CuadernoDeTrabajo

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CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA
CUADERNOS DE TRABAJO
Alejandro Prieto
Prieto, Alejandro Cuaderno de trabajo : contabilidad bsica enfocada a NIFs / Alejandro Prieto Llorente. -- Mxico : Limusa, 2009 vi; 124 p.; 27.5 x 21 cm. ISBN: 978-607-05-0116-6 CD. 1. Contabilidad -- Estudio y enseanza Dewey 657 | 22 / P9497c COEDICIN ESCUELA BANCARIA Y COMERCIAL / EDITORIAL LIMUSA S.A. DE C.V., 2009 LA PRESENTACIN Y DISPOSICIN EN CONJUNTO DE CUADERNO DE TRABAJO: CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NIFs
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CUADERNO DE TRABAJO 1
LA CONTADURA PBLICA Y SU ENTORNO
Ejercicio 1 Clasificacin de las empresas

La finalidad de este ejercicio es que identifique los distintos tipos de empresas, con base en su giro o actividad y segn los fines que persigue. INSTRUCCIONES: coloque en el parntesis de la derecha la opcin que corresponda a cada enunciado: 1. Gran parte de su gestin es como la de cualquier empresa lucrativa, slo que no buscan ganancias sino servir a la comunidad: a) b) c) d) e) Empresas Empresas Empresas Empresas Empresas lucrativas. de servicios. comercializadoras. no lucrativas. industriales.
2. Se dedican a adquirir bienes o mercancas con el fin de venderlos a un precio mayor que el que pagaron por ellos. a) b) c) d) e) Empresas Empresas Empresas Empresas Empresas lucrativas. de servicios. comercializadoras. no lucrativas. industriales.
3. Aquellas cuyo propsito econmico es obtener un margen de ganancia al final del proceso, para que de esta forma la empresa sea rentable. a) b) c) d) e) Empresas Empresas Empresas Empresas Empresas lucrativas. de servicios. comercializadoras. no lucrativas. industriales.
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4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad, como pueden ser: transporte, turismo, instituciones financieras, servicios pblicos (energa, agua), servicios privados (asesora contable, administrativo, publicidad), educacin, salubridad, etctera. a) b) c) d) e) Empresas Empresas Empresas Empresas Empresas lucrativas. de servicios. comercializadoras. no lucrativas. industriales.
5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno o ms procesos de transformacin para fabricar un nuevo artculo terminado que despus venden. a) b) c) d) e) Empresas Empresas Empresas Empresas Empresas lucrativas. de servicios. comercializadoras. no lucrativas. industriales.
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Ejercicio 2 Usuarios de la informacin

La finalidad de este ejercicio es que identifique los dos grupos de usuarios de la informacin financiera. INSTRUCCIONES: a continuacin se presenta un listado de distintas personas interesadas en la informacin financiera de una empresa: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) Acreedores. Accionistas o dueos. Proveedores. Organismos gubernamentales. Empleados. Clientes. Miembros del consejo de administracin. Seale los usuarios internos de la informacin financiera: a) b) c) d) 1,3,7. 2,4,5. 2,5,7. 3,5,6.
Seale los usuarios externos de la informacin financiera: a) b) c) d) 1,3,5. 1,4,6. 2,4,6. 3,5,7.
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Ejercicio 3 Tipos de contabilidad

La finalidad de este ejercicio es que identifique las diferencias entre las dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad. INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las siguientes palabras: pasado, presupuestales, detallada, cuantitativos, internos, estados financieros, futuro, NIF, global, externos, por centros de informacin, financieras, cualitativos, no est regulada.
CARACTERSTICA
1. Usuarios a los que sirve:
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
2. Informes que emite:
3. Enfoque temporal:
4. Regulacin:
5. Alcance de la informacin que proporciona:
6. Cifras:
7. Tipo de datos que proporciona:
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Ejercicio 4 Organismos nacionales e internacionales

La finalidad de este ejercicio es que identifique los diferentes organismos nacionales e internacionales en los que se agrupa la profesin contable, as como los objetivos que persigue cada uno de ellos. INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
Es una asociacin privada que tiene como objetivos: servir de apoyo a las instituciones de Europa, concretamente a la Comisin Europea, as como promover el conocimiento, la adopcin y el uso de normas contables internacionales. Organizacin del sector privado cuyos principales objetivos son: desarrollar normas de alta calidad y compatibles entre s, eliminar una variedad de diferencias sustantivas entre los estndares internacionales de reportes financieros (IFRS) y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Estados Unidos (USGAAP). Su objetivo es la creacin de un conjunto nico de normas contables de alcance mundial, con alta calidad, comprensibles y obligatorias, que garanticen informacin comparable y transparente, con el fin de ayudar a tomar decisiones econmicas a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo y a otros usuarios. Esta asociacin une, capacita y trabaja por la superacin de la contadura pblica, adems de ser el vnculo con todas las reas de influencia en la actividad y el desarrollo de la profesin. Su objetivo es llevar a cabo los procesos de investigacin, auscultacin, emisin y difusin de las normas de informacin financiera y lograr la convergencia entre las normas locales de contabilidad y las NIF aceptadas globalmente. Su objetivo es desarrollar, agrupar y representar a los profesionales de la contadura pblica ante la sociedad y las autoridades, con un equipo de trabajo competente que brinde servicios de la ms alta calidad.
Colegio de Contadores Pblicos de Mxico.
European Financial Reporting Advisory Group.
Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de NIF.
Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos.
Financial Accounting Standards Board.
International Accounting Standards Board.
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Ejercicio 5 Campos de actuacin del contador y ejercicio de la tica profesional

La finalidad de este ejercicio es que identifique los diferentes sectores a los que sirve el contador pblico, as como los principios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio profesional. INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el contador pblico ejerce su profesin (independiente, dependiente, docente o investigador) y elabore un breve ensayo donde describa la manera en que debe hacer notar su independencia, legalidad, integridad, confidencialidad, lealtad y formacin y perfeccionamiento.
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ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL
Ejercicio 1 Conceptos integrantes del balance general

La finalidad de este ejercicio es que identifique cada uno de los conceptos o cuentas que componen al activo, pasivo y capital contable de una empresa comercial. INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados refieren un activo (A), pasivo (P) o capital contable (CC); su clasificacin (circulante, fijo, intangible, corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado); y el concepto o cuenta. La operacin 1 se da como ejemplo. CONCEPTO
1. Letras de cambio o pagars que se deben pagar en menos de 1 ao. 2. Deuda que se tiene con las instituciones financieras (bancos) a ms de 1 ao. 3. Activo en el que se tienen invertidos los excedentes de dinero. 4. Adaptaciones hechas a las construcciones. 5. Contribuciones pendientes de pagar al gobierno en un plazo menor a un ao. 6. Personas a las que se les debe por la compra de mercanca a crdito. 7. Derechos que se adquieren al pagar servicios an no recibidos. 8. Letras de cambio o pagars que se deben pagar a ms de 1 ao. 9. Construcciones que son propiedad de la empresa. 10. Mercanca en las bodegas disponible para la venta.
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RUBRO CLASIFICACIN
P Corto plazo
CUENTA
Documentos por pagar
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CONCEPTO
11. Personas que le deben a la empresa por la venta de mercanca a crdito. 12. Derecho adquirido por la exclusividad de usar nombres o frmulas. 13. Deuda adquirida al cobrar por adelantado una venta futura. 14. Pagars o letras de cambio que van a cobrarse en menos de 1 ao. 15. Muebles que se utilizan en las operaciones de la empresa. 16. Vehculos que se utilizan para distribuir mercanca a los clientes. 17. Dinero depositado en el banco, en cuenta de cheques. 18. Cantidades por cobrar a los empleados por prstamos otorgados. 19. Deuda a ms de un ao que se garantiza con los bienes inmuebles. 20. Programas informticos con los que se procesa y almacena informacin. 21. Aportaciones efectuadas por los socios o accionistas de la empresa. 22. Personas que deben por conceptos distintos a la venta de mercanca. 23. Personas a las que se les debe por conceptos distintos a mercanca. 24. Lo que la empresa gener en este ao (resultado a favor). 25. Hardware utilizado en la operacin de la empresa. 26. Espacio donde se construy el edificio (en su caso) propiedad de la empresa. 27. Ganancias generadas por la empresa en aos anteriores al actual. 28. Vehculos utilizados para el personal de la empresa. 29. Deuda con las instituciones financieras a menos de 1 ao.
RUBRO CLASIFICACIN
CUENTA
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Ejercicio 2 Reglas de presentacin del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las reglas de presentacin que se deben considerar al elaborar un Balance General.
INSTRUCCIONES: encuentre y marque con color o encierre las diferencias de presentacin existentes entre los siguientes dos balances.
Librera X, S.A. de C.V. Balance General al 31 de diciembre de 20XX.

PASIVO: A corto plazo: Proveedores Acreedores diversos Impuestos por pagar $1,200 600 85 $1,885
31 diciembre 20XX
ACTIVO:
1,200 600 85
11 $4,315 A largo plazo: Prstamos hipotecarios Prstamos bancarios SUMA PASIVO $2,000 1,500 3,500 $5,385 $6,000 9,425 CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Utilidades acumuladas $1,800 Utilidad del ejercicio 655 2,455 $8,455 $13,840 SUMA CAPITAL SUMA PASIVO Y CAPITAL 100 $13,840
500 2,000 180 90 45 1,200 300
2,000 1,500 5,385
Circulante: Bancos $500 Inversiones temporales 2,000 Clientes 180 Deudores diversos 90 Doctos. por cobrar 45 Inventario 1,200 Pagos anticipados 300 Fijo: Terrenos $5,000 Edificios 3,000 Mobiliario y equipo 245 Equipo de reparto 560 Equipo de transporte 420 Equipo de cmputo 200 Intangibles: Patentes y marcas $70 Instalaciones y adaptaciones 30 SUMA ACTIVO
ACTIVO: Circulante: Bancos Inversiones temporales Clientes Deudores diversos Doctos. por cobrar Inventario Pagos anticipados Fijo: Terrenos Edificios Mobiliario y equipo Equipo de reparto Equipo de transporte Equipo de cmputo Intangibles: Patentes y marcas Instalaciones y adaptaciones SUMA ACTIVO
5,000 3,000 245 560 420 200 70 30 13,840
PASIVO: A corto plazo: Proveedores Acreedores diversos Impuestos por pagar A largo plazo: Prstamos hipotecarios Prstamos bancarios SUMA PASIVO CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio SUMA CAPITAL SUMA PASIVO Y CAPITAL
6,000 1,800 655 8,455 13,840
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Elabor: C.P. Francisco Prez Garca.
Revis: C.P. Alberto Fernndez Ochoa.
Ejercicio 3 Elaboracin del Balance General

La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboracin del estado de una situacin financiera, considerando las reglas de presentacin aplicables. INSTRUCCIONES: Comercializadora, S.A. cerr el ejercicio 20XX con las siguientes cifras y le solicita elabore su Balance General en el formato anexo. Considere las reglas de presentacin aplicables.
Acreedores diversos Edificio Software Utilidad del ejercicio Deudores diversos Terreno Bancos Crdito hipotecario Equipo de reparto Inventario Proveedores Capital social Equipo de transporte Documentos por cobrar Patentes y marcas Impuestos por pagar Instalaciones y adaptaciones Equipo de cmputo Inversiones temporales Documentos por pagar Clientes Utilidades acumuladas Equipo de oficina Pagos anticipados $ 58,000 350,000 40,000 35,500 5,500 150,000 130,500 400,000 155,500 128,500 74,000 900,000 135,000 8,500 110,000 21,500 82,500 69,500 105,500 9,000 44,000 93,500 58,500 18,000
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Ejercicio 4 La ecuacin contable

La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pasivo y el total de capital contable con que cuenta una empresa, a partir de la diferencia entre los elementos de la ecuacin contable. INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continuacin, y con base en la informacin planteada, formule el Estado de Situacin Financiera del ejercicio 20XX.
a) Informacin presentada por Alfa S.A.. Todo el capital contable ha sido aportado por los socios.
Mobiliario y equipo Acreedores diversos Deudores diversos Bancos Clientes Cobros anticipados Inversiones temporales Equipo de transporte $700,000.00 350,000.00 350,000.00 340,000.00 600,000.00 120,000.00 500,000.00 480,000.00 Inventario Terreno Documentos por pagar Instalaciones y adaptaciones Proveedores Equipo de cmputo Documentos por cobrar Edificio $700,000.00 500,000.00 440,000.00 500,000.00 370,000.00 250,000.00 60,000.00 800,000.00
b) Informacin presentada por Beta S.A.. Determine la cantidad que se tiene por pagar a largo plazo con una institucin bancaria.
Capital social Documentos por pagar Equipo de reparto Bancos Impuestos por pagar Edificio Proveedores Patentes y marcas 1,586,000.00 250,000.00 350,000.00 400,000.00 40,000.00 800,000.00 220,000.00 250,000.00 Terreno Acreedores diversos Inventario Pagos anticipados Inversiones temporales Deudores diversos Software Clientes 350,000.00 120,000.00 300,000.00 12,000.00 24,000.00 30,000.00 40,000.00 60,000.00
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ELABORACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS
Ejercicio 1 Elaboracin del Estado de Resultados

La finalidad de este ejercicio es que identifique los conceptos que conforman el Estado de Resultados, adems de que practique la elaboracin de este estado financiero. INSTRUCCIONES: a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un ingreso ordinario (IO), ingreso no ordinario (INO), gasto ordinario (GO) o gasto no ordinario (GNO), e indique la cuenta a la que se refieren. CONCEPTO
1. Ingresos principales de la empresa derivados de la colocacin de mercanca. 2. Lo que a la empresa le cost la mercanca que vendi en el periodo. 3. Consumos que hace el personal que ayuda a colocar la mercanca. 4. Sueldos y consumos del departamento de contabilidad y finanzas. 5. Comisiones o intereses que le cobran a la empresa por el manejo de su dinero. 6. Intereses ganados por mantener el dinero en el banco. 7. Consumos que no se relacionan con el giro de la empresa ni con el dinero. 8. Ingresos que no son por actividades normales ni recurrentes. 9. Parte de las utilidades que se le entregan al fisco (gobierno) a manera de impuesto.
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CLASIFICACIN
CUENTA
IMPORTE
$ 2,180 760 140 180 40 55 90 30 400
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b) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de Librera X, S.A. de C.V., por el ejercicio (ao) 20XX. Considere las reglas de presentacin aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).
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c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un ingreso ordinario (IO), ingreso no ordinario (INO), gasto ordinario (GO) o gasto no ordinario (GNO); posteriormente indique la cuenta a la que se refieren. La operacin 1 se da como ejemplo.
CONCEPTO
1. Lo que a la empresa le cost la mercanca que vendi en el periodo. 2. Intereses a favor derivados de las cuentas por cobrar o de las inversiones. 3. Consumos que no se relacionan con el giro de la empresa ni con el dinero. 4. Ingresos principales de la empresa derivados de la colocacin de mercanca. 5. Sueldos y consumos que hace el personal que ayuda a dirigir la empresa. 6. Ingresos que no son por las actividades normales ni recurrentes de la empresa. 7. Parte de las utilidades que se le entregan al fisco (gobierno) a manera de impuesto. 8. Sueldos y consumos efectuados por el departamento de ventas y mercadotecnia. 9. Intereses a cargo derivados de las cuentas por pagar o de comisiones bancarias.
CLASIFICACIN
GO
CUENTA
Costo de ventas $
IMPORTE
44,950 950 250 136,400 17,950 260 21,760 15,400 1,800
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d) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de Comercializadora, S.A., por el ejercicio (ao) 20XX. Considere las reglas de presentacin aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).
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Ejercicio 2 Elaboracin de los dos estados financieros bsicos

La finalidad de este ejercicio es que diferencie las cuentas de balance de las de resultados, as como que practique la elaboracin de los dos estados financieros. INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuacin: a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX. b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX. Informacin proporcionada por la empresa Lmparas para el Hogar, S.A.
Equipo de cmputo Utilidades acumuladas Gastos de venta Clientes Terreno Impuestos por pagar Ventas Equipo de reparto Pagos anticipados Software Acreedor hipotecario Proveedores Bancos Otros ingresos o productos Gastos de administracin Capital social $ 187,500 295,000 21,000 125,000 350,000 23,500 327,000 147,000 45,000 39,500 300,000 165,000 302,500 4,500 27,000 1,000,000 Cobros anticipados Otros gastos Documentos por cobrar Prstamos bancarios L/P Inversiones temporales Edificio Productos financieros Deudores diversos Costo de ventas Instalaciones y adaptaciones Acreedores Mobiliario y equipo Inventario Gastos financieros Documentos por pagar Patentes y marcas $ 12,750 13,500 51,000 177,500 69,000 500,000 8,250 43,500 114,000 72,500 105,000 116,750 180,000 6,000 50,000 57,0750
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Ejercicio 3 Elaboracin del Balance General y del Estado de Resultados

Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, integrar los conocimientos de los captulos 2 y 3 de este libro, fortaleciendo la identificacin de los conceptos integrantes del Balance General y del Estado de Resultados, as como su correcta elaboracin. INSTRUCCIONES: a) Indique si las siguientes cuentas son de balance (B) o resultados (R); su clasificacin como activo circulante (AC), activo fijo (AF), activo intangible (AI), pasivo corto plazo (PC), pasivo largo plazo (PL), capital contribuido (CC), capital ganado (CG), ingreso (I) o gasto (G); y la cuenta a la que se refieren. La operacin 1 se da como ejemplo.
CONCEPTO
1. Vehculos utilizados para el personal de la empresa. 2. Deuda a largo plazo que se garantiza con los bienes inmuebles. 3. Servicios que se pagan en el presente, pero que se van a utilizar en el futuro. 4. Intereses ganados en el periodo, derivados de las inversiones. 5. Deuda adquirida al cobrar por adelantado una venta futura. 6. Hardware utilizado en la operacin de la empresa. 7. Consumos efectuados para colocar la mercanca en el mercado. 8. A quienes se les debe por conceptos distintos a la mercanca. 9. Pagars o letras de cambio que se van a pagar antes de un ao. 10. Muebles que se utilizan para llevar a cabo la operacin de la empresa.
B/R
B
CLASIFICACIN
AF
CUENTA
Equipo de transporte
IMPORTE
$ 90,450 300,000 1,200 2,750 11,800 79,850 18,300 37,600 6,000 33,750
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CONCEPTO
11. Ingresos principales de la empresa por la colocacin de mercanca. 12. Aportaciones de los socios o accionistas de la empresa. 13. Inversiones hechas en adaptaciones al edificio, como el aire acondicionado. 14. Espacio donde se construy el edificio (en su caso) propiedad de la empresa. 15. Computadoras en las bodegas, disponibles para la venta. 16. Consumos que no se relacionan con nuestro giro ni con el dinero. 17. Ganancias generadas por la empresa en aos anteriores al actual. 18. Dinero de la empresa depositado en el banco, en cuenta de cheques. 19. Lo que a la empresa le cost la mercanca que vendi en el periodo. 20. Personas a quienes se les debe por compra de mercanca. 21. Sueldos y consumos del departamento de contabilidad y finanzas. 22. Personas a quienes se les vendi mercanca y la quedaron a deber. 23. Construcciones propiedad de la empresa. 24. Comisiones que el banco le cobra a la empresa por manejar su dinero. 25. Vehculos que se usan para distribuir mercanca a los clientes. 26. Personas que le deben a la empresa por concepto distinto a la mercanca. 27. Ganancias obtenidas por conceptos distintos al giro y al dinero. 28. Pagars que la empresa va a cobrar dentro de tres meses.
B/R
CLASIFICACIN
CUENTA
IMPORTE
155,150 483,000 21,400 160,000 200,800 1,700 171,550 143,400 76,150 49,300 25,500 33,900 173,500 1,250 139,900 12,000 6,400 10,500
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b) Con los datos anteriores, elabore los estados financieros del 20XX de Compumax, S.A., que se dedica a la compraventa de computadoras.
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EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

Ejercicio 1 Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de Resultados
La finalidad de este ejercicio es que compruebe que cualquier operacin que efecte una entidad, afecta por lo menos dos cuentas del Balance General sin que pierda su igualdad. INSTRUCCIONES: a) Analice el siguiente Balance General al 31 de diciembre de 20XX de La Comercial, S.A., una empresa que se dedica a comprar y vender artculos de oficina.
La Comercial, S.A. Balance General al 31 de diciembre de 20XX. ACTIVO Circulante: Bancos Funcionarios y empleados Inventario Fijo: PASIVO A corto plazo: $155,500 Proveedores 10,000 50,900 A largo plazo: Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: $18,600 18,600 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al 31 de diciembre de 20XX. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta ( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin 197,800 ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. Total Activo Total Capital $216,400 Total P y CC $197,800 $216,400 ( = ) Utilidad del ejercicio
Intangible:
b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que provocan en las cuentas correspondientes las transacciones que la empresa efectu durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuacin. Actualice, despus de cada una de ellas, los estados financieros de la empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.
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1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.

La Comercial, S.A. Balance General al 2 de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: Bancos Funcionarios y empleados Inventario PASIVO A corto plazo: $155,500 Proveedores 10,000 64,900 32,600 ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta A largo plazo: Fijo: Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Intangible: Total Activo Total Capital $230,400 Total P y CC $197,800 $230,400 $32,600 ( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin 197,800 ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al 2 de enero de 20XY. Ventas netas
2. Enero 3. Se hace una inversin a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 das.
La Comercial, S.A. Balance General al 2 de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: Bancos Funcionarios y empleados Inventario Inversiones temporales PASIVO A corto plazo: $145,500 Proveedores 10,000 64,900 10,000 A largo plazo: Fijo: Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Intangible: Total Activo
CONT BS/C4
La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al 2 de enero de 20XY. Ventas netas 32,600 ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta ( ) Total de gastos generales: $32,600 Gastos de venta Gastos de administracin 197,800 ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. $197,800 $230,400 ( = ) Utilidad del ejercicio
Total Capital $230,400 Total P y CC

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3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco aos.

La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: A corto plazo: PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta A largo plazo: Fijo: Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Ganado: Intangible: Total Activo Total Capital Total P y CC ( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio
4. Enero 5. Se adquiere un inmueble cuyo terreno est valuado en $200,000 y el edificio en $300,000.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: A corto plazo: PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta A largo plazo: Fijo: Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Ganado: Intangible: Total Activo Total Capital Total P y CC
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( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio
CONT BS/C4
5.
Enero 6. Se paga una pliza anual contra incendio del edificio por $18,000.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO PASIVO A corto plazo: La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta A largo plazo: ( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio
Circulante:
Fijo:
Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Ganado:
Intangible: Total Activo Total Capital Total P y CC
6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales: al gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este ltimo firma tres pagars de $500 cada uno.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: A corto plazo: PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta A largo plazo: Fijo: Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital Social Ganado: Intangible: Total Activo
CONT BS/C4
Total Capital Total P y CC

32
7. Enero 10. Se pagan adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor de $69,000; se paga 25% de enganche y por el resto nos conceden crdito.
33
CONT BS/C4
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que entregaremos el prximo mes.
10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagars con valor nominal de $10,000 cada uno para garantizar el adeudo.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: A corto plazo: PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta A largo plazo: Fijo: Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Ganado: Intangible: Total Activo
CONT BS/C4

34
11. Enero 17. Se devuelve al proveedor de la operacin una mercanca por $2,000.
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo.
35
CONT BS/C4
13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos: $11,500 a proveedores; $13,500 a acreedores; $15,000 a cuenta del prstamo bancario; y el primer documento que firmamos en la operacin 10.
14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000. El costo de la mercanca entregada es de $15,100.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: A corto plazo: PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta A largo plazo: Fijo: Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Ganado: Intangible: Total Activo
CONT BS/C4

36
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: Bancos Funcionarios y empleados Inventario Inversiones temporales Pagos anticipados Documentos por cobrar Clientes Fijo: Terreno Edificio Equipo de reparto Equipo de cmputo Equipo de oficina Intangible: Instalaciones y adaptaciones Total Activo PASIVO A corto plazo: Proveedores Acreedores Cobros anticipados Documentos por pagar A largo plazo: Prstamos L/P Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total P y CC La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta ( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes, $11,900; funcionarios y empleados, $5,000; y el primer documento de la operacin 6.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: Bancos Funcionarios y empleados Inventario Inversiones temporales Pagos anticipados Documentos por cobrar Clientes Fijo: Terreno Edificio Equipo de reparto Equipo de cmputo Equipo de oficina Intangible: Instalaciones y adaptaciones Total Activo PASIVO A corto plazo: Proveedores Acreedores Cobros anticipados Documentos por pagar A largo plazo: Prstamos L/P Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total P y CC
37
La Comercial, S.A. Estado de Resultados del de enero de 20XY. 1 al Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta ( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio
CONT BS/C4
17. Enero 24. Se pagan sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500.
18. Enero 25. Se pagan $100 al camin recolector de basura por el servicio del mes.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: Bancos Funcionarios y empleados Inventario Inversiones temporales Pagos anticipados Documentos por cobrar Clientes Fijo: Terreno Edificio Equipo de reparto Equipo de cmputo Equipo de oficina Intangible: Instalaciones y adaptaciones Total Activo
CONT BS/C4
PASIVO A corto plazo: Proveedores Acreedores Cobros anticipados Documentos por pagar A largo plazo: Prstamos L/P Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total P y CC
38
La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta ( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de tarjetas telefnicas fue de $1,000 en efectivo.
20. Enero 27. Se pagaron $3,000 por la renta de este mes. Se reparti 50% a ventas y 50% a administracin.
39
CONT BS/C4
21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000. El costo de la mercanca entregada en la operacin es de $7,300.
22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO Circulante: Bancos Funcionarios y empleados Inventario Inversiones temporales Pagos anticipados Documentos por cobrar Clientes Fijo: Terreno Edificio Equipo de reparto Equipo de cmputo Equipo de oficina Intangible: Instalaciones y adaptaciones Total Activo
CONT BS/C4
PASIVO A corto plazo: Proveedores Acreedores Cobros anticipados Documentos por pagar A largo plazo: Prstamos L/P Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total P y CC
40
La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Ventas netas ( ) Costo de ventas ( = ) Utilidad bruta ( ) Total de gastos generales: Gastos de venta Gastos de administracin ( + ) Otros ingresos y gastos ( + ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mercanca recibida en devolucin es de $5,400.
24. Enero 30. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben $10,500 (incluye inversin inicial y rendimiento).
41
CONT BS/C4
Ejercicio 2 Efectos de la depreciacin y de la amortizacin en los estados financieros

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe los efectos de la depreciacin y la amortizacin en los estados financieros. INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, La Comercial, S.A., debe reconocer en su contabilidad que tanto sus activos fijos como sus activos intangibles, se han depreciado y amortizado, respectivamente. 1) Complete la siguiente tabla:
ACTIVO Edificio Equipo de reparto Equipo de cmputo Equipo de oficina Instalaciones y adaptaciones
COSTO DE VALOR DE ADQUISICIN DESECHO (b) (a) 60,000 16,200 6,000 5,200 0
AOS DE VIDA TIL o % ANUAL 20 aos 4 aos 3 aos 10% anual 5% anual
DEPN o AMORTN MENSUAL
DEPTO. QUE UTILIZA EL ACTIVO 50% admn. 50% ventas. 100% ventas. 70% admn. 30% ventas. 60% admn. 40% ventas. 50% admn. 50% ventas.
(a) Obtenga estos importes del ejercicio 1 de este cuaderno. (b) Estos valores fueron estimados por la compaa.
NOTA: aun cuando la depreciacin y la amortizacin se calculan y registran por meses completos, para fines prcticos en este ejercicio se consideran todos los activos.
CONT BS/C4
42
2) Refleje los clculos anteriores en los estados financieros al 31 de enero de 20XY.
La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. PASIVO A corto plazo: Proveedores Ventas netas Acreedores Cobros anticipados Documentos por pagar ( ) Costo de ventas
ACTIVO
La Comercial, S.A. Estado de Resultados del de enero de 20XY. 1 al
Circulante:
Bancos
Funcionarios y empleados
Inventario
Inversiones temporales
Pagos anticipados A largo plazo: Prstamos L/P Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Gastos de venta Contribuido: Capital social Gastos de administracin ( ) Total de gastos generales: ( = ) Utilidad bruta
Documentos por cobrar
Clientes
43
Fijo:
Terreno
Edificio
Dep. acum. de edificio
Equipo de reparto
Dep. acum. de eq. reparto
Equipo de cmputo Ganado: ( + ) Otros ingresos y gastos
Dep. acum. de eq. cmputo
Equipo de oficina
Dep. acum. de eq. oficina
Utilidad del ejercicio

( + ) R.I.F. Total Capital ( = ) Utilidad del ejercicio Total P y CC
Intangible:
Instalaciones y adaptaciones
Amort. acum. de instalaciones
CONT BS/C4
Total Activo
Ejercicio 3 Efectos de las operaciones en los estados financieros

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos que producen en los estados financieros las operaciones realizadas por una empresa comercial. INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance General o en el Estado de Resultados cada una de las siguientes operaciones. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.
OPERACIN 1. Compra de pliza de seguro anual para automvil. 2. Pago de sueldos del mes a vendedores. 3. Traspaso de la utilidad del ejercicio a las utilidades de ejercicios anteriores. 4. Venta de mercanca con documentos. 5. Costo de la mercanca anterior. 6. Compra de artculos de promocin para usarlos durante seis meses. 7. Pago de comisiones bancarias del mes. 8. Pago de prstamo hipotecario. 9. Compra con cheque de papelera para uso inmediato. 10. Cobro a clientes, a deudores y documentos. 11. Venta de mercanca a crdito.
BALANCE + Pagos anticipados Bancos - Bancos - Utilidad del ejercicio
ESTADO DE RESULTADOS
+ Gastos de venta
CONT BS/C4
44
OPERACIN 12. Costo de la mercanca anterior. 13. Los sueldos de vendedores del mes quedan pendientes de pago. 14. Compra de mercanca a crdito. 15. Pago con cheque de la renta mensual de las oficinas. 16. Ingresa un nuevo socio aportando efectivo. 17. Compra de escritorios a crdito. 18. Registro de la prdida de valor de los activos fijos. 19. Pago del mantenimiento del equipo de reparto. 20. Registro de la prdida de valor de los activos intangibles. 21. Los intereses ganados del mes. 22. Las devoluciones recibidas de clientes en el periodo. 23. Venta de mercanca, 50% contado y 50% crdito. 24. Costo de la mercanca anterior. 25. Compra de instrumentos financieros.
BALANCE
45
CONT BS/C4
OPERACIN 26. Obtencin de prstamo hipotecario. 27. Prstamo a empleado.
BALANCE
28. Pago de adecuaciones e instalaciones al edificio. 29. Reparto de utilidades acumuladas en efectivo. 30. Venta al contado de artculos que no son del giro principal. 31. Recepcin de anticipo a cuenta de mercanca. 32. Devolucin de mercanca comprada a crdito. 33. Devolucin de mercanca vendida a crdito. 34. Costo de la mercanca recibida en devolucin. 35. Pago de deuda con proveedores y acreedores. 36. Retiro de inversin en instrumentos financieros. 37. Pago de servicios que no se relacionan con la operacin. 38. Pago de renta del mes del local comercial. 39. Retiro de un socio con sus aportaciones.
CONT BS/C4
46
Ejercicio 4 Efectos de las operaciones en la ecuacin contable

INSTRUCCIONES: a continuacin se presentan una serie de operaciones con las que deber analizar e indicar, en cada caso, los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo y/o el capital del negocio. Al registrar el movimiento correspondiente a la operacin de que se trate, deber obtener el nuevo balance sumando o restando las cantidades segn el caso, y comprobar as que se ha conservado la igualdad del balance inicial. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.
ACTIVO No. Descripcin de la operacin: Balance inicial 0 Se compra mercanca por $20,000 a crdito. (+ A) Inventario (+ P) Proveedores Nuevo balance 00 Se paga con cheque la renta mensual del local comercial por $1,000 ( A) Bancos ( C) Utilidad del ejercicio (+ Gastos de venta) Nuevo balance 1 Se liquida un documento por pagar por $18,000. 169 0 0 0 = 70 0 0 0 + (1 0 0 0 ) (1 0 0 0 ) 99 0 0 0 170 0 0 0 = 20 0 0 0 20 0 0 0 70 0 0 0 + 100 0 0 0 150 0 0 0 = 50 0 0 0 + 100 0 0 0 = PASIVO + CAPITAL
Nuevo balance 2 Se cobra a un cliente la cantidad de $15,000.
Nuevo balance 3 Se depositan $40,000 en el banco, los cuales fueron aportados por los socios.
Nuevo balance 4 Se compra de contado papelera para uso inmediato por $1,500.
Nuevo balance
47
CONT BS/C4
ACTIVO No. Descripcin de la operacin: 5 Se compran con cheque muebles de oficina por $13,000.
PASIVO
CAPITAL
Nuevo balance 6 Un socio se retira del negocio y se lleva su aportacin por $15,000.
Nuevo balance 7 Se vende mercanca a crdito en $45,000.
Nuevo balance 8 Se entrega la mercanca vendida en la operacin anterior con un costo de $30,000.
Nuevo balance 9 Se entregan al proveedor dos documentos por $7,500 cada uno como garanta de pago de nuestro crdito.
Nuevo balance 10 Se pagan con cheque los sueldos de vendedores de la primera quincena por $6,000.
Nuevo balance 11 Se pagan en efectivo adaptaciones hechas a las oficinas por $3,000.
Nuevo balance 12 Se venden mercancas en $20,000 en efectivo.
Nuevo balance
48
CONT BS/C4
ACTIVO No. Descripcin de la operacin: 13 Se entrega la mercanca vendida en la operacin anterior con un costo de $15,000.
PASIVO
CAPITAL
Nuevo balance 14 Se compra mercanca por $36,000, pagando la mitad al contado y quedando a deber el resto.
Nuevo balance 15 Se cobra a un cliente la cantidad de $25,000.
Nuevo balance 16 Se pagan $12,000 por el seguro anual del equipo de reparto.
Nuevo balance 17 Del seguro anterior se ha devengado un mes.
Nuevo balance 18 Se vende mercanca a crdito con documentos a dos meses por $28,000.
Nuevo balance 19 Se entrega la mercanca vendida en la operacin anterior por $15,000.
Nuevo balance 20 Se pagan en efectivo tres meses adelantados de renta por $1,000 cada uno.
Balance final
49
CONT BS/C4
Ejercicio 5 Reglas de la partida doble

La finalidad de este ejercicio es que identifique e integre, conforme a las nueve reglas de la partida doble, los efectos que producen en los estados financieros las distintas operaciones realizadas por una empresa comercial. INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cuaderno, identifique cuatro ejemplos en donde se aplique cada una de las nueve reglas de la partida doble. Considere los ejemplos siguientes:
Aumento de activo y disminucin de activo.
(Ejercicio 1, operacin 2) Se hace una inversin a plazo fijo.

Aumento de activo y aumento de pasivo.
(Ejercicio 4, operacin 0) Compra de mercanca a crdito.

Aumento de activo y aumento de capital.

Disminucin de pasivo y disminucin de activo.
CONT BS/C4
50
Disminucin de pasivo y aumento de pasivo.

Disminucin de pasivo y aumento de capital.

Disminucin de capital y disminucin de activo.
(Ejercicio 3, operacin 2) Pago de sueldos a vendedores.

Disminucin de capital y aumento de pasivo.

Disminucin de capital y aumento de capital.
51
CONT BS/C4

APLICACIN DE LAS REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
Ejercicio 1 Registro individual de operaciones

La finalidad de este ejercicio es que analice las operaciones bsicas que lleva a cabo una empresa comercial y aplique las reglas del cargo y del abono en su registro. INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que aparecen a la derecha, las operaciones que se describen a continuacin, indicando los nombres de las cuentas que deben ser afectadas. La operacin 0 se da como ejemplo.
0 Inicio de actividades con dinero depositado en cuenta de cheques ($100,000). Bancos 100,000 Capital social 100,000
Se adquiere con cheque un edificio valuado en $70,000.
Se adquieren de contado computadoras con valor de $67,000 y se pagan gastos necesarios para instalarlas en las oficinas por $5,000. Las computadoras adquiridas en un valor total de $72,000 se deprecian durante una vida til de 3 aos. Registre la depreciacin mensual. Se compra papelera para usarse en los prximos tres meses, pagando con cheque ($1,800). Se obtiene del Banco Nacional un prstamo a 12 meses por $45,000.
Se pagan sueldos a vendedores por $4,500.
53
CONT BS/C5
Se compra mercanca mediante cheque por $29,000.
De la compra anterior se efecta una devolucin de mercanca a la semana siguiente por $1,500. Se otorga un prstamo al empleado J. Ramrez por $300. Se expide cheque.
10
Se adquiere una marca comercial con un tercero, cuyo valor es de $6,600. Se expide cheque para su adquisicin. La marca adquirida en la operacin anterior tiene un plazo legal de disfrute de cinco aos. Registre su amortizacin mensual. Se vende mercanca a crdito en $6,700.
11
12
13
El costo de la mercanca entregada en la operacin anterior es de $4,800.
14
Para celebrar contrato de venta de mercanca, la empresa solicita anticipo de clientes por $4,500. Se realiza una inversin a plazo fijo a 28 das por $15,000.
15
16
Se paga con cheque el telfono del departamento de ventas por $100.
17
Se compra mercanca a crdito simple por $30,000.
18
Se paga con cheque el 50% de la mercanca comprada en la operacin anterior.
CONT BS/C5
54
19
Se incurre en desembolsos en efectivo para desarrollar software para uso interno, por importe de $39,000. Se realizan cobros a clientes por $2,100, los cuales se depositan en la cuenta de cheques.
20
21
Se lleva a cabo la compra a crdito de mobiliario y equipo de oficina por valor de $30,000.
22
El importe de la compra del inciso anterior es liquidado al mes siguiente.
23
Los socios hacen nuevas aportaciones en efectivo por $56,000.
24
Se paga con cheque propaganda hecha en El Universal por los prximos cuatro meses ($4,000). Se adquiere un prstamo bancario a plazo de 3 aos, el monto es de $136,000.
25
26
Se reciben en cuenta de cheques intereses por importe de $560 como rendimiento de la inversin temporal (operacin 15). Se vende mercanca en $6,700, suma que nos pagan al contado.
27
28
De la venta de mercanca al contado, los clientes devuelven $500, importe que les pagamos al contado. Se lleva a cabo la compra a crdito con documentos de un automvil para el rea de ventas, con valor de $120,000. Durante el ejercicio 20XX se obtuvo una utilidad de $35,000, la cual fue traspasada a la cuenta de utilidades acumuladas.
29
30
55
CONT BS/C5
Ejercicio 2 Registro de operaciones en esquemas de mayor

La finalidad de este ejercicio es que analice las operaciones bsicas que lleva a cabo una empresa comercial y que aplique las reglas del cargo y del abono.
INSTRUCCIONES: a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de este ejercicio, las operaciones efectuadas en enero de 20XY por La Comercial, S.A., la cual cerr el ejercicio 20XX con las siguientes cifras: bancos, $155,500; funcionarios y empleados, $10,000; inventario, $50,900; proveedores, $18,600; capital social, $197,800. 1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito. 2. Enero 3. Se hace una inversin a plazo fijo por $10,000, con vencimiento a 28 das. 3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco aos. 4. Enero 5. Se adquiere un inmueble cuyo terreno est valuado en $200,000 y el edificio en $300,000. 5. Enero 6. Se paga una pliza anual contra incendio del edificio por $18,000. 6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales: al gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este ltimo nos firma tres pagars de $500 cada uno. 7. Enero 10. Se pagan adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500. 8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor de $69,000; se paga 25% de enganche y por el resto nos conceden crdito. 9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que entregaremos el prximo mes. 10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagars con valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo. 11. Enero 17. Se devuelve al proveedor de la operacin 1 mercanca por $2,000. El importe nos lo acredita en cuenta. 12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo. 13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos: $11,500 a nuestros proveedores; $13,500 a acreedores; $15,000 a cuenta del prstamo bancario y el primer documento que firmamos en la operacin 10.
CONT BS/C5
56
14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000; el costo de la mercanca entregada en la operacin es de $15,100. 15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000. 16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes, $11,900; funcionarios y empleados, $5,000; y el primer documento de la operacin 6. 17. Enero 24. Se pagan sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500. 18. Enero 25. Se pagan $100 al camin recolector de basura por el servicio del mes. 19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de tarjetas telefnicas fue de $1,000 en efectivo. 20. Enero 27. Se pagaron $3,000 por la renta de este mes. Se repartieron 50% a ventas y 50% a administracin. 21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000; el costo de la mercanca entregada en la operacin es de $7,300. 22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques. 23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mercanca recibida en devolucin es de $5,400. 24. Enero 31. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben $10,500 (incluye inversin inicial y rendimiento).
b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las cuentas, comprelos con los estados financieros del ejercicio 1 del Cuaderno de trabajo 4.
57
CONT BS/C5
CONT BS/C5
58
59
CONT BS/C5
CONT BS/C5
60
Ejercicio 3 Gua contabilizadora
La finalidad de este ejercicio es que concentre la informacin relacionada con los movimientos de cada una de las cuentas que hasta ahora ha aprendido, as como lo que su saldo representa cuando forma parte de los estados financieros.
INSTRUCCIONES: recorte los cuadros que aparecen en las hojas 68 a 71 de este cuaderno e identifique el recuadro al que pertenezcan, para describir los movimientos y los saldos de cada una de las cuentas que aparecen a continuacin. La cuenta de bancos se da como ejemplo. Nota: los recuadros sombreados no deben ser completados.
CUENTA ACTIVO CIRCULANTE Cuando se tienen entradas de dinero, por cualquier concepto.
SE CARGA:
SE ABONA:
SU SALDO REPRESENTA:
Bancos
Cuando se tienen salidas de dine- El dinero disponible que tiene la ro, por cualquier concepto. empresa en cuenta de cheques, a una fecha determinada.
61
Inversiones temporales
Clientes
CONT BS/C5
CUENTA ACTIVO CIRCULANTE (CONTINUACIN)
CONT BS/C5
SE CARGA:
SE ABONA:
Deudores diversos
Documentos por cobrar
Funcionarios y empleados
62
Inventario
Pagos anticipados
ACTIVO FIJO
Terrenos
CUENTA ACTIVO FIJO (CONTINUACIN)
SE CARGA:
SE ABONA:
Edificios
Equipo de oficina
Equipo de reparto
63
Equipo de transporte
Equipo de cmputo
Depreciacin acumulada
CONT BS/C5
CUENTA ACTIVO INTANGIBLE
CONT BS/C5
SE CARGA:
SE ABONA:
Patentes y marcas
Instalaciones y adaptaciones
Software
64
PASIVO A CORTO PLAZO
Proveedores
Acreedores
CUENTA PASIVO A CORTO PLAZO (CONTINUACIN)
SE CARGA:
SE ABONA:
Prstamos bancarios
Cobros anticipados
Impuestos por pagar
65
PASIVO A LARGO PLAZO
Prstamos bancarios a largo plazo
Prstamos hipotecarios
CONT BS/C5
CUENTA CAPITAL CONTABLE
CONT BS/C5
SE CARGA:
SE ABONA:
Capital social
Utilidades acumuladas
INGRESOS
66
Ventas
Productos financieros
Otros ingresos
CUENTA COSTOS
SE CARGA:
SE ABONA:
Costo de ventas
GASTOS GENERALES
Gastos de venta
67
Gastos de administracin
GASTOS NO ORDINARIOS
Gastos financieros
Otros gastos
CONT BS/C5
CONT BS/C5
1. El importe de las aportaciones hechas por los accionistas a la empresa.
2. Cuando a quienes les otorgamos crdito por la venta de mercanca nos pagan o nos cancelan la venta.
3. Cuando se vende el hardware propiedad de la empresa.
4. Cuando se adelanta el pago de un bien o un servicio que se convertir en gasto en varios periodos posteriores.
5. El valor de los vehculos que son utilizados por el personal.
6. Las letras de cambio o pagars pendientes por pagar y que se firmaron para garantizar el pago de una deuda.
7. El importe de los intereses o comisiones a cargo, generados por el manejo del dinero o por las deudas.
8. Cuando se adquiere este activo fijo que no se deprecia.
9. La obligacin que se tiene con 10. El costo de la mercanca que quienes adelantaron el pago se vendi en el periodo. de mercanca, an no entregada.
11. Cuando se adquiere mercanca, a precio de costo, es decir, al precio que nos da el proveedor.
12. El dinero invertido en instrumentos financieros a una fecha determinada.
13. Cuando un cliente cancela la venta de mercanca, por no cumplir con sus especificaciones. 14. Cuando se otorga crdito a quienes les vendemos mercanca.
15. El valor de las construcciones propiedad de la empresa.
68
16. Los cobros pendientes de hacerles, a una fecha determinada, a quienes se les vendi mercanca a crdito.
17. Cuando se consumen los bienes y servicios que se haban pagado previamente. 18. Cuando se vende este activo fijo que no se deprecia.
19. Cuando se vende el derecho de exclusividad sobre algo que se produce o se usa.
20. El valor de los vehculos adquiridos para la entrega de mercanca.
21. Cuando se le paga a la institucin financiera el dinero que nos haba prestado a ms de un ao.
22. El valor de los muebles propiedad de la empresa.
23. Lo que se le debe al gobierno por los impuestos retenidos a los empleados de sus sueldos.
24. Los cobros pendientes de hacer a quienes se les otorg crdito por concepto distinto a la venta de mercanca.
25. Cuando se retira la inversin 26. Cuando el dinero de la 27. Cuando se paga la deuda 28. La mercanca disponible para en instrumentos financieros y empresa genera ganancias, o contrada a largo plazo, cuyo la venta, a una fecha deternos la devuelven junto con el las cuentas por cobrar genepago garantizamos con un minada, valuada al costo de rendimiento ganado. ran intereses a favor. bien inmueble. adquisicin.
29. Cuando otorgamos crdito por concepto distinto a la venta de mercanca.
30. Cuando se reconoce el costo de la mercanca vendida.
31. Cuando se venden los vehculos que se usaban para la entrega de mercanca.
32. El derecho que an se tiene, a una fecha determinada, de consumir bienes y servicios que ya se pagaron.
33. Cuando se gasta en conceptos que no se relacionan ni con la operacin, ni con el dinero.
34. El importe de la inversin 35. Cuando los accionistas de la efectuada en sistemas inforempresa aportan bienes o mticos para ser usados en la cuando deciden capitalizar operacin de la empresa. las utilidades acumuladas.
36. Cuando los activos fijos van perdiendo su valor, ya sea por el uso o por el tiempo.
37. Cuando se firman letras de cambio o pagars para garantizar el pago de una deuda contrada.
38. Cuando se paga parte o toda 39. Cuando se hacen adecuaciola deuda contrada al adquines al edificio para poder llerir mercanca. var a cabo las operaciones de la empresa.
40. Cuando el manejo del dinero genera comisiones, o las deudas intereses a cargo.
41. El valor de los predios propiedad de la empresa.
42. Cuando se adquieren o se desarrollan sistemas informticos para ser usados en la operacin de la empresa.
43. Cuando se venden las construcciones propiedad de la empresa.
44. Cuando recibimos crdito para adquirir bienes o servicios distintos de mercancas.
69
45. El importe de los gastos que no se relacionan ni con la operacin, ni con el dinero. 46. Cuando se entrega la mercanca que se haba cobrado con anterioridad.
47. Cuando se adquieren vehcu- 48. Cuando se adquieren muelos para ser utilizados por el bles para ser usados en la personal. operacin de la empresa.
49. El importe de los consumos hechos en el periodo para colocar la mercanca en el mercado.
50. Cuando se pagan las letras de cambio o pagars que se haban firmado para garantizar el pago de una deuda.
51. Las deudas que se tienen por 52. Cuando la empresa cobra las pagar a las instituciones letras de cambio o pagars financieras que nos prestaron que tena a su favor. dinero a ms de un ao.
53. Cuando se vende mercanca, a crdito o de contado.
54. Cuando se venden los muebles propiedad de la empresa.
55. Cuando se les retiene a los empleados parte de su sueldo para entregrsela al gobierno.
56. Cuando un accionista se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones.
CONT BS/C5
CONT BS/C5
57. Cuando se venden los vehculos que utilizaba el personal. 60. Cuando se adquiere hardware para ser usado en la operacin de la empresa.
58. Cuando se le paga al fisco (gobierno) las retenciones hechas a los empleados de su sueldo.
59. El importe de los consumos hechos en el periodo para dirigir y controlar la empresa.
61. Cuando se cobra por adelan- 62. Cuando se le paga a la institado mercanca que se va a tucin financiera el dinero entregar en el futuro. que nos haba prestado a menos de un ao.
63. Cuando se adquiere una deuda a largo plazo, cuyo pago se garantiza con un bien inmueble.
64. Cuando los trabajadores pagan los prstamos que se les haba otorgado.
65. El importe del derecho paga- 66. Cuando se obtienen ganancias distintas a la venta de do por la exclusividad de mercanca y que tampoco usar o producir algo. provienen del dinero.
67. Cuando se cancela una venta 68. El valor de las instalaciones (a precio de costo). hechas al edificio, a una fecha determinada, para poder operar.
69. Cuando alguna institucin financiera le presta dinero a la empresa y le debe pagar antes de un ao. 70. Las letras de cambio o pagars a favor de la empresa.
70
71. Las deudas que se tienen con 72. Cuando se compran instrulos que otorgaron crdito mentos financieros con el fin para adquirir bienes y servide obtener rendimientos en cios distintos de mercanca. el corto plazo.
73. El importe pendiente de 74. Cuando se adquieren conscobrar a los trabajadores, por trucciones para ser utilizadas los prstamos otorgados. en la operacin de la empresa.
75. Cuando se paga parte o toda 76. Cuando las personas a quiela deuda contrada al adquines se les otorg crdito por rir bienes y servicios distintos concepto distinto a la venta a mercancas. de mercanca, pagan.
77. Cuando se devuelve mercanca al proveedor, o cuando se vende mercanca (a precio de costo).
78. Las deudas que se tienen por 79. El importe de las ganancias pagar a las instituciones generadas por la empresa en financieras que nos prestaron aos anteriores al que se dinero a menos de un ao. reporta.
80. Cuando se adquiere el derecho a usar o producir algo de manera exclusiva.
81. El importe de la mercanca vendida en el periodo o ejercicio.
82. Cuando se adquieren vehcu- 83. Cuando se recibe crdito los para ser usados en la para adquirir mercanca. entrega de mercanca.
84. Cuando se consumen bienes o servicios necesarios para colocar nuestros productos en el mercado.
85. El valor del hardware propiedad de la empresa.
86. Las deudas que se tienen por 87. El importe de las ganancias 88. Las deudas que se tienen por pagar a largo plazo y cuyo obtenidas distintas a la venta pagar a quienes nos otorgapago se garantiza con un de mercanca y que tampoco ron crdito para adquirir bien inmueble. provienen del dinero. mercanca.
89. Cuando los socios deciden capitalizar las ganancias de aos anteriores.
90. Cuando se recibe un prstamo de alguna institucin financiera y se debe pagar despus de un ao.
91. Cuando alguna persona 92. Cuando se consumen bienes firma una letra de cambio o o servicios necesarios para un pagar para garantizarnos dirigir y controlar la emel pago de su adeudo. presa.
94. Cuando se traspasa la utili93. El importe de las ganancias dad del ejercicio para reporgeneradas por el dinero de la tarla como utilidad de aos empresa o de sus cuentas por cobrar. anteriores.
95. El importe del desgaste que hasta la fecha han sufrido los activos fijos.
96. Cuando se otorga un prstamo a alguno de los trabajadores.
71
CONT BS/C5
Ejercicio 4 Libro mayor

INSTRUCCIONES: lea con atencin la informacin que se le presenta, para posteriormente resolver el siguiente caso. a) Registre en esquemas de mayor las operaciones que la empresa El Bodegn, S.A., efectu en enero de 20XX, las cuales se describen a continuacin: 1) Se inicia el negocio con aportaciones de los socios por $50,000.00 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, y un edificio con valor de $120,000.00. 2) Se compra mercanca por $20,000.00, la mitad al contado y la mitad se queda a deber. 3) Se compra equipo de oficina por $7,500.00, por el que se firman documentos que se pagarn en tres meses. 4) Se vende mercanca en $28,500.00 a crdito. El costo de la mercanca vendida es de $16,200.00. 5) Se paga con cheque la renta del mes por $1,600.00. Se divide el gasto en partes iguales. 6) El banco descuenta de nuestro saldo $200.00 por comisiones. 7) Se pagan $2,000.00 a cuenta de la deuda contrada en la operacin 2. 8) El banco concede un prstamo por un importe de $30,000.00 a pagar en 12 meses. 9) Se paga la nmina mensual por $5,000.00. El 60% corresponde a empleados administrativos y el resto a vendedores. 10) Se vende mercanca en $19,500.00 al contado. El costo de la mercanca vendida es de $11,300.00.
b) Determine los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
CONT BS/C5
72
73
CONT BS/C5
CONT BS/C5
74

LA BALANZA DE COMPROBACIN
Ejercicio 1 Balanza de comprobacin por movimientos y saldos

La finalidad de este ejercicio es que practique la elaboracin de la balanza de comprobacin por movimientos y saldos de cada una de las cuentas. INSTRUCCIONES: elabore en el formato que se presenta en la pgina siguiente, la balanza de comprobacin del mes de enero de la empresa La Comercial, S.A. (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 5), y verifique que se cumpli con la partida doble. Considere los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
75
CONT BS/C6
La Comercial, S.A. Balanza de comprobacin de enero de 20XY. Cuenta Mov. deudor Mov. acreedor Saldo deudor Saldo acreedor
SUMAS IGUALES
CONT BS/C6
76
Ejercicio 2 Balanza de comprobacin por saldos

La finalidad de este ejercicio es que practique la elaboracin de la balanza de comprobacin por saldos de cada una de las cuentas. INSTRUCCIONES: elabore en el formato de la pgina siguiente, la balanza de comprobacin del mes de enero de la empresa El Bodegn, S.A. (ejercicio 4 del Cuaderno de trabajo 5), y verifique que se cumpli con la partida doble. Considere los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
77
CONT BS/C6
El Bodegn, S.A. Balanza de comprobacin de enero de 20XX. Cuenta Saldo deudor Saldo acreedor
SUMAS IGUALES
CONT BS/C6
78

LIBRO DIARIO
Ejercicio 1 Ciclo de contabilizacin de operaciones

La finalidad de este ejercicio es que usted se familiarice con los documentos que comprueban las operaciones realizadas por las empresas, as como que lleve a cabo el proceso contable desde los asientos de diario y hasta los estados financieros.
INSTRUCCIONES: efecte lo que se le solicita: a) Registre en rayado diario el asiento de reapertura de enero de 20XY de La Herradura, S.A.. La empresa cerr el ejercicio anterior con los siguientes saldos en sus respectivas cuentas de mayor: Saldos al 31 de diciembre de 20XX: Bancos Clientes Inventario $395,000 $125,000 $245,000 Proveedores Acreedores Capital social Utilidades acumuladas $110,000 $190,000 $450,000 $145,000
Equipo de oficina $130,000
b) Registre en asientos de diario las operaciones que la empresa efectu durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuacin: 1. Enero 2. Se firma contrato de arrendamiento mediante el cual se paga la renta de seis meses del local comercial por $18,000. Se expide cheque. 2. Enero 3. Los socios hacen nuevas aportaciones: $45,000 en efectivo y una camioneta para reparto de mercanca con valor de $150,000. Dicha operacin queda soportada por el acta de asamblea de accionistas. 3. Enero 4. Se compra mercanca a crdito por $87,250. El proveedor entrega la copia de su factura No. 1976.
79
CONT BS/C7
4. Enero 5. Segn factura No. 2305 de El Universal, se paga el anuncio publicitario del mes por $14,500, para lo cual se expide el cheque No. 420. 5. Enero 9. Se libran los cheques No. 421 y 422 para efectuar los siguientes pagos: $32,600 a proveedores y $37,250 a acreedores. 6. Enero 15. Se paga la nmina mediante transferencia electrnica de fondos: $28,690 a vendedores y $23,410 a empleados de administracin. 7. Enero 17. Segn factura No. 1597 se vende mercanca a crdito por $136,900. El costo de la mercanca es de $ 54,250. 8. Enero 21. Segn copia factura No. 12875 de Computacin Integral, S.A., se adquieren a crdito dos computadoras, con precio unitario de $16,800. 9. Enero 25. Se devuelve parte de la mercanca comprada en la operacin 3 por no cumplir especificaciones. El importe es por $16,700 y la nota de crdito del proveedor es la No. 114. 10. Enero 28. Se paga el consumo telefnico del mes por $2,700. Repartir el gasto 60% a ventas y 40% a administracin. Nos entregan factura. 11. Enero 29. Segn factura No. 1598 se vende mercanca al contado por $63,500. El costo de la mercanca es de 24,890. 12. Enero 30. El cliente de la operacin 7 devuelve mercanca por $25,800. El costo de esta mercanca es de $9,750 y la nota de crdito entregada es la No. 98. c) Registre al final del mes los siguientes ajustes en asientos de diario: 13. Enero 31. La devengacin de un mes de la renta del local comercial que se pag el 2 de enero. 14. Enero 31. La depreciacin mensual del equipo de oficina, cuya vida til es de 10 aos y su valor de desecho se estima en $10,000. 14. Enero 31. La depreciacin mensual del equipo de reparto (operacin 2), cuya vida til es de 4 aos y su valor de desecho se estima en $30,000.
CONT BS/C7
80
La Herradura, S.A. Libro diario del mes de enero de 20XY.
Folio 1/3
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Pasa al folio 2
81
CONT BS/C7
Folio 2/3
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Viene del folio 1
Pasa al folio 3
CONT BS/C7
82
Folio 3/3
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Viene del folio 2
SUMAS IGUALES
83
CONT BS/C7
d) Efecte los traspasos de los 15 registros anteriores a esquemas de mayor.
CONT BS/C7
84
85
CONT BS/C7
e) Elabore la balanza de comprobacin por movimientos y saldos.

La Herradura, S.A. Balanza de comprobacin del mes de enero de 20XY. Cuenta Mov. deudor Mov. acreedor Saldo deudor Saldo acreedor
SUMAS IGUALES
CONT BS/C7
86
f) Elabore los estados financieros: Estado de Resultados y Balance General.
87
CONT BS/C7
CONT BS/C7
88

REGISTRO CONTABLE DEL IVA
Ejercicio 1 Registro del IVA Acreditable y del IVA Trasladado

La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisicin y venta de bienes y servicios AL CONTADO, as como el correspondiente registro del IVA Acreditable y del IVA Trasladado. INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuacin y registre cada una de ellas en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio deban tener las cuentas afectadas. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.
0 Se compra con cheque un archivero con valor de $5,000 ms IVA. Equipo de oficina 5,000 Bancos 94,300 Costo de ventas 57,500 1 Se adquiere mercanca por $22,000 ms IVA. Se expide cheque. IVA Acreditable 750 Ventas 82,000 Inventario 57,500 Bancos 5,750 IVA Trasladado 12,300
00
Se vende de contado mercanca en $82,000 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $57,500.
De la compra efectuada en la operacin anterior, se devuelve mercanca por $6,500 ms IVA.
89
CONT BS/C8
Se expide cheque para la compra de un automvil para el gerente de Ventas por $150,000 ms IVA.
Se paga con cheque una patente con valor de $10,000 ms IVA.
Se vende de contado mercanca en $63,500 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $39,000.
Se compran con cheque cinco computadoras cuyo costo unitario es de $8,000 ms IVA.
Se paga con cheque el consumo telefnico del mes del rea de ventas por $4,100 ms IVA.
De la venta efectuada en la operacin 5, se recibe en devolucin mercanca por $7,500 ms IVA. El costo de la mercanca recibida es de $4,600.
Se paga con cheque la renta de seis meses del local comercial por $24,000 ms IVA.
10
Segn estado de cuenta bancario, las comisiones a nuestro cargo en el mes ascienden a $1,000 ms IVA.
11
Se vende de contado desperdicio con valor de $2,000 ms IVA.
CONT BS/C8
90
Ejercicio 2 Registro del IVA por Acreditar y del IVA por Trasladar
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisicin y venta de bienes y servicios A CRDITO, as como el correspondiente registro del IVA por Acreditar y del IVA por Trasladar. INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuacin y registre cada una de ellas en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio deban tener las cuentas afectadas. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.
Se compra mercanca a crdito simple, con valor de $62,500 ms IVA.
Inventario 62,500
IVA por Acreditar 9,375
Proveedores 71,875
00
Se vende mercanca a crdito simple, en $76,000 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $49,500.
Clientes 87,400
Ventas 76,000
IVA por Trasladar 11,400
Costo de ventas 49,500
Inventario 49,500
Se compra a crdito con documentos una camioneta para distribuir mercanca, por $255,000 ms IVA.
Se vende a crdito con documentos mercanca en $71,500 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $46,000.
91
CONT BS/C8
Se cobran los documentos que nos firmaron en la operacin 2. No olvide reclasificar el IVA.
Se adquieren a crdito simple dos impresoras cuyo costo unitario es de $7,500 ms IVA. Se adquiere a crdito simple mercanca por $34,000 ms IVA.
Se devuelve parte de la mercanca adquirida en la operacin anterior por $8,200 ms IVA. Se vende a crdito simple mercanca en $63,000 ms IVA. El costo de la mercanca vendida es de $34,500.
Se cobra el 50% de la operacin anterior. No olvide reclasificar el IVA.
Se adquiere a crdito simple mercanca por $58,500 ms IVA.
10
Se paga la deuda contrada en la operacin anterior. No olvide reclasificar el IVA.
CONT BS/C8
92
Ejercicio 3 Registro de operaciones con IVA

La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro de operaciones de compraventa de bienes y servicios, tanto al contado (ejercicio 1) como a crdito (ejercicio 2), realice el registro de este tipo de operaciones, con la respectiva identificacin del IVA. INSTRUCCIONES: a) Registre en asientos de diario los saldos de apertura y las operaciones efectuadas por Monteblanco, S.A. durante enero de 20XX, la cual inici operaciones el 1 de enero con $500,000 depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en $250,000 y un edificio valuado en $450,000; dichos bienes fueron aportados por los socios. 1. Ene 7. Se compra mercanca por $98,000 ms IVA. Se paga con cheque el 50% de la compra y por el resto nos conceden crdito.
2. Ene 11. Se pagan $11,500 a proveedores. Recuerde que cada pago que se efecta incluye una parte del IVA que est pendiente de acreditar; no olvide reclasificarlo. 3. Ene 15. Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua, telfono) por $6,000 ms IVA. Repartir 60% a ventas y 40% a administracin. 4. Ene 16. Se vende mercanca a crdito por $45,000 ms IVA. El costo de la mercanca entregada es de $27,500. 5. Ene 23. Se compran a crdito 20 computadoras cuyo costo unitario es de $9,900 ms IVA. Se firman cinco documentos para garantizar el pago del adeudo. 6. Ene 25. El cliente de la operacin 4 nos paga $13,800 a cuenta de lo que nos debe. Recuerde que cada cobro que se efecta incluye una parte del IVA que est pendiente de trasladar; no olvide reclasificarlo. 7. Ene 27. Se recibe estado de cuenta bancario. La institucin financiera cobr comisiones por $400 ms IVA. 8. Ene 29. Se vende mercanca por $59,000 ms IVA al contado. El costo de la mercanca entregada es de $35,400. 9. Ene 30. El cliente de la operacin anterior nos devuelve mercanca por $11,800 ms IVA. El costo de esta mercanca es de $7,750.
93
CONT BS/C8
10. Ene 31. Se pagan $30,000 ms IVA por anuncios publicitarios que aparecern en una revista los prximos tres meses. b) Traspase a esquemas de mayor las operaciones anteriores. c) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas. d) Efecte la compensacin del IVA. e) Elabore balanza de comprobacin por saldos.
CONT BS/C8
94
Monteblanco, S.A. Libro diario del mes de enero de 20XX.
Folio 1/3
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Pasa al folio 2
95
CONT BS/C8
Folio 2/3
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Pasa al folio 3
CONT BS/C8
96
Folio 3/3
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Sumas iguales
97
CONT BS/C8
CONT BS/C8
98
99
CONT BS/C8
Monteblanco, S.A. Balanza de comprobacin del mes de enero de 20XX. Cuenta Saldo deudor Saldo acreedor
SUMAS IGUALES
CONT BS/C8
100
Ejercicio 4 Registro de operaciones con IVA

Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, usted integrar los conocimientos de toda esta unidad, practicando y fortaleciendo el correcto registro de las operaciones con el correspondiente Impuesto al Valor Agregado. INSTRUCCIONES: registre en asientos de diario las operaciones efectuadas por Plsticos del Norte, S.A. durante enero de 20XX. 1. Ene 2. Se inicia el negocio con las siguientes aportaciones de los socios: $250,000.00 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, un terreno con valor de $150,000 y un edificio con valor de $200,000.00. Se paga con cheque una pliza de seguro semestral contra incendio para el edificio por $17,400 ms IVA. Se compran a crdito muebles de oficina por $115,000 ms IVA. Se paga el 50% de la compra y por el resto nos conceden crdito. Se paga la deuda contrada en la operacin anterior. No olvide reclasificar el IVA.
2. Ene 4.
3. Ene 6.
4. Ene 9.
5. Ene 31. Se pagan con cheque adecuaciones a las oficinas por $48,000 ms IVA. 6. Ene 18. Se compra mercanca por $72,500 ms IVA a crdito. 7. Ene 23. Se devuelve mercanca de la adquirida en la operacin anterior por $14,500 ms IVA. 8. Ene 28. Se vende mercanca por $90,000 ms IVA, 50% a crdito y 50% al contado. 9. Ene 28. El costo de la mercanca entregada en la operacin anterior es de $53,600. 10. Ene 31. El cliente de la operacin 8 paga su adeudo. No olvide reclasificar el IVA.
101
CONT BS/C8
Plsticos del Norte, S.A. Libro diario del mes de enero de 20XX.
Folio 1/2
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Pasa al folio 2
CONT BS/C8
102
Plsticos del Norte, S.A. Libro diario del mes de enero de 20XX.
Folio 2/2
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
Sumas iguales
103
CONT BS/C8

ASIENTOS DE AJUSTE Y ASIENTOS DE CIERRE
Ejercicio 1 Asientos de ajuste

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas que deben ajustarse al finalizar un periodo, ya sea mediante cargos o abonos a las cuentas de balance, o mediante el uso de cuentas complementarias. INSTRUCCIONES: analice la siguiente balanza de comprobacin antes de ajustes, as como las notas que aparecen a continuacin.
La Nortea, S.A. Balanza de comprobacin de diciembre de 20XX SALDOS FINALES CUENTAS DEBE HABER Bancos $ 239,660 Clientes (1) 136,100 Almacn (2) 266,160 Pagos anticipados (3) 72,000 Equipo de cmputo (4) 140,600 Depreciacin acum. equipo de cmputo $ 33,150 Mobiliario y equipo (5) 153,000 Depreciacin acum. mobiliario y equipo 19,700 Patentes y marcas (6) 85,440 Amortizacin acum. patentes y marcas 10,680 Proveedores 179,900 Documentos por pagar (7) 170,000 IVA por pagar 16,320 Anticipo de clientes (8) 45,000 Capital social 500,000 Ventas 345,650 Costo de ventas 121,310 Gastos de venta 25,490 Gastos de administracin 69,390 Gastos financieros 11,250 Sumas Totales $ 1,320,400 $ 1,320,400
105
CONT BS/C9
NOTAS: (1) Se estima que las cuentas incobrables de clientes, sern aproximadamente 3% de las ventas netas. (2) Como resultado del recuento fsico practicado el 31 de diciembre, se determin un faltante normal por $ 17,650.00. (3) El importe corresponde al pago efectuado el 1 de diciembre de este ao por seis meses de renta del local comercial. (4) A este activo fijo se le estim un valor de desecho de $ 21,260.00 y una vida til de 3 aos. Todo se utiliza en el rea administrativa. (5) A este activo fijo se le estim un valor de desecho de $ 34,800.00 y una vida til de 5 aos. Todo se utiliza en el rea administrativa. (6) El intangible se amortizar en 8 aos. (7) Se trata de un nico documento firmado el 1 de diciembre de este ao, que estipula intereses al 25.2% anual. Tanto capital como intereses se liquidarn al vencimiento, el cual ser dentro de 18 meses. (8) El pasivo se registr el 1 de octubre de este ao, al firmar un contrato de prestacin de servicios, el cual estipul que la cuota mensual sera de $ 15,000.00 y la duracin de cinco meses. El ajuste correspondiente a los meses de octubre y noviembre se efectu en tiempo.
CONT BS/C9
106
a) Determine los ajustes necesarios y regstrelos en asientos de diario.
La Nortea, S.A. Asientos de ajuste del mes de diciembre de 20XX.
Folio 1/1
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
107
CONT BS/C9
b) Traspase la balanza inicial a las primeras dos columnas de la hoja de trabajo que se presenta en la pgina siguiente. c) Traspase los ajustes que determin en el inciso (a) de este ejercicio, a las columnas de ajustes de la hoja de trabajo. d) Obtenga en las ltimas dos columnas de la hoja de trabajo, la balanza previa a los estados financieros.
CONT BS/C9
108
La Nortea, S.A. Hoja de trabajo al 31 de diciembre de 20XX SALDOS FINALES DEBE HABER DEBE HABER DEBE ASIENTOS DE AJUSTE SALDOS AJUSTADOS HABER
CUENTAS
Bancos
Clientes
Estimacin para cuentas incobrables
Almacn
Pagos anticipados
Equipo de cmputo
Depreciacin acum. equipo de cmputo
Mobiliario y equipo
Depreciacin acum. mobiliario y equipo
109
Patentes y marcas
Amortizacin acum. patentes y marcas
Proveedores
IVA por pagar
Anticipo de clientes
Capital social
Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos financieros
CONT BS/C9
Sumas Totales
Ejercicio 2 Asientos de cierre

La finalidad de este ejercicio es que usted practique el cierre de cuentas que se debe llevar a cabo al finalizar un periodo contable. INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno: a) Traspase los saldos ajustados obtenidos en las ltimas dos columnas de la hoja de trabajo, a los esquemas de mayor que se le proporcionan. b) Efecte el traspaso de las cuentas de resultados a la cuenta prdidas y ganancias. c) Determine el resultado del ejercicio y efecte su traspaso a la cuenta correspondiente.
CONT BS/C9
110
111
CONT BS/C9

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
Ejercicio 1 Registro de movimientos al capital contable

La finalidad de este ejercicio es que usted practique el registro de los aumentos y/o disminuciones a las cuentas del capital contable de una entidad, generados como consecuencia de las decisiones de los accionistas. INSTRUCCIONES: con base en la siguiente informacin, registre en asientos de diario los acuerdos tomados por los accionistas de La Ganadora, S.A. durante el ejercicio de 20XY.
La Ganadora, S.A. Balance general al 31 de diciembre 20XX ACTIVO Efectivo $ 250,000 Proveedores CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Utilidades acumuladas Prdidas acumuladas Reserva legal Utilidad del ejercicio 20XX Total Capital Contable Suma Activo $ 250,000 Suma Pasivo y Capital 70,000 (8,000) 5,000 12,000 214,000 $ 250,000 135,000 PASIVO $ 36,000
113
CONT BS/C10
Acuerdos tomados durante el ejercicio 20XY: 1. Ene 1. 2. Ene 1. Se traspasa la utilidad del ejercicio 20XX a las utilidades acumuladas. Se separa 5% de la utilidad del 20XX para aumentar la reserva legal.
3. Feb 17. Los socios deciden efectuar una aportacin en efectivo para futuros aumentos de capital por la cantidad de $ 40,000.00. 4. May 23. Se amortizan las prdidas acumuladas contra las utilidades acumuladas. 5. Jun 13. Se colocan 150 acciones entre nuevos inversionistas con valor nominal de $ 100.00 cada una. Los socios suscriptores liquidaron el 100% del valor de las acciones en efectivo, ms una prima de $ 20.00 por accin. Se reparten dividendos en efectivo por $15,000.00. Se reparten dividendos en acciones por $25,000.00. Se registra la utilidad de 20XY por $15,500.00.
6. Sep 3. 7. Dic 5. 8. Dic 31.
CONT BS/C10
114
La Ganadora, S.A. Asientos de diario.
Folio 1/1
FECHA
CUENTA
PARCIAL
DEBE
HABER
SUMAS IGUALES
115
CONT BS/C10
Ejercicio 2 Elaboracin del Estado de Variaciones en el Capital Contable

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboracin de uno de los Estados Financieros Bsicos: el Estado de Variaciones en el Capital Contable. INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de Variaciones en el Capital Contable.
CONT BS/C10
116
LA GANADORA, S.A. ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XY.
CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL GANADO TOTAL CAPITAL CONTABLE RESULTADO DEL EJERCICIO
FECHA CAPITAL SOCIAL PRIMA EN VENTA DE ACCIONES RESERVA LEGAL APORTACIONES UTILIDADES PRDIDAS ACUP/ FUTUROS ACUMULADAS MULADAS AUMENTOS
DESCRIPCIN
SALDOS INICIALES
117
CONT BS/C10
SALDOS FINALES

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Ejercicio 1 Identificacin de entradas y salidas de efectivo, y clasificacin de actividades

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la determinacin de las entradas y salidas de efectivo, as como la identificacin de las actividades (operacin, financiamiento, inversin o virtual), con base en los cambios experimentados en las cuentas del Balance General de una entidad, de un periodo a otro. INSTRUCCIONES: con base en los Estados de Situacin Financiera comparativos por los aos terminados al 31 de diciembre de 20XY y 20XX de La Imperial, S.A., complete la hoja de trabajo previa a la elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo.
119
CONT BS/C11
La Imperial, S.A. Estados de Situacin Financiera Comparativos al 31 de diciembre de 20XY y 20XX Cifras al 31 Dic XY Activo circulante Efectivo e inversiones temporales Clientes Documentos por cobrar Inventarios Otros activos circulantes 2,231,051 2,046,953 1,035,881 3,808,673 589,785 9,712,343 Cifras al 31 Dic XX 1,087,086 1,760,703 1,034,677 3,424,309 1,850,689 9,157,464 Entradas (Salidas) Actividad
Inmueble, planta y equipo (neto) Inmuebles Maquinaria y equipo industrial Depreciacin acumulada Construcciones en proceso
13,600,297 25,655,457 21,581,148 816,263 18,490,869 1,812,534 1,812,534 30,015,746
14,463,392 25,707,914 21,372,791 608,926 19,407,441 1,840,817 3,245,501 5,086,318 33,651,223
Activo intangible Otros activos ACTIVO TOTAL Pasivo corto plazo Proveedores Crditos bancarios Impuestos por pagar Acreedores diversos
2,295,281 4,553,466 224,445 2,001,446 9,074,638
2,567,945 6,003,034 3,337,474 11,908,453
Pasivo largo plazo Crditos bancarios Documentos por pagar PASIVO TOTAL CAPITAL CONTABLE Capital social Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio TOTAL CAPITAL CONTABLE SUMA PASIVO Y CAPITAL
5,210,209 4,791,191 10,001,400 19,076,038
8,223,456 3,808,874 12,032,330 23,940,783
5,000,000 4,710,440 1,229,268 10,939,708 30,015,746
5,000,000 3,000,000 1,710,440 9,710,440 33,651,223
CONT BS/C11
120
Ejercicio 2 Elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo

La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboracin de uno de los estados financieros bsicos: el Estado de Flujos de Efectivo. INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el Estado de Flujos de Efectivo de La Imperial, S.A..
121
CONT BS/C11
La Imperial, S.A. Estado de Flujos de Efectivo del 1 de enero al 31 de diciembre del 20XY.
Actividades de operacin Utilidad neta del ejercicio Depreciacin Suma
Flujos netos de efectivo de actividades de operacin Actividades de inversin
Flujos netos de efectivo en actividades de inversin Actividades de financiamiento
Flujos netos de efectivo en actividades de financiamiento Incremento neto en efectivo Efectivo al principio del periodo Efectivo al final del periodo
CONT BS/C11
122

POSTULADOS BSICOS DE CONTABILIDAD
Ejercicio 1 Identificacin de los ocho postulados bsicos

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los ocho postulados bsicos que son la base del sistema de la informacin contable. INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
( (
) )
Cuando al registrar una operacin, la realidad econmica no coincida con la forma legal, se debe dar prioridad a la primera. Se considera un ente econmico al conjunto de recursos materiales, humanos y financieros combinados para lograr un fin comn. La personalidad de dicho ente es distinta de la de sus propietarios o accionistas. La transferencia de un beneficio econmico debe registrarse en el momento en que ocurra, independientemente de la fecha en que se cobre o pague. Las operaciones deben cuantificarse en trminos monetarios, inicialmente al valor original de intercambio o sobre una estimacin razonable que se haga de ste; posteriormente dicho valor puede modificarse en caso de que cambien las caractersticas del elemento a ser valuado. La entidad se presupone en existencia permanente, salvo especificacin en contrario. La estructura financiera de una empresa se forma de los recursos de que dispone para la consecucin de sus fines y las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas. Los costos y gastos de una entidad deben identificarse en el mismo periodo en que se registre el ingreso que ayudaron a generar, independientemente de la fecha en que se realicen. Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder el mismo tratamiento contable, el cual debe prevalecer a travs del tiempo en tanto no cambien sus caractersticas.
a b
Consistencia. Asociacin de costos y gastos con ingresos. Entidad econmica.
Dualidad econmica.
( (
) )
e f
Devengacin contable. Negocio en marcha.
Sustancia econmica.
Valuacin.
123
CONT BS/C12
Ejercicio 2 Aplicacin de los postulados bsicos de contabilidad

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique la aplicacin que se da a cada uno de los ocho postulados de contabilidad. INSTRUCCIONES: para cada uno de los siguientes casos, determine el postulado bsico que se aplica. 1. Se adquiere equipo tcnico y se registra a su costo original; durante los meses siguientes, ese valor fue ajustado por el importe de las mejoras que se le hicieron al equipo para hacerlo ms eficiente. ____________________________________________________________________ 2. Por razones de liquidez, la empresa A, S.A. se atras en el pago del recibo telefnico de julio, sin embargo registr el consumo y la cuenta por pagar en ese mismo mes. ____________________________________________________________________ 3. El seor Ramrez es dueo de una cafetera y un bar, y cuenta con tres cuentas de cheques: una para manejar sus gastos personales y una para cada uno de sus negocios. ____________________________________________________________________ 4. En diciembre de 20XX la empresa B, S.A. entr en quiebra y elabora sus estados financieros de ese mes a valores de liquidacin en lugar de hacerlo a valores histricos. ____________________________________________________________________ 5. Los socios de C, S.A. hicieron sus aportaciones en diciembre de 20XX para crear la empresa, sin embargo el notario an no les ha entregado la escritura constitutiva; a pesar de ello el contador prepara el primer Balance General de la compaa. ____________________________________________________________________ 6. La empresa D, S.A. registra su contabilidad con base en el sistema por partida doble, indicando los efectos que cada operacin efectuada tiene sobre sus inversiones y sobre sus fuentes de financiamiento. ____________________________________________________________________ 7. La empresa E, S.A. reclasifica al cierre de cada ao la utilidad obtenida en ese ejercicio, a las utilidades acumuladas. ____________________________________________________________________ 8. La empresa F, S.A. ha utilizado desde su constitucin el mtodo de lnea recta para calcular y registrar la depreciacin de los activos fijos. ____________________________________________________________________
CONT BS/C12
124

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CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

NINGUNA PARTE DE ESTA OBRA

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

LA CONTADURA PBLICA Y SU ENTORNO

Ejercicio 1 Clasificacin de las empresas

Ejercicio 2 Usuarios de la informacin

Ejercicio 3 Tipos de contabilidad

2. Informes que emite:

5. Alcance de la informacin que proporciona:

7. Tipo de datos que proporciona:

Ejercicio 4 Organismos nacionales e internacionales

Colegio de Contadores Pblicos de Mxico.

European Financial Reporting Advisory Group.

Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de NIF.

Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos.

Financial Accounting Standards Board.

International Accounting Standards Board.

Ejercicio 5 Campos de actuacin del contador y ejercicio de la tica profesional

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL

Ejercicio 1 Conceptos integrantes del balance general

Ejercicio 2 Reglas de presentacin del Balance General

Librera X, S.A. de C.V. Balance General al 31 de diciembre de 20XX.

500 2,000 180 90 45 1,200 300

2,000 1,500 5,385

5,000 3,000 245 560 420 200 70 30 13,840

6,000 1,800 655 8,455 13,840

Elabor: C.P. Francisco Prez Garca.

Revis: C.P. Alberto Fernndez Ochoa.

Ejercicio 3 Elaboracin del Balance General

Ejercicio 4 La ecuacin contable

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

ELABORACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS

Ejercicio 1 Elaboracin del Estado de Resultados

Ejercicio 2 Elaboracin de los dos estados financieros bsicos

Ejercicio 3 Elaboracin del Balance General y del Estado de Resultados

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE

1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.

Total Capital $230,400 Total P y CC

3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco aos.

Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Ganado:

Intangible: Total Activo Total Capital Total P y CC

Total Capital Total P y CC

Total Capital Total P y CC

Total Capital Total P y CC

Ejercicio 2 Efectos de la depreciacin y de la amortizacin en los estados financieros

DEPN o AMORTN MENSUAL

2) Refleje los clculos anteriores en los estados financieros al 31 de enero de 20XY.

La Comercial, S.A. Estado de Resultados del de enero de 20XY. 1 al

Documentos por cobrar

Dep. acum. de edificio

Dep. acum. de eq. reparto

Equipo de cmputo Ganado: ( + ) Otros ingresos y gastos

Dep. acum. de eq. cmputo

Dep. acum. de eq. oficina

Utilidad del ejercicio

Amort. acum. de instalaciones

Ejercicio 3 Efectos de las operaciones en los estados financieros

BALANCE + Pagos anticipados Bancos - Bancos - Utilidad del ejercicio

OPERACIN 26. Obtencin de prstamo hipotecario. 27. Prstamo a empleado.