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PRECIOS DE TRANFERENCIA
Consiste en trasladar beneficios de un estado a otro mediante la alteracin de los precios por la transmisin de bienes o prestacin de servicios entre sociedades del Grupo situadas en distintos territorios.
PRECIOS DE TRANFERENCIA
METODOS DE DETERMINACION DEL VALOR DE MERCADO Mtodo del precio libre comparable: Se compara el precio del bien o servicio con operaciones idnticas o similares entre personas independientes, efectuando las correcciones necesarias. Mtodo del coste incrementado: Se aade al precio de adquisicin o precio de produccin el margen habitual en operaciones idnticas o similares entre personas independientes. Mtodo del precio de reventa: Se resta del precio de venta el margen aplicado por el revendedor en operaciones idnticas o similares, efectuando las correcciones necesarias.
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PRECIOS DE TRANFERENCIA
Otros mtodos: Mtodo de la distribucin del resultado. Se asigna a cada persona vinculada la parte del resultado comn, en funcin de criterios que reflejen las condiciones que habran suscrito personas o entidades independientes. Mtodo del margen neto del conjunto de operaciones. Se asigna a cada parte vinculada el resultado neto, calculado sobre costes o ventas en funcin de las caractersticas de las operaciones que el contribuyente habran obtenido en operaciones entre partes independientes.
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PRECIOS DE TRANFERENCIA
Sistema difcil de detectar cuando se planifica a largo plazo, de forma correcta y a travs de grandes grupos internacionales. Problema ms difcil de detectar en el caso de los intangibles. Recomendaciones:
Atencin con los pagos entre sociedades vinculadas efectuados a finales del ejercicio fiscal. Cuidar las formas. Conservar la documentacin de las operaciones entre sociedades no residentes con matriz en Espaa. Responder a una realidad econmica. Verificar la realidad de los pagos por servicios prestados entre compaas. Negociar acuerdos previos de valoracin entre la empresa y la GUILLEM DOMINGO PEREZ 5 AEAT.
Existencia de normativa sobre "Anti-Treaty Shopping" Limitaciones a las estructuras financieras. Subcapitalizacin Regulacin sobre los "precios de transferencia". Posible utilizacin de "Know-how", patentes, licencias. Realizacin de los servicios de gestin o de apoyo a la gestin. Canalizacin de otras inversiones desde el territorio.
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Necesidad de determinados.
localizacin
del
resultado
en
territorios
Determinacin de los precios por servicios o transmisiones de bienes entre sociedad matriz y filial.
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PARAISOS FISCALES
Sistema espaol basado en la lista cerrada (BLACK LIST) (Real Decreto 1080/1991, de 5 de Julio). Modificaciones: Desde 02/02/2003, los territorios incluidos en la lista y que firmen un CDI con clusula de intercambio de informacin o acuerdo de intercambio de informacin con Espaa, sern eliminados de la lista cerrada. Ley 36/2006, de 29 de noviembre, introduce dos conceptos nuevos: Nula tributacin. Aplicacin de impuesto idntico o anlogo. Efectivo intercambio de informacin. Existencia de CDI o acuerdo de intercambio de informacin tributaria.
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PARAISOS FISCALES
Trabajos realizados por la OCDE desde 2001 Black list de la OCDE limitada a 3 pases.
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PARAISOS FISCALES
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TRUST
El "trust" es una figura procedente del derecho anglosajn cuyo objetivo es la canalizacin de determinados rendimientos y su posterior distribucin a sus beneficiarios. Caractersticas bsicas: La propiedad de los bienes son administrados por una persona o varias personas ("trustees), en beneficio de otras personas (beneficiarios). Separacin entre la propiedad legal del patrimonio y la propiedad del beneficio. La persona o entidad aportante se denomina "settlor. No pueden ser perpetuos (mximo de 80 aos). El objetivo es: Ejercer de pantalla frente al I.S.D. y del I.T.P. Evitar disputas en el caso de sucesiones y facilitar las transmisiones patrimoniales.
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TRUST
El "trust" no est contemplado en el Derecho Espaol. Los objetivos son: la proteccin de activos, la ostentacin de acciones de matrices o sociedades cabeceras de grupo, la titularidad de patrimonios sin conocer al beneficiario efectivo. Tipologa : Trust de posesin" ("Interest in possession trust"), que permiten la obtencin de unas rentas separadas de la propiedad. Trust discrecionales" ("Discretionary trust"), en los que ningn beneficiario tiene ningn derecho automtico sobre las rentas o el patrimonio acumulado del "trust. Trust" de acumulacin" ("Accumulations and maintenance trust") en los que se prev una acumulacin de los beneficios procedentes del patrimonio ostentado a los beneficiarios un derecho a rentas y capital acumulado.
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ETVE
ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS La ley del Impuesto sobre Sociedades prev rgimen especial para las sociedades holding (artculos 116 a 119). Objeto social: Las ETVE son sociedades que tienen por objeto principal el control y la gestin de participaciones directas o indirectas en al menos- el 5% de sociedades no residentes.
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ETVE
CONDICIONES:
Ostentar la participacin en la filial no residente durante al menos un ao. Las filiales deben ejercer sus actividades fuera del territorio espaol. La holding debe tener una presencia efectiva en Espaa. La ley obliga a disponer de una organizacin dotada de recursos y de personal para desarrollar su actividad. Una ETVE puede facilitar a sus filiales cualquier tipo de servicios por ejemplo- financieros, La sociedad filial no puede ser residente en un paraso fiscal.
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ETVE
RGIMEN FISCAL:
Las actividades no incluidas en el objeto social holding estarn sometidas al rgimen general del Impuesto y al tipo general del 30%. Los dividendos distribuidos por la sociedad filial a la sociedad holding estn exentos del impuesto. Las plusvalas realizadas en la cesin de acciones de sociedades filiales estn exentas del impuesto. Los dividendos y las plusvalas no deben provenir de un paraso fiscal. Los dividendos y las plusvalas distribuidos de la sociedad holding a la sociedad matriz estn exentos de retencin en la fuente en Espaa. El rgimen fiscal de las ETVE no precisan de autorizacin por parte de la Administracin Tributaria.
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ETVE
"HOLDINGS" EN LUXEMBURGO, HOLANDA Y ESPAA
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ETVE
CONCLUSION
Las "ETVE" sitan a Espaa como un lugar muy interesante desde el punto de vista de la planificacin fiscal internacional (Luxembourg, Hollande, Royaume-Uni, .). Los elementos esenciales de las ETVE son:
Exoneracin de los dividendos. Exoneracin de las plusvalas. Distribucin de los dividendos y de las plusvalas sin retencin en la fuente.
El INFORME PRIMAROLO y la UNION EUROPEA han certificado el rgimen de las ETVE. Por todas estas razones, Espaa es un destino interesante para los 20 inversores extranjeros. GUILLEM DOMINGO PEREZ
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EJEMPLO: SOCIDAD FRANCESA INVIERTE EN ARGENTINA
FRAN CE
100%
PLUS-VALUES DIVIDENDS
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EJEMPLO: SOCIDAD FRANCESA INVIERTE EN ARGENTINA HOLDING ESPAOLA
FRANCE 100% HOLDING ESPAA
PLUS-VALUES REDISTRIBUTION DES DIVIDENDES
100%
DIVIDENDES
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