LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TTULO II DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO II DE LAS DEDUCCIONES SECCION

I DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL Artculo 31

Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir los siguientes requisitos: I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, excepto donativos. 1. A la Federacin, entidades federativas o municipios, as como a sus organismos descentralizados que paguen impuestos como dice el ttulo III. 2. A las entidades a las que se refiere el artculo 96 de esta Ley. 3. A las personas morales a que se refieren los artculos 95, fraccin XIX y 97 de esta Ley. 4. A las personas morales; frac. VI, X, XI y XX; 95 y req. del 97. 5. A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos del artculo 98 de esta Ley. 6. A programas de escuela empresa; Publicadas en el Diario Oficial, sern deducibles siempre que sean establecimientos pblicos o de propiedad de particulares que tengan reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, se destinen a la adquisicin de bienes, no hayan distribuido remanentes a sus socios en los ltimos 5 aos. El monto total de los donativos a que se refiere esta fraccin ser deducible hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal. II. Ley permita la deduccin de inversiones se proceda en los trminos de la Seccin II de este Captulo III. Estar amparadas con documentacin, pagos excedan de $2,000.00 se paguen por: cheque, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de los monederos electrnicos autorizados. El combustible aunque no exceda de 2 mil. VI. Estar registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez. V. Que guardes tus comprobantes de pagos de impuestos a terceros. VI. Tienes que tener tu RFC para poder deducir. VII. Los pagos de deduccin se hagan a contribuyentes que causen el iva, el impuesto se traslade en forma expresa y por separado en los comprobantes. VIII. En el caso de intereses por capitales tomados en prstamo, stos se hayan invertido en los fines del negocio.

IX. pagos ingresos de personas fsicas, y, stos slo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente distribuidos en el ejercicio. Pagados en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. X. honorarios; stos se determinen, en cuanto a monto total y percepcin mensual o por asistencia. 1. Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual devengado (adquirido) por el funcionario de mayor jerarqua de la sociedad. 2. Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente; y 3. Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio. XI. En los casos de asistencia tcnica, de transferencia de tecnologa o de regalas, se compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos; se preste en: - forma directa, no a travs de terceros - residentes en Mxico, tercero autorizado s. XII. Que cuando se trate de gastos de previsin social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. XIII. Que los pagos de primas por seguros o fianzas; durante la vigencia de la pliza no se otorguen prstamos a persona alguna por parte de la aseguradora. XIV. Que el costo de adquisicin declarado o los intereses que se deriven de crditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los de mercado. Cuando excedan del precio de mercado no ser deducible el excedente. XV. Que en el caso de adquisicin de mercancas de importacin, se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importacin. XVI. En el caso de prdidas por crditos incobrables, stas se consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripcin, que corresponda, o antes si fuera notoria la imposibilidad prctica de cobro 1. Tratndose de crditos cuya suerte principal al da de su vencimiento no exceda de treinta mil unidades de inversin, cuando en el plazo de un ao contado a partir de que incurra en mora, no se hubiera logrado su cobro. 2. Tratndose de crditos cuya suerte principal al da de su vencimiento sea mayor a treinta mil unidades de inversin cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crdito 3. Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. En el primer supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por falta de activos. XVII. remuneraciones a empleados o a terceros; stos se deduzcan en el ejercicio en el que dichos abonos o ingresos se cobren.

XVIII. Que tratndose de pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero, se cumpla con los requisitos de informacin y documentacin que seale el Reglamento de esta Ley. XIX. Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del ejercicio se renan los requisitos que para cada deduccin en particular establece esta Ley. XX. Pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, se entreguen las cantidades que por dicho, salvo cuando no se est obligado a ello. XXI. Tratndose de la deduccin inmediata de bienes de activo fijo, se cumpla con la obligacin de llevar el registro especfico de dichas inversiones. XXII. Que el importe de las mercancas, materias primas, productos semiterminados o terminados, en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera perdido su valor, se deduzca de los inventarios durante el ejercicio en que esto ocurra.

Siempre que antes de proceder a su destruccin, se ofrezcan en donacin a las instituciones XXIII. Tratndose de gastos que conforme a la Ley General autorizadas. de Sociedades

Cooperativas se generen como parte del fondo de previsin social y, los mismos sern deducibles cuando se disponga de los recursos del fondo correspondiente, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: 1. Que el fondo de previsin social del que deriven se constituya con la aportacin anual del porcentaje, que sobre los ingresos netos, sea determinado por la Asamblea General. 2. Que el fondo de previsin social est destinado a: 1. Para cubrir riesgos y enfermedades profesionales. 2. Para formar fondos y haberes de retiro de socios. 3. Para formar fondos para primas de antigedad. 4. Para formar fondos con fines diversos que cubran: gastos mdicos y de funeral, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsin social de naturaleza anloga. Para aplicar la deduccin la sociedad cooperativa deber pagar, salvo en el caso de subsidios por incapacidad, directamente a los prestadores de servicios y a favor del socio cooperativista de que se trate, las prestaciones correspondientes, debiendo contar con la documentacin comprobatoria expedida a nombre de la sociedad cooperativa. 3. Acreditar que al inicio de cada ejercicio la Asamblea General fij las prioridades para la aplicacin del fondo de previsin social de conformidad.