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reconocidas, como la pobreza, la vejez, las discapacidades, el desempleo, las familias con nios y otras. Segn La Organizacin Internacional del Trabajo, (OIT), se define la Seguridad Social como: "La proteccin que la sociedad proporciona a sus miembros, mediante una serie de medidas pblicas, contra las privaciones econmicas y sociales que, de no ser as, ocasionaran la desaparicin o una fuerte reduccin de los ingresos por causa de enfermedad, maternidad, accidente de trabajo, o enfermedad laboral, desempleo, invalidez, vejez y muerte; y tambin la proteccin en forma de asistencia mdica y de ayuda a las familias con hijos."
INTRODUCCIN
El presente trabajo contiene los aportes hechos por los trabajadores empleadores en materia de seguridad social y parafiscales en nuestro pas, nos da a conocer las provisiones para las prestaciones sociales , la liquidacin del salario integral para los aportes mencionados anteriormente, de igual manera nos muestra los descuentos hechos a salario del trabajador y la base para cada descuento. El objetivo principal es el de conocer las normas bajo las cuales estamos regidos en Colombia en materia laboral para as poner en practica y constatar conocimientos tericos adquiridos en el transcurso del semestre con el objetivo de formarnos como futuro Contadores Pblicos integrales de utilidad al campo empresarial.
OBJETIVOS
Conocer cuales son los aportes a la seguridad social y parafiscales a que hay derecho en nuestro pas y cuales son las tarifas establecidas para el presente ao. Conocer las provisiones para las prestaciones sociales legales que todo empleador debe reconocer a sus empleados mensualmente y saber cual es el porcentaje mensual correspondiente para cada una de ella. Saber cual es la base de liquidacin del salario integral para los aportes a la seguridad social en nuestro pas. Reconocer los descuentos permitidos al salario del trabajador y cuales son las bases para el descuento de estos. Llevar a la prctica todos los objetivos anteriores en casos puestos por el docente.
2005, doce aos con una estructura diferente a la existente antes de su expedicin. Antes de la vigencia de esta norma, primaban en salud esquemas de atencin de contenidos parciales y sin una poltica articulada de su estructura y prestacin de servicios, dirigidos a cubrir distintas necesidades con actividades asistenciales curativas para sectores especficos de la poblacin. Anteriormente los trabajadores afiliados al Instituto de Seguros Sociales (ISS) y a las cajas de previsin social reciban estas coberturas de manera obligatoria. Para el resto de la poblacin, el Estado prestaba asistencia pblica a travs del Sistema Nacional de Salud, que tambin conceba la atencin de tipo curativo, pero con las limitaciones de la red hospitalaria. El gran cambi que se dio con la Ley 100/93 fue pasar de un sistema asistencialista a uno en que el aseguramiento es el mecanismo mediante el cual se garantiza la atencin integral de salud, prevencin, promocin, tratamiento y rehabilitacin. Este aseguramiento en Salud se logra a travs de los regmenes contributivo y subsidiado, con los cuales se ha conseguido un aumento en la cobertura, al pasar de 26% en la dcada de los noventa a 60% al finalizar el ao 2004. Este es uno de los grandes logros de la Ley 100/93. Sin embargo, los retos en el sector an son importantes: mejorar la calidad de la salud, controlar la evasin y la elusin de aportes, establecer una Ley marco que ponga fin a la avalancha de tutelas contra aseguradores y prestadores, acabar con la corrupcin (especialmente en el rgimen subsidiado) y dar prioridad a un modelo de atencin que privilegie las acciones de promocin y prevencin. Pensiones, Seguridad Social Integral implica garantizar un seguro para la vejez En materia de pensiones la Ley 100 elimin el monopolio ejercido por el ISS y dio paso a las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones, en las cuales cada trabajador afiliado tiene una cuenta individual a donde llegan sus aportes y los del empleador, as como los rendimientos de su ahorro. Sin embargo, el pas enfrenta una bomba pensional debido a los privilegios de que gozan trabajadores de regmenes especiales, como los del Magisterio, las Fuerzas Militares, el Congreso, Ecopetrol, Carabocol, la Caja Agraria (hoy Banco Agrario), Sena, Emcali, y numerosos hospitales, entre otros. Esta bomba pensional tambin se da porque los privilegios pensinales de los afiliados al ISS, como la mesada catorce, no cuentan con una adecuada financiacin con base en los aportes obrero-patronales, con lo cual a medida que pasa el tiempo se crea un dficit insostenible en el largo plazo. Sin embargo, el gran reto del sistema pensional es aumentar la cobertura ya que hoy apenas unos ocho millones de colombianos pertenecen a un sistema pensional, lo cual indica que la mayora de la poblacin llegar a la vejez sin un seguro que le permita una vida digna. En este orden de ideas es claro que si de Seguridad Social Integral se trata, es inminente disear los mecanismos para que toda la poblacin garantice a travs de un seguro pensional la tranquilidad de poder vivir dignamente durante la vejez y en este sentido existe una gran responsabilidad por parte del gobierno, el legislativo, las empresas y por su puesto los trabajadores, muchos de los cuales en su afn por recibir un mejor ingreso en el corto plazo estn dejando de ahorrar para su pensin.
Salud, Riesgos Profesionales y Servicios Sociales complementarios. SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD (E.P.S.) La seguridad social en Salud tiene por objeto garantizar a los afiliados el financiamiento y la seguridad de la prestacin de los servicios de salud. Los beneficios que otorgarn el subsistema y sus condiciones sern determinados en la ley. El Subsistema de Salud esta conformado por los regmenes de la siguiente manera: RGIMEN DESCRIPCIN Contributivo Subsidiado Poblacin pobre y vulnerable, identificada por el SISBEN Estratos 1 y 2 Poblacin pobre y vulnerable, identificada por el SISBEN Estratos 1 y 2 Vinculados Pobres y no pertenecientes a alguno de los regmenes. Estratos 0, 3 y 4. Pobres y no pertenecientes a alguno de los regmenes. Estratos 0, 3 y 4.
Caractersticas
Caractersticas
Entidades prestadoras IPS pblicas o de servicios privadas Aportes del empleador y trabajador
IPS, ESE
ESE
Financiacin
SEGURIDAD SOCIAL EN PENSIONES La seguridad social en pensiones se encarga de reconocer y abonar las correspondientes a Vejez o Jubilacin, Invalidez y Supervivientes. Igualmente, reconoce y abona la Indemnizacin sustitutiva de la Pensin y el Auxilio Funerario. Existe un "Fondo de Solidaridad Pensional" que tiene por finalidad complementar las aportaciones del Rgimen General de Pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector rural o urbano, que carezcan de recursos para efectuar la totalidad de las aportaciones. Pensiones obligatorias La pensin Obligatoria es una prestacin econmica que obtienen los afiliados al Sistema General de Pensiones a travs de las Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesanta (AFP) y/o del Instituto de Seguros Sociales (ISS), con el fin de garantizar a las personas que cumplan con los requisitos establecidos por la ley (Ley 100/93), el amparo contra las contingencias derivadas de la vejez, la invalidez y la muerte.
El Sistema est compuesto por dos Regmenes solidarios y excluyentes entre s: el tradicional del ISS o Rgimen Solidario de Prima Media con Prestacin Definida y el de los Fondos Privados de Pensiones o Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad. En el Rgimen de Prima Media con Prestacin Definida, las aportaciones de los afiliados y sus rendimientos constituyen un fondo comn de naturaleza pblica, que garantiza el pago a los beneficiarios de la pensin de vejez, de invalidez o de supervivientes, o una indemnizacin sustitutiva, previamente definida. El Rgimen de Ahorro Individual con Solidaridad est basado en el ahorro proveniente de las cotizaciones y de sus respectivos rendimientos financieros y la garanta de la pensin mnima. Los afiliados tienen derecho al reconocimiento y abono de las pensiones de vejez, invalidez y supervivientes, as como a las indemnizaciones sustitutivas, cuyas cuantas dependen de las aportaciones que hagan los afiliados y, en su caso, sus empleadores, y de los correspondientes rendimientos financieros. Pensiones voluntarias Las pensiones voluntarias son un producto que ofrecen las Administradoras de Fondos de Pensiones, a travs del cual el afiliado tiene la posibilidad de ahorrar voluntariamente para complementar la pensin obligatoria que recibe con el Sistema General de Pensiones. Cada AFP tiene la libertad de ofrecer diferentes Fondos de Pensiones Voluntarias SEGURIDAD SOCIAL EN Riesgos Profesionales En el sistema General de Riesgos Profesionales, el porcentaje de aportacin es variable y se corresponde con la clasificacin, efectuada por la Ley, del centro de trabajo o de la empresa del trabajador, o de los diferentes centros, si stos permiten una diferencia en la actividad que desarrollan, teniendo en cuenta para dicha clasificacin los siguientes criterios: Actividad Econmica, ndice de Lesiones incapacitantes y cumplimiento de las normas de Salud ocupacional. En este sistema, la totalidad de las aportaciones corren por cuenta exclusiva del empleador. La cuanta de las cotizaciones a cargo del empleador no podr ser inferior al 0,348%, ni superior al 8,7% de la base de cotizacin de los trabajadores. FONDOS DE SOLIDARIDAD PENSIONAL EL fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al rgimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del aporte, tales como artistas, deportistas, msicos, compositores, toreros y sus subalternos, la mujer microempresaria, las madres comunitarias, los discapacitados fsicos, psquicos y sensoriales, los miembros de las cooperativas de trabajo asociado y otras formas asociativas de produccin, de conformidad con la reglamentacin que para el efecto expida el Gobierno Nacional. El subsidio se conceder parcialmente para reemplazar los aportes del empleador y del trabajador, o de este ltimo en caso de que tenga la calidad de trabajador independiente, hasta por un salario mnimo como base de cotizacin. El Gobierno Nacional reglamentar la proporcin del subsidio de que trata este inciso. Los beneficiarios de estos subsidios podrn escoger entre el rgimen solidario de prima media con prestacin definida y el rgimen de ahorro individual con solidaridad, pero en el evento de seleccionar esta ltima opcin, slo podrn afiliarse a fondos que administren las sociedades administradoras que pertenezcan al sector social solidario, siempre y cuando su
rentabilidad real sea por lo menos igual al promedio de los dems fondos de pensiones de conformidad con lo establecido en la presente ley. Para hacerse acreedor al subsidio el trabajador deber acreditar su condicin de afiliado del rgimen general de seguridad social en salud, y pagar la porcin del aporte que all le corresponda. MONTOS PARA LOS APORTES A LA SOLIDARIDAD El cincuenta por ciento (50%) de la cotizacin adicional del 1% sobre la base de cotizacin, a cargo de los afiliados al sistema general de pensiones cuya base de cotizacin sea igual o superior a cuatro (4) salarios mnimos legales mensuales vigentes; Los afiliados con ingreso igual o superior a 16 salarios mnimos mensuales legales vigentes, tendrn un aporte adicional sobre su ingreso base de cotizacin, as: de 16 a 17 smlmv de un 0.2%, de 17 a 18 smlmv de un 0.4%, de 18 a 19 smlmv de un 0.6%, de 19 a 20 smlmv de un 0.8% y superiores a 20 smlmv de 1%. PORCENTAJES DE APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL AO 2008 PORCENTAJES DE APORTES DESTINO ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD PENSIONES OBLIGATORIAS FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL AD.RA DE RIESGOS PROFESIONALES VER PLANILLA ANEXA EMPLEADOR TRABAJADOR TOTAL
8,50% 12%
4% 4%
12,50% 16%
0,52%
0,52%
APORTES PARAFISCALES
Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de su Nmina por concepto de los llamados aportes parafiscales APORTES AL I.C.B.F Este aporte parafiscal es la principal fuente de financiamiento de que dispone el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, para el desarrollo de sus programas sociales, de conformidad con lo establecido en las Leyes 27/74, 7/79 y 89/88. Es denominado aporte parafiscal porque:
Tiene por finalidad proveer el financiamiento de una actividad especfica que afecta un determinado grupo en forma directa, aun cuando repercute indirectamente sobre toda la colectividad. Su administracin est confiada a un ente diferente a la Administracin de Impuestos. No es proporcional a la capacidad contributiva del sujeto gravado. Debe ser cancelado al ICBF por toda empresa pblica o privada, sin importar su tamao, nmero de empleados o capital. Se calcula liquidando este porcentaje sobre el valor de la nmina mensual de salarios, entendida sta como la totalidad de los pagos hechos por concepto de los diferentes elementos integrantes del salario en los trminos de la Ley Laboral, cualquiera que sea su denominacin, y adems los generados por descansos remunerados de Ley y convencionales o contractuales APORTES AL SENA. Los aportes al Sena estn reglamentados por la ley 119 de 1994. Este aporte debe hacerse dentro de los diez (10) primeros das lo deben hacer los empleadores particulares, los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, sobre los pagos que efecten como retribucin por concepto de salarios. APORTES A LAS CAJAS DE COMPENSACIN FAMILIAR El subsidio familiar administrado por las Cajas de Compensacin Familiar, esta regulado por la ley 21 de 1982 El subsidio familiar es una prestacin social pagada en dinero, especie y servicio a los trabajadores de mediano y menores ingresos, en proporcin al nmero de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas econmicas que representa el sostenimiento de la familia, como ncleo bsico de la sociedad. El subsidio familiar no es Salario, ni se computa como factor del mismo en ningn caso, ni es gravable fiscalmente. Estn obligados a pagar el subsidio familiar: 1. La Nacin, por intermedio de los Ministerios, Departamentos Administrativos y Superintendencias. 2. Los Departamentos, Intendencias, Comisaras, el Distrito Especial de Bogot y los Municipios. 3. Los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales y las empresas de economa mixta de los rdenes nacional, departamental, intendencial, distrital y municipal. 4. Los empleadores que ocupen uno o ms trabajadores permanentes.
TARIFAS DE APORTES PARAFISCALES APORTE PARAFISCAL INSTITUTO COLOMBIANO DE BIENESTAR FAMILIAR SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR PORCENTAJE 3% 2% 4%
NOTA: TODOS ESTOS VALORES SERAN PAGADOS POR LAS EMPRESAS A LA CAJA DE COMPENSACION A LA QUE ESTE AFILIADA, SERA ESTA QUIEN DESTINARA LO CORRESPONDIENTE AL ICBF Y AL SENA DE ACURDO A LA LEY VER PLANILLA ANEXA PROVISIN PARA EL PAGO DE PRESTACIONES SOCIALES Segn lo disponen las normas del decreto 2649 de 1993 (en especial las contenidas en los art.48, 52, 76 y 123), los entes econmicos obligados a llevar contabilidad y que incurran en gastos por pagos laborales, debern efectuar mensualmente la respectiva provisin para reconocer los pasivos que en materia de de pagos a la seguridad social, pagos parafiscales y prestaciones sociales y que se originan sobre los mencionados pagos laboralesLa provisin para el pasivo por prestaciones sociales: Se registra con cada uno de los empleados implicados, y dentro de cada tipo de prestacin, Se debe tomar como provision mensualmente sobre el total devengado lo siguiente: Cesantas Intereses sobre cesantas 1% Prima legal de servicios 8.33% Vacaciones
8.33%
4.17%
sociales), es decir, que un salario para que sea considerado legalmente como salario integral, debe ser de por lo menos 13 salarios mnimos legales. BASE DE LIQUIDACIN PARA APORTES Como el salario integral debe aportar igualmente parafiscales y sobre Seguridad social, la base para estos, es el 70% del salario integral, entendindose este como el 100% mas el 30% de factor prestacional, por lo que este se dividir por 1.3 para determinar la base sobre la cual se aportaran los pagos parafiscales y a seguridad social.
A. Por deudas: le ser descontada la quinta (1/5) parte de lo que exceda el salario mnimo legal mensual vigente (SMLMV) B. Por alimentacin: hasta el 50% del salario devengado 1. Cuotas de crditos a entidades financieras: Las cuotas que el empleado deba pagar a una entidad financiera, para la amortizacin de un crdito que le haya sido otorgado, pueden tambin ser descontadas de la nmina del empleado. 2. Deudas del empleado con la empresa: Se pueden descontar tambin de la nmina, el valor que se deba pagar por las obligaciones que el empleado tenga con su empresa, como puede ser un crdito que sta le haya otorgado, o como compensacin por algn perjuicio o detrimento econmico que el empleado le haya causado a la empresa. 3. Retencin en la fuente: Si hubiere lugar, la empresa deber calcular y retener al empleado el valor correspondiente a Retencin en la fuente por ingresos laborales. Este valor ser declarado y consignado
Cajas De Compensacin Familiar Las cajas de compensacin familiar tienen como fin promover el mejoramiento del nivel de vida de los trabajadores, sus familias y la comunidad, para lo cual proporcionan bienes y servicios, de acuerdo con el dinero recaudado de los empleadores. Cuota Monetaria: El subsidio familiar es una prestacin social que se paga en dinero, especie y servicios a los trabajadores afiliados. Su objetivo es aliviar las cargas econmicas que representa el sostenimiento de la familia. Vivienda: Es importante resaltar que la vivienda constituye un factor determinante que posibilita la reduccin de la pobreza y la miseria, la reactivacin de la economa, la generacin de empleo y por ende el mejoramiento del nivel de vida de la poblacin. Recreacin y Turismo: Los programas recreacionales son abiertos al pblico en general, tienen alta demanda y ofrecen precios diferenciales. Estos programas favorecen el descanso, la reunin de la familia y la recreacin saludable durante el tiempo libre. En esta rea hay programas para el mantenimiento fsico, recreacin, deportes, cursos, turismo y actividades de recreacin saludable. Educacin: Finalidades principales de los Programas: 1. Prestar servicios de recreacin y turismo social. 2. Facilitar el descanso o el esparcimiento de los trabajadores afiliados. 3. Inducir a los trabajadores y sus familias a la prctica del deporte y la sana utilizacin del tiempo libre. 4. Facilitar la participacin en eventos deportivos, programas de recreacin, excursiones y actividades similares. 5. Auspiciar la utilizacin de la infraestructura existente. Los planes educativos estn diseados en las Cajas, de forma sinrgica, integral y pertinente con las necesidades de los trabajadores de las empresas afiliadas, sus familias y la poblacin en general. Se busca elevar el nivel educativo de la poblacin a travs de esquemas y modelos educativos de slida calidad acadmica y de vida de los alumnos. Incluyen: Programas de educacin formal y vocacional para poblaciones especiales (atencin a nios de 0 a 6 aos de edad y educacin para adultos). Soporte extracurricular al sistema educacional a travs de bibliotecas. Campaas escolares complementarias. Programas para acceso a la Educacin. Promocin y sustento cultural.
Programas de educacin virtual. Salud: Modalidades de los programas de Salud operados por las Cajas de Compensacin Familiar: Seguro de Salud General a travs de EPS (Entidades Promotoras de Salud). Servicios de cuidado mdico a travs de las IPS (Instituciones Promotoras de Salud). Rgimen Subsidiado administrado por las ARS, sistema de salud pblico financiado con recursos de las Cajas de Compensacin Familiar; contribuciones de los trabajadores y con una partida del presupuesto nacional. Un total de 26 Cajas de Compensacin Familiar del Sistema prestan sus servicios como Administradoras del rgimen Subsidiado. Crdito: Las Cajas han incrementado las oportunidades de la poblacin de menores ingresos para acceder a crditos para satisfacer sus necesidades a travs de prstamos para salud, educacin, recreacin, turismo, vivienda, empresas familiares y consumo. El servicio de crditos tiene dos modalidades: familiar y empresarial. El crdito familiar se provee con recursos propios de la Caja y por lneas de crdito de entidades del sector financiero. Cultura: El objetivo de los programas culturales de las Cajas de Compensacin Familiar es propiciar el surgimiento de un ser humano con una visin ms integral de la vida, de un ciudadano ms consciente y comprometido con la sociedad en que vive. Igualmente como apoyo ldico a la Educacin se desarrollan actividades enfocadas y diseadas para fomentar las artes en sus diferentes expresiones, msica, canto, teatro, pintura y manualidades, principalmente. Para ello se tienen auditorios, teatros, y otros centros culturales.
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