Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Defensa Universidad Nacional Experimental de la Fuerza Armada Maracay-

Ncleo Cagua

AUDITORIA I

Prof: Halawi Jolud

Bachilleres: Andreina Cantero C.I- 18884958 Alejandra Benedetti C.I- 21466348 Margarita Ruiz C.I- 12595091 CP- 601 Cagua, 28 de enero de 2013

NDICE Introduccin Concepto de auditoria La prctica de la auditora, primera fase La prctica de la auditora, segunda fase La prctica de la auditora, tercera fase Informe de preparacin de contador pblico independiente Papeles de trabajo Control interno Elementos que conforman la estructura del control interno Responsables del control interno Evaluacin interna El informe COSO Objetivos del control interno segn informe COSO Conclusin 3 4 4, 5, 6 7, 8 8, 9 10 11, 12 12 12, 13 13 13, 14 15 15 16

INTRODUCCIN Durante el transcurso de la Auditoria, l auditor obtendr una serie de datos que le permitirn emitir su opinin sobre los Estados Financieros tomados en conjunto. Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados solamente en la memoria del Auditor, sino que deben ser consignados por algn medio que permita su consulta en forma rpida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en constatar la forma en que se llego a la opinin sobre los estados financieros. Por esta razn el Auditor elabora una serie de documentos en los cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las tcnicas y procedimientos aplicados, as como los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada rea de trabajo examinada y a la conclusin global sobre los Estados Financieros tomados en conjunto.

Concepto de auditoria

Actividad consistente en analizar la informacin econmico-financiera deducida de los documentos contables, realizada por una persona calificada e independiente, con el objeto de emitir su opinin profesional sobre la racionabilidad de dicha informacin ante terceros.

La prctica de la auditoria.

Para poder analizar la informacin de los documentos contables se deben pasar por unas fases que permitirn la evaluacin ms precisa y confiable para emitir cualquier opinin.

La prctica de la auditoria se divide en tres fases: 1. Planeacin 2. Ejecucin 3. Informe

Primera Fase planeacin: en esta fase se realiza un bosquejo de cul es la situacin de la entidad en relacin con su organizacin administrativa, sistemas contables, controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevara a cabo.

Esta fase consta de unos elementos que se consideran de gran importancia para la ejecucin de la misma los cuales son:

1. Conocimiento y comprensin de la entidad 2. Objetivos y alcances de la auditoria

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3. Anlisis preliminar del control interno 4. Anlisis de los riesgos de materialidad 5. Planeacin especifica de la auditoria 6. Elaboracin de programas de auditoria

1. Conocimiento y comprensin de la entidad a auditar: para elaborar el plan de auditoria se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis debe contener: su naturaleza operativa, estructura organizacional, capital, estatutos de constitucin, sistemas contables que utiliza, entre otros, y todo aquello que sirva para comprender como opera la empresa.

El auditor deber realizar algunos mecanismos o tcnicas que le servirn para realizar un mejor trabajo, como son: Visitas al lugar Entrevistas y encuestas Anlisis comparativos de Estados Financieros Anlisis FODA (fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas) Anlisis causa-efecto o espina de pescado rbol de objetivos-desdoblamiento de complejidad rbol del problema

2. Objetivos y Alcance de la auditora: los objetivos indican el propsito por el cual se realiza la auditoria (para qu?; por qu?). La auditora se puede realizar por dos motivos: si es con el objetivo de informarle a la gerencia sobre el estado real de la gerencia, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan a efectuar auditorias

anualmente, o en todo caso siempre es para brindarle informacin a los socios sobre la situacin de la entidad para que esta sirva para la toma de decisiones. Por otra parte, tenemos el alcance el cual puede estar referido a la extensin del examen, es decir, si se van a examinar todos los estados financieros o solo uno en particular, o tambin puede referirse al tiempo que durara el examen, puede ser un ao, un mes, entre otro.

3. Anlisis preliminar del control interno: Este anlisis es de mucha importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprender la naturaleza y extensin del plan de auditoria, la valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.

4. Anlisis de los riesgos y la materialidad: El riesgo est definido por la posibilidad de que el auditor emita una opinin errada debido a que los estados financieros han sido manipulados o afectados por distorsin.

En auditoria se conocen tres tipos de riesgos: el inherente, de control y de deteccin.

El riesgo inherente es aquel que no se puede prever, que est al margen de la efectividad del control interno.

El riesgo de control est relacionado con aquellas fallas que el control interno no los detecta, pero los mismos pueden evitarse con un sistema de control interno ms efectivo.

El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo del auditor, el cual no detecte errores en la informacin que le suministran.

La materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar a lugar a que los estados financieros estn sustancialmente deformados. 5. Planeacin especifica de la auditoria: Este plan de auditoria debe ser tcnico y administrativo. El plan administrativo debe comprender todo lo referente a clculos monetarios a cobrar, personal que conformaran el equipo de auditoria, horas hombre, entre otros. 6. Elaboracin de programa de auditoria: cada miembro del equipo de auditoria tendr una funcin delegada del cual ser responsable de analizar o aplicar las pruebas correspondientes y de cumplir con los objetivos del anlisis de esa partida especfica.

Segunda Fase ejecucin: en esta fase es donde el auditor comienza a realizar las pruebas y los anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Es donde se detectan los errores si los hay, se evalan los resultados de las pruebas, se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se les presenta a los auditores de la entidad. Esta fase se considera como el centro de lo que es el trabajo de auditoria, ya que es donde se realizan las pruebas, se aplican las tcnicas y procedimientos, y se emiten las opiniones.

Elementos de la fase de ejecucin

A. Las pruebas de auditoria: son tcnicas o procedimientos que son utilizadas por el auditor para poder obtener las evidencias necesarias para la realizacin del informe final. Estas pruebas son: Pruebas de control
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 Pruebas analticas Pruebas sustantivas

B. Tcnicas de muestreo: esta tcnica se utiliza cuando no se puede aplicar un estudio a la totalidad de los datos, por lo tanto se procede a la tcnica de muestreo para el estudio de los datos, es decir, se toma una muestra de los datos el cual representa el universo. C. Evidencia de auditoria: es cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si la informacin que est estudiando se presenta de acuerdo al criterio establecido. La evidencia para que tenga valor de prueba debe ser suficiente, competente y pertinente. La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Una sola evidencia encontrada, podra no ser suficiente para demostrar un hecho. La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria. La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y adems es creble y confiable.

Tercera fase de preparacin de informe El informe de Auditoria debe contener por lo menos: Dictamen sobre Estados Financieros o del rea administrativa de auditada. Informe sobre la estructura del Control Interno de la Entidad. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora. Deben detallarse en formas clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores es decir: Comunicaciones de la entidad, y comunicaciones del auditor. Entre las primeras tenemos: Carta de presentacin Reporte a partes externas En las comunicaciones del auditor estn: Memorando de requerimientos Comunicaciones de hallazgos Informe de control interno Siendo las principales comunicaciones del auditor: Informe Especial Dictamen Informe Largo Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran algunos o algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un informe especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el propsito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad. As mismo si al analizar el sistema de control interno se

encuentran serias debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por interno. separado un informe sobre la evaluacin del control

El informe final

del auditor, debe estar elaborado de forma

sencilla y clara, ser constructivo y oportuno. Informe de preparacin del contador pblico independiente CIUDADANO: JOSE AGUSTIN SPIRITTO ALAMO El Estado de Activos y Pasivos del ciudadano: JOSE AGUSTIN SPIRITTO ALAMO identificado 09.437.906 al 30 de Marzo de 2012. Que se acompaan han sido preparados por m, a valores histricos, siguiendo sus instrucciones y basndose principalmente en las informaciones, documentos y otros detalles suministrados por usted. La informacin presentada en dichos estados financieros es responsabilidad del interesado. Mi compromiso de la preparacin se limita a presentar en forma de estado financiero suministrados por el Sr. JOSE AGUSTIN SPIRITTO ALAMO. Sin la aplicacin de procedimientos de comprobacin ni evaluacin. La declaracin de los principios de contabilidad Nro 10 (DPC 10), emitida por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de la con la cedula de identidad Nro.

Repblica Bolivariana de Venezuela, requiere la prestacin de los estados financiero en cifras actualizadas por efectos de la inflacin en los estados financieros adjuntos, no est acuerdo con los principios de la contabilidad de aceptacin general en Venezuela. Tratndose de personas naturales, se prctica comn que no se lleven registros contables que se asegure la inclusin de todos los activos y lo pasivos, y as mismo la valoracin de los inmuebles, en muchos

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casos, es presentada a valor distinto al costo de adquisicin. No he auditado ni realizado limitadamente en el estado activo y pasivo al Sr. JOSE AGUSTIN SPIRITTO ALAMO que se acompaan y en

consecuencia no emito opinin alguna sobre los mismos. Papeles de trabajo Son los archivos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria. Estos archivos se dividen en Pertinentes y Corrientes: Archivo permanente: est conformado por todos los

documentos que tienen el carcter de permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras, como los Estatutos de Constitucin, contrato de

arriendo, informes de auditoras anteriores, entre otros. Archivo corriente: est formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirn emitir su informe previo y final. Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditora realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditora. Los papeles de trabajo son utilizados para: Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno. Documentar la estrategia de auditoria.

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 Documental la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento. Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las operaciones de la entidad. Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado. Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo. La efectividad de los papeles de trabajo depende la calidad, no de la cantidad Control interno Es un sistema integrado por el esquema de organizacin, se enfoca en realizar los recursos, las capacidades y competencias de una empresa, mediante el conjunto de mtodos, normas y mecanismos de evaluacin adoptado por una entidad, as como tambin identificar las fortalezas y debilidades dentro del entorno.

Elementos que conforman la estructura de control interno Entre los elementos de la estructura de control interno tenemos: A) El ambiente de control: el ambiente de control es responsabilidad de la direccin, la integridad y la tica deben ser elementos que aporten ejemplos a los dems empleados.

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B) Sistema contable: este elemento comprende los elementos y registros para identificar, reunir, analizar, y clasificar la informacin de las operaciones que realizan una empresa. C) Procedimientos de control: son los procedimientos y polticas que se le adicionan al ambiente de control y al sistema contable, establecido por la administracin para as proporcionar seguridad para lograr los objetivos especficos.

Responsables del control interno. A) La alta gerencia es la responsable ltima del correcto funcionamiento del sistema de control. B) La auditora interna debe desempear un papel de supervisin sobre la eficiencia y permanencia de los sistemas de control. C) Los empleados tienen la responsabilidad de participar en el esfuerzo de aplicar el control interno, cuyos detalles deben ser incorporados a la descripcin de los puestos de trabajo.

La evaluacin interna Es el tercer componente del proceso de planeacin estratgica, se enfoca en analizar los recursos, las capacidades y las competencias de una empresa. La meta es identificar las fortalezas y debilidades de la empresa. El anlisis interno es un proceso de tres pasos: 1. Los administradores deben comprender y asegurar el proceso por el cual las empresas crean valor para los clientes y obtienen ganancias

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para su organizacin, la funcin que desempean las competencias distintivas, los recursos, y la capacidades en este proceso. Los recursos: se refieren a los activos de una empresa, estos pueden ser tangibles como: (las entidades fsicas, como terrenos, edificio, planta, equipo etc.), e intangibles como: (nombres de marcas, la reputacin de la empresa, el conocimiento especializado que los empleados han adquirido a travs de la experiencia y la propiedad intelectual de la empresa, entre otros). Capacidades: se refieren a las habilidades de una empresa para coordinar sus recursos y darles un uso productivo. 2. Necesitan comprender que tan importantes son la superioridad en la eficiencia, la innovacin, la calidad, la capacidad de respuestas al cliente para la creacin de valor y generacin de una mayor rentabilidad. 3. Deben ser capaces de analizar las fuentes de la ventaja competitiva de la empresa para identificar que est impulsando su rentabilidad y donde residen las oportunidades de mejora. Aspecto que debe tomar en cuenta el auditor para el estudio del control interno el estudio del sistema de control interno, abarca dos etapas:

a) revisin preliminar del sistema, donde el contador pblico adquirir un grado de conocimiento con comprensin acerca de los procedimientos y mtodos prescriptos por la entidad.

b) Adquirir un grado razonable de seguridad de los procedimientos y mtodos establecidos, que se encuentran en uso y que estn operando tal como se planearon, lo cual se logra a travs de las pruebas de cumplimientos.

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El informe (COSO) es el comit de organizacin patrocinadora

Es un sistema integrado de control interno, el cual proporciona un modelo estadal para las organizaciones, con el fin de evaluar y mejorar sus sistemas de control. Fue creado con la finalidad de identificar los factores que originan la emisin falsa de reportes financieros.

Objetivos de control interno segn el informe coso El control interno bajo el modelo coso tiene como objeto proporcionar solo un grado de seguridad razonable en la consecucin de objetivos en las siguientes categoras. Eficacia y eficiencia de las operaciones: comprende el cumplimiento de los objetivos y metas en menor tiempo. Fiabilidad de la informacin financiera: la informacin financiera debe ser confiable, segura y adems objetiva, es de importancia para la direccin debido a que, sin ella no sera posible la toma de decisiones. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables: los entes gubernamentales ofrecen a las empresas normas y regulaciones que rigen las prcticas de negocios y mantienen la competencia justa.

Por qu el control interno solo puede aportar un grado razonable de seguridad y no la seguridad total? El control interno solo puede aportar un grado razonable de seguridad, no la seguridad total a la direccin de una empresa, ya que existen limitaciones que son propias de todos los sistemas de control interno y la efectividad de la herramienta depende de la habilidad de las personas que ejecutan.

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CONCLUSIN

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