La Reforma tributaria introducida a travs de la Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 efectu varios e importantes cambios relacionados con el proceso

de presentacin y pago de las Declaracines mensuales de Retenciones en la fuente administradas por la DIAN. Todos los cambios que se efectuaron consistieron en modificar normas que hacen parte del Libro V del Estatuto Tributario (Procedimiento Tributario; artculos 555 hasta 869) razn por la cual aplican desde la presentacin y pago de la declaracin de Retencin en la fuente del periodo diciembre de 2010 que se estarn presentando durante Enero de 2011. Los cambios introducidos fueron:

El Artculo 15 de la Ley 1430 de 2010 adicion el artculo 580-1 al Estatuto Tributario para indicar que las declaraciones de retencin en la fuente solo se tomarn como presentadas vlidamente si el agente de retencin efecta oportunamente el pago total de la declaracin. Si no se efecta dicho pago, la declaracin se tomar como no presentada y sin necesidad de que la DIAN se pronuncie dentro de los dos aos siguientes al vencimiento (que era lo que suceda con la norma del literal e del artculo 580 del Estatuto Tributario, norma que ahora qued derogada con el artculo 67 de la Ley 1430, y que haba originado que la DIAN expidiera en Julio de 2008 su circular 066 para dar el permiso de que las declaraciones de retencin en la fuente se presentaran sin pago hasta cuando la DIAN se pronunciara exigiendo el pago). Al respecto, debe tenerse presente que el pargrafo 4 del artculo 24 del decreto 4836 de Diciembre 29 de 2010 (decreto de plazos para el 2011) dispone que la declaracin se puede presentar antes de la fecha de vencimiento pero el pago s se debe realizar como mximo el da del vencimiento. As mismo, debe recordarse que a finales del 2010 la DIAN modific su plataforma de internet para que quienes diligencian virtualmente su formulario de declaracin de retencin, con ese mismo formulario puedan diligenciar la seccin de pagos y as no tengan que imprimir ms recibos de pago en bancos.

En ese mismo nuevo artculo 580-1 se dispuso que si al momento de presentar la declaracin de Retencin en la fuente el contribuyente es titular de un saldo a favor en otra declaracin tributaria (renta o IVA), generado antes de la presentacin de la declaracin de Retencin en la fuente, y tal saldo a favor es igual

o superior a 82.000 UVT (aunque ms adelante se contradice diciendo igual o superior al saldo a apagar determinado en la declaracin de retencin y quizs por eso es que esta ultima disposicin es la misma que se incluy en el inciso segundo del pargrafo 4 del artculo 24 del Decreto 4836 de diciembre de 2010), entonces podr solicitar a la DIAN la respectiva compensacin dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la declaracin de retencin. Estas medidas de los incisos segundo, tercero y cuarto del nuevo artculo 580-1 son las mismas que estn contenidas en el pargrafo del artculo 580. Se entendera que aunque la Ley 1430 no derog expresamente ese pargrafo del artculo 580, el mismo queda tcitamente derogado pues dependa de la existencia del literal e) del artculo 580 el cual como ya dijimos s fue derogado por el artculo 67 de la Ley 1430.

El artculo 20 de la Ley 1430 modific el artculo 606 del Estatuto Tributario para establecer que ya no seguir siendo obligatorio presentar en ceros los formularios de declaracin de retenciones en la fuente en los meses en que no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin. Sin embargo, si lo que sucede es que en el mes s hubo operaciones sujetas a retencin, pero tambin se presentan devoluciones de retenciones en la fuente y el efecto neto es que el pasivo de retenciones en la fuente queda cambiado a saldo dbito, en ese caso s se podra decir que el formulario se presentara en ceros (falta esperar a ver qu dice la DIAN al respecto en su circular que tradicionalmente emite despus de que se expide una reforma tributaria). Adems, el mismo artculo 20 de la Ley 1430 dispone que quienes no hayan presentado en ceros sus declaraciones de retenciones en la fuente (por cualquier periodo transcurrido entre julio de 2006 y noviembre de 2010), podrn presentarlas virtualmente o en papel, hasta junio 29 de 2011, sin que tengan que liquidar sanciones de extemporaneidad. El problema es que la semana pasada estuvimos haciendo ensayos en el portal de la DIAN para una declaracin virtual extempornea de Retencin en la fuente, y el portal de la DIAN indicaba que s haba obligacin de liquidar sancin de extemporaneidad. La DIAN tiene que hacer pronto el ajuste respectivo. A propsito, tngase en cuenta que la Resolucin 13830 de Diciembre 24 de 2010 modific a la Resolucin 1336 de Febrero de 2010 para indicar que todos los operadores de juegos de suerte y azar deben tambin empezar desde febrero de 2011 a presentar sus declaraciones en forma virtual

El artculo 66 de la Ley 1430 dispuso lo siguiente: Las asociaciones comunitarias sin nimo de lucro ylo organizaciones indgenas creadas para desarrollar actividades productivas u otras cuyo patrimonio no sea superior a 50 salarios mnimos que hasta la fecha adeudan a la DIAN por concepto de retencin en la fuente por no haber declarado la autoliquidacin de retencin en ceros, quedan exoneradas de dicho pago por lo adeudado hasta la fecha y podrn liquidarse o continuar el objeto por el cual fueron creadas, de acuerdo a un plan de trabajo.