UNIDAD TEMATICA N 3: Los Recursos del Estado

1. Los Recursos Pblicos. Concepto. Clasificaciones. 2. Recursos No Tributarios. Recursos de las Empresas Publicas: precios y tarifas. 3. Recursos Tributarios: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. Conceptos y caractersticas. Principios distributivos. Clasificacin econmica de los Tributos. 4. Las Contribuciones de Mejoras. Caracteres. Principales aspectos de la normativa vigente en las Provincias del NEA. 5. Recursos Parafiscales. Concepto. Elementos y caractersticas. 6. Los Recursos de la Seguridad Social. Concepto. Problemas. Sistemas alternativos de organizacin. Principales aspectos del rgimen vigente. _________________________________________________________________________

1. Los Recursos Pblicos. Concepto. Clasificaciones:

INTRODUCCIN CONCEPTO DEFINICIONES CLASIFICACIONES Actualmente los ingresos del Estado son obtenidos de diversas maneras; sea explotando sus propios bienes patrimoniales; sea empleando su poder coactivo (tributos); sea contratando emprstitos; sea recibiendo donaciones o ayudas del pas o del exterior; aplicando penalidades (multas). Esta gran variedad de fuentes utilizadas por el Estado dificulta la conceptualizacin y clasificacin de ellos; y ha dado lugar a que diferentes doctrinarios esbocen diferentes definiciones; as tenemos que: Adolfo Atchabahian : define a los ingresos del Estado como los medios pecuniarios de que el organismo pblico dispone para prestar los servicios pblicos a su cargo; son los medios financieros necesarios para cubrir los presupuestos de gastos del Estado (pg. 356). Para este autor los ingresos pblicos se destinan a financiar los gastos pblicos y en esta aplicacin encuentra justificativo su exigibilidad a la poblacin. Recordemos que la mayor parte de los recursos provienen de la fortuna privada de los ciudadanos en forma de tributos. Jos Mara Martn: aduce que el concepto o definicin debe ser lo suficientemente amplio como para comprender en l a los muy variados ingresos que obtiene el Estado; as indica que Recursos Pblicos es toda riqueza devengada a favor del Estado y acreditada como tal por su tesorera. Guillermo Galli: define a los Recursos como todos los ingresos que obtenga el Estado, ya sea como titular del dominio; ya sea como beneficiario de la confianza pblica; ya en el ejercicio de su poder de imperio (Manual de Finanzas Pblicas de Mordeglia y otros, pg 165)

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Ramn Valdez Costa (Profesor Uruguayo) sostiene que los recursos financieros son las entradas a la Tesorera del Estado para el cumplimiento de sus fines, cualquiera sea la naturaleza econmica o jurdica. Villegas: son aquellas riquezas que se devengan a favor del Estado para cumplir sus fines y que en tal carcter ingresan a su Tesorera. Jarach: constituyen recursos del Estado los procedimientos mediante los cuales el mismo logra el poder de compra necesario para efectuar las erogaciones propias de su actividad financiera. Giulani Fonrouge: los recursos pblicos se definen como los ingresos que obtiene el Estado preferentemente en dinero, para la atencin de las erogaciones determinadas por exigencias administrativos o de ndole econmica social.

CLASIFICACION:
Los recursos pueden ser: Contractuales: provienen de una relacin bilateral que realiza el Estado. Existe una relacin contractual que el Estado celebra y que derivan en ingreso para l. Gratuitos: son las donaciones que puede recibir el Estado; en bienes o dinero. Obligatorios: los tributos que compulsivamente exige el Estado de los particulares como manifestacin de su poder de imperio.

Desde el punto de vista jurdico los recursos pueden clasificarse segn su origen en: Originarios: son los que provienen de los bienes patrimoniales del Estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por ste. Son los recursos obtenidos por el estado mediante el aprovechamiento de su patrimonio. Derivados: son aquellos que las entidades pblicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economas de los individuos pertenecientes a la comunidad. Estas entradas comprenden una variada gama de ingresos, no slo de distinta importancia cuantitativa (montos de ingresos) sino tambin de diferentes naturalezas jurdicas. Entre ellas se agrupan los recursos tributarios, los provenientes del crdito pblico, las sanciones pecuniarias, etc. No obstante la diversidad en todos los casos el Estado obtiene los recursos ejerciendo sus poderes inherentes a su soberana o poder de imperio.

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Clasificaciones Econmicas: Ordinarios: son todos los percibidos por el estado en forma regular y continua. P.e. los impuestos a las ganancias, iva, internos todos ellos peridicos. Est ntimamente ligado al concepto de gastos pblicos ordinarios. Extraordinarios: son aquellos excepcionales u ocasionales que carecen de la regularidad de los ordinarios(p.e. impuesto al incentivo docente; contribucin de mejoras, etc) Est ligado al concepto de gastos pblicos extraordinarios, o sea, aquellas erogaciones que forzosamente se deben obtener para cubrir necesidades imprevistas e imperiosas. Recursos Efectivos: Importan un ingreso de dinero para el Estado, sin que se produzca una salida patrimonial equivalente. El producido de los tributos, las rentas que devengan la propiedad del Estado, forman parte de estos recursos. Recursos No efectivos: Producen una entrada para el Estado, compensada por una salida patrimonial. Corresponden a esta categora los recursos pecuniarios provenientes de las ventas de dominio privado del Estado, porque al mismo tiempo de generar entrada de dinero, se produce la baja de un bien en el patrimonio estatal.

Clasificaciones por rubros: sta es una clasificacin a la cual se le asigna importancia dado que es la utilizada desde que se prepara el presupuesto hasta que se sanciona definitivamente para regir durante el perodo. El Presupuesto General de la Administracin debe contener esta clasificacin junto con la econmica. (Vase inc. a) del art. 25 de la Ley 24.156); el Decreto 2666/92 tambin expresa que el proyecto de recursos debe ser estructurado por rubros, aadiendo la aclaracin que en cada uno de ellos deben figurar los montos brutos a recaudarse sin deduccin alguna. Recursos corrientes: Se dividen en tributarios describiendo all los diferentes gravmenes e incluso los aportes de previsin social; y no tributarios entre los cuales se consignan rentas, utilidades, tasas, tarifas, etc. Recursos de Capital: Se consideran a tales los siguientes: Ventas de activos fijos con el consiguiente detalle de los bienes de que se trate. El reembolso de los prstamos distinguiendo los efectuados por el sector pblico y el sector privado. El uso del crdito, dentro del cual se sitan las colocaciones de ttulos pblicos y otras medidas derivadas de la utilizacin de emprestititos. Remanentes de ejercicios anteriores; y los derivados de la economa de inversin.

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 Recursos por financiamiento: Se trata de los siguientes: Adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores. Contribuciones de la administracin nacional incluyendo aportes para financiar erogaciones corrientes, de capital y otras erogaciones diferentes. A modo de sntesis o conclusin podemos decir que los recursos pblicos bien pueden agruparse o aglutinarse en: 1. Recursos Patrimoniales propiamente dichos o de dominio. Los bienes del Estado pueden a su vez ser de dominio pblico (ros, playas, etc.) los que por regla general su utilizacin es gratuita no obstante ello existen concesiones (Playa de Paso de la Patria p.e.) 2. Recursos de las empresas estatales. 3. Recursos gratuitos 4. Recursos Tributarios 5. Recursos provenientes de sanciones patrimoniales. 6. Recursos Monetarios 7. Recursos del Crdito Pblico

2. Recursos No Tributarios. Recursos de las Empresas Publicas: precios y tarifas.

RECURSOS ORIGINARIOS O NO TRIBUTARIOS: Son los recursos obtenidos por el estado mediante el aprovechamiento de su patrimonio. Pueden encuadrarse en estos recursos: Producto de tierras de propiedad del estado a travs de su explotacin directa o por arrendamiento. Resultado de la venta de tierras pblicas. Producto de bosques o florestas, por explotacin directa o por concesin a particulares. Producto de empresas del estado o de entidades autrquicas. Explotaciones de juegos de azar. Producto de la explotacin del patrimonio artstico y turstico. Fruto de la participacin estatal en empresas mixtas de capital privado y estatal y en sociedades de capital con mayora privada. Econmicamente, todos los recursos originarios son precios. Los recursos originarios son significativos dentro de las finanzas, tanto cualitativa como cuantitativamente, aunque no tanto como los recursos tributarios. La significacin cualitativa consiste en que no son coercitivos y permiten al estado desarrollar una actividad econmica propia, sin depender de la recaudacin de los tributos a cargo del sector privado, que representa una invasin en la esfera del mismo y, por otra parte, alcanzar
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directamente ciertos fines de bien pblico. La importancia cuantitativa de los recursos originarios en el presupuesto estatal ha crecido, pero est lejos an de destruir el papel principal de los recursos tributarios. RECURSOS DE LAS EMPRESAS PBLICAS: PRECIOS Y TARIFAS. Las empresas pblicas son unidades econmicas de produccin pertenecientes al estado, el cual desarrolla, por su contenido, actividades de ndole diversa, produciendo bienes o servicios con destino al mercado interno o al mercado externo. Las escuelas liberales clsicas sostenan que el estado se deba limitar en sus acciones sin interferir en la economa del pas, y los ingresos obtenidos deban ser solo los indispensables para satisfacer las funciones pblicas y las necesidades publicas primarias. Cuando una serie de acontecimientos super las ideas liberales clsicas respecto del papel pasivo que en la economa deba desempear el estado, surgieron nuevas doctrinas que procuraron el fortalecimiento de la actividad pblica, ampliando considerablemente su mbito de actuacin e incluyendo sectores que antes estaban reservados a los particulares. Es as como surgieron las empresas estatales que se encargaron de prestar servicios pblicos en general, aun los no esenciales y ms tarde llegaron incluso a desempear tareas de ndole comercial o industrial. Los llamados precios pblicos son aquellos ingresos que tienen como caracterstica comn la de ser contraprestaciones por los bienes y servicios prestados por el estado en el campo econmico y que, desde el punto de vista jurdico, reconocen su fuente en el consentimiento del obligado y su causa en la ventaja o provecho que le proporciona la prestacin estatal. Se habla de precios privados cuando son convencionalmente establecidos con arreglo a las leyes de mercado; de precios pblicos, si son establecidos unilateralmente en forma diversa a la del mercado libre pero con el propsito de cubrir gastos pblicos; y de precios polticos, cuando se fijan tarifas inferiores al costo de produccin de los servicios mnimos. Las tarifas por servicios pblicos se fijan con criterio poltico y son cobrados por dependencias administrativas del estado que tienen a su cargo la prestacin de determinados servicios pblicos. Estas dependencias no tienen personera jurdica ni patrimonio propio.

3. Recursos Tributarios: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. Conceptos y caractersticas. Principios distributivos. Clasificacin econmica de los Tributos.
RECURSOS DERIVADOS O TRIBUTARIOS: Son aquellos que el estado detrae en forma coactiva del sector privado de la economa. La caracterizacin y tratamiento de los tributos en s mismos, e independientemente de sus especies (impuestos, tasas y contribuciones
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especiales), son importantes para establecer los elementos comunes a dichas especies, as como tambin las notas especificas que los diferencian de otros ingresos pblicos. Carcter econmico: Consiste en un traspaso de parte de la riqueza de los particulares a favor del Estado o del ente que este designe. Las prestaciones son preferiblemente dinerarias: Es una caracterstica de nuestra economa monetaria que las prestaciones sean en dinero, aunque no es forzoso que as suceda. Elemento Coercitivo: el tributo es siempre obligatorio: la relacin jurdica tributaria que consiste en la obligacin de dar sumas de dinero no es voluntaria, sin que, por el contrario, es obligatoria tanto para quien los debe recaudar como para el contribuyente que debe satisfacerla. Finalidad esencial: El bienestar general. Origen legal: es una consecuencia del principio de legalidad, que es recogido en la mayora de las constituciones de los estados occidentales: la ley es el origen de los tributos. Fin pblico: se deben aplicar a los fines de financiar la actividad estatal. La doctrina suele identificar los siguientes tipos de tributos: a) Tasas: es el tributo que recibe el estado como contraprestacin de un servicio que presta. b) Contribuciones especiales: son tributos que se imponen a los propietarios de inmuebles que se benefician con una obra pblica que realiza el estado. c) Recursos parafiscales: son tributos recaudados por entes que no pertenecen a la administracin central, se trata de organismos autrquicos, creados por ley, a los cuales se les delega la realizacin de alguna actividad propia del estado. d) Regalas: es el tributo que se abona al estado por la explotacin de un recurso natural, en nuestro pas, fundamentalmente minero. e) Emprstitos forzosos: son los procedimientos a travs de los cuales se obtienen recursos mediante la colocacin coactiva de ttulos pblicos, que habitualmente se caracterizan porque sus condiciones de emisin difieren radicalmente de las condiciones de mercado. f) Impuestos: es el tributo que se impone en funcin de la valoracin subjetiva que hace el legislador de alguna manifestacin objetiva de capacidad contributiva, sea esta parcial o global. Conforme a la clasificacin ms aceptada por la doctrina y el derecho positivo, los tributos se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales. Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero, y la diferencia se justifica por razones polticas, tcnicas y jurdicas.

IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES. CONCEPTOS Y CARACTERSTICAS.

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IMPUESTOS: es el tributo que se establece sobre los sujetos en razn de la valoracin poltica de una manifestacin de la riqueza objetiva o subjetiva, teniendo en cuenta las circunstancias personales de los sujetos pasivos. Una de las caractersticas ms importantes de este tributo es el carecer de contraprestacin alguna. La legitimidad del impuesto se establece a partir del poder de imperio del estado para establecer impuestos sin relacionarlos con ningn servicio particular prestado por el mismo. El impuesto financia fundamentalmente la provisin de servicios indivisibles, pero ello no obsta a que se lo utilice para financiar otros gastos. TASAS: la tasa es un tributo caracterizado por la prestacin de un servicio pblico individualizado hacia el sujeto pasivo. Es un recurso obligatorio cuya fuente es la ley y tiene carcter coercitivo. Es el tributo que recibe el estado como contraprestacin de un servicio que presta. Esto implica que debe tratarse de un servicio divisible, susceptible de demanda individual. La tasa se establece segn la teora del beneficio: quienes se benefician con el servicio prestado por el estado, deben contribuir a financiarlo. Se debe tener en cuenta que la cuanta de la tasa debe mantener una proporcin con el costo del servicio que se presta. Adems se debe considerar la necesariedad de la prestacin efectiva del servicio. Algunos autores sostienen que siendo la tasa una retribucin por un servicio, la efectiva prestacin del mismo a un contribuyente es condicin necesaria para su validez. Desde un enfoque econmico, las tasas tienen el carcter de contraprestacin y tienen funcin limitadora del uso de los servicios. Muchos servicios que por la importancia de las necesidades a satisfacer podran ser prestados gratuitamente, son sujetos a la aplicacin de tasas para limitar la demanda que, sin dicho tributo, podra exceder los lmites de la oferta por parte del estado. CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Este tipo de tributo se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar no solo de la realizacin de una obra pblica, sino tambin de actividad o servicios estatales especiales destinados a beneficiar a una persona determinada o grupos sociales determinado. El beneficio es el criterio de justicia distributiva, ya que conduce a un aumento de riqueza, y por consiguiente, de capacidad contributiva. En las contribuciones especiales es esencial la existencia de una actividad del estado que produzca el beneficio. Principios superiores de la tributacin Son reglas ideales que deben servir de gua para una coherente formulacin de la poltica tributaria: Regla de la equidad. Los tributos deben ser justos y equitativos. Esto implica que los particulares deben contribuir al mantenimiento del Estado, tanto como ello sea posible, en proporcin con sus respectivas capacidades econmicas. La diversificacin de los tributos debe estar basada en la desemejanza en su situacin econmica y ser establecidas en proporcin con los ingresos de que disfrutan las personas bajo la proteccin del Estado.
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Regla de la certeza o transparencia tributaria. Segn Smith, el tributo que cada persona est obligada a pagar debe ser cierto y no arbitrario. La fecha y forma de pago, as como tambin la cantidad a pagar, deben ser claras y precisas, tanto para el contribuyente como para cualquier otra persona. Regla de la conveniencia. Sostiene Smith que los tributos se deben recaudar en la fecha y la forma que resulten mas convenientes para el contribuyente. La mejor forma aplicacin de esta regla se halla en los impuestos a las ventas en general y en los impuestos internos al consumo. Reglas de la economa. Mediante este principio, Smith aconseja que los tributos se recauden en forma tal que provoquen el mnimo costo de recaudacin. De tal manera, todo tributo debe ser concebido de modo que extraiga de los bolsillos del pueblo la menor cantidad posible por encima de la que hace ingresar al tesoro pblico.

PRINCIPIOS DISTRIBUTIVOS:
PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: la capacidad contributiva es la aptitud econmica de los miembros de la comunidad para contribuir a la cobertura de los gastos pblicos. Dicha aptitud econmica se exterioriza mediante tres manifestaciones: a. Rentas: Cuando la capacidad de pago pblico se mide tomando como base las rentas, es valor entendido que estas deben ser depuradas, para llegar as a las llamadas rentas netas. Este concepto constituye la base del vigente impuesto argentino a las ganancias. b. Patrimonio: Este criterio se utiliza para la aplicacin de tributos tales como el impuesto inmobiliario, el impuesto a los automotores, el impuesto a la renta mnima presunta, el impuesto a los bienes personales, etc. c. Consumo: Esta forma de medir la capacidad contributiva es utilizada tambin por nuestra legislacin para la aplicacin de impuestos tales como el IVA y los impuestos internos al consumo e incluso parcialmente, para el impuesto a las ganancias. Estas tres exteriorizaciones permiten establecer las diferentes aptitudes de colaboracin con el fisco de los individuos. Estas exteriorizaciones resultan difciles de medir en forma directa e inmediata. En trminos muy generales, se puede decir que un alto nivel de vida o un holgado bienestar econmico sealan a quienes tienen mayor aptitud para colaborar tributariamente con el Estado, que protege su seguridad y sus bienes. PRINCIPIO DE LA CONTRAPRESTACION : Este criterio se vincula con el derecho privado. En los casos del precio, el Estado percibe una compensacin a cambio de un servicio de naturaleza econmica, el cual

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le proporciona al usuario o consumidor un beneficio particular, que constituye la causa jurdica de la obligacin. El estado instituye el tributo denominado tasa, no por acuerdo de voluntades sino en ejercicio de su poder de imperio, por considerar razonable y justo que estas personas contribuyan al sostenimiento de dichos servicios. Cuando hablamos de tasas, es necesario destacar que la palabra contraprestacin no tiene carcter contractual. La contraprestacin como criterio distributivo utilizado en la tributacin tiene el significado de gravar a personas en virtud de la utilizacin, aprovechamiento o goce de uno o varios servicios pblicos. Es decir que la utilizacin del criterio de la contraprestacin en la tributacin significa aplicar la idea que se considera equitativo que aporten al tesoro pblico tanto quienes son usuarios de servicios particularizados a su respecto como aquellos que dan lugar al funcionamiento de servicios que le ataen especialmente, sea que ello resulte beneficioso o no para los pagadores. PRINCIPIO DE BENEFICIO: segn Due, el principio del beneficio implica extender al sector pblico la regla comercial del sector privado, en el sentido de que los bienes o servicios deben ser pagados por quienes los usan. De tal manera, quienes se benefician con el gasto publico deben pagarlo mediante los tributos, de lo cual se desprende que, segn el principio deben recibir igual tratamiento quienes obtuvieren similares beneficios de la actividad estatal, en tanto la distribucin de tributos entre los individuos que logran diferentes beneficios se deber hacer en proporcin con las ventajas que el estado les proporciona. No obstante esta posicin despierta criticas. Resulta imposible medir el beneficio que cada uno de los miembros de la comunidad recibe en el caso de los servicios pblicos esenciales, ya que estos tienen como primer objetivo el servir o beneficiar a la comunidad en s misma, antes que a los individuos que particularmente la integran.

CLASIFICACION ECONOMICA DE LOS TRIBUTOS

A) En los tributos No vinculados (Impuestos) no existe conexin del obligado con actividad estatal alguna que se refiera a l o que lo beneficie. Por ello, su obligacin nacer ante un hecho o situacin que, segn la valoracin del legislador, revele capacidad de contribuir al sostenimiento del Estado. En tal caso, la obligacin tributaria ser cuantitativamente graduada conforme los criterios que se crean ms apropiados para expresar, en cifras concretas, cul ser la dimensin adecuada de su obligacin. B) En los tributos Vinculados, el hecho o circunstancia que genera la obligacin de contribuir est estructurado en forma tal que se integrar con una actividad o gasto a cargo del Estado que, de alguna forma, afectar al obligado o repercutir en su patrimonio. A su vez, se advierte una notoria disparidad dentro de los tributos vinculados, por cuanto:

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a) En algunos (tasas), la obligacin surge ante el mero goce o aprovechamiento del obligado, sin que interesen su requerimiento del servicio ni su beneficio como resultado de el. En consecuencia, la obligacin nace ante la prestacin del servicio, que, segn creemos debe ser siempre efectiva. b)En otros tributos vinculados (contribuciones especiales) hay una actividad o gasto estatal productores de un beneficio en el obligado, y esa actividad beneficiosa genera la obligacin de pagar el tributo. Interesa aqu tan solo el incremento patrimonial en los bienes del obligado al pago.

4. Las Contribuciones de Mejoras. Caracteres. Principales aspectos de la normativa vigente en las Provincias del NEA. LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. CARACTERES.
Es el tributo que el Estado exige a aquellos propietarios de bienes inmuebles por el aumento de valor que tiene en su propiedad como consecuencia de una obra realizada por el Estado u otra entidad pblica. En la contribucin de mejoras el beneficio de los contribuyentes deriva de obras pblicas. Cuando el ente pblico construye, por ejemplo, un jardn, una plaza, abre una ruta, pavimenta una calle, suele haber inmuebles cercanos que se valorizan, con el presunto enriquecimiento del propietario. Teniendo en cuenta esta circunstancia se estima equitativo gravar a esos beneficiarios y se instituye un tributo cuyo hecho generador se integra con el beneficio obtenido por la realizacin de la obra pblica. Caracteres: a- Prestacin personal: la obligacin de pagar la contribucin es personal y nace en el momento en que finaliza la obra pblica beneficiosa. b- Beneficio derivado de la obra : el monto del beneficio surge de comparar el valor del inmueble al fin de la obra con el que tena antes de ella. En la prctica es difcil determinarlo con exactitud este valor. Las leyes suelen establecer distintos procedimientos para fijar el monto de la valorizacin, como por ej. : el de la doble tasacin (antes y despus de la obra), recurrir a presunciones como la fijacin de una alcuota proporcional al valor del inmueble, presumiendo que esta alcuota es indicativa de la valorizacin. El mtodo ms usado es el reparto del costo de la obra entre quienes se considera que han sido beneficiados, lo cual no siempre refleja la verdadera valoracin lograda. c- Proporcin razonable entre el presunto beneficio obtenido y la contribucin exigida: el importe exigido debe ser adecuadamente

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proporcionado al presunto beneficio obtenido. Para determinar esta proporcin se siguen tres pasos: Se especifican cuales son los inmuebles influidos o valorizados por la obra pblica. Se especifica que parte del costo de la obra debe financiarse por los beneficiarios. Se establece como va a ser distribuida esa porcin a cubrir entre esos beneficiarios, para lo cual se recurre a parmetros variables. Puede ser, por ejemplo, la diferencia de distancia en kilmetros o metros de cada mueble en relacin a la obra. d- Destino del producto: algunos autores consideran que el producto de la recaudacin del Estado debe destinarse efectivamente al financiamiento de la obra. Jarach por su parte sostiene que es controvertible el requisito de la afectacin del producto a la financiacin de las obras, y en la prctica ello es imposible o inconveniente. Dice que mucho ms razonable es la recuperacin de los costos de las obras para su utilizacin en el financiamiento de otras obras futuras.

PRINCIPALES ASPECTOS DE LA NORMATIVA VIGENTE EN LAS PROVINCIAS DEL NEA. LEY 1593
Contribuciones de mejoras sobre la propiedad rural beneficiada con la construccin de caminos afirmados o mejorados. - Contribucin: 30% del costo ms el 5% del costo por metro lineal para las propiedades directamente fronteras al camino. - Recaudacin: a cargo de la DGR, en cuotas semestrales por el plazo de hasta 5 aos. - Exenciones: propietarios que donen fracciones de tierras destinadas a apertura, rectificacin, ensanche, etc. de los caminos; predios ubicados en ejidos municipales; inmuebles rurales de propiedad de la Nacin, Provincia o Municipio; inmuebles rurales privados pertenecientes a asociaciones con personera jurdica destinados a la educacin gratuita o beneficencia pblica.

5. Recursos Parafiscales. caractersticas.

Concepto.

Elementos

Son las exacciones recabadas por ciertos entes pblicos para asegurar su financiamiento autnomo. Generalmente se tienen las siguientes caractersticas: - No se incluye su producto en los presupuestos estatales. - No son recaudados por los organismos especficamente fiscales del estado. - No ingresan en las tesoreras estatales, sino directamente en los entes recaudadores y administradores de fondos. Con respecto a la naturaleza jurdica de estas contribuciones no existe uniformidad. Algunos autores sostienen que no son tributos, ya que el tributo tiene carcter esencialmente poltico mientras que estas contribuciones responden a exigencias socioeconmicas. Otros sostienen
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que son tributos y las hacen figurar como contribucin especiales oponindose al trmino parafiscal. Por ltimo hay quienes sostienen que si bien este tipo de exacciones tiene parecido con la tasa (las cantidades se destinan a un destino concreto), hay diferencia por la obligatoriedad y la falta de proporcin entre la cantidad pagada y la contrapartida obtenida. En la republica argentina son verdaderos tributos, sin que interese demasiado indagar a que especie pertenecen. La forma ms relevante de parafiscalidad es la llamada parafiscalidad social, la cual est constituida por los aportes de seguridad y previsin social que pagan patrones y obreros en las cajas que otorgan beneficios a trabajadores en relacin de dependencia, aportes de empresarios a cajas que les otorgan beneficios, aportes de trabajadores independientes, etc. Estos aportes se traducen en beneficios que reciben esas personas y que consisten en jubilaciones como subsidios por enfermedad, accidentes, maternidad, etc. La importancia financiera de estos ingresos es enorme en los Estado modernos, y ello deriva de la ampliacin de las funciones de los gobiernos, que los obligan a delegar algunas de estas funciones creando los organismos parafiscales. SEGN PELOZO: Son aquellas exacciones obligatorias que no ingresan a las arcas del estado (generalmente), fuera del presupuesto, sirven para cumplimentar los fines de determinados entes. La administracin y recaudacin se realiza mediante reparticiones pblicas que son diferentes a la administracin tributaria. La afectacin del recurso es hacia un fin establecido, no integra la masa general del resultado del presupuesto y se tributa a favor de entes pblicos descentralizados con fines sociales o de regulacin econmica.

6. Los Recursos de la Seguridad Social. Concepto. Problemas. Sistemas alternativos de organizacin. Principales aspectos del rgimen vigente.
Para Beveridge, el objeto global de la seguridad social es el mantenimiento de los ingresos necesarios para la subsistencia y el plan propuesto comprenda la cobertura de todos los cambios relacionados con la salud, la vejez, el desempleo o eventos similares y se completaba con un sistema de subsidios que aseguraba a todas las personas un ingreso mnimo, independientemente de que trabajaran o no. Los costos de este plan eran muy altos en materia de impuestos que deban abonar los contribuyentes para financiarlo. Se describe al objeto de la seguridad social, como la cobertura de ciertas contingencias agrupadas de la siguiente forma: Biolgicas Maternidad Vejez
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Patolgicas Econmico sociales

Desamparo por muerte Enfermedad Accidentes Invalidez Cargas de familia Desempleo Otras

Dentro de estas ltimas incluye, entre otras, el acceso a la vivienda y a la educacin y la proteccin de las consecuencias de fenmenos naturales como incendios, inundaciones o cataclismos. Se trata de un conjunto de tributos nacionales, que tienen generalmente como base imponible los sueldos u otras remuneraciones percibidas por las personas. Tambin es habitual, posean como destino especifico financiar, aunque en forma no exclusiva, el rgimen de seguridad social. Los sistemas (con excepcin del de capitalizacin) funcionan mediante la cobertura universal de los cotizantes y la financiacin colectiva de los aprobantes. Todos los sujetos mencionados por la ley deben aportar y, quienes se encuentren en las condiciones legales, pueden recibir sus beneficios. Las prestaciones sociales son brindadas por el sistema nico de seguridad social (SUSS) el que unifica todos los ingresos, que antes brindaban distintas reparticiones, mediante la contribucin nica de seguridad social (CUSS). Esta contribucin comprende los siguientes conceptos: Sistema Seguridad social Rgimen Sistema integrado de jubilaciones y pensiones Instituto de servicios sociales para jubilados y pensionados Rgimen de familiares asignaciones Recursos Aportes trabajador, contribuciones empleador Aportes trabajador, contribuciones empleador, aportes jubilados Contribuciones empleador Contribuciones empleador Aportes trabajador

Fondo nacional de empleo Superintendencia servicios de salud Obras sociales Sistema riesgos trabajo PROBLEMAS de

Aportes trabajador, Rgimen nacional de obras contribuciones sociales empleador

de Rgimen de aseguradoras Contribuciones de de riesgo de trabajo empleador

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Algunos analistas atribuyen al sistema de reparto un efecto desincentivador del ahorro. Otros apuntan a la escasa inversin, y a la consecuentemente insuficiente tasa de crecimiento de la produccin y del empleo, como causales directas de la gnesis de las dificultades. El sistema nacional de previsin social vigente en argentina en 1969, se basaba en el otorgamiento de jubilaciones y pensiones mediante un sistema de reparto. En su estado ideal, el financiamiento de las prestaciones de este tipo de regmenes tiene lugar bsicamente mediante el aporte de los trabajadores autnomos y en relacin de dependencia y las contribuciones de los empleadores. Sin embargo, no se establece una correlacin entre el total de los aportes realizados por un individuo a lo largo de su vida activa y los beneficios que el sistema otorga. Una consecuencia de la disociacin entre aportes y beneficios es la falta de garantas respecto a la capacidad del sistema para generar los recursos necesarios con el fin de dar cumplimiento a las obligaciones emanadas de la propia ley. Hasta cierto punto, estas deficiencias han tendido a ser cubiertas con la participacin del producto de algunos recursos tributarios. La necesidad de recurrir a estas fuentes exgenas se ha tornado creciente con el transcurso del tiempo, lo que revela las limitaciones del sistema para autosustentarse. Hasta su modificacin sustancial, en 1994, con la sancin de la lay 24.241, el sistema nacional de previsin social adoleca, por lo menos de los siguientes problemas: - Las bajas remuneraciones que se pagaban al sector privado. - El endeudamiento del sistema. - Las significativas inequidades en el tratamiento a distintos integrantes del sector pasivo. - La falta de transparencia y confiabilidad. PRINCIPALES ASPECTOS DEL RGIMEN VIGENTE El rgimen de seguridad social puede ser definido como el conjunto de normas, principios y tcnicas que protegen a la poblacin desde el momento de su concepcin hasta la muerte, intentando cubrir las diversas contingencias valoradas como socialmente protegibles. Tambin ha sido definido como el conjunto de medidas adoptadas por el Estado para proteger a los ciudadanos contra aquellos riesgos de concrecin individual que jams dejarn de presentarse por optima que sea la situacin del conjunto de la sociedad en que viven. La seguridad social argentina est organizada en varios subsistemas, a fin de dar cobertura a las distintas contingencias sociales. Las principales son: Contingencia Enfermedad Constitucin y familiar Desempleo Subsistema Obras sociales expansin Asignaciones familiares Sistema integral de prestaciones por desempleo y Sistema integrado de jubilaciones y pensiones

Vejez, invalidez fallecimiento

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Desde el punto de vista financiero, interesa referirse al llamado Sistema nico de Seguridad Social (SUSS). Se enmarco dentro de los sistemas de seguridad social con base contributiva, ya que su principal fuente de financiamiento la constituyen las imposiciones sobre salarios o ingresos. Mediante el decreto 2484/91 se unifico la recaudacin, crendose la contribucin nica unificada de seguridad social (CUSS), cuya recaudacin, fiscalizacin y ejecucin fiscal corresponden a la AFIP. A partir de 1994 componen el sistema de seguridad social los siguientes rubros: 1- Sistema integrado de jubilaciones y pensiones ley 24241. 2- Asignaciones familiares. 3- Fondo nacional de empleo. 4- Instituto nacional de servicios sociales para jubilados y pensionados ley 19032. 5- Obras sociales, incluida la administracin nacional del seguro de salud. Sistema Integrado De Jubilaciones Y Pensiones: se trata de un sistema con dos regmenes bsicos: de reparto asistido y de capitalizacin. En el sistema de reparto todos los trabajadores en actividad aportan a un fondo comn con el objeto de financiar las prestaciones de los beneficiarios; el estado, que es quien administra el sistema, es el encargado de recibir los fondos. Una caracterstica principal del rgimen es la solidaridad: los aportes no se individualizan, sino que van a un fondo comn y quienes ms aportan, de algn modo, subsidian a quienes menos lo hacen. En el sistema de capitalizacin, cada trabajador en la actividad aporta a un fondo individual, por lo cual su beneficio jubilatorio est supeditado al ahorro conseguido. La caracterstica fundamental del sistema es la individualizacin de los aportes efectuados y, en esencia, es similar a un seguro de retiro. Al rgimen de capitalizacin solo ingresan los aportes de los trabajadores, mientras que las contribuciones patronales van al rgimen de reparto; como consecuencia, quienes se jubilan en aqul rgimen, reciben dos prestaciones, una que proviene de sus aportes y otra que tiene como origen los aportes de los empleadores al rgimen de reparto.

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