Auditoria Tributaria

UNIDAD 1

LA AUDITORIA TRIBUTARIA, LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS

ADMINISTRADOS

1- LA AUDITORIA TRIBUTARIA Y SUS OBJETIVOS EN LA EMPRESA.

1.1. CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

La Auditoría Tributaría es un examen realizado por un profesional Auditor Independiente o

Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de
las obligaciones tributarias formales y sustanciales de todo contribuyente, así como también
determinar los derechos tributarios a su favor. Es por ello que al efectuar el examen se deben
aplicar las respectivas técnicas y procedimientos de auditoría.

Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros

contables, y toda documentación sustentatoria de las operaciones económicas y financieras
de una empresa (Contribuyente), con la finalidad de determinar su situación tributaria a una
fecha determinada.

¿Qué es una obligación tributaria? y ¿Qué es un acreedor y deudor tributario?

Obligación Es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

Tributaria establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente. (Artículo 1º, Código Tributario).

Obligación Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentación de las

Formal comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras
complementarias.
Obligación
Es el deber a cargo de un contribuyente o responsable de pagar un tributo.
Sustancial

Acreedor Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno
Tributario Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con
personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
(Artículo 4º, Código Tributario).

Deudor Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

Tributario tributaria como contribuyente o responsable. (Artículo 7º del Código
Tributario).
 EXAMEN
TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
VERIFICACIÓN
EMPRESA FITO S.A
Al 31 de diciembre de 2007
DERECHOS OBLIGACIONES
 Crédito fiscal IGV  Tributos: Impuestos, tasas y
 Pagos a Cuenta del I.Rta contribuciones.
 Pagos indebidos  Intereses moratorios
 Pagos en exceso  Multas
 Drawback  Cuotas de fraccionamiento
Situación Tributaria

¿Qué es el Drawback?

Drawback es un régimen aduanero mediante el cual se restituyen en forma total o parcial los
importes abonados en concepto de tributos que hayan gravado a la importación para
consumo, siempre y cuando los mismos bienes fueren exportados para consumo.

Revisar las siguientes direcciones:

http://www.finanzzas.com/%C2%BFque-es-el-drawback

http://blog.pucp.edu.pe/media/1391/20110210-DRAWBACK%20-ACTUALIZACION%202011-
%20-PARTE%20I-.pdf

1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

 Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones Juradas

presentadas.
 Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en los
registros contables y a la documentación sustentatoria; así como a todas las
transacciones económicas efectuadas.
 Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente
aplicados y sustentados.
 Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias
correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y establecer
reparos tributarios, de conformidad con las normas contables y tributarias vigentes.

TRABAJO INDIVIDUAL:

Control de lectura:

1. Generalidades sobre la auditoria

2. Obligación tributaria
3. Reseña histórica de la auditoria tributaria