Contabilidad General o Contabilidad Financiera Bsica.

CONCEPTO: Contabilidad deriva del verbo contar, que significa: narrar, referir, computar, etc. Por ello, podemos decir que la Contabilidad es el sistema que vala, registra, y presenta las operaciones que realizan los agentes econmicos a nivel unipersonal o a travs de sociedades. Se entiende por valuar, darle un valor a los bienes y servicios mediante mtodos, procedimientos y tcnicas generalmente aceptadas. Se entiende por registro, la actividad de anotar o digitar las transacciones en sistemas manuales y electrnicos, utilizando libros y registros especiales. Se entiende por presentacin, a la actividad que consiste en formular y presentar las transacciones en documentos o reportes especiales denominados estados financieros. Los que pueden ser: balance general, estado de ganancias y perdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. El proceso de valuar, registrar y presentar se lleva a cabo en el marco de los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de informacin financiera y otras normas especiales. FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD: La Contabilidad tiene como fines fundamentales los siguientes: 1. Establecer un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. 2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por el negocio. 3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la situacin financiera del negocio. 4. Prever con bastante anticipacin las probabilidades futuras del negocio.

5. Servir como comprobante y fuente de informacin ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a ley. RAMAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD: Son aquellas disciplinas que contribuyen con la contabilidad par que esta pueda cumplir mejor su funcin de control y registro. As tenemos que, las principales ramas auxiliares son: a) TENEDURIA DE LIBROS.- Es el arte de registrar las operaciones en los libros de contabilidad, ya que, nos ensea las reglas practicas para la mejor anotacin de las operaciones que realiza la entidad. b) CALCULO MERCANTIL.- La rama de la matemtica que contribuye la contabilidad, con sus operaciones y formulas para realizar los clculos que sean necesarios en las operaciones financieras. c) ESTADISTICA..- Colabora con la contabilidad mediante el aporte de sus cuadros y grficos as como la tcnica para la mejor presentacin del estudio de un fenmeno contable. d) DOCUMENTACION MERCANTIL.- Aporta para la contabilidad el estudio de los diferentes documentos que sirven para respaldar las operaciones que se anotan en los libros de contabilidad.

e) LEGISLACION LABORAL.- (Ley de trabajo) contribuye con la contabilidad con los diferentes dispositivos dados por el estado con relacin a los trabajadores, para un mejor registro de las operaciones relacionadas con los servidores de la empresa. f) LEGISLACION TRIBUTARIA.- (Ley de los Impuestos). Es el conjunto de leyes relacionadas con los diferentes tributos a cargo de la empresa de acuerdo al giro de su actividad. Clasificacin de la contabilidad La contabilidad se clasifica desde dos puntos de vista: En razn del Sujeto; y, En razn del Objeto. a) CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD EN RAZON DEL SUJETO.- se refiere al nmero de personas propietarias de la empresa y puede ser: Contabilidad Individual; y, Contabilidad de Sociedades. CONTABILIDAD INDIVIDUAL.- Cuando se aplica a empresas cuyo propietario es una sola persona. CONTABILIDAD DE SOCIEDADES.- Es la que se aplica a empresas que son de propiedad de dos o mas personas y que estn sujetas a los alcances de la Ley general de sociedades, sus modificaciones, ampliatorias y conexas. b) CLASIFICASION DE LA CONTABILIDAD EN RAZON DEL OBJETO.- Se refiere a los fines que persigue la contabilidad y puede ser: Contabilidad No Especulativa; y, Contabilidad Especulativa CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA- Es la contabilidad que se aplica a empresas cuya finalidad es servir a la comunidad o a sus miembros asociados. No persigue a la consecucin de lucro o ganancia sino el control de entradas y salidas de los fondos de la institucin a quien sirve. Se clasifica a su vez en: Contabilidad No Especulativa Publica; y, Contabilidad No Especulativa Privada CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA PUBLICA- Es la que se aplica a entidades del Estado y Gobiernos Municipales, as como, a los Gobiernos Locales. La contabilidad que se aplica al Ministerio de Educacin. La contabilidad que se aplica a la Beneficencia Publica. La contabilidad que se aplica al Consejo provincial de Chiclayo. La contabilidad que se aplica a la Corporacin Peruana de Aviacin Comercial (CORPAC), etc. CONTABILIDAD NO ESPECULATIVA PRIVADAEs la contabilidad que se aplica a las instituciones de particulares, clubes sociales y deportivos, y asociaciones. Ejm. La contabilidad que se aplica al Club de Leones La contabilidad que se aplica al Circulo Departamental de empleados. La contabilidad que se aplica al Club Alianza Lima. La contabilidad que se aplica a la Asociacin de Padres de Familia de un plantel escolar, etc.

CONTABILIDAD ESPECULATIVA- Es aquella que se aplica a empresas que se forman con propsito lucrativo, es decir, el de obtener beneficio o ganancia. Se clasifican a su vez en: Contabilidad Comercial.- se aplica a empresas comerciales. Contabilidad Industrial.- se aplica a empresas Industriales Contabilidad Bancaria.- se aplica a los bancos Contabilidad Agrcola Contabilidad Ganadera Contabilidad Minera Contabilidad Pesquera Contabilidad de la construccin Contabilidad de Servicios, etc. MODELOS DE CONTABILIDAD EN EL TERCER MILENIO:

Contabilidad general o financiera Contabilidad de gestin o contabilidad de costos Contabilidad presupuestaria Contabilidad social Contabilidad nacional Contabilidad ecolgica Contabilidad estratgica Contabilidad del rendimiento Contabilidad tributaria Contabilidad prospectiva Contabilidad gerencial

Libros de contabilidad
CONCEPTO: Desde el punto de vista tradicional es el documento, encuadernado, foliado y sellado, en donde, en forma clara y precisa se registra las operaciones que realiza la empresa en orden cronolgico (de fechas). Desde el punto de vista virtual, es el formato electrnico que permite registrar las transacciones de un agente econmico en lnea (on line), para facilitar la evaluacin de los agentes de supervisin y control contable, tributario y financiero. CLASIFICACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD: Se clasifican desde dos puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de vista tcnico

1) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL:

Es la clasificacin establecida de acuerdo a ley y que puede ser de dos clases: Libros Obligatorios; y, Libros Voluntarios LIBROS OBLIGATORIOS: Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de acuerdo a ley y que, segn el cdigo de comercio en su artculo 33, son los siguientes:

Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro Caja y bancos Libro de Registro de Ventas Registro de Compras Libro de Planilla electrnica. Libro registro de activos. Libro de Actas (para las sociedades) Libros de Registro de Acciones (para las sociedades)

LIBROS VOLUNTARIOS: Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de sus operaciones y segn las necesidades de la misma. El cdigo de comercio en su artculo 34 determina que son Libros Voluntarios, entre otros, los siguientes:

Libro de Registro de Mercaderas de Krdex Libro de Registro de Clientes o Deudores Libro de Registro de Proveedores Libro de Registro de Letras por Cobrar Libros de Registro de Letras por Pagar Libro de Bancos Libros de Caja Chica Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc. 2) CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO:

Pueden ser de dos clases: Libros Principales; y, Libros Auxiliares

LIBROS PRINCIPALES:

Son aquellos que tienen carcter de indispensables para llevar la contabilidad de un negocio y son:

Libro de Inventarios y Balance Libro Diario. Libro Mayor LIBROS AUXILIARES:

Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que despus de cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el Libro Diario. Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la clasificacin legal, a excepcin de los indicados como los libros Principales.

Foliacin de los Libros de contabilidad

CONCEPTO: Desde el punto de vista tradicional, es el nmero pequeo que se coloca en la parte superior de cada una de las hojas de los libros de contabilidad. Dicho de otra manera, folio, es la pgina del libro de contabilidad. CLASE DE FOLIACION: Desde el punto de vista tradicional, la foliacin de un libro de contabilidad puede ser de dos clases: Foliacin Simple y Foliacin Doble

a) Foliacin Simple.- Es cuando los folios se repiten una sola vez. Ejem: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc. Son libros de filiacin simple: el Libro Diario y el Libro de Inventario y Balances. b) Foliacin Doble.- Es cuando los folios se repiten dos veces y estando uno frente al otro. Ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, 4-4, 5-5, 6-6, etc. Son libros de foliacin doble: el Libro Mayor y el Libro Caja.

Desde el punto de vista electrnico, informtico o virtual la foliacin es nica (simple). El formato electrnico permite registrar muchos datos en forma horizontal, lo que facilita una mayor utilidad para los libros contables.

Aspecto legal de los Libros de contabilidad

Para que un libro de contabilidad tenga carcter legal, es necesario que sea legalizado ante el Notario Pblico o Juez de Paz, y para ello se debe abonar el derecho que corresponda. PLAZO PARA LEGALIZAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:

a) En la apertura del negocio: sesenta das b) Para el canje de libros: 15 das para el registro de ventas y el registro de compras 30 das para los dems libros. PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

En los libros de Contabilidad esta prohibido:

Borrar Mancharlo Romperlo Mutilarlo Dejar espacios en blanco Alterar el orden de los folios Alterar el orden cronolgico de los asientos y los documentos Hacer cualquier acto que le quite claridad y consistencia a las reglas

Cuenta
CONCEPTO:

Se llama cuenta al Estado o Cuadro donde se anota todo lo relacionado a una persona o cosa. Tambin podemos decir que cuenta es el registro donde se anota ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones practicadas por el negocio. NOMBRE DE LA CUENTA: Toda cuenta debe tener un nombre y este debe dar una idea clara del valor o concepto que se refiere. Por ejemplo, la cuenta que controla y registra todo lo relacionado con el dinero se llama CAJA Y BANCOS; la cuenta que controla todo lo relacionado con la cobranza a los deudores se llama CLIENTES, etc. Este nombre se coloca en el centro de la cuenta. Luego, habr tantas cuentas como valores o conceptos se tenga de pertenencias (activo) u obligaciones (pasivo), as como, las relacionadas con el patrimonio. PARTES DE LA CUENTA: La cuenta tiene dos partes:

DEBE.- Ocupa el lado izquierdo de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta RECIBE. . HABER.- Ocupa el lado derecho de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta ENTREGA.

Es importante recordar que:

CARGAR O DEBITAR: es anotar una cantidad en el DEBE de una cuenta. ABONAR O ACREDITAR: es anotar una cantidad en el HABER de una cuenta. ABONAR O ACREDITAR: es anotar una cantidad en el HABER de una cuenta.
DEBE CAJA Y BANCOS HABER

MOVIMIENTOS: Se llama as a la suma de los cargos y los abonos. CLASES DE MOVIMIENTO: SON DOS:

MOVIMIENTO DEUDOR: Se llama as a la suma de los cargos de una cuenta. MOVIMIENTO ACREEDOR: Se llama as a la suma de los abonos de una cuenta. MOVIMIENTO DEUDOR
DEBE CAJA Y BANCOS HABER

5,000.00 4,000.00 2,000.00 11,000.00 ========================

MOVIMIENTO ACREEDOR
DEBE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS HABER

2,000.00 10,000.00 3,000.00 15,000.00 =============================

SALDOS: Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. CLASES DE SALDO: Son dos:

a) SALDO DEUDOR: Se llama SALDO DEUDOR cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada, resulta ser mayor el movimiento deudor. b) SALDO ACREEDOR: Se llama SALDO ACREEDOR cuando al comparar el movimiento deudor y acreedor de una cuenta determinada, resulta ser mayor el movimiento acreedor.

CUENTAS SALDADAS Y CERRADAS: Se llama as a aquella cuenta que no tiene saldo y esto resulta cuando el movimiento deudor y movimiento acreedor de una cuenta determinada, son iguales. Debemos aclarar que, cuando una cuenta solo ha tenido movimiento deudor, el saldo es deudor, y cuando una cuenta solo ha tenido movimiento acreedor, el saldo es acreedor. EJEMPLOS DE SALDOS DE LAS CUENTAS: SALDO DEUDOR
DEBE CAJA Y BANCOS HABER

5,000.00 5,000.00 4,000.00 5,000.00 2,000.00 SALDO 6,000.00 11,000.00 11,000.00 11,000.00 =================== ========================

SALDO ACREEDOR
DEBE CAPITAL HABER

10,000.00 10,000.00 SALDO 40,000.00 ___________________________ 50,000.00

50,000.00 50,000.00 ______________________ 50,000.00 ===================

========================

Breve estudio de la Cuenta Capital

La cuenta es capital representa las inversiones de los accionistas, socios del dueo. El Capital se obtiene mediante la sustraccin entre la que tiene (activo) y lo que debe (pasivo) una empresa y puede ser de tres clases: Capital Positivo; Capital Negativo; Capital Nulo. CAPITAL POSITIVO: Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son mayores que las obligaciones (pasivo). Ejem. Si una empresa tiene pertenencias S/.500,000.00 y obligaciones S/.400,000.00, diremos. ACTIVO S/.500,000.00 PASIVO 400,000.00 -------------------CAPITAL POSITIVO 100,000.00 ============== CAPITAL NEGATIVO: Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) son menores que las obligaciones (pasivo). Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias S/.700,000.00 y obligaciones S/.900,000.00, diremos: ACTIVO S/.700,000.00 PASIVO 900,000.00 ------------------CAPITAL NEGATIVO 200,000.00 ============= CAPITAL NULO: Se da este tipo de capital cuando las pertenencias (activo) que las obligaciones (pasivo) son iguales. Ejemplo: si una empresa tiene pertenencias S/.6000,000.00 y obligaciones S/.6000,000.00, diremos: ACTIVO S/. 6, 000,000.00 PASIVO 6, 000,000.00 ------------------CAPITAL NULO - - - - - - =============

Clasificacin de las cuentas contables

Las cuentas se clasifican en:

Cuentas de Balance o Cuentas Permanentes Cuentas de Resultado o No Permanentes a) Cuentas de Balance o Permanentes:

La confeccin de un Balance no trae consigo liquidar los bienes de la empresa representados por el Activo, ni tampoco significa que sus deudos u obligaciones representadas por el Pasivo y Capital, desaparezcan. Despus de un balance, la empresa continua poseyendo su activo y adeudando su pasivo

y capital, por el hecho de tener carcter duradero, es que se les denomina Cuentas del Balance o Cuentas Permanentes.

Cuentas de Activo Cuentas del Pasivo Cuentas Patrimonio Cuentas de Orden

CUENTAS DE ACTIVO: constituida por las cuentas que representan pertenencia o sea los bienes o propiedades de la empresa. Se clasifican a su vez en:

Cuentas del activo circulante o corriente Cuentas del activo fijo o no corriente Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos

Cuentas del activo circulante o corriente: Puede ser:

a) Disponible: Constituido por el efectivo y equivalentes de efectivo de caja y bancos: caja, fondo fijo, remeses en transito, cuentas corrientes, cuentas de ahorros, cuentas a plazos, certificados bancarios, fondos sujetos a restriccin b) Exigible: Constituido por las DEUDAS A FAVOR de la empresa: son cuentas de este rubro: Clientes Clientes por Cobrar a accionistas (socios) y personal Cuentas por cobrar diversas. Provisin de cuentas de cobranza dudosa c) Realizable: constituido por las existencias a favor de la empresa. son cuentas de este rubro: Productos terminados Productos en proceso Mercaderas Materias primas Envases Suministros Existencias por recibir Desvalorizacin de existencias

Cuentas del activo fijo o no corriente: esta constituido por los bienes que la empresa necesita para realizar los servicios propios de su operacin, o sea, aquellos bienes que la empresa adquiere para su uso y no para venderlos. Son cuentas de este rubro:

Inmuebles, Maquinaria y Equipo Provisin de inmuebles maquinaria y equipo Intangibles Provisin para amortizacin de intangibles

Cuentas del activo transitorio o cargos diferidos: esta representado por inversiones hechas en servicios no recibidos a la fecha de preparacin del balance. As mismo, esta incluido en esta cuenta, los artculos comprados para uso de la empresa y que a la fecha de preparacin del balance no han sido empleados. Dentro de este rubro tenemos: CARGAS DIFERIDAS. CUENTAS DEL PASIVO. Constituida por las cuentas que representan obligaciones, o sea, deudas contradas por la empresa con terceros. Se clasifica a su vez en:

Cuentas del Pasivo Circulante o corriente Cuentas del pasivo fijo o no corriente Cuentas del pasivo transitorio o crditos diferidos.

Cuentas del Pasivo Circulante o corriente: esta constituida por deudas contradas por la empresa y que deben ser pagadas en un plazo relativamente corto. Este plazo es generalmente de un ao o de un ejercicio periodo. Forman parte de este rubro:

Tributos por pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Proveedores Dividendos por pagar Cuentas por pagar diversas

Cuentas del Pasivo fijo o No corriente: constituidas por las deudas de la empresa que deben ser pagadas en un plazo mayor que el mencionado para el pasivo corriente. Este plazo es generalmente mayor que un ao forma parte de este rubro: RESERVAS. Cuentas del Pasivo Transitorio o Crdito Diferido: esta representado por ganancias obtenidas por servicios no prestados a la fecha de preparacin del Balance. Dentro de este rubro tenemos: GANANCIAS DIFERIDAS. CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO: Constituida por:

Capital social Resultados acumulados Reservas Excedente de revaluacin

CUENTAS DE ORDEN: Son aquellas cuentas que no alteran el capital con su uso ya que solo sirven para dejar constancia de operaciones realizadas sin mayores incidencias en el resultados del ejercicio. Estas cuentas se clasifican en: cuentas e orden del activo. Cuentas de orden del pasivo. Si se usa una cuenta de orden para activo, se debe usar la contra partida para el pasivo. Ejemplo: Cuentas de orden del activo:

crditos documentarios letras descontadas

Cuentas de orden del pasivo:

crditos documentario por cobrar responsabilidad por letras descontadas. ECUACION DEL MODELO DE CONTABILIDAD FINANCIERA:

Tambin llamada ecuacin de la situacin financiera o ecuacin del balance general. Del tratamiento de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto se obtiene la ecuacin fundamental de la contabilidad general o financiera: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO Modernamente esta ecuacin se puede expresar como: ACTIVO = PATRIMONIO INVERSIONES = DEUDAS CAPITAL DE TRABAJO + BIENES DE CAPITAL = DEUDAS INVERSIONES = CAPITAL FINANCIERO INVERSIONES = DEUDA PROPIA + DEUDA DE TERCEROS CUENTAS DE RESULTADO O NO PERMANENTES: Las cuentas de resultado no tienen el carcter permanente como lo tienen las cuentas del balance. Estas cuentas se irn incrementando a travs de los ingresos o productos y los egresos o gastos. De la diferencia entre la totalidad de los ingresos habidos menos la totalidad de los egresos o gastos, obtendremos la ganancia o prdida del ejercicio econmico. Al finalizar el periodo, las cuentas de resultado se cierran y al iniciar el nuevo ejercicio econmico se abren en blanco. A estas cuentas tambin se les conoce como cuentas diferenciales o cuentas econmicas, ya que, al finalizar el ejercicio econmico reflejan la ganancia o prdida habida. Se clasifican estas cuentas en:

Cuentas de ventas o ingresos Cuentas de costos y gastos Cuentas de otros ingresos y otros gastos

CUENTAS DE INGRESOS: Representan actividades u operaciones que generan utilidad a la empresa o representan disminucin de gasto. Las principales pueden ser:

Ventas Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas Devolucin de compras Ingresos financieros

CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS: Representan actividades u operaciones que generan perdidas a la empresa o representan disminucin de ingresos. Los principales pueden ser:

Costo de ventas Devolucin de ventas Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas sobre ventas Gastos de administracin

Gastos de ventas Gastos financieros

CUENTAS "OTROS": Representan los ingresos y egresos que no son consecuencia de las actividades propias de la empresa y que esta constituida por las cuentas:

Cargas excepcionales Ingresos excepcionales ECUACION DEL ESTADO DE RESULTADOS:

Tambin se le denomina ecuacin de la situacin econmica de una empresa o ecuacin del estado de resultados o ecuacin del estado de ganancias y prdidas: INGRESOS = COSTOS + GASTOS + TRIBUTOS + UTILILIDAD VENTAS 100 COSTO DE VENTAS -70 UTILIDAD BRUTA 30 GASTOS ADMINISTRATIVOS -5 GASTOS DE VENTAS -5 UTILIDAD OPERATIVA 20 OTROS INGRESOS 0 OTROS GASTOS 0 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES 20 PARTICIPACIONES 0 RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 20 IMPUESTO A LA RENTA -5 RESULTADO NETO 15 RESUMEN: 100 = 70 +10 + 5 +15

El inventario de existencias de una empresa como instrumento bsico para planear, tomar decisiones y controlar las transacciones.
CONCEPTO: Es la relacin detallada de todas las pertenencias y obligaciones de una empresa, incluyendo todas aquellas cosas que estn bajo su cargo o custodia. CLASES DE INVENTARIO: Los inventarios podemos clasificarlos en:

3) Por la poca en que se realizan 4) Por la forma en que se realizan 5) Por la aplicacin

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA EPOCA EN QUE SE REALIZAN: Se refiere a la poca de su preparacin y pueden ser:

Inventario inicial Inventario final

Inventario especial

INVENTARIO INICIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa al momento de iniciar sus operaciones o al reiniciar un nuevo ejercicio econmico. INVENTARIO FINAL: Es aquel inventario que realiza la empresa a la terminacin de un ejercicio econmico o al cierre definitivo de sus operaciones (inventario de liquidacin). INVENTARIO ESPECIAL: Es aquel inventario que realiza la empresa en cualquier poca del ao cuando se trata de comprobar algo de inters para la misma. CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA FORMA EN QUE SE REALIZAN: Se refiere a la metodologa que se emplea para ejecutar un inventario. Puede ser:

Inventario fsico Inventario de tarjetas

INVENTARIO FISICO: Es aquel inventario que consiste en pesar, medir, contar, segn se trata de artculos que se puedan o deban pesar, medir o contar. Este generalmente se realiza cuando el control de las tarjetas o krdex no esta conforme con la muestra tomada. INVENTARIO DE TARJETAS: Es aquel inventario que consiste en tomar al azar varias tarjetas donde se ha llevado el control de los diferentes productos de la empresa y se verifica mediante el peso, medicin o conteo, segn sea el producto susceptible de pesarse, contarse o medirse. Si estas tarjetas resultan estar conforme con el proceso al que se han sometido, se procede a tomar datos de las dems tarjetas para realizar el inventario, es decir, si no resultara conforme, se preceder a la ejecucin del inventario fsico. CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR LA APLICACIN: Dentro de la empresa y de acuerdo a la magnitud de sus operaciones, se acostumbra a realizar inventarios de los diferentes conceptos o rubros. As, podemos decir que se confeccionan inventarios de: Productos de almacn (inventario de mercaderas), (inventario de materiales).

Artculos de la oficina (inventario de mobiliaria) Herramientas de la fabrica (inventario de herramientas) INVENTARIO INICIAL

CONCEPTO: Es la relacin detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al iniciar sus operaciones o al reiniciarse un nuevo ejercicio econmico. NOMBRE QUE RECIBE: Al inventario inicial se le llama tambin:

Inventario No. 1 Inventario de la apertura.

PARTES DEL INVENTARIO INICIAL: El inventario inicial tiene cuatro partes:

Activo Pasivo y Patrimonio Balance de inventario inicial ACTIVO: En esta primera parte y en forma ordenada se anota todas los bienes y derechos de la empresa, inclusive, aquellas cosas que, sin ser de la empresa, estn bajo su custodia o cargo. PASIVO Y PATRIMONIO: Al igual que en el activo, debe anotarse las cuentas en forma ordenada y estas cuentas son las que representan las deudas de obligaciones de la empresa al iniciar sus operaciones.

BALANCE DE INVENTARIO INICIAL: En esta parte se anota todas las cuentas empleadas en el inventario y se cumple con la ecuacin fundamental de la contabilidad que es: A=P+PN

Al balance inicial tambin se reconoce como:

Balance numero 1 Balance de apertura Balance de inventario inicial INVENTARIO FINAL

CONCEPTO: Es la relacin detallada de las pertenencias y obligaciones que tiene la empresa al finalizar un ejercicio econmico o al termino definitivo de sus operaciones. NOMBRE QUE RECIBE: El inventario tiene las partes:

Activo Pasivo y patrimonio Comparacin Balance de inventario final ACTIVO: Se anota todas las pertenencias de la empresa al trmino del ejercicio, incluyendo todas aquellas cosas que estn bajo su custodia o cargo, pero, siguiendo el orden que se inicio en el inventario inicial. PASIVO Y PATRIMONIO NETO: Se registran todas las deudas u obligaciones de la empresa al trmino de sus operaciones. COMPARACION: Tambin por sustraccin, se determina la diferencia entre el patrimonio neto final y el patrimonio neto inicial, para determinar la utilidad o prdida del ejercicio. EN EL BALANCE DE INVENTARIO FINAL: Se toma las cuentas empleadas para cumplir con la ecuacin fundamental de la contabilidad que establece que: A=P+PN (el activo es igual al pasivo mas el patrimonio neto).

El Balance de inventario final se le llama tambin:

Balance final Balance numero 2 Balance de cierre

IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS: Los inventarios son importantes porque sirven para determinar el patrimonio neto en un momento determinado, as vemos que, en el inventario inicial se determina el patrimonio neto inicial y en el inventario final se determina el patrimonio neto final. Estos inventarios se registran en un libro especial que se denomina LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES, siguiendo las reglas que establece la TENEDURIA DE LIBROS y las disposiciones del Cdigo de Comercio, utilizando una cuenta para cada rubro que la situacin de la empresa determine.

El Libro de inventario y balances como el documento oficial para registrar los inventarios de los agentes econmicos
CONCEPTO: Es un libro principal (clasificacin tcnica) y obligatorio (clasificacin legal) en donde, en forma clara y precisa se anotan todos los inventarios y todos los balances que realiza la empresa. FOLIACION:

El libro de Inventario y Balances es de foliacin simple. LEGALIZACION: Para que este libro tenga el valor que la ley le asigne, es necesario que este legalizado ante Notario Pblico o Juez de Paz, dicha acta de legalizacin se hace en el primer folio del libro, empezando a registrar las operaciones en el folio siguiente. RAYADO Y USO DE CADA COLUMNA: El libro de inventarios y balances debe contener obligatoriamente siete columnas, que son las siguientes:

1) Lugar para colocar el titulo del cuadro que se va a confeccionar. 2) Columna para anotar los cdigos de las cuentas de plan contable 3) Columna formada con la lnea de agua para registrar los cdigos de las sub-cuentas. 4) Columna para registrar los nombres de las cuentas y sub-cuentas a continuacin de sus cdigos. As mismo, se anotan las respectivas glosas o resumillas. 5) Columna formada por "lneas de agua" para registrar los importes de las sub-cuentas. 6) Columna interna llamada tambin "de parciales", que, como su nombre lo indica, sirve para anotar cantidades parciales. 7) Columna externa llamada tambin "de totales", que como su nombre lo indica, sirve para anotar los totales de cada una de las cuentas que se emplean en el inventario.

(1) INVENTARIO .AL DE .

EJERCICIO NUMERO 1: Con los siguientes datos prepare el Inventario y balance inicial para el negocio del seor ALFREDO HUAMAN CARDOZA quien inicia sus operaciones comerciales con lo siguiente, el da 16 de junio de 20XX.

1- Tiene en su poder : Letra n 07 c/. Mario Paz v/23-0686 S/.2,520.00 Letra n 08 c/. Carmen Dinas v/30-06-06 1,670.00

2- Tiene en su almacn:

35 cajas de aceite "primor" x 1 litro c/c. S/.206.00 90 cajas de "Ariel" 244.00 52 docenas de pisco "sol de oro" mediano c/c. 355.00

3-Tiene dinero en efectivo S/.1,230.00 y adems el cheque n 23965 girado por "la ponderosa" y a cargo del banco popular por S/.2,348.30

4-La casa donde funciona el negocio es de su propiedad y segn autoavalo entre el C.P. de Chiclayo se valoriza en S/.56,000.00 5- Tiene para su uso:

Un mostrador de 3 metros de largo por 1.20 de alto por 0.80 metros de ancho valorizado en S/.950.00 Tres sillas de madera c/u S/.90.00 Una maquina de escribir "facit" de 80 espacios S/.1800.00

6- Es deudor de:

Factura n 0758 a comercial "Panta" S/.12,400.00 Factura n 333 a Federico romero y va S/.11,240.00

7- Para reparto la mercadera tiene una camioneta FORD F-100 ao 1971 valorizada en S/.13,000.00 8- En la cuenta corriente n 497-86 del banco popular tiene a su favor fondos por S/.4,720.00 9- Lo que estn debiendo:

Cesar Moreno R. la factura n 389 .. S/.2,569.00 Becerro Daz N. la factura n 403 .. 3,006.00

10- Esta debiendo:

Letra n 85 girada a la orden de MENISA v/30-06-86 . S/.4,290.00 Letra n 204 girada por Jorge Mora c/. comercial Chiclayo 2,670.00

ANALISIS DE LAS TRANSACCIONES:

Si tenemos en nuestro poder la letra n 07 a cargo de Mario Paz que vence el 23 de junio de 1986, quiero decir que es para cobrarla y cuando tenemos letras para cobrarlas, interviene la cuenta 12 CLIENTES, sub-cuenta 23 LETRAS (O EFECTOS) POR COBRAR: lo mismo sucede con la letra n 08 (esta cuenta pertenece al activo). Tener en el almacn, quiero decir tener para vender y lo que se tiene para la venta se llama mercadera, por ello debemos hacer intervenir a la 20 mercaderas, subcuenta almacn (no esta normada, pero podemos crearla) con el n 201. (activo). NOTA: cuenta o subcuenta que no esta normada quiere decir que no se le ha puesto nombre y nosotros lo podemos poner el que ms se ajuste a nuestras necesidades. Cuando se tiene dinero en efectivo se da intervencin a la cuenta 10 CAJA Y BANCO, subcuenta 101 caja. Si adems se tiene un cheque, tambin significa dinero en efectivo por que "todo cheque girado a nuestra orden para nosotros da dinero en efectivo" por eso debemos usar tambin la cuenta 10, subcuenta 101(activo). Si la casa es de nuestra propiedad se anota en la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, subcuenta 332 edificios y otras construcciones. (activo). Lo que tenemos para nuestro uso como muebles de madera o de metal (escritorios, estantes, sillas, mesas, etc. ), maquinas de escribir, maquinas calculadoras, maquinas registradoras, son controlados por la cuenta 33 inmueble, maquinaria y equipo, subcuenta-335 muebles y enseres(activo). Si somos deudores, quiere decir que tenemos que pagar y as lo que adeudamos son facturas propias del giro del negocio, participa la cuenta 42 PROVEEDORES, sub.-cuenta 421 facturas por pagar (pasivo).

Si tenemos una camioneta para reparto de mercadera quiere decir que es de nuestro uso y todo vehculo que es de nuestro uso se debe registrar en la cuenta 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, sub.-cuenta 334 unidades de transporte (activo). Tener fondos en una cuenta corriente bancaria, quiere decir que disponemos de dinero en el banco el cual lo podemos retirar mediante el giro de un cheque, en este caso trabaja la cuenta 10 CAJA Y BANCOS, subcuenta 104 cuentas corrientes y podemos crear la divisionaria (tiene 4 dgitos) 1041 banco popular (activo). Si nos deben facturas quiere decir que tenemos que cobrarlas y si estas facturas son por deudas propias del giro del negocio, se registran en la cuenta 12 clientes, subcuenta 121 facturas por cobrar (activo). Si estamos debiendo la letra n 85 y la letra n 204 es de suponer que tenemos que pagarlas y cuando se trata de deuda de letras por cosas propias del giro del negocio, debemos usar la cuenta 42 PROVEEDORES, sub-cuenta 423 letras (o efectos)por pagar y se anota en el pasivo.

Despus del anlisis, procederemos a anotar las diferentes cuentas ; pero en estricto orden de cdigo . REGISTRO DEL EJERCICIO NR 01 INVENTARIO INICIAL AL 16 DE JUNIO DEL 20XX

EJERCICIO 2. 1.---------------------------------------------------------------------------------Tiene en cartera:

L/.n 009 c/. L. Merino C. v/25-06-86 S/.9,500.00 L/. n 090 c/. Mara romero P. v/30-06-86 6,340.00

2.- ------------------------------------------------------------------------------La casa donde funciona l negocio es la propiedad del seor R. Pino C. y segn contrato n 023 se le ha dado en alquiler con una garanta de S/.1,500.00 y 2 meses adelantados c/u 500.00 3.- --------------------------------------------------------------------------------Tiene fondos en la cuenta corriente n 9789 del banco Nord Ford S/.2,400.00 y en su cuenta corriente n 332 del banco de lima tiene un sobre giro de S/.2,640.00. 4.- -------------------------------------------------------------------------------Se ha dado un anticipo a su proveedor comercial "chota", segn R/. n 423 S/.1,436.00 a cuenta de mercaderas a adquirir. 5.- --------------------------------------------------------------------------------Es deudor de:

L/. N 90 c/. A. Ruiz v/. 22-06-86 S/.7,300.00 L/. N 62 c/. Julio Tello L/. v/. 30-06-06 4,320.00 L/. N 21 c/. Juan Rojas Paz (por un prstamo en efectivo para la instalacin del negocio) . 25,000.00

6.- --------------------------------------------------------------------------------Tiene para su uso:

Un escritorio de metal con silla giratoria . S/.700.00 Una maquina de escribir rmington n 39587 1,850.00 Dos sillas de madera c/u S/.120.00 240.00 Un ventilador COMTON DELUXE de tres velocidades 400.00 Un televisor color "Sony" de 19 pulgadas . 8,000.00

7.- ----------------------------------------------------------------------------------Tiene para la venta varios productos que segn inventario practicado en el almacn hace un total de . S/.33,500.00 8.- --------------------------------------------------------------------------------------Su cliente Per Nio C. le ha dado en calidad de anticipo para que le venda productos, segn R/. n 01 . S/.2,100.00 9.- -------------------------------------------------------------------------------------Tiene dinero en efectivo S/.730.00 10.- ------------------------------------------------------------------------------------La deuda a Armando Sialer es la cantidad de .S/.8,650.00

Tener en cartera quiere decir tener en nuestro poder y si tenemos letras en nuestro poder es para cobrarlas por lo tanto debemos usar la cuenta 12 clientes, subcuenta 123 letras(o efectos) por cobrar, es a nuestro favor por lo que le corresponde al Activo. La casa donde funciona el negocio no es de nosotros si no del Sr. Ral Pino y para que nos alquile le hemos dado S/.1,500.00 y lgicamente no tenemos casa pero los 1,500 de garanta son de nosotros y si son de nosotros pertenecen al ACTIVO y se registran en l cuenta 16 cuentas por cobrar diversas, subcuenta 164 depsitos en garanta; tambin le hemos pagado 2 meses adelantados c/u S/.500.00 o sea S/.1,000.00 en total que tambin son a nuestro favor (activo) pero se registran en la cuenta 38 cargas diferidas, subcuenta 383 alquileres pagados por adelantado. Tener fondos quiere decir que tenemos dinero a nuestro favor en el banco y si es a nuestro favor es ACTIVO que se registra en la cuenta 10 caja y bancos, subcuenta 104 cuentas corrientes y creamos la divisionaria 1041 banco Nord Ford. Pero en el banco de lima tenemos un sobregiro, estar sobregirados quiere decir que hemos girado cheques por cantidades mayores a las que tenemos en nuestra cuenta corriente o sea que nosotros le debemos al banco, esto ya no se anota en el activo si no en el PASIVO porque es una deuda, o sea obligacin y las deudas u obligaciones se anotan en el PASIVO pero se puede poner en el ACTIVO siempre y cuando su cantidad se anote entre parntesis y en lugar de sumar mas bien reste por ello la subcuenta 104 sera de 2,400.640= 1,760.00. creamos la divisionaria 1042 Banco de Lima. Le he dado un anticipo a nuestro proveedor comercial "chota". Si damos un anticipo, la cantidad dada es a nuestro favor (todo lo que es a nuestro favor es ACTIVO) por que nosotros le hemos dado dinero para que nos "guarde" mercaderas y en caso de no guardarnos reclamaremos nuestro dinero, este anticipo se registra en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 422 anticipos otorgados. La 42

pertenece al PASIVO pero por ser a nuestro favor la 422 se anota en el ACTIVO pero se puede registrar en el PASIVO siempre y cuando su cantidad se anota entre parntesis o sea que restara el importe de la 42 que quedara con 11,820 (de la 423) menos 1,436 (de la 422) igual a 10,384 (pasivo).

Debemos tres letras pero la n 90 y 62 se registran en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 423 letras (o efectos) por pagar que pertenecen al PASIVO. Pero la letra nuecero 21 como es por un prstamo en efectivo no se usa la 42 si no la cuenta 46 cuentas por pagar diversas, subcuenta 461 prestamos de terceros (PASIVO). En el ejercicio nuecero 1 en el punto 05 se aclaro que lo que se tiene para uso como escritorios, maquinas, sillas, etc. Se anota en la cuenta 33 inmuebles, maquinaria y equipo, subcuenta 335 muebles y enseres y recuerde SIEMPRE LA 33 PERTENECE AL ACTIVO. Pero un ventilador y un televisor no tienen el carcter de un mueble por ello se consideran dentro de la subcuenta 336 equipo diversos y queda claro que es activo. Todo lo que se tiene para la venta es controlado por la cuenta 20 mercaderas subcuenta 201 almacn; SIEMPRE LA 20 ES ACTIVO. Si Per Nio nos ha dado en calidad de anticipo para que le "guardemos" mercaderas y en caso de no guardarle tendremos que hacer la devolucin de los S/.2,100.00 que nos ha dado. Esto se anota en la cuenta 12 clientes, subcuenta 122 anticipos recibidos y como sabemos la cuenta 12 es del activo pero la 122 es en contra nuestra (porque le debemos al cliente) y se tendr que registrar en el PASIVO, pero se puede registrar en el ACTIVO (la 122) siempre y cuando su cantidad vaya entre parntesis y en lugar de sumar mas bien resta y por ello la 12 tendr un importe de S/.13,740.00 resultado de 15,840 (de la 123) menos 2,100 (de la 122). Tener dinero en efectivo es a nuestro favor por lo que se anota en la 10 caja y bancos, subcuenta 101 caja y pertenece al activo, siempre la 101 es del activo. Si adeudamos a Armando Sialer la cantidad de S/.8,650.00, primeramente tendramos que averiguar si se trata de una deuda propia del giro del negocio y en ese caso tendramos que anotar en la cuenta 42 proveedores, subcuenta 421 facturas por pagar (pasivo). Pero tambin puede ser que no es del giro del negocio si no por un prstamo en efectivo, en ese caso la cantidad se anotara en la cuenta 46 cuentas por pagar diversas, subcuenta 461 prestamos de terceros que tambin es del pasivo para nuestro ejercicio consideremos como si se tratara de un prstamo en efectivo por lo tanto tendemos que usar la cuenta 46 subcuenta 461.

NOTA IMPORTANTE: Las clases 1,2 y 3 pertenecen al ACTIVO peo debemos tener presente que la 104 puede ser del activo como tambin del pasivo. Es del activo cuando tenemos fondos a favor y es del pasivo cuando estamos sobregirados o tenemos un avance n cuenta corriente. La 122 pertenece al pasivo porque cuando nos dan un anticipo, para nosotros es una obligacin. La cuenta 19 siempre es del pasivo porque toda provisin es un pasivo, lo mismo sucede con la 29 y con la 39. Las clases 4 y 5 pertenecen al PSIVO pero debemos tener presente que la 40 cuando representa deudas de tributos, es del PASIVO, pero cuando tenemos crdito fiscal que significa que las instituciones o el estado nos adeudan, esta cuenta pertenece al ACTIVO. La 422 pertenece al ACTIVO porque cuando damos un anticipo, para nosotros es una cantidad a favor