Es un fondo de utilidades tributarias

Susceptibles de ser retiradas por los dueos o socios o accionistas.

A los dueos, socios o accionistas.

Todos los contribuyentes estn afectos al Impuesto Global Complementario o Adicional, lo que significa que por los ingresos que perciba durante el ao deber pagar un impuesto a beneficio fiscal. Entonces, el empresario si obtiene ms utilidades en su negocio, obtendr mayores ingresos y, por lo mismo, deber pagar ms impuestos. A mayor ingreso, ms impuestos. No obstante,

En este registro tributario se acumularn todas las utilidades que genere la empresa y que deban distribuirse a sus dueos, socios o accionistas desde el ao 1984, por lo cual desde ese ao, SLO PAGARN IMPUESTOS LAS UTILIDADES QUE SE RETIREN, no pagar el socio o accionista por todas las utilidades que le corresponda recibir por su participacin, sino por las utilidades que realmente retire y al impuesto que corresponda en dicho ao, no al del ao actual y al mismo tiempo tendr derecho a CREDITOS (REBAJAS AL IMPUESTO) por los impuestos que haya pagado su empresa Es decir, si una empresa produce ms utilidades, los dueos no pagarn ms impuestos, solo hasta el monto de sus RETIROS y ms an podr rebajar este impuesto con los impuesto pagados por su empresa.

Ingreso

Constituido por la riqueza, algo que se recibe desde afuera, es algo que entra, que pasa a ser disponible por alguien o a formar parte del patrimonio de una persona. Las fuentes de los ingresos pueden ser el trabajo, el capital, o la combinacin del trabajo y el capital

Utilidad

Provecho o inters que se obtiene de algo.

 Renta
Los

ingresos que constituyan utilidades o beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza , origen o denominacin

Renta

Devengada

Aquella

sobre la cual se tiene un ttulo o derecho, independiente de su actual exigibilidad y que constituye un crdito para su titular.

Renta Percibida
Aquella

que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona, asimismo, debe entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligacin cumple por algn modo de extinguir distinto del pago. aquella renta real que se determina mediante contabilidad completa o simplificada.

Renta Efectiva
Es

Renta mnima presunta

Cantidad

que no es susceptible de deduccin alguna por parte del contribuyente.

Utilidades por Correccin Monetaria

No corresponden a operaciones realizadas por la empresa, son el resultado de valuaciones practicadas a los bienes del activo

Rentas Exentas
Cuando cumplindose los elementos constitutivos de renta, la ley tributaria las exime de pagar tributo sobre ellas, como ocurre con las exenciones reales contenidas en el Art. 39 y las exenciones personales contenidas en el Art. 40 de la LIR

 Ingresos

no Renta

Cuando

cumplindose los elementos constitutivos de renta, la propia ley tributaria mediante norma expresa seala que ellas no tendrn el carcter de renta para los efectos de pagar impuestos, situacin que se presenta en todos los nmeros del Art. 17, con excepcin de algunas situaciones especiales contenidas en el N 8 de este mismo Art., existen otros cuerpos legales que establecen los ingresos no constitutivos de renta no afectos a impuestos

 Salvo

disposicin en contrario, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea de fuente nacional o extranjera. Las personas no residentes en Chile estarn sujetas a impuestos sobre sus rentas de fuente Chilena. El Extranjero que constituya domicilio o residencia en el pas durante los 3 primeros aos contados desde su ingreso a Chile slo estar afecto a los impuestos que gravan la renta de fuente nacional.

Concepto de Domicilio La Ley Tributaria no la define, por lo que se debe recurrir lo que se indica para este caso el Cdigo Civil en su Art. 59 y siguientes
La Ley de la Renta en su articulo 4 establece una norma complementaria y dispone La sola ausencia o falta de residencia en el pas no es causal que determine la prdida de domicilio. Esta norma se aplicara respecto de las personas que se ausente del pas, conservando el asiento principal de sus negocios en Chile, ya sea individualmente o a travs de sociedades de personas

 Concepto

Esta definido en el Art. 8 del

de Residencia

Cdigo Tributario Toda persona natural que permanezca en Chile ms de seis meses en un ao calendario, o mas de seis meses en total, dentro de dos aos consecutivos

 Personas

domiciliadas o residentes en Chile Pagarn impuestos por sus rentas: De fuente chilena y De fuente extranjera

 Personas

sin domicilio ni residentes en Chile Pagarn impuestos slo por sus rentas: De fuente chilena

Extranjeros domiciliados o residentes en Chile, durante los 3 primeros aos pagan impuestos slo por sus rentas: De fuente chilena Extranjeros domiciliados o residentes en Chile, despus de los 3 primeros aos pagan impuestos por sus rentas:

De fuente chilena y De fuente extranjera

 Personas

sin domicilio ni residentes en Chile pagan impuestos por sus rentas: De fuente extranjera, de remuneraciones por servicios prestados al exterior a empresas constituidas en Chile

 Renta

de fuente chilena: Las que provengan de bienes situados en Chile o de actividades desarrolladas en l, cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente. Renta de fuente extranjera: Las que provengan de bienes situados en el extranjero o de actividades desarrolladas fuera de Chile, cualquiera sea el domicilio o residencia del contribuyente. Ej.: Rentas de arriendo de bienes situados en el exterior, dividendos de sociedades annimas constituidas en el extranjero.

Renta Mundial: toda persona domiciliada o residente en Chile pagar impuestos por todo tipo de renta ya sea sta de fuente chilena o extranjera. Distinto es el caso de las personas sin domicilio o residencia en Chile, las cuales slo pagarn impuestos por sus rentas de fuente chilena. Existe, adems, un cierto incentivo al extranjero, en el sentido que los tres primeros aos que permanezca en Chile, contado desde su ingreso al pas, pagar impuesto slo por sus rentas de fuente chilena, perodo que podr ser prorrogado por el Director Regional en caso calificados, pasado estos tres aos y su prrroga si es del caso, tributar bajo el principio de renta mundial.

 Impuestos
Primera

Cedulares o de Categora

Categora Segunda Categora

Los impuestos de categora se aplican

sobre renta especifica, segn actividad que las genere. As, las rentas del capital, se gravan con el Impuesto de Primera Categora; y aquellas rentas cuya fuente es el trabajo personal se afectan con el Impuesto de Segunda Categora.

Todas las personas naturales y jurdicas o los administradores y tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos. Art. 8 N5 Cdigo Tributario. Los contribuyentes se puede clasificar en: Contribuyentes Generadores de Rentas: Aquellas personas naturales o jurdicas cuya funcin fundamental dentro del sistema tributario aplicable a las rentas, es producir las utilidades o incrementos de patrimonios que otros consumirn. As, por ejemplo, son generadores de rentas, el empresario individual que explota un determinado negocio o actividad, las sociedades de personas y las sociedades annimas que desarrollan actividades de primera categora.

Contribuyentes consumidores de Rentas: Aquellos que se dedican a gozar en forma personal de la renta que su empresa gener. En este grupo tenemos a las personas naturales dueas de empresas individuales, a las personas naturales socios de sociedades de personas y personas naturales accionistas de sociedades annimas, por ejemplo. Este grupo de contribuyentes, se afecta con los tributos Global Complementario o Adicional, segn sea el domicilio o residencia del mismo. Es decir, la empresa es el contribuyente generador de las rentas y se afectan con el impuesto de primera categora sobre la base devengada y los dueos de las empresas son los contribuyentes consumidores de renta, quienes se afectan con el Impuesto Global Complementario o Adicional en la oportunidad de su retiro, distribucin, devengo o determinacin, segn sea el rgimen tributario al que estn sometidos.

 Origen

Del FUT

El FUT tiene su origen en la dictacin por parte del SII de la resolucin N 891, de 01.04.85, modificada posteriormente por la resolucin N Ex 738, de 13.03.86 y Resolucin N Ex 2154, de 24.07.91. La Ley N 18.985, de 1990, incorporo en forma definitiva en el artculo 14, letra A N 3, de la Ley Impuesto a la Renta, el Fondo de Utilidades Tributarias (FUT)

 Objetivo

del FUT

En base a la reforma introducida al Impuesto a la Renta, mediante la cual se cambio la tributacin de los propietarios de empresas frente a sus impuestos personales, pasando desde una base devengada a una base retirada o distribuida. Por otra parte las utilidades acumuladas al 31.12.83, para las empresas no S.A., ya cumplieron toda la tributacin tanto a nivel de empresas como de socios, razn por la cual cuando sean retiradas, no les afectaran las nuevas normativas que se encuentran vigentes

 Objetivo

del FUT

Las utilidades acumuladas al 31.12.83 por las S.A. Se encuentra pendiente la tributacin a nivel de Global Complementario, por ello al momento de ser distribuidas no tendrn el derecho a crdito por 1 categora, puesto que a esa fecha no exista tal beneficio. En consideracin a la forma de tributacin que tienen las rentas frente a los impuestos personales, se hizo necesario establecer un debido control de las determinacin y registro de las utilidades mantenidas en la empresa que se encuentran pendientes de reparto o distribucin

 Contribuyentes

Obligados a llevar FUT : Son aquellos contribuyentes que declaran su renta mediante contabilidad completa y Balance General, sea que por la Ley estn obligados o bien hayan optado voluntariamente Liberados de llevar FUT: Son aquellos contribuyentes que no estn obligados a demostrar sus rentas efectivas mediante contabilidad completa y balance general

 Plazo

Para Efectuar Las Anotaciones

Las anotaciones deben efectuarse antes de presentar la declaracin anual de Impuesto a la Renta del ejercicio comercial correspondiente, pero en ningn caso en una fecha posterior al vencimiento legal del citado impuesto

Otras

Formalidades

Deben estamparse en l las firmas del representante legal y del profesional a cargo de la contabilidad con indicacin de los N de RUT respectivos

Sancin

por Incumplimiento

Se les aplica el Art. 107 del Cdigo Tributario, multa no inferior a 1% de 1 UTA ni superior a 100% de 1 UTA, o hasta el triple del impuesto eludido

 Que

es el FUT?

Es un registro en el cual est la historia de las utilidades tributarias generadas por la propia empresa o por terceros en el caso de utilidades de origen en participaciones sociales, en sociedades de personas o dividendos distribuidos por S.A. Como tambin las utilidades recibidas por la empresa por concepto de reinversiones

 Que

Representa el FUT

Si su saldo es positivo, representa las utilidades tributarias acumuladas en la empresa, susceptibles de ser retiradas o distribuidas y sus correspondientes crditos Si su saldo es negativo nos representara las prdidas tributarias acumuladas en la empresa, los retiros presuntos y las presunciones de retiros establecidos en el Art. 21 de la LIR (gastos rechazados pagados y presuncin de retiro por el uso de bienes del activo de la empresa efectuado por sus propietarios o familiares de estos

 Que

se registra en el FUT

El Art. 14, letra A N 3 de la LIR, seala las partidas que se deben registrar en el FUT Se debe anotar al RLI de primera Categora o prdida tributaria del ejercicio, agregndose las rentas exentas del Impuesto de 1 percibidas o devengadas, que sin formar parte de la RLI estn afectos a los impuestos del Global, cuando se retiren o distribuyan Se deducirn las partidas a que se refiere el inciso primero del Art. 21

 Que

se registra en el FUT (continuacin)

Se adicionara o deducir, segn sea el caso los remanentes de utilidades tributarias o el saldo negativo de ejercicios anteriores debidamente actualizados Al trmino del ejercicio se deducirn tambin, los retiros o distribuciones efectuados debidamente reajustados En el mismo libro, pero en forma separada, tambin se debern anotar las cantidades no constitutivas de renta y las rentas exentas del Impuesto del Global Complementario

 Estructura

Esquemtica FUT

R.L.I. o Prdida Tributaria del ejercicio Se Agrega

Rentas exentas de 1 percibidas o devengadas Participaciones sociales y dividendos percibidos Todo ingreso o beneficio no afecto a 1 y estn afectos a Global cuando se retiren o distribuyan

 Estructura

Esquemtica FUT

Se Deduce

Las partidas referidas por el inciso primero del Art. 21 Los retiros o distribuciones del ejercicio Los remanentes de utilidades de ejercicios anteriores, debidamente reajustadas Los saldos negativos acumulados, debidamente reajustados

Se Adicionara o Deducir

 El

Art. 14 en su letra B) N 1 renta efectiva

Los contribuyentes que declaren rentas efectivas y que no las determinen sobre la base de un Balance General, segn contabilidad completa, por sobre las rentas obtenidas se gravaran en el mismo ejercicio en que se perciban , devenguen o distribuyan la renta

El

Art. 14 en su letra B) N 2 renta presunta

Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos Global Complementario o Adicional, en el ejercicio a que correspondan. En el caso de sociedades de personas estas rentas se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin en las utilidades