ZONAS FRANCAS

Incentivos y Servicios al Exportador

La zona franca es un rea dentro del territorio nacional que goza de un rgimen aduanero y fiscal especiales y que tiene el propsito de fomentar la industrializacin de bienes y la prestacin de servicios orientados principalmente a los mercados externos y, de manera subsidiaria, al mercado nacional. Para las operaciones con el resto del mundo las zonas francas se reconocen como parte del territorio nacional, mientras que para las operaciones de comercio con el pas se toman como territorio extranjero.

Han sido concebidas como un instrumento de promocin del comercio exterior que tiene como objetivos la generacin de empleo y divisas, la transferencia de tecnologa, la atraccin de inversin, la mejor utilizacin de los recursos productivos disponibles para servir de polos de desarrollo en las regiones donde se ubican.

En Colombia existen tres clases de zonas francas:

Industrial de bienes y servicios: para promover y desarrollar el proceso de industrializacin y la prestacin de servicios destinados principalmente a los mercados externos.

Industriales de servicios tursticos: para estimular la prestacin de servicios tursticos, destinados al turismo extranjero receptivo y, de forma subsidiaria, al turismo nacional.

Transitorias de carcter comercial y de servicios: que son reas delimitadas dentro del territorio nacional donde se celebran ferias, exposiciones, congresos y seminarios de carcter internacional que revistan importancia para la economa y el comercio internacional.

Usuarios de zonas francas

Las zonas francas son administradas y dirigidas por sociedades de carcter privado denominadas usuario operador, responsables de verificar el cumplimiento de las normas de comercio exterior. Las empresas que se instalan en una zona franca se denominan usuarios y se clasifican de acuerdo con la actividad que desarrollan:

Usuario de Bienes industriales que se encarga de producir, fabricar, transformar o ensamblar bienes en una Zona Franca y destinarlos prioritariamente a los mercados externos.

Usuario de Servicios, el cual se constituye para prestar servicios en una Zona Franca y destinarlos, prioritariamente, a los mercados externos.

Usuario Comercial, persona jurdica que se constituye para prestar servicios de almacenamiento, conservacin, manipulacin, distribucin, empaque, reempaque, clasificacin o limpieza de bienes destinados a los mercados externos o al mercado nacional.

Usuario administrador, para las zonas transitorias existen entidades administradoras del rea para la cual se solicita la declaratoria, con capacidad legal para organizar eventos de carcter internacional, as como para desarrollar actividades de promocin, direccin, y administracin del rea.

Expositor, es un usuario de las zonas francas transitorias que con ocasin de la celebracin de un evento de carcter internacional realiza un contrato con el usuario administrador en calidad de expositor.

La persona jurdica que adelanta las obras de urbanizacin, construccin e infraestructura de servicios y edificaciones como tambin las empresas de servicios de apoyo tales como restaurantes, cafeteras, hoteles, servicios de vigilancia, de aseo y mantenimiento, de salud, guarderas, de transporte, no son considerados usuarios de las Zonas Francas y por tanto no gozan de los beneficios que otorga el rgimen franco.

Operaciones en zonas francas

Los bienes que los usuarios introduzcan a las zonas francas se considerarn ubicados fuera del territorio nacional para efectos de los impuestos aplicables a las importaciones y a las exportaciones, por lo tanto no requieren trmites de nacionalizacin.

Para efectos de las normas de origen, se considerarn exportacin la venta y salida a mercados externos de los bienes producidos, transformados, elaborados o almacenados por los usuarios industriales y comerciales o tambin la prestacin de servicios a mercados externos.

Para efectos tributarios, se considera exportacin definitiva el envo desde el resto del territorio nacional a un usuario de la zona franca, de bienes nacionales o en libre disposicin, siempre y cuando sean efectivamente recibidos por el usuario.

Los bienes que se encuentren en el resto del territorio nacional bajo algn rgimen de importacin suspensivo de tributos aduaneros, podrn finalizar dicha modalidad reexportndolos a un usuario de zona franca, cuando se trate de importaciones temporales de corto y de largo plazo de bienes de capital, y del Plan Vallejo.

Con el objeto de realizar parte del proceso industrial en el resto del territorio nacional, el usuario operador podr autorizar la salida temporal de materias primas e insumos desde la zona franca y hasta por 6 meses.

El usuario operador y la Administracin de Impuestos y Aduanas podrn autorizar la salida, con fines de exhibicin, de los bienes producidos por un usuario industrial en zona franca, con destino a una zona franca transitoria.

El usuario operador podr autorizar la salida temporal, desde la zona franca a cualquier sitio en el resto del territorio nacional y hasta por un trmino mximo de 3 meses, de aquella maquinaria o equipo que requiera revisin, mantenimiento o reparacin.

Con autorizacin de la Administracin de Impuestos y Aduanas y/o del usuario operador, los usuarios pueden efectuar compraventas de bienes o trasladar dichos bienes a otro usuario,

an de otra zona franca, para que se encargue de la totalidad o de una parte de los procesos de produccin, transformacin o ensamble.

La exencin del impuesto de renta para los usuarios industriales se realiza sobre sus ingresos obtenidos por las ventas anuales a mercados extranjeros.

Rgimen de incentivos de las zonas francas

Los bienes introducidos en las zonas francas obtienen los incentivos otorgados a las exportaciones colombianas.

Incentivos tributarios

Los usuarios de las zonas francas industriales de bienes industriales y servicios gozan de exencin del pago de impuesto de renta (35%) y complementario de remesas (7%) sobre los ingresos provenientes de las ventas anuales de bienes y servicios con destino a mercados externos, ya sean ventas a terceros pases, ventas en desarrollo de contratos de importacinexportacin (Plan Vallejo), ventas a otros usuarios de la misma u otra zona franca colombiana, o ventas en desarrollo de licitaciones internacionales.

Los pagos, abonos en cuenta y transferencias al exterior por concepto de intereses y servicios tcnicos que efecten los usuarios industriales y que estn vinculados con su actividad en zona franca no estn sometidos a retencin en la fuente ni causan impuesto de renta y remesas.

El usuario comercial no tiene incentivos tributarios y en ningn caso puede vender o distribuir mercancas al detal. En conjunto, los usuarios comerciales no pueden ocupar un rea superior al 25% del rea total de la respectiva zona franca.

Incentivos de comercio exterior.

Los bienes destinados a la produccin (maquinaria y equipo, materias primas, insumos, repuestos) procedentes del extranjero y destinados a los usuarios industriales estn exentos

de los derechos de importacin, es decir, de los aranceles, del impuesto al valor agregado o del impuesto a las ventas y solo se causarn los derechos sobre el componente extranjero incorporado.

Para los inversores extranjeros que sean usuarios industriales de una zona franca se garantiza el certificado de origen para sus mercancas, con lo cual podrn acceder a los mercados ampliados, a las ventajas de los acuerdos comerciales celebrados por Colombia y a las preferencias arancelarias otorgadas por determinados pases.

Incentivos aduaneros

El usuario de bienes industriales, al importar al resto del territorio nacional un bien final que elabore o transforme en zona franca, tiene la facultad de nacionalizar previamente la materia prima de origen extranjero que vaya a utilizar en lugar de cancelar el arancel del bien final, pagando solamente el respectivo gravamen arancelario.

Cuando se importen al resto del territorio nacional mercancas de origen extranjero almacenadas en zona franca, se aplicar el gravamen arancelario del bien final sobre el valor aduanero de las mercancas.

El IVA se liquidar, en ambos casos, sobre el valor aduanero del bien adicionado con los derechos de aduana.

Se consideran como valor agregado nacional y por lo tanto no forman parte de la base para calcular el arancel las materias primas e insumos de origen colombiano, y las de origen extranjero respecto de las cuales se hayan pagado los derechos de importacin en Colombia; as mismo, la mano de obra incorporada en zona franca se considera valor agregado nacional.

Con la libre circulacin de los bienes producidos en las zonas francas al mercado nacional se pierde la exencin del impuesto de renta y sus complementarios sobre la fraccin de los ingresos derivados de las ventas al mercado interno.

Las mercancas de origen extranjero y con destino al mercado nacional se pueden almacenar en zona franca sin causar arancel ni IVA durante su permanencia en la zona.

Se autorizan las operaciones de trnsito aduanero desde puertos y aeropuertos internacionales hacia zonas francas as como entre zonas francas, permitiendo movilizar las mercancas sin ellas causen arancel ni IVA.

Facilitacin cambiaria Los usuarios de las zonas francas tienen libertad de posesin y negociacin de toda clase de divisas, pueden efectuar pagos en moneda extranjera convertibles dentro de la respectiva rea de zona franca, puede mantener divisas en depsito o en cuentas corrientes en bancos colombianos o del exterior para realizar giros al exterior por concepto de adquisicin de bienes y servicios.

Igualmente, tienen facultad para la repatriacin o el giro de utilidades al exterior y la autorizacin de inversin extranjera sin restricciones.

Las empresas instaladas en las zonas francas industriales no se encuentran obligadas a reintegrar las divisas correspondientes a los ingresos percibidos en el desarrollo de las actividades propias.

Las importaciones y exportaciones de bienes y servicios que los usuarios industriales realicen con los residentes en el pas, se pueden pagar en divisas o en moneda legal colombiana.

Los usuarios instalados dentro del permetro de las Zonas Francas industriales de bienes, podrn obtener financiacin para comprar mercancas, sin la obligacin de constituir el depsito respectivo de parte de sus proveedores, de los intermediarios del mercado cambiario y de entidades financieras del exterior.

Incentivos financieros

Las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria, con excepcin de Almacenes Generales de Depsito, podrn vincularse a las Zonas Francas como sucursal o agencia de una institucin financiera sin rgimen franco.

Los usuarios de bienes industriales de las zonas francas disponen de todas las posibilidades de crdito existentes en Colombia: lneas regulares de crdito para empresas establecidas en el territorio nacional en bancos, corporaciones financieras y corporaciones de ahorro y vivienda; lnea del Instituto de Fomento Industrial (IFI - Banco Mundial) para activos fijos que permite financiar la relocalizacin de empresas en estas zonas; y lneas especiales del Banco de Comercio Exterior para la financiacin de empresas exportadoras, sin depsito, hasta por un trmino de 6 meses, contados a partir de la fecha del conocimiento de embarque o gua area.

La financiacin a un plazo superior al indicado y con valor superior a cinco mil dlares de los Estados Unidos, constituye una operacin de endeudamiento externo, respecto de la cual deber efectuarse un depsito en el Banco de la Repblica equivalente al 30% del valor del desembolso.

El Banco de Comercio Exterior, mediante la modalidad de crdito denominada inversin fija, contempla un mecanismo de financiacin para activos fijos que permite a los usuarios operadores, desarrolladores, industriales y de servicios de las zonas francas industriales y tursticas tener acceso, bajo el sistema de redescuento, a los recursos de crdito, tanto en moneda legal como en dlares.

En las inversiones factibles de ser financiadas, se incluyen los rubros necesarios para el normal funcionamiento de la zona franca o el desarrollo de una actividad industrial encaminada a la produccin y comercializacin de bienes y servicios para exportacin directa o indirecta.

Otros Incentivos

Los usuarios de las zonas francas gozan de una ubicacin geogrfica estratgica cerca de puertos, aeropuertos o vas terrestres, utilizacin de una infraestructura desarrollada (bodegas, patios, vas, zonas verdes), utilizacin de servicios complementarios como seguridad, telecomunicaciones, centro de salud, guardera, cafetera y transporte para empleados, entre otros.

En las zonas francas transitorias los beneficios son de carcter aduanero en razn de que a estas reas podrn ingresarse, libres de tributos aduaneros, las mercancas de procedencia extranjera a saber: bienes destinados a la exhibicin, muestras sin valor comercial, impresos, catlogos y dems material publicitario, materiales destinados a la decoracin, mantenimiento y dotacin de los pabellones y alimentos y bebidas.

PLAN VALLEJO

Incentivos y Servicios al Exportador

El Plan Vallejo es un instrumento de apoyo a las exportaciones colombianas mediante el cual las personas naturales o jurdicas que tengan carcter de empresarios, productores, exportadores o comercializadores, pueden solicitar autorizacin a la Direccin General de Comercio Exterior del Ministerio de Comercio Exterior para introducir al pas los insumos, materias primas, bienes intermedios, bienes de capital y repuestos, bajo un rgimen especial con exencin total o parcial de derechos e impuestos, para ser utilizados en la produccin de bienes o servicios destinados, prioritariamente, a su venta en el exterior. El Plan Vallejo se encuentra reglamentado por el Decreto Ley 444 de 1967 y la Resolucin 1860 de 1999.

Los programas que maneja el Plan Vallejo son los siguientes:

Materias Primas e Insumos

Bienes de Capital y Repuestos

Reposicin de Materias primas Materias primas e Insumos. : Artculos 172 y 173 B Decreto Ley 444/67

Se entiende por materias primas e insumos los destinados a la mezcla, combinacin, manufactura, procesamiento o ensamble; materiales auxiliares o material utilizado en el empaque o envase del producto final o en la produccin de dichos empaques o envases y los utilizados en reparacin o reconstruccin.

Las importaciones de materias primas e insumos realizadas por el programa Plan Vallejo estn exentas de: depsito previo; licencia de importacin; gravmenes arancelarios; impuesto a las ventas y dems impuestos o contribuciones que se perciban con motivo de la importacin. Es decir, la exencin es total, previa presentacin de las garantas de cumplimiento.

Existen tres tipos de operaciones de materias primas e insumos:

Operaciones segn el artculo 172, Decreto Ley 444 de 1967. Importaciones de materias primas e insumos destinados en forma exclusiva y en su totalidad a la produccin de bienes destinados a la exportacin o que vayan a ser utilizados en su totalidad por terceras personas en la produccin de bienes de exportacin.

Operaciones de Maquila: Esta operacin se caracteriza porque, en su totalidad, las materias primas e insumos son suministrados por el contratante extranjero de manera que, aunque se utilicen para la produccin de bienes para la exportacin, las materias primas e insumos tienen el carcter de no reembolsables.

Operaciones segn artculo 173, Decreto Ley 444 de 1967 Importacin de materias primas e insumos destinados en su totalidad a la produccin de bienes cuya exportacin podr ser parcial, siempre y cuando la importacin de dicho producto final, si llegare a realizarse, se encuentre exenta de gravmenes arancelarios. La cantidad que se exporte debe ser como mnimo del 60% del total de la produccin que se realiz con la materia prima importada y adems el valor de la exportacin debe ser, como mnimo, igual al valor de la importacin.

Las personas naturales o jurdicas interesadas en acceder a un programa Plan Vallejo de Materias primas, debern cumplir las siguientes condiciones:

Tener el carcter de empresarios productores, exportadores, comerciantes, entidades sin nimo de lucro o cualquier otra forma de asociacin empresarial reconocida por la ley. Las sociedades de comercializacin internacional deben estar inscritas como C.I. ante el Ministerio de Comercio Exterior.

No presentar incumplimiento por obligaciones adquiridas en desarrollo de un programa Plan Vallejo al momento de presentar la solicitud correspondiente.

Estar inscritos en el Registro Nacional de Exportadores. Documentos requeridos:

Formato de solicitud diligenciado y suscrito por el representante legal y un economista con matrcula profesional vigente.

Certificado de existencia y representacin legal. Para el caso de personas naturales, es necesaria la matricula mercantil. Estos documentos deben haber sido expedidos dentro de los treinta das anteriores a la fecha de radicacin de la solicitud.

Balance general y estado de prdidas y ganancias a diciembre 31 del ao inmediatamente anterior a la fecha de la presentacin de la solicitud, suscrito por el representante legal y el revisor fiscal o contador pblico, en caso de personas jurdicas y suscrito por el solicitante y contador pblico, en caso de personas naturales.

Para importaciones no reembolsables se debe justificar la circunstancia del no reembolso, indicando cantidades, descripcin de las materias primas, monto en dlares y perodo durante el cual se realizar dicha operacin.

En el caso de operaciones indirectas deber aportarse carta de compromiso del exportador, en la cual conste la responsabilidad que ste asume en la demostracin de los respectivos compromisos de exportacin y/o los contratos de suministro entre el importador y el productor. La ejecucin de los programas de materias primas incluye los siguientes pasos:

1. Autorizacin del programa

2. Constitucin de la garanta de cumplimiento

3. Presentacin de registros de importacin

4. Importacin de materias primas

5. Produccin de bienes de exportacin

6. Presentacin de cuadros insumo - producto

7. Exportacin de bienes

8. Presentacin estudio de demostracin

9. Verificacin de cumplimiento de compromisos de exportacin

10. Rgimen sancionatorio

11. Cancelacin de la garanta

12. Actuacin administrativa

13. Terminacin del programa.

El cuadro insumo-producto es la relacin de las materias primas e insumos importados incorporados en la elaboracin del producto a exportar y en el que se especifica el consumo de cada una de las materias primas por unidad exportada incluyendo residuos o desperdicios resultantes del proceso de produccin.

Los cuadros de insumo-producto se requieren solamente para los programas de materias primas e insumos y se utilizan para verificar el cumplimiento del compromiso de exportacin. En los programas de materias primas se abonan las unidades fsicas de las exportaciones realizadas de acuerdo con los factores de consumo total autorizados y declarados en el cuadro de insumo-producto a partir del primer registro de importacin. Cuando en la verificacin de cumplimiento de compromisos de exportacin se determine la existencia de incumplimiento,

el usuario tendr 30 treinta das calendario para completar la demostracin de cumplimiento y no ser sancionado.

Bienes de Capital y Repuestos

El Plan Vallejo define dos tipos de operaciones de bienes de capital y repuestos:

Operaciones segn artculo 173 literal C: Importacin de maquinaria y equipos que se destinen a la ampliacin de empresas siempre y cuando del incremento de la produccin se destine a la exportacin al menos un 70%. Igualmente pueden importarse materias primas o bienes intermedios que vayan a ser utilizados en el pas en la produccin o ensamble de bienes de capital o repuestos que se empleen en la produccin de bienes de exportacin o que se destinen a la prestacin de servicios directamente vinculados a la produccin o exportacin de estos bienes.

Todos los bienes importados bajo esta operacin obtienen exencin de derechos de aduana.

Operaciones segn artculo 174 Esta operacin sigue las mismas especificaciones de la operacin anterior solo que en las operaciones sealadas en el artculo 174, la exportacin debe ser por lo menos de 1,5 veces el valor del cupo de la importacin utilizado y los bienes de capital importados no estarn exentos de derechos de aduana.

Las importaciones Plan Vallejo de maquinaria y repuestos estn exentas de depsitos previos, licencia de importacin, gravmenes arancelarios y dems impuestos o contribuciones que se perciban con motivo de la importacin. Esta modalidad no est exenta del pago del impuesto sobre las ventas, pero ste se causa nicamente al final del periodo previsto como compromiso de exportacin.

Las personas naturales o jurdicas interesadas en acceder a un programa Plan Vallejo de Bienes de Capital y repuestos, debern cumplir las siguientes condiciones:

Tener el carcter de empresarios productores, exportadores, comerciantes, entidades sin nimo de lucro o cualquier otra forma de asociacin empresarial reconocida por la Ley: Las Sociedades de Comercializacin Internacional deben estar inscritas en el Ministerio de Comercio Exterior.

No presentar incumplimiento por obligaciones adquiridas en desarrollo de un programa Plan Vallejo al momento de presentar la solicitud correspondiente.

Estar inscritos en el Registro Nacional de Exportadores. Documentos requeridos:

Formato de solicitud diligenciado y suscrito por el representante legal y un economista con matrcula profesional vigente.

Certificado de existencia y representacin legal y para los casos de personas naturales, es necesaria la matrcula mercantil. Todos estos certificados deben haber sido expedidos dentro de los treinta das anteriores a la fecha de radicacin de la solicitud.

Balance general y estado de prdidas y ganancias a diciembre 31 del ao inmediatamente anterior a la fecha de la presentacin de la solicitud, suscrito por el representante legal y el revisor fiscal o contador pblico en caso de personas jurdicas y suscrito por el solicitante y contador pblico, en caso de personas naturales.

Para importaciones no reembolsables se debe justificar la circunstancia del no reembolso.

Contrato de Leasing en caso de la importacin de un bien de capital objeto de una arrendamiento financiero, con vigencia al perodo de compromiso de exportacin y en el cual se seale la descripcin de los bienes, cantidad, el valor FOB de la importacin en dlares con la cantidad de importacin temporal de los mismos.

Catlogo de los Bienes de Capital que se vayan a importar o informacin tcnica que sustituya dichos catlogos cuando no sea posible presentarlos.

Para bienes de capital usados se requiere certificacin otorgada por el productor, fabricante o vendedor en el pas de origen, en la cual exista constancia de la fecha de fabricacin o fecha de reparacin o reconstruccin del mismo.

En el caso de operaciones indirectas deber aportarse carta de compromiso del exportador, en la cual conste la responsabilidad que ste asume en la demostracin de los respectivos compromisos de exportacin. Reposicin de Materias Primas o Plan Vallejo Junior

De acuerdo con el artculo 179 del Decreto Ley 444/67, quien exporte productos en cuya manufactura se hayan utilizado materias primas e insumos importados por el conducto ordinario o reposicin, conforme con todos los requisitos legales, tendr la opcin de importar una cantidad igual de aquellas las materias primas o insumos sin gravmenes, impuestos u otras contribuciones.

El trmino fijado para solicitar el derecho es de doce (12) meses, contados a partir del embarque de la respectiva exportacin. Tal derecho podr cederlo el exportador al productor de los bienes exportados; a quien haya importado las materias primas e insumos o a terceras empresas que hayan intervenido en alguna de las etapas del proceso.

La reposicin de materias primas es un derecho adquirido y por tanto las importaciones realizadas a su amparo, no conllevan riesgos por incumplimiento; no requieren autorizacin ni el usuario estar obligado a llevar cuenta corriente en especie ni a presentar informes de demostracin.

La operacin de reposicin de mercancas implica un desembolso inicial por el pago de tributos en la primera importacin, mientras que al amparo de un programa de materias primas, la exoneracin se obtiene desde el principio.

Documentos requeridos para solicitar la reposicin de mercancas:

Formulario de solicitud debidamente diligenciado.

Cuadros insumo-producto.

Copia original de documentos de exportacin donde se declare la utilizacin del mecanismo de reposicin.

Copia original de las declaraciones aduaneras de importacin. El levante de las importaciones que sirvan como antecedente para solicitar la reposicin, tendra que haberse autorizado durante los dos aos anteriores a la fecha de solicitud de reposicin.

Contrato debidamente suscrito por los usuarios que intervengan en la operacin en el cual se demuestre la cesin del derecho si fuere el caso.

Aval de la solicitud suscrito por un economista con matrcula profesional vigente.

Archivo plano debidamente diligenciado que contenga la informacin de los documentos de exportacin y declaraciones de importacin de conformidad con las especificaciones sealadas por el MINCOMEX. La fabricacin de prendas de vestir en el sector de confecciones, ocupa el primer lugar de participacin dentro del total de programas autorizados, seguido por el sector agrcola, donde prima la produccin de flores frescas. Continan este orden, la fabricacin de textiles, de productos alimenticios y productos plsticos.

Ministerio de Comercio Exterior Calle 28 No. 13A-15 Piso 2 Telfono: 6-06-76-76 Ext. 75219-75252 www.mincomex.gov.co