Gobierno reglament la autorretencin de renta que deben efectuar los exportadores de hidrocarburos y dems productos mineros

Por: actualicese.com View Comments Publicado: 23 de mayo de 2011

Segn lo indicado en el Decreto 1505 de Mayo 9 de 2011, estos contribuyentes debern empezar a autorretenerse un 1% sobre estos ingresos, ya sea en el momento en que los facturen o se los paguen, lo que ocurra primero.
A travs del Decreto 1505 de Mayo 9 de 2011 el Gobierno Nacional ha reglamentado la medida contenida en el inciso segundo del pargrafo 1 del

artculo 366-1 del Estatuto Tributario (inciso que haba sido adicionado con el artculo 50 de la Ley 1430 de Diciembre de 2010), y ha fijado en 1% (uno por ciento) la tarifa que deben autorretenerse los exportadores de hidrocarburos y dems productos mineros en el momento que facturen sus exportaciones o estas les sean pagadas, lo que ocurra primero. La norma contenida en el pargrafo 1 del artculo 366-1 del Estatuto Tributario indicaba, antes de ser modificada con la Ley 1430, que ningn exportador quedaba sujeto a retenciones en la fuente a ttulo de renta (ni siquiera bajo el mecanismo de autorretencin). Pero el inciso que le adicion la Ley 1430 dijo que los exportadores de hidrocarburos y mineros s tendran que empezar a autorretenerse y que el Gobierno podra llegar a fijarles una tarifa de hasta el 10% (diez por ciento). Se entiende entonces que entre Diciembre 29 de 2010 (cuando entr en vigencia la modificacin que hizo la Ley 1430) y Mayo 9 de 2011 (cuando se expide el decreto reglamentario 1505), los exportadores de hidrocarburos y dems productos mineros tuvieron que autopracticarse la retencin a la tarifa del 3%, pues esa es la tarifa establecida en el decreto 858 de 1998 y que deben autorretenerse los contribuyentes obligados a declarar renta en Colombia cuando reciban ingresos del exterior, siempre y cuando no estn mencionados en el pargrafo 1 del artculo 366-1 (ver tambin el decreto 1402 de 1991). (Nota: tngase presente que en diciembre de 2003, con el artculo 69 de la Ley 863, se derog el inciso segundo del artculo 366-1 el cual estableca una retencin del 3% para cuando los contribuyentes no obligados a declarar renta recibieran ingresos del exterior; ver circular DIAN 004 de Enero 14 de 2004).

Las ventas de oro a Sociedades de Comercializacin internacional

La tarifa del 1% que deben autorretenerse los exportadores de productos mineros es una tarifa que aplica tambin para quienes efecten exportaciones de oro (ver artculo 1 del decreto 1505) Sin embargo, cuando el oro no se exportado directamente a algn comprador del exterior, sino que sea simplemente vendido a una Sociedad de comercializacin Internacional (S.C.I.), en ese caso esa S.C.I. s deber practicar una retencin del 1% a ese vendedor de oro, pues el artculo 2 del Decreto 1505 ha entrado a modificar el artculo 13 del Decreto 2076 de Diciembre de 1992 el caula ahora queda diciendo lo siguiente: ARTICULO 13. LAS COMPRAS DE ORO ESTAN EXCLUIDAS DE RETENCION. Las compras de oro no se encuentran sometidas a la retencin en la fuente de que trata el Decreto 2866 de 1991 Pargrafo (adicionado con artculo 2 Decreto 1505 de 2011) Lo previsto en el presente artculo no ser aplicable cuando las compras las efecte una sociedad de Comercializacin Internacional, caso en el cual los pagos o abonos en cuenta estn sometidos a retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta a la tarifa del uno por ciento (1 %) sobre el valor total del pago o abono en cuenta.

DIAN dice que todo proveedor de las S.C.I., as sea ocasionalmente, se convierte en agente de retencin de IVA
Por: actualicese.com View Comments Publicado: 23 de mayo de 2011

En su concepto 026812 de abril 13 de 2011 la DIAN dice que hasta los proveedores que no obtienen un Certificado al proveedor cuando le venden a las Sociedades de Comercializacin internacional, quedaran tambin convertidos en agentes de retencin de IVA. Y que tampoco importa si los que hacen esas ventas son vendedores ocasionales o permanentes. Pero esta interpretacin tan literal a la norma, olvida el espritu de la misma, y sera muy difcil de llevar a la prctica.

En su concepto 026812 de Abril 13 de 2011 la DIAN ha dado una interpretacin bastante delicada en relacin con la norma del numeral 7 del artculo 437-2 del Estatuto Tributario (numeral que fue adicionado con el artculo 13 de la Ley 1430 de 2010 y reglamentado con el decreto 493 de Febrero 23 de 2011), pues a juicio de la DIAN cualquier proveedor de las Sociedades de comercializacin internacional, as sea espordicamente, o incluso sin que reciba a cambio el Certificado al Proveedor, se convierte en agente de retencin de IVA al 75% en las compras gravadas que realice a personas o empresas del rgimen comn, con tal que esas compras no sean hechas ni a Grandes Contribuyentes ni a Entidades pblicas. Ese numeral 7 del artculo 437-2 del Estatuto dice lo siguiente: 7. (adicionado con artculo 13 Ley 1430 de 2010) Los responsables del rgimen comn proveedores de sociedades de comercializacin internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al rgimen comn, distintos de los agentes de retencin mencionados, en los numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades financieras en los trminos del artculo 376- (sic) de este estatuto.

Para qu se estableci ese numeral

Al respecto, debemos recordar que las personas naturales o jurdicas, cuando venden bienes a las Sociedades de Comercializacin internacional, y esos bienes habrn luego de ser exportados, entonces la venta la tomarn como una venta exenta de IVA (sin importar que se trate de bienes que a otros clientes se les hubieran vendido como excluidos o como gravados). Dichas ventas exentas incluyen el derecho a que sus propios IVAs descontables le formen un saldo a favor que s podrn solicitar en devolucin a la DIAN (ver artculos 481 literal b, y 850 del Estatuto Tributario). En esos casos, ese proveedor que efecta dichas ventas a las S.C.I. se tiene que inscribir en el RUT como un exportador (cdigo 22 en la casilla 54 de su

primera pgina del RUT), y obtener al mismo tiempo de parte de la S.C.I. el respectivo Certificado al Proveedor (C.P.), contenido en el formulario 640 (ver artculo 6 literal f del decreto 1000 de 1997) Pero si los bienes que se le venden a las S.C.I. no han de ser exportados (como sucedera por ejemplo con los que le vendan papelera para su uso interno, o muebles y enseres para la oficina, etc., etc.), entonces el proveedor que los vendi no obtendra ningn C.P. ni tampoco formara saldos a favor en sus declaraciones de IVA pues esas ventas que hizo no seran exentas sino que seran gravadas o hasta excluidas. Por tanto, como los proveedores que s reciben el C.P. siempre tienen saldos a favor en sus declaraciones de IVA, pero muchas veces los bienes no son ni siquiera realmente exportados por la S.C.I., entonces la DIAN se estaba afectando con devolverles tantos saldos a favor y por eso la Ley 1430 aprob convertirlos en agente de retencin de IVA pues con eso se logra que una gran parte de los valores de IVA que se van a tomar como IVAs descontables, son valores que ya le habrn llegado a la DIAN mediante las retenciones de IVA denunciadas en las declaraciones de retencin en la fuente las cuales se deben presentar con pago total. Incluso, la propuesta inicial en el proyecto de Ley 124 de 2010 que luego se convirti en la Ley 1430 fue la de eliminar totalmente la posibilidad de que las venas a las S.C.I. se siguieran tratando como ventas exentas. Pero luego la propuesta se cambi y a cambio de dejar que siguieran manejando como exentas sus ventas a las S.C.I. los convirtieron en agentes de retencin de IVA. Adems, el artculo 14 de la misma Ley 1430, al modificar el artculo 857 del Estatuto tributario, dispuso que solo les devolvern los saldos a favor si primero han presentado con pago total sus declaraciones mensuales de retenciones de IVA y no les es posible incluso hacer compensaciones entre sus saldos a favor en IVA y los saldos a pagar en las declaraciones de Retencin.

No es lgico que todos los proveedores de las S.C.I. se conviertan en agentes de Retencin de IVA
Aclarado lo anterior, lo lgico sera entender que la intencin de la Ley 1430 fue la de solo convertir en agentes de retencin de IVA a los proveedores de las S.C.I. que s obtienen el C.P. y que s tramitan solicitudes de devoluciones de saldos a favor. Eso significara que los que vendan bienes a la S.C.I. y que no obtienen el C.P., ellos no deberan entonces considerarse como obligados a convertirse en agentes de retencin de IVA pues esa venta s es gravada y por tanto ellos no van a formar saldos a favor en sus IVAS que luego entren a solicitarle en devolucin a la DIAN. Sin embargo, en su concepto 026812 de 2011 la DIAN dice; Ahora bien, cuando se trate de proveedores de sociedades de comercializacin internacional, de bienes que no son objeto del CP, deben stos practicar la retencin en la fuente por la adquisicin de bienes gravados al momento del respectivo pago o abono en cuenta, as luego los venda a la comercializadora internacional con IVA y sin que le sea expedido el CP, cuando los bienes no van a ser exportados. En este sentido, es importante reiterar que la norma establece como condicin para adquirir la calidad de agente retenedor, el hecho de ser proveedor de una SCI. Como puede verse, la DIAN interpreta entonces en forma literal lo que dice el numeral 7 del artculo 437-2 (olvidndose del espritu de la Ley 1430), y como all no se hacen distinciones, entonces asume que todos los proveedores de la S.C.I., sea que obtengan o no el C.P, se convierten en agentes de retencin de IVA. Adems, la DIAN tambin opina que si una persona natural o jurdica solo llega a efectuar espordicamente una venta a la S.C.I, que eso automticamente

tambin la convierte en agente de retencin de IVA. En su concepto la DIAN dice: Es as como la disposicin legal referida no establece la venta habitual a una sociedad de comercializacin internacional como requisito para ser considerado el vendedor-proveedor responsable del rgimen comn como agente de retencin, por lo que, basta con la venta espordica de bienes gravados a una SCI, para que el vendedor adquiera la obligacin de actualizar el RUT, con el fin de inscribir su responsabilidad como agente retenedor del IVA, y por ende efectuarla al momento del pago o abono en cuenta al adquirir bienes o servicios gravados de otro responsable del rgimen comn, as con posterioridad los venda a la SCI sin impuesto por tratarse de una operacin exenta sobre la cual se extiende el certificado al proveedor, CP. En este punto, consideremos por un momento que sea cierto este argumento y que con vender ocasionalmente a una S.C.I., entonces una persona o entidad se tendra que convertir en agente de retencin de IVA. Pero frente a esto surge la pregunta: cmo llevar esta norma a la prctica? Y es que muy perfectamente puede darse el caso de que una empresa se dedica a la compra venta de escritorios y papeleras sin tener pensado llegar a vendrselas a una S.C.I, pues solo las vende a clientes normales en Colombia, en ese caso, al momento de comprar, no senta la obligacin de hacer retenciones de IVA y en efecto no las practic. Pero luego de comprar las mercancas, una S.C.I. le dice que quiere comprarle escritorios y papelera para la oficina de la S.C.I..Cmo exigirle en esos casos a esa empresa que debi haber hecho retenciones de IVA en sus compras, si ya las compras estaban hechas y pagadas?. Se tiene que poner entonces a practicar reteivas a las siguientes compras que siga realizando desde ese momento en adelante cuando le hizo una nica venta ocasional a la S.C.I.? Como vemos, es demasiado complejo tratar de llevar esa interpretacin de la DIAN a la prctica, y lo ms lgico sera entonces considerar que solo los que s venden en forma habitual a las S.C.I, que s obtengan los C.P., que s declaran

esas ventas como ventas exentas y que por tanto s forman saldos a favor con los IVAS descontables de sus propias compras y gastos, son los que s se convierten en agentes de retencin de IVA. (Nota: en esta doctrina de la DIAN examinada en este editorial, se observa que la DIAN solo toma como proveedores de las S.C.I a los que venden bienes, pero no incluira a los que le presten servicios; estos ltimos por tanto nunca seran agentes de retencin de IVA por prestarle servicios, ya sean gravados o exentos, a las S.C.I.; y es que debe recordarse que el literal b del artculo 481 tambin incluye como beneficiarios de los saldos a favor los que le presten servicios intermedios de la produccin a las S.C.I.)

Con lupa comenzarn a investigar a Contadores Pblicos

Por: actualicese.com View Comments Publicado: 23 de mayo de 2011

Los escndalos alrededor de los Nule, las EPS y el Club Militar podran ser el puntape inicial para que varios Contadores Pblicos sean sancionados por no haber actuado correctamente. Las opiniones de los colegas del gremio van desde la falta de tica, la sed de poder, hasta sealar a los Administradores y Gerentes como culpables. Usted qu opina?
El pasado viernes la profesin contable nacional estuvo de boca en boca en los medios de comunicacin, porque el Tribunal Disciplinario de la Junta de Contadores anunci la Apertura de Diligencias Previas contra los Contadores

Pblicos que prestaron o prestan servicios en las sociedades, consorcios y/o uniones temporales que pertenecen al Grupo Nule. Vale la pena decir que las indagaciones se extendern a los Contadores, Revisores Fiscales y dems cargos que estn relacionados con labores contables ejercidas en SaludCoop y sus empresas vinculadas, y en el Club Militar. La semana anterior y con motivo de la publicacin del editorial En dnde estn los auditores? por parte de la revista Dinero, en nuestra seccin de discusin les preguntamos a todos nuestros visitantes si crean que los Auditores y Revisores Fiscales se hicieron los de la vista gorda en los escndalos de los Nule y las EPS.

Contadores Pblicos y profesionales opinan

Un usuario identificado como Glohoma piensa que: No es posible que por algunos profesionales que no estn cumpliendo con la responsabilidad adquirida ante una asamblea general, ante el cdigo de tica y dems regulaciones que rigen la profesin, estemos perdiendo credibilidad y respeto. Ya no estamos siendo los soportes de las grandes decisiones, nos estn convirtiendo en el soporte, pero de los grandes peculados. No es posible que sigamos con la cabeza agachada mirando pasar en silencio todos estos penosos acontecimientos. Rafael, por su parte, opina que, desgraciadamente para la profesin, los Contadores, Auditores y Revisores Fiscales no hicieron su trabajo; a lo mejor lo hicieron para conservar sus trabajos. La tica profesional pas a un quinto plano, pero eso debe ser castigado y tanto directivos como contadores deben pagar por los delitos cometidos. Dejen de ser sinvergenzas. Enrique Len Ospina dice que, la situacin presentada pone en entredicho la eficacia de quienes ejercen el rol de la auditora o la evaluacin independiente en las empresas pblicas y privadas colombianas. Se nos estn robando los recursos pblicos y no hay quien ejerza con efectividad un control eficaz para que esto no ocurra.

Vctor Cifuentes opina que, es claro que en estos casos de fraudes y malversacin de fondos debe existir un informe de auditora que alerte o denuncie este tipo de irregularidades. No obstante, quiero dejar en claro que los auditores son excluidos por la alta gerencia sutilmente de las reuniones donde se toman las decisiones ms representativas de los negocios y el grupo directivo se confabula para evitar que la informacin llegue detallada y oportunamente al ente de control. Miguel Santamar cree que, la danza de los millones de la adulacin y del poder le hace perder la claridad, objetividad e independencia mental al profesional de la Contadura Pblica. Estamos ante un monstruo cultural tolerado como es la corrupcin que carcome la tica y los principios mnimos del caracter, la humildad y del desapego econmico.

Recordemos que corresponde a la Junta Central de Contadores, entre otras funciones:

1) Ejercer la inspeccin y vigilancia, para garantizar que la contadura pblica solo sea ejercida por contadores pblicos debidamente inscritos y que quienes ejerzan la profesin de contador pblico, lo hagan de conformidad con las normas legales, sancionando en los trminos de la ley a quienes violen tales disposiciones. 4) Denunciar ante las autoridades competentes a quien se identifique y firme como contador pblico sin estar inscrito como tal. 5) Hacer que se cumplan las disposiciones sobre tica profesional.