I.

ASPECTOS GENERALES

1.1 DE LA EMPRESA

1.1. Actividad de la Empresa Herracor GYM Ltda., es una compaa dedicada a la importacin y comercializacin de Herrajes y correderas para el sector de mueble y maderas, Durante este trayecto la organizacin a logrado llegar hacer una organizacin solida, rentable y reconocida por principales clientes fabricantes y comercializadores de muebles como lo son Carvajal, Mantesa, Guerfor, Muebles & Accesorios entre otros. En la actualidad cuenta con el respaldo de compaas extranjeras como Armstrong, Best-Full y Nan Juen Internacional Ltda., lideres en la fabricacin de correderas y herrajes para muebles, Herracor GYM se encuentra certificado bajo las normas internacionales que aseguran productos de excelente calidad y estilo.

1.2. Constitucin Creada en Marzo 13 del 2000 bajo Matricula Mercantil No. 00999851, con dos socios con una participacin del setenta y treinta por ciento (70 y 30%), respectivamente, suscrita con un capital total de ciento cincuenta millones de pesos mcte. ($150.000.000). Sus deseos desde que se creo la compaa ha sido siempre contribuir a todas las necesidades de los consumidores teniendo siempre presente la calidad y buscando la excelencia de cada producto.

1.3. Legislacin La legislacin comercial colombiana no consider la figura de la junta directiva de las sociedades de responsabilidad limitada, debi quizs a que estas sociedades estn conformadas por pocos socios y resultara en muchos casos imposible nombrar una
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junta directiva pro escasez de personas, Pero si las sociedades limitadas optan en los estatutos por constituir una junta directiva, podr hacerlo en cuanto la ley no lo prohbe, y en tal caso deber ajustarse a lo contemplado por el cdigo de comercio en los artculos 197 y 198 del cdigo de comercio. Dicha organizacin se encuentra vigilada principalmente por la Superintendencia de industria y Comercio y el Banco de la Republica para controlar los giros al exterior.

1.4. Objetivo Principal de la Empresa Ofrecer los mejores productos para el sector de muebles y de madera a nivel nacional, haciendo una diferencia al exceder las expectativas de cada uno de sus clientes en servicio, calidad, precio y tiempo de entrega, de acuerdo a las necesidades de cada cliente.

1.5. Funcionarios en Ejercicio a la Fecha de la Auditoria Contador General: Emmel de Jess Herrera; Gerente Administrativo y Financiero: Dr. Carlos Martnez Jimnez; Supervisor de Bodega: Carlos Esteban Pardo.

1.6. Otros a. La estructura financiera de la empresa a corto plazo se ve satisfactoria por la existencia de productos. La empresa podr cubrir a sus proveedores y dems obligaciones de una manera satisfactoria. b. La empresa no cuenta con un departamento de Control Interno. c. Las funciones de venta y cobranzas se maneja en la misma rea, cuando los clientes realizan los pagos de los saldos llaman a cada asesor comercial a informar la transaccin realizada y en caso contrario se detecta en las partidas conciliatorias, en este caso la persona encargada dl rea asistente contable, de esta forma se actualiza el saldo de cada cliente.

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d. Mensualmente en el cierre contable el departamento contable se pone al da con la informacin de todas las facturas, notas de entrega y muestras de tal forma que toda la informacin quede contabilizada dentro del mes que corresponde.

2. ANALISIS HERRACOR GYM LTDA.

2.1. Fortalezas Buena reputacin entre los proveedores Una buena reputacin con los clientes Los recursos financieros necesarios La tecnologa adecuada a los productos que comercializamos La estructura necesaria para desarrollar el negocio El personal idneo en cada puesto Conocimiento pleno del mercado. La poltica comercial es la adecuada a la situacin actual y es la mejor para nosotros.

2.2. Debilidades Los siguientes factores son crticos para la empresa, y determinan una debilidad en el mercado competitivo: Nuestro punto de equilibrio es alto debido a que los gastos administrativos son bastante altos.

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La rapidez de entrega se ve afectada en temporadas debido a que la mayora de los clientes quieren el despacho de la mercanca en la misma fecha, no antes ni despus. La empresa no cuenta con almacenes propios que ayudan a generar posicionamiento de marca en el mercado. Las ventas en los ltimos aos han venido disminuyendo por la competencia en el mercado y el contrabando en las fronteras.

2.3. Oportunidades Tenemos posibilidades de aumentar el margen de importacin con otros pases de Amrica latina gracias a los tratados de libre comercio que se estn implementando en el momento dentro del pas. El mercado objetivo est creciendo segn cifras arrojadas en el ltimo semestre del anterior ao. Podemos desarrollar nuevos productos para mercados nuevos que estn en el momento con un ndice de rotacin alto en las ventas debido a sus diseos y no requieren infraestructura nueva o ms avanzada. La situacin econmica del pas ha mejorado en los ltimos 4 aos y mejorar en los prximos 2 aos segn datos del banco de la republica y el gobierno en sus informes estadsticos econmicos.

2.4. Amenazas Competidores de bajo costo extranjeros estn entrando al mercado Est cambiando la tecnologa de fabricacin en el mundo Los directos competidores han adquirido nuevos almacenes lo cual ayuda a aumentar el nivel de competencia del producto Las polticas econmicas establecidas por el gobierno acerca de los tratados de libre comercio con varios pases no generan una buena posibilidad de competencia
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teniendo en cuenta la capacidad de produccin de estos pases, y el mismo poder de negociacin que tienen debido a que manejan diferentes tipos de economas de escala. Los clientes estn cambiando sus costumbres en forma negativa al uso de nuestros productos debido a el costo que se manejan en los almacenes a los que se les producen lo cual genera una disminucin en el nivel de rotacin en las ventas de estos productos.

3. DE LA AUDITORIA

3.1 Antecedentes

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En los doce aos de existencia de la compaa no se ha realizado ningn tipo de auditoria, La compaa no cuenta con Organigrama, manual de funciones ni programacin de labores, todas las labores se hacen de acuerdo a las necesidades que se requieran en el momento y en colaboracin de todos, como trabajo en equipo. La compaa cuenta con seis (6) empleados con contrato a trmino indefinido y una persona temporal de servicios generales quien presta el servicio a otra compaa que ejerce sus labores comerciales dentro de la misma oficina de Herracor GYM Ltda.

3.2 Finalidad y/o Objetivo de la Auditoria Emitir un informe detallado, preciso y conciso sobre el estado financiero comparativo entre el ao 2011 y 2012 y parte de 2013 de la cuenta de Inventarios y clientes de la compaa.

3.3 Objetivos Revisar de acuerdo con a las normas de auditoria, las operaciones de la organizacin principalmente las cuentas de inventario y clientes, para contribuir con mecanismos de mejora y proyeccin hacia el futuro brindando sugerencias y recomendaciones.

3.4 Alcance y Naturaleza La Auditoria cubri la parte Financiera de la organizacin Herracor GYM Ltda., en la cuenta de Inventarios y Clientes del periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de marzo de 2013, pudiendo realizar comparaciones con estados financieros de los aos 2011 y 2012. Donde facilita una evaluacin global de la situacin financiera de la empresa al evaluar los sistemas de control mediante la inspeccin, observacin y confirmaciones como fundamento principal de la auditoria. De esta forma dando cumplimiento a las normas, polticas, directrices y principios fundamentales de gestin moderna de empresas.

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4. AUDITORIA DE INVENTARIOS

4.1. Riesgo de Fraude Los riesgos de fraude en las organizaciones generalmente son protagonizadas por el personal mas antiguo que labora en la compaa, porque le permite al trabajador conocer a fondo todas las transacciones de la organizacin, sus debilidades, procesos de control y vigilancia. Los fraudes se producen porque existen oportunidades y que muchas veces en el control interno no se logra detectar. Son de gran Vulnerabilidad los inventarios, ya que el efectivo suele ser ms controlado, debido a que se considera con mayor riesgo.

4.2. Exceso e Insuficiencia de Referencias de Inventario El empresario se centra en mantener altos niveles de inventario de algunas referencias (tubos, Inserto, cestillos) para asegurar la venta y muchas veces se incurre en exceso de compras provocando el poco rotamiento de la mercanca y corriendo el riesgo de tener inventarios de lento movimiento y obsoluto. El inventario resulta ser una actividad esencial en las empresas comerciales para el desarrollo sus operaciones, por tal motivo se debe obtener un sistema que permita controlar dicho manejo de inventarios brindando un adecuado almacenamiento, control de existencias fsicas, anotaciones de entradas y salidas, conciliacin de registros, conteos fsicos, soportes diarios y de esta forma evitar altos niveles de inventario sin rotacin y la importacin de productos con poca demanda. En ocasiones tambin se incurre en la insuficiencia de inventarios de algunas referencias especialmente en rieles y bisagras lo que ha generado perdida de ventas y de clientes ya que al no contar con dichos productos provoca que el consumidor asista a otro negocio.

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4.3. Falta de Actualizacin del Kardex cada vez que ingresa o sale Mercanca Las entradas y salidas no siempre son registradas en las bases de datos de la compaa, se registra nicamente las facturas de venta, en cuanto a entrega de muestras y notas de entrega, estas muchas veces se dejan hasta el prximo mes para ser contabilizadas, consideramos conciliar la cuenta de inventarios con un conteo fsico para evaluar y verificar la correcta presentacin y del costo de ventas en los estados financieros.

4.4. Proveedores La organizacin nicamente cuenta con tres proveedores extranjeros pero cada uno provee ciertos productos, en conclusin se cuenta nicamente con un solo proveedor para las referencias que maneja la compaa, esto implica poca estrategia de mercado ya que se debe comercializar de acuerdo a los costos de las importaciones y hoy en da debido a la globalizacin de los mercados se debe implementar mejores estrategias de mercado para poder llegar a los clientes con mejor calidad y precio. Debera realizarse un mayor control en las cotizaciones y velar por conseguir otros proveedores que fabriquen los herrajes y de esta manera poder seleccionar varios proveedores para escoger el mejor costo y mejores trminos comerciales en las reglas internacionales tanto para trampas, Rieles, Bisagras y Cerraduras, entre otros, hay que tener en cuenta que por demora en entrega de contenedores o carga suelta se generan dificultades con la pronta entrega de mercanca a sus clientes y esto genera mayores costos ya que se deben hacer compras nacionales aun mas costosas o de productos con menor calidad, generando de esta forma la perdida de clientes potenciales.

4.5. Evaluacin y enfoque del Control Interno

Para evaluar el control interno dentro de la organizacin Herracor GYM Ltda. Se realizo un cuestionario el cual fue analizado y contestado por la gerencia, cabe aclarar
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que la compaa no cuenta con ningn proceso de control interno por lo que es recomendable comenzar a implementar dichos procesos. La metodologa que utilizamos y el anlisis detallado que se realizo, nos permiti entender rigurosamente el objeto, objetivos, misin y visin de la compaa. En la auditoria de inventarios vs costo de ventas utilizamos pruebas sustantivas, se evalu cada situacin relacionado con los procesos de inventarios, permitindonos de esta forma una mayor precisin en nuestras conclusiones y hallazgos de los mismos.

4.6 Pruebas realizadas en rubro de inventarios Analizamos y evaluamos las cuentas que corresponden al rubro de inventarios Elaboramos Cedulas Analticas que detallan el nombre y saldos respectivos de las cuenta de inventarios. Conciliamos los saldos de la cedula Analticas contra el saldo de los estados financieros del ao 2011 y 2012 para comprobar si los saldos son o no razonables, al cierre de cada periodo. Elaboramos una prueba analtica de los ajustes de inventario en agosto 30 de 2012 en que procedemos a evaluar los saldos de las compras del ao, mediante el prorrateo de dichas importaciones contra los saldos de inventarios fsicos como saldo final para comprobar la veracidad del ajuste realzado por desorden en la contabilizaciones y falta de control en los inventarios fsicos por el Jefe de Bodega. Se evalu ajustes de Costos de Ventas en Diciembre de 2012, debido a la facturacin en rojo y el sistema contable que se maneja actualmente no permite, de esta forma se procedi a verificar la valorizacin de saldos de inventarios y verificacin de la correcta contabilizacin de los costos de cada referencia y variacin del mismo. Solicitamos mayores auxiliares de ventas de herrajes y correderas para muebles de enero a Diciembre de 2012
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Solicitamos los libros mayores, Facturas y Formatos de prorrateo de las compras realizadas durante el ao 2012 y comprobamos el saldo contable a 31 de diciembre de 2012, tomando como base los estados financieros iniciales del ao inmediatamente anterior. Verificamos que las Fechas de facturas sean las correctas comparadas con el registro contable. Analizamos si los costos unitarios de los productos son flexibles, y el precio de venta debido a que el cliente prefiere obtener productos al mejor precio, y la compaa debe evitar al mximo la desercin de los clientes. Se solicito la toma fisca de inventarios a 31 de diciembre de 2012, para confrontar los productos existentes contra la contabilidad. Solicitamos el reporte de venta Por producto de Enero a Diciembre del ao 2012.

4.8. Conclusiones Luego de realizar nuestros procedimientos de auditoria en el rubro de inventario se puede concluir lo siguiente: Se encontr que las devoluciones realizadas por los clientes en algunas oportunidades, no se ingresan de forma inmediata al sistema, lo cual afecta el Kardex. A la Compaa le falta un departamento de auditoria interno que le permita tener un mayor conocimiento de la operacin y posicionamiento de sus proveedores en el mercado. La gerencia de la compaa no cuenta con Backus de seguridad de los Kardex y dems archivos que presenten amenazas de prdidas o extravos.
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Los Ingresos han venido disminuyendo de una forma significativa debido a que durante el ao 2012 se importo menos y se perdieron clientes potenciales. El costo de venta aumento debido a los ajustes realizados durante el ao por el mal manejo contable, salida y entrada de inventarios.
Nota

Ao 2.012
573.822.560 573.822.560 1.473.496.016

%
38,94% 38,94%

Ao 2.011
591.638.789 591.638.789 1.680.460.461

% 35,21% 35,21% 100%

Variacin Valores %
(17.816.229) (17.816.229) (206.964.445)

INVENTARIOS Mercancia Disponible para la Venta TOTAL ACTIVOS

-3,01% -3,01% -12%

100%

INGRESOS Ingresos operacionales Dev Ventas INGRESOS NETOS Costo de venta UTILIDAD BRUTA
1.407.737.715 (18.625.660) 1.389.112.055 771.221.401 617.890.654 95,54% -1,32% 94,27% 52,34% 41,93% 1.578.590.264 (5.636.512) 1.572.953.752 805.637.062 767.316.690 93,94% -0,36% 93,60% 47,94% 45,66% (170.852.549) (12.989.148) (183.841.697) (34.415.661) (149.426.036) -10,82% 230,45% -11,69% -4,27% -19,47%

El rubro inventario costo de venta es razonable de acuerdo con los mayores de compra, venta y costo de venta otorgados por el Jefe del Departamento de Contabilidad La valorizacin de costos registrada por la compaa son razonables de acuerdo al prorrateo de las importaciones. Desde el primero de enero de 2013 al 31 de marzo del ao en curso no se ha realizado inventario y se encuentran notas de muestras sin contabilizar, lo que genera que el inventario fsico no concuerde a la fecha con lo contabilizado en el sistema.

4.9 Recomendaciones El Gerente Comercial debera realizar cotizaciones con otros proveedores de china u otro pas para seleccionar a varios proveedores a varios proveedores que puedan proporcionar los herrajes a un costo mas considerado o en caso que el

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proveedor actual falle, tener otro que le cubra las necesidades actuales de la compaa. Verificar que las actualizaciones del Kardex se est realizando de acuerdo al movimiento del inventario. Organizar en una bodega aparte las referencias obsoletas y de esta formar controlar mejor el inventario. El gerente comercial debe importar referencias de acuerdo a los pedidos de los clientes para evitar escases de inventario. Comprometer a los Asesores comerciales para atraer nuevos clientes y recuperar a los que se han ido para implementar las ventas y de esta que la compaa pueda sostenerse en el mercado, debido a la alta competitividad que existe en el mercado estn dejando perder clientes potenciales. Es recomendable implementar un manual de funciones claro y especfico para cada cargo y cada rea de la compaa, que permita a los funcionarios consultar sus responsabilidades y asumirlas, el cual tambin permitir al empleador exigir mayores resultados y agilizar los procesos de induccin del nuevo talento humano que haga parte de la misma. Se hace til implementar un sistema de identificacin de los productos ms eficiente y seguro as como protocolo de salida e ingreso de los productos que pueda evitar fraudes y hurtos a los que se encuentra expuesta la empresa en estos momentos. Se recomienda usar formatos de requisicin de productos, cotizaciones, ordenes de compra o servicio, cuadros comparativo de precios de proveedores, cuadro de seleccin de proveedores, listado de proveedores autorizados o aprobados por la gerencia, formatos de vinculacin de proveedores o clientes a la compaa, formatos de evaluacin continuos a proveedores y clientes y por ltimo el formato de verificacin de referencias a empleados, esto le ayudara a llevar un control mas veraz sobre los movimientos de la compaa. (ver Anexos).

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Finalmente se recomienda implementar un programa de auditora interna con conteos fsicos permanentes que permitan estar enterados constantemente de posibles faltantes y que ayude a ver la rotacin real de los productos.

5. AUDITORIA FINANCIERA DE CUENTAS POR COBRAR

5.1. Riesgo de Fraude Las cuentas por cobrar representan los activos de la compaa, a travs de letras, pagares o cualquier otro titulo valor provenientes de las operaciones comerciales de la empresa, la falta de control en las ventas a crdito y recaudo de las mismas es inevitable las grandes perdidas que se pueden presentar, al igual que las contabilizaciones ficticias, errores en la contabilizacin de las ventas o alteracin en los recibos de pago. La perdida de cartera se produce porque no hay procedimientos de control interno y por lo tanto no se logra detectar los clientes en mora lo que hace de gran Vulnerabilidad el flujo de caja, ya que el efectivo debe ser ms controlado, debido a que se considera con mayor riesgo

5.2. Evaluacin y enfoque del Control Interno Evaluar el riesgo de control mediante pruebas sustantivas los aspectos de una muestra de las transacciones de facturacin y obtener listas de antigedad de las cuentas por cobrar para conciliar con los libros mayores con el fin de obtener un anlisis sustancial y preciso de los clientes con saldos de difcil cobro.

5.3. Clientes Los Clientes son el activo principal de una compaa y es la clave fundamental para desarrollar una estrategia de rentabilidad de la organizacin, son gran parte de las posibilidades de crecimiento en el mercado por lo que el xito depender de su capacidad para satisfacer las necesidades de demanda del cliente a travs de una
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propuesta de valor palpable que lo motive a ser fiel con su organizacin y atreves de las polticas de control y calidad que le pueda ofrecer.

5.4 Pruebas realizadas en rubro de Clientes Verificar la existencia de una poltica para el manejo de las cuentas pro cobrar. Observar si los movimientos de las cuentas por cobrar e registran adecuadamente. Verificar que las cuentas por cobrar estn adecuadamente respaldadas por contratos, pagares o cualquier otro documento.

5.5. Plazo de vencimiento de cartera El empresario se centra en mantener los niveles de ventas y muchas veces se incurre en exceso de tiempo para recuperar cartera provocando el mnimo pago de la mercanca y corriendo el riesgo de tener cartera irrecuperable. El plazo del vencimiento resulta ser una actividad a la cual no se le da importancia, por tal motivo no se podra obtener un sistema de control para dicho manejo del vencimiento adecuado. El perodo promedio de cobranza y el porcentaje de deudas incobrables nos pueden decir cuan bien estamos manejando las cuentas por cobrar. 5.6 Pruebas realizadas en rubro de clientes Analizamos y evaluamos las cuentas que corresponden al rubro de clientes. Elaboramos Cedulas Sumarias que detallan el nombre y saldos respectivos de las cuenta de clientes. Elaboramos una prueba analtica de las provisiones a 31 de diciembre de anterior, mediante cuenta provisiones contra los saldos de cartera y 2012 en que procedemos a evaluar los saldos de la cartera del ao inmediatamente como saldo final para comprobar la veracidad de la cartera irrecuperable por desorden en la contabilizacin y falta de control sobre la cuenta por parte de lo encargados. Solicitamos auxiliar contable de enero a Diciembre de 2012
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Solicitamos los libros mayores, auxiliares, formatos que contenan la informacin de clientes realizadas durante el ao 2012 y comprobamos el saldo contable a 31 de diciembre de 2012, tomando como base los estados financieros iniciales del ao inmediatamente anterior.

Verificamos que las

Fechas de comprobantes de ingresos de cartera fueran

correctas comparadas con el registro contable. Se solicito la toma fsica de documentacin a 31 de diciembre de 2012, para confrontar los pagos contra la contabilidad.

5.4. Conclusiones Luego de realizar nuestros procedimientos de auditoria en el rubro de las cuentas por cobrar se puede concluir lo siguiente: La gerencia de la compaa no cuenta con acuerdos de pronto pago para recuperar cartera Se evidencia el incremento de provisin de cartera por la cantidad de cuentas irrecuperables. La cartera irrecuperable aumento debido a falta de acuerdos con los clientes durante el ao por el mal manejo contable, y debido procedimiento de cobro. La disminucin que refleja la cartera se debe al traslado de las cuentas a difcil cobro.
Nota DEUDORES Clientes Anticipos y Avances 5 Ao 2.012 460. 195.318 324. 590.484 96. % 31,23 % 22,03 % 6,52% Ao 2.011 640. 677.947 576. 600.206 50. % 38,1 3% 34,3 1% 2,98 Variacin Valores % (180. 482.629) -28,17% (252. 009.722) -43,71% 45. 0,00%

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Deudas de difcil cobro Provisin cartera

125.448 123. 551.402 (126 .964.057)

8,38% -8,62%

151.007 8.0 16.351 (87. 223.862)

% 0,48 % 5,19 %

974.441 115. 535.051 (39. 740.195)

1441,24 % 45,56%

Observamos si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. Comprobamos que las cuentas por cobrar fueran vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente. Verificamos el control de las notas debito rebajas por volmenes de venta. Verificamos la Ubicacin fsica de las facturas y dems documentos de las cuentas incobrables. Revisamos y evaluamos la solidez y debilidades del sistema de Control Interno y con las pruebas de cumplimiento y determinamos la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias. Se detecto que a la mayora de los clientes se les concede un plazo de pago de sesenta (60) das y estos se estn tomando adicionalmente ciento veinte das ms, lo que significa que los clientes se financian con recursos de Herracor sin esta recibir beneficio alguno.

5.5 Recomendaciones Recomendamos la implementacin de polticas de crdito para clientes no mayor a 360 das. Crear un formato para seguimiento de cartera y que se actualice de acuerdo al movimiento de la cuenta de clientes. Los asesores Comerciales quienes son las personas directamente responsables del cobro de cartera se deben comprometer ms y verificar datos exactos de los clientes antes de realizarles ventas a crdito.
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Ofrecer descuentos por pronto pago, por ejemplo: por pago a los 10 das de haber recibido la mercanca. Cobrar intereses si es posible, por pagos despus del plazo del crdito. O superior a 60 das de mora. Establecer cuidadosamente los lmites de crdito de los clientes y no permitir despachos de mercanca en exceso de esos limites sin previa autorizacin de la Gerencia General Controlar los saldos de las cuentas por cobrar de cada cliente. Hacer un seguimiento estrecho de los clientes que pagan lentamente. Establezca lmite de crdito a cada cliente, en este caso si el cliente ha presentado un historial de crdito regular, es preferible vender de contado y con un mejor precio. Recomendamos considerar la opcin de recibir pagos con tarjetas de crdito, para el caso de clientes de contado y de esta forma evitar manejar tanto efectivo en su compaa. Las facturas se deben realizar el mismo da que se despacha la mercanca, con remisin se alarga mas el tiempo de crdito y aqu el nico beneficiado es el cliente. Se hace indispensable enviar a los clientes estados de cuenta mensualmente. Con el departamento jurdico es indispensable controlar diariamente las cuentas morosas o de difcil recaudo. Es de vital importancia establecer procedimientos de verificacin de crdito antes del despacho de la mercanca. Indispensable concientizar a las personas encargadas de ventas y departamento de cobranza cunto le cuesta a la empresa las cuentas incobrables y las demoras de pago de los clientes morosos.

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Finamente tener un buen sistema de manejos de las cuentas morosas, como llamadas telefnicas, cartas, y dems medios que estn al alcance de la compaa y de las personas encargadas.

6. Conclusin Financieros

sobre razonabilidad de la auditora o no de los Estados

Al concluir con la auditoria del rubro inventario - costo de venta podemos confirmar que los saldos registrados al 31 de Diciembre del 2.012 estn registrados ntegramente es decir son razonables ya que al realizar las distinta pruebas de auditora se comprob la exactitud e integridad de los saldos. Sin Embrago como resultado de la auditora practicada por VGLA Auditores SAS en el periodo de tiempo comprendido entre el Primero (01) y el treinta (30) de abril del ao en curso, se concluye que existen falencias en el manejo y sobre todo en el control de los procedimientos que involucra el inventario de la compaa, lo cual est generando perdidas en forma constante, es importante atender las recomendaciones y sugerencias con el fin de corregir estos errores y lograr el buen funcionamiento de esta rea de la empresa. As mismo crear un departamento de control interno, en el que ayude a verificar que los procesos se estn cumpliendo de forma oportuna y eficaz esto ayudara a disminuir el riesgo de prdida y ajustes contantes de inventarios lo que hace que el costo de venta aumente y represente menos utilidad para los socios. Respecto a las cuentas por cobrar se recomienda realizar circulacin contante a los clientes con el fin de controlar de una forma mas eficaz los saldos de cartera, debido a que el buen funcionamiento de estas cuentas son de carcter importante a si como los inventarios para la sana operacin de la Compaa, se pueden fijar reglas bsicas para que sea mas confiable y eficiente dicho manejo y de esta forma evitar grandes perdidas de dineros, mejorar el orden y el manejo del flujo de efectivo de la compaa.

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