Sumilla: Recurso de Reclamacin SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT CORE TECH S.A.

., identificado con Registro nico de Contribuyente N 20335508981, con domicilio Fiscal en Avenida Maquinarias N 6015, Z I Carmen de la Legua, Provincia Constitucional del Callao, debidamente representada por su Gerente General, Jos Antonio Vctor Fernndez Miro Quesada, identificado con Documento Nacional de Identidad N 10060805, a ustedes respetuosamente decimos: Que, con fecha 17 de enero de 2007 CORE TECH S.A. ha sido notificada con los valores que se detallan:
Resolucin de Multa Trib./asociado 021-002-0020204 RTARPJ 3081 Monto Inters Deuda Total 52,970.00 6,643 59,613

En tal sentido, amparndonos en los artculos 136 y 137 del TUO del Cdigo Tributario, en tiempo y forma oportuna, venimos a interponer RECURSO DE RECLAMACIN contra el valor contenido en la Resolucin de Multa N 021-002-0020204, sobre la base de los argumentos de hecho y de derecho que a continuacin pasamos a exponer: I. FUNDAMENTOS DE HECHO: CORE TECH S.A. por el ejercicio 2005 arroj una utilidad contable antes de impuestos por un monto de S/. 473,359.00 lo que declar segn la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta con fecha 4 de abril de 2006. Contando con dicha utilidad se procedi

a determinar el monto que corresponda por Impuesto a la Renta, aplicando adiciones al referido monto por lo que obtuvo una utilidad tributaria y por tanto una Renta Neta imponible ascendente a S/. 473,381.00, al cual aplicando la tasa del impuesto, tenemos como resultado un Impuesto a la Renta de S/. 142,014.00 Acto seguido, se procedi a la Determinacin de la deuda tributaria considerando los crditos contra el Impuesto a la Renta como lo son los pagos a cuenta del ejercicio, los que en total ascienden a S/. 91,241.00 As, se obtuvo un saldo de deuda por regularizar por un monto de S/. 50,773.00 que no es otra cosa que la diferencia entre el Impuesto a la Renta del Ejercicio, menos los pagos a cuenta efectuados durante el ejercicio. Posteriormente, se efectu una Declaracin Rectificatoria sobre dicha declaracin. A consecuencia de ello, se obtuvo un resultado antes de impuestos, lase utilidad contable, de S/. 522,353.00 sobre el cual luego de adiciones se obtiene una utilidad tributaria (Renta Neta del ejercicio) de S/. 522,375.00 monto al que aplicando la tasa del impuesto obtenemos un tributo ascendente a S/. 156,713.00. Lo sealado en los prrafos precedentes, se puede observar el siguiente cuadro:

Declaracin Jurada 4.04.06 Resultado antes de IR 473,359.00 Adiciones 22.00 Renta Neta Imponible 473,381.00 Impuesto a la Renta 142,014.00

Rectificatoria 4.12.06 Resultado antes de IR 522,353.00 Adiciones 22.00 Renta Neta Imponible 522,375.00 Impuesto a la Renta 156,713.00

Tras haber modificado la base imponible se configur la infraccin sealada en el artculo 178 inciso 1 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF y

normas modificatorias, por lo que se procedi al pago del tributo omitido as como al pago de la Multa correspondiente dentro de la fecha para obtener los beneficios de Ley. Con el cuadro anterior, se puede observar que el tributo omitido de a cuerdo a las normas contenidas en la Tabla I de Libro Cuarto del TUO del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N 13599-EF, resulta S/. 14,361.00 monto que sumado los intereses moratorios correspondientes a la fecha de pago asciende a S/. 16,492.00 monto sobre el cual se aplica el 50% para determinar la Multa y al resultado se le aplic la gradualidad con una rebaja del 90% por tratarse de una rectificatoria voluntaria. Tras la recepcin de la Resolucin de Multa reclamada, nos dimos cuenta que se haba cometido un error al momento de hacer la Declaracin Rectificatoria. El error fue el consignar los pagos a cuenta mensuales efectuados durante el ejercicio 2005 en la casilla N 144 (donde se colocan los pagos efectuados antes de presentar el formulario de rectificacin). De este modo, el sistema arroja una deuda tributaria ascendente a S/. 105,940.00 toda vez que no se estara tomando en cuenta nuestros pagos a cuenta mensuales. A la fecha, se ha realizado una segunda Declaracin Rectificatoria, lo que import el pago de una Multa equivalente al 40% de la UIT, donde se ha consignado de forma correcta en la casilla N 128 los S/. 91,241.00 de pagos a cuenta mensuales del ejercicio por lo que ahora en la casilla 505 tenemos un monto ascendente a S/.156,713.00 De este modo, ahora coincide con el sistema de la Administracin, que el monto de tributo omitido real y sobre el cual se cancel la Multa en su debida oportunidad, y por tanto con los mayores beneficios de Ley, es la diferencia entre S/. 50,773.00 y 65,742.00 lo que resulta en S/. 14,699.00 3

Cabe sealar que, al momento de hacer la declaracin rectificatoria, nuestro personal de contabilidad, apoyndose en el servicio que brinda la Administracin Tributaria llam al centro de atencin, al 315-0730 y aduciendo que somos Principales Contribuyentes consult la forma correcta de declarar nuevamente el Impuesto a la Renta ejercicio 2005. As, personal de la Administracin le indic que coloque los pagos a cuenta efectuados durante el ejerci (S/. 91,241.00) consignados en la casilla N 128 de la declaracin del 4 de abril de 2006, ahora en la casilla N 144 correspondiente a los pagos efectuados antes de presentar el formulario de rectificatoria. De este modo, entendemos que en el sistema de la Administracin aparezca como base de referencia para la aplicacin de la sancin el tributo omitido propiamente dicho ascendente como ya dijimos a S/. 14,699.00 ms los S/. 91,241.00 que hasta entonces no aparecan en la declaracin rectificatoria, ya que la suma aritmtica da como resultado el monto que la Administracin Tributaria toma como base referencia para la aplicacin de la sancin contenida en el valor reclamado. Para ahondar en argumentos, debemos mencionar que los mismo funcionarios de la administracin se comunicaron con nuestro contador tras haber efectuado la primera declaracin rectificatoria preocupados por que en el sistema ya no aparecan los pagos a cuenta efectuados durante el ejercicio 2005. Ante ello, el contador acot que ellos mismo le haban dicho como llenar la declaracin rectificatoria a lo que el funcionario respondido, no hay problema, no se preocupe nosotros lo arreglamos.

II. FUNDAMENTOS DE DERECHO: 4

El presente recurso se sustenta en lo previsto en los artculos 132, 135, 136 y 137 y dems pertinentes del TUO del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias. As tambin, sustentamos nuestra pretensin en lo previsto por el numeral 1) del artculo 178 , el artculo 179 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias; concordado con lo sealado en la nota (15) de la Tabla I del Libro Cuarto aplicado a las personas y entidades generadoras de Rentas de Tercera Categora. Finalmente, nuestra pretensin tambin se sustenta en lo prescrito por el artculo 74 de la constitucin Poltica del Per. Las normas citadas disponen lo siguiente: Artculo 178.INFRACCIONES

RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias: 1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o

que generen la obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares. Artculo 179.- REGIMEN DE INCENTIVOS La sancin de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178, se sujetar, al siguiente rgimen de incentivos, siempre que el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente: a. Ser rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad o a cualquier de la notificacin regularizar TABLA I Nota (15) El tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el que se debi declarar.() Para estos efectos no se tomar en cuenta los saldos a favor de los perodos anteriores ni los pagos y compensaciones efectuadas. Artculo 74. (). El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. requerimiento

Administracin relativa al tributo o perodo a

Ningn

tributo

puede

tener

carcter

confiscatorio. 2.3 De esta manera, como se puede apreciar de los cuadros anteriormente indicados, la multa ha sido determinada correctamente tomando como base el Tributo Omitido Real y no aquel que puede figurar en las distintas casillas de las declaraciones del 4 de abril de 2006 y la Rectificatoria de fecha 4 de diciembre de 2006. Es decir, consideramos que, sin perjuicio de que se hayan consignado los pagos a cuenta en casilla distinta (cosa que a la fecha de hoy se ha corregido) se debe tomar en cuenta el Tributo Omitido Real.

IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO 2005 Declaracin Rectificatoria (1) Resultado antes de Impuesto S/. 473,359.00 S/. 522,353.00 Adiciones S/. 22.00 S/. 22.00 Renta Neta del Ejercicio S/. 473,381.00 S/. 522,375.00 Impuesto a la Renta S/. 142,014.30 S/. 156,713.00 Pagos a Cuenta -S/. 91,241.00 S/. 0.00 Deuda Tributaria S/. 50,773.30 S/. 156,713.00 S/. 105,940.00 Pago S/. 50,773.30 S/. 142,014.30 TRIBUTO OMITIDO REAL

Rectificatoria (2) S/. 522,353.00 S/. 22.00 S/. 522,375.00 S/. 156,713.00 -S/. 91,241.00 S/. 65,472.00 -S/. 50,773.00 S/. 14,699.00

En la prim rectificatoria se con era signa los pagos a cuenta en una casilla distin junto con el pago de la regu ta, larizacin del Im puesto. Al noconsignar los pagos a cuenta, la deuda tributaria difiere de la declarada el 4 de abril de 2006 en S/. 1 05,940.00 en el Sistem m no se trata de a, as tribu om to itido real ya que los pagos a cuenta m ensuales si se han can celado. Los S/. 1 42,01 4.00 consignados en el cuadro el el total de deuda cancelada hasta la fecha de la rectificatoria (1 )

2.4

El clculo realizado por el sistema de la Administracin Tributaria es errado al determinar la base de referencia desconociendo los pagos a cuenta efectuados en el periodo por haberlos colocado en casilla distinta a la de la primera declaracin por lo que ahora, tras una nueva rectificatoria estaran consignados correctamente y por tanto la base de referencia no sera la sealada en el valor girado por la administracin con el N 021-002-0020204.

2.5

Por tanto, no es de derecho que CORE TECH S.A. realice el pago de la Multa girada debido a que en su oportunidad se 7

determin y pago la multa correctamente de acuerdo al cuadro lneas arriba y debido a que segn la declaracin rectificatoria de fecha 9 de febrero de 2006 se ha consignado correctamente el monto de los pagos a cuenta mensuales del ejercicio 2005. Desconocer esto sera atentar contra el principio de No Confiscatoriedad de manera frontal atentando contra derechos amparados constitucionalmente sobre el cual la Administracin Pblica esta obligada a respetar toda vez que el deber de respetar y preferir el principio jurdico de supremaca de la constitucin tambin alcanza a la Administracin Pblica. III. MEDIOS PROBATORIOS: 1. Copia de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta Ejercicio 2005. 2. Copia de la Declaracin Rectificatoria de fecha 4 de diciembre de 2006. 3. Copia del pago de la Multa por Tributo Omitido. 4. Copia de la segunda Declaracin Rectificatoria de fecha 9 de febrero de 2007. 5. Copia del pago de la Multa por segunda Declaracin Rectificatoria. 6. Copia de los pagos efectuados por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005. IV. ANEXOS: 1-A Copia Legible del Documento Nacional de Identidad del representante Legal de la empresa. 1-B Original de la Vigencia de Poder emitida por los Registro Pblicos de Lima y Callao que acredita las facultades de representacin de nuestro Representante Legal

1-C

Copia de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta ejercicio 2005

1-D

Copia de la Declaracin Rectificatoria de fecha 4 de diciembre de 2006 y copia del pago respectivo por tributo omitido.

1-E 1-F

Copia del pago de la Multa por Tributo Omitido. Copia de la segunda Declaracin Rectificatoria de fecha 9 de febrero de 2007.

1-G 1-H

Copia del pago de la Multa por segunda Declaracin Rectificatoria Copia de los pagos efectuados por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005.

1-I

Copia de la Resolucin de Multa Reclamada.

POR TANTO: Amparndonos en los argumentos expuestos anteriormente, solicitamos que se declare Multa N 021-002-0020204. FUNDADO nuestro recurso y; por ende, se disponga la anulacin del valor emitido que se constituye en la Resolucin de

PRIMER OTROS DIGO: A tal efecto cumplimos con indicar que los documentos presentados en el presente escrito fueron presentados en su debida oportunidad a la Administracin Tributaria por lo que son documentos vlidos, pertinentes y oportunos. SEGUNDO OTROS DIGO: Que, de acuerdo con lo establecido en el inciso 1. del artculo 137 del TUO del Cdigo Tributario aprobado mediante Decreto 9

Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, cumplimos con adjuntar la hoja de Informacin Sumaria de acuerdo al formato aprobado por la administracin Tributaria mediante los formularios 6000 y 6001

Lima, 12 de febrero de 2007

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