cero (0) %, beneficiando de esta forma al responsable, al permitirle la devolucin o compensacin del saldo a favor originado por el IVA cancelado en las compras utilizadas en la operacin exenta.
Libros, revistas, folletos, o coleccionables de carcter cientfico o cultural, segn calificacin que hace el Gobierno Nacional. Los bienes corporales muebles que se exporten. Los bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las sociedades de comercializacin internacional, siempre que sean efectivamente exportados. Cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel. Las donaciones en dinero que reciban Personas naturales o Jurdicas que participen en la ejecucin de proyectos relacionados con el Protocolo de Montreal. Los bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a la investigacin cientfica y tecnolgica y a la educacin. Previa calificacin del Comit. Las importaciones de los bienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la fuerza pblica. El cuerpo de bomberos en la adquisicin de equipos especializados para la extincin de incendios. Las misiones diplomticas y consulares , los organismos internacionales y misiones de cooperacin y asistencia tcnica , de conformidad con los tratados , convenios o acuerdos internacionales.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

Sujetos pasivos: Los usuarios del sistema financiero, las entidades que lo conforman y el Banco de la Repblica. Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo, el sujeto pasivo ser el ahorrador individual beneficiario del retiro. Causacin: El Gravamen a los Movimientos Financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

La base gravable est integrada por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual se dispone de los recursos.
Tarifa: 0.4% con carcter permanente. Deducibilidad parcial: el 25% deducible del impuesto de renta. del gravamen es

Ajustes en el hecho generador en operaciones cambiarias: El movimiento contable y el abono en cuenta corriente o de ahorros que se realice en esta clase de transacciones se considera una sola transaccin.

IMPUESTO DE TIMBRE

IMPUESTO DE TIMBRE
A.

Sujetos pasivos: personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos. As mismo es contribuyente aquel a cuyo favor se expida, otorgue o extienda el documento.
Causacin: en el momento del otorgamiento, suscripcin, giro, expedicin, aceptacin, vencimiento, prrroga, cesin o pago del instrumento, documento o ttulo, el que ocurra primero. En el caso de ttulos al portador, certificados de depsito, bonos de prenda de almacenes generales de depsito y cheques, se entiende realizado el hecho gravado en la fecha de entrega del respectivo ttulo, certificado, bono o chequera.

B.

IMPUESTO DE TIMBRE
C.

Tarifa: 0% a la tarifa general a partir de 2010. Permanecen las tarifas especficas del impuesto.
- Los cheques, con excepcin de los girados por entidades de derecho pblico. - Las garantas otorgadas por los establecimientos de crdito. - Los pasaportes ordinarios. - Las licencias para portar armas de fuego y comerciar en municiones y explosivos. - Visas a extranjeros. - Concesiones de explotacin de bosques naturales.

D.

IMPUESTO AL PATRIMONIO

IMPUESTO AL PATRIMONIO
A. Hecho Generador: Patrimonio lquido superior a $3.000

millones registrados el 1 de enero de 2007. B. Vigencia: Anual entre 2007 y 2010.

C.

Base

Gravable:
neto

Patrimonio
de las y los

lquido
o primeros

excluyendo
aportes $220

el

valor
en del

patrimonial sociedades

acciones

posedos millones

nacionales

apartamento o casa de habitacin del contribuyente.

D.

Tarifa: 1,2%.

Gracias!
Ms informacin y ms temas (estudios, cifras, etc ) en :

http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/f5f680aae7506f7 405256ee80068a0b8/9c1d81a2b775713905256ffe005feab2? OpenDocument O http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/f5f680aae7506f7 405256ee80068a0b8/9c1d81a2b775713905256ffe005feab2? OpenDocument Inquietudes a nuestro buzn: Estudioseconomicos@dian.gov.co

Costo fiscal de los principales beneficios tributarios Total declarantes -Ao gravable 20081/ (Miles de millones de pesos) Personas Jurdicas Tipo de beneficio Valor Costo fiscal Valor Costo fiscal 3/ Valor Costo Fiscal Personas naturales
2/

Total

Deduccin del 40%

11.403

3.763

492

75

11.895

3.838

Rentas exentas

5.706

1.883

10.059

1.318

15.765

3.201

Descuentos tributarios

348

348

13

13

361

361

Total

17.457

5.994

10.564

1.406

28.021

7.399

1/ Datos preliminares a mayo 2009.

2/ Se estima a partir de la informacin de las declaraciones de renta ao gravable 2007, con corte mayo 2009.

3/ Se calcula a la tarifa implcita entendida como la relacin del impuesto sobre la renta lquida gravable y la renta lquida gravable para cada uno de los beneficios, y para declarantes que hicieron uso de los beneficios. Rentas exentas 13.1% y deduccin 15.2%.

Fuente: Declaraciones de renta. Coordinacin Estudios Econmicos. Subdireccin de Gestin de Anlisis Operacional -DIAN.

Resumen costo fiscal Principales beneficios tributarios - Total declarantes (Miles de millones de pesos) Tipo de beneficio 20071/ 20082/ Variacin Participacin

Personas jurdicas Deduccin del 40% Rentas exentas Descuentos

4.914 3.100 1.572 242

5.994 3.763 1.883 348

22,0% 21,4% 19,8% 44,0%

81,0% 62,8% 31,4% 5,8%

Personas naturales Deduccin del 40% Rentas exentas Descuentos

1.309 70 1.227 12

1.406 75 1.318 13

7,4% 7,9% 7,4% 7,4%

19,0% 5,3% 93,7% 0,9%

Total Deduccin del 40% Rentas exentas Descuentos

6.223 3.170 2.799 254

7.399 3.838 3.201 361

18,9% 21,1% 14,4% 42,2%

100,0% 51,9% 43,3% 4,9%

1/ La informacin presentada para 2007 difiere de la publicada en el Marco Fiscal de Mediano Plazo del ao 2008, teniendo en cuenta que los datos fueron estimados para personas naturales, y preliminares para personas jurdicas.

2/ Para personas naturales los datos preliminares, se estiman a partir de la informacin de las declaraciones de renta del ao gravable 2007, con corte mayo de 2009. La variacin corresponde a los supuestos que se consideran para el clculo.

Fuente: Declaraciones de renta. Coordinacin Estudios Econmicos. Subdireccin de Gestin de Anlisis Operacional -DIAN.

Nmero de solicitantes y deduccin solicitada por inversin en activos fijos - aos gravables 2004 a 2008* Millones de pesos y nmero de casos
Nmero de solicitantes Ao Personas naturales1/ Personas Jurdicas 2004 2005 2006 2007 2008* 7.382 7.989 9.717 9.987 9.987 4.496 4.919 5.857 7.336 7.364 Total 11.878 12.908 15.574 17.323 17.351 Deduccin solicitada Personas naturales 186.912 191.031 310.402 457.341 491.184 Personas Jurdicas 2.052.529 2.844.607 4.606.254 9.118.476 11.402.660 Total 2.239.441 3.035.638 4.916.656 9.575.817 11.893.844

1/ Para el caso de las personas naturales del ao 2008, la informacin corresponde a una estimacin realizada a partir de las declaraciones de renta presentadas del ao gravable 2007, en razn a que la presentacin de la declaracin de renta del ao gravable 2008 se realizar durante los meses de agosto y septiembre del ao 2009. * Datos preliminares para el ao gravable 2008. Fuente: Declaraciones de renta aos gravables 2004 a 2006, con corte a septiembre 22 de 2008. Declaraciones de renta aos gravables 2007 a 2008, con corte a mayo de 2009. Bodega de datos Coordinacin Estudios Econmicos. Subdireccin de Gestin de Anlisis Operacional. DIAN Elabor: Coordinacin de Estudios Econmicos. Subdireccin de Gestin de Anlisis Operacional. DIAN.