COMPAÑIAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS ANTECEDENDES

Previo a entra a conocer un poco de historia, es importante hacer una aclaración que cuando se habla de fianza y seguros, nos estamos refiriendo a lo que en otros países también se les conoce como seguro de caución, el cual, también tiene similitudes con el seguro de crédito.

Los antecedentes mas remotos de la caución suelen situarse en la antigüedad y, en los textos bíblicos. En el Antiguo Testamentos se encuentra referencias concretas a la actividad de los fiadores. Del contenido de las referencias bíblicas cabe inferir que la fianza era practicada por el pueblo hebreo y que la misma podía colocar al fiador en una situación difícil. Lo que no queda claro es si la misma era realizada de manera profesional y con un fin lucrativo si se practicaba solo como acto de generosidad.

Independientemente de que las relaciones sociales entre los hombres surgieron en época antigua, la necesidad de encontrar formas que sirvieran de garantía al cumplimiento de las obligaciones contraídas tienen origen en el Derecho Romano. El Derecho Romano ha sido fuente inspiradora de todo el Derecho Occidental y, por ende, del Derecho Español.

Del periodo comprendido entre el Siglo XVII hasta el año 1870, en varios países surgieron las primeras teorías aunque no necesariamente las primeras compañías, entre estos se encuentran Italia, Francia, Inglaterra y Estados Unidos.

Se sabe que la primera compañía en otorgar un seguro y fianza en el año de 1720, en Inglaterra, cuando una compañía de seguros ofreció garantizar a los amos contra perdidas provenientes de la deshonestidad de sus criados, sin embargo, no fue sino hasta el años de 1840, cuando se constituyó la primera compañía para otorgar fianzas de fidelidad a titulo oneroso.

los Directores y Contadores de Correos y Telégrafos. las pólizas que afianzaban a funcionarios y empleados gubernamentales y municipales. el 15 de Junio de 1937. no existía una Legislación General de Seguros y Fianzas. garantizaban la responsabilidad inherentes a los cargos. Para hacer frente a diferentes problemas que se suscitaron. Por medio de dicho Decreto . principalmente dirigida a personas que manejaban fondos públicos en la Tesorería Nacional. los términos de esta Ley se indicaba que a partir del 01 de Julio de 1937. 2303 del 19 de Abril de 1936. haciéndola necesaria para otros aspectos y principalmente como garantía de cumplimiento de toda clase de obligaciones. Con lo anterior expuesto es necesario subsanar los inconvenientes de la practica había puesto en evidencia. 1986. por lo que. el Ministro de Economia y Trabajo emitió el Decreto No. para efecto de garantizar que las compañías afianzadoras constituyeran sus reservas técnicas de fianzas en vigor y que estas estuvieran en la misma forma que la contemplada para las compañías de seguros. la Ley Orgánica del Departamento de Fianzas del Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. se traslado a la Sección de Seguros de . A través de este Decreto. se funda en Estados Unidos de Norteamérica la Compañía Americana de Fianzas¨. aprobado por el Decreto Legislativo No. expedía únicamente fianzas de fidelidad.En el año de 1884. el Director de la Casa de la Moneda. En Guatemala se sabe que por medio de diferentes disposiciones legales. 470. a partir del año de 1928 surgieron el uso de la fianza. 1585 se creó el Departamento de Fianza de el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala -CHN-. emitidas por el Departamento de Fianzas. la cual. se dio inicio al uso de fianzas en Guatemala para los empleados del Estado que manejaban fondos y valores. por medio del Decreto Gubernativo No. y con el fin de introducir claras previsiones a la Ley de la materia. los Tesoreros Municipales. Hasta el año de 1955. etc. el 22 de Noviembre de 1955. respecto de las responsabilidades de funcionarios y de empleados públicos. el 29 de Septiembre de 1934. logrando que este tipo de fianza alcanzara un gran desarrollo. el presidente del la Republica emitió el Decreto No. aunque las primas seguirán siendo satisfechas por dichos funcionarios o empleados.

de reaseguro o reafianzamiento o de ambas actividades.la Superintendencia de Bancos. para que se organizaran solamente como empresas de seguros y fianzas. se fijo un plazo de dos años a las empresas privadas que en ese entonces operaban seguros y fianzas. por lo cual se describira a continuacion los conceptos de cada uno: Seguros: Existe el contrato de seguro por el cual. Transcurrido el plazo indicado. empezaron a surgir en Guatemala mas empresas de seguros y fianzas. A través de la Póliza se hace constar por escrito el contrato de seguro. de fecha 04 de Mayo de 1966. el cual es una de las bases legales con que se regulan las compañías de seguros. que con fines de lucro se dedican al negocio del seguro o fianza. Ley de Constitución y Organización de Empresas de Seguros. Por medio del Decreto No. asta la fecha operan doce empresas. una fianza y quienes son los intermediarios. CAPITULO II MARCO TEORICO Aseguradoras y Afianzadoras: Son instituciones o Empresas privadas estatales y semi-estatales de seguros de naturaleza mercantil. . a resarcir un daño o pagar una suma de dinero al verificarse la eventualidad prevista en él. el control y vigilancia de las compañías aseguradoras y afianzadoras. la empresa aseguradora se obliga mediante el cobro de una prima. En dicho Decreto. Hay que tener claro que es un seguro. 473.

se refieren a una o más de las siguientes operaciones: I. Operación de Vida. II. Operación de Daños. La protección que te ofrece cualquier seguro se inicia en el momento en que tienes conocimiento fehaciente de la aceptación del seguro por parte de la compañía aseguradora. por medio del cual una institución de fianzas debidamente autorizada Superintencia de Bancos. se compromete con un acreedor a cumplir la obligación de su deudor en caso de que éste no lo haga mediante el cobro de una prima. III. De Banqueros. Abierta Comercial. • • • Fianazas de Fidelidad: Individual. • • • • II. Intermediarios: . Fianzas Judiciales: Penales : Civiles. Operación de Accidentes y Enfermedades. Grupo Selecto. Penales. Fianzas: La fianza es un contrato de naturaleza accesoria.Las autorizaciones para organizarse y funcionar como Institución o Sociedad de Seguros. Hay direfentes tipo de fianzas las cuales se describiran a continuación: I.

modificación. Los agentes y los apoderados así como las actividades de intermediación que ambos realicen. personas físicas que operen con base a contratos mercantiles y personas morales. Modificaciones: Las compañías de seguros no podrán introducir modificaciones y/o ampliaciones al presente manual. sin autorización previa de la Superintendencia de Bancos. pudiendo ser: personas físicas vinculadas a las instituciones por una relación de trabajo. promoción y asesoramiento así como la conservación. la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y por el Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas. Cuando una aseguradora considere necesaria .Los Agentes son las personas autorizadas para intermediar en la contratación de seguros o de fianzas de empresa. cualquiera que sea su forma de organización y ramos que tengan en explotación. MARCO LEGAL Instrucciones Generales Obligatoriedad: Las presentes instrucciones son obligatorias y deben observarse por todas las empresas de seguros que operan en el país. aceptación de las mismas. renovación y cancelación de los contratos correspondientes. se sujetarán a la inspección y vigilancia de la Superintencia de Bancos así como a lo dispuesto por la Ley General de Instituciones y Sociedades de Seguros. Las Actividades de Intermediación son las que realicen los agentes o los apoderados en la contratación de seguros o de fianzas de empresa mediante el intercambio de propuestas.

cuándo y cómo se abonarán y cargarán. Instrucciones Generales: El código decimal se antepone al nombre en el plan de cuentas. . finalmente. Debe indicarse el código y nombre propuestos con una breve descripción del contenido. b) El crecimiento e intercalación ordenada de las cuentas conforme se vaya requiriendo. En cuanto a las cuentas de segundo grado y subsiguientes que en la nomenclatura de cuentas no aparezcan expresamente divididas. La agrupación se ejemplifica a continuación. las compañías de seguros quedan en libertad de dividirlas en la forma que estimen conveniente. con todos los pormenores relativos a su uso. 3. para lo cual deberá presentar lo siguiente: 1. Codificación: Para el catálogo de cuentas se tomó en cuenta que permita: a) La integración o desintegración de las cuentas. pero siempre deberán notificarlo a la Superintendencia de Bancos. Detalle de bienes. puesto que reúne las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento. 2. Se deberá proponer la jornalización de la transacción. 4. Se estableció que el sistema de codificación más conveniente para el catálogo es el decimal. Clara descripción de la operación. Cuentas de primer.alguna modificación podrá solicitar autorización. derechos u obligaciones que se afectan en la transacción. qué representará el saldo. o de tercer grado a utilizar con las divisionarias que se consideren necesarias. de segundo.

Un Dígito 1 2 4 6 Títulos principales del balance general y estado de resultados: ACTIVO CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO CAPITAL CONTABLE CUENTAS DE GASTOS Dos Dígitos 11 33 54 75 Rubros o grupos de cuentas INVERSIONES INSTITUCIONES DE SEGUROS SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES CUENTAS DE REGISTRO Cuatro Dígitos 1112 3201 4101 5201 Seis Dígitos 1102.01 Cuentas de Primer Grado DEPÓSITOS SINIESTROS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO COMISIONES Cuentas de Segundo Grado Bonos Edificios De Daños Hipotecas Ocho Dígitos 1111.01 6101.0302 Cuentas de Tercer Grado Hipotecarios .03 7301.01 2401.

-Estado de Utilidades Retenidas. -Balance General Analítico. Balance Analítico de Saldos (mensual). -Estado de Flujo de Efectivo. -Estado de Resultados Analítico. Estados Periódicos: Las empresas de seguros quedan obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos. dentro de los noventa días siguientes a la terminación de cada ejercicio contable: -Balance General Condensado (para efectos de publicación). con los requisitos establecidos. cuando se descienda a nivel de diez dígitos. -Estado de Reaseguro Cedido. .0302 5301.9901 Terremoto Planes Populares Seguros de Vida Instrucciones Generales: Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del código de la cuenta de primer grado y otro luego del código de la cuenta de tercer grado. y las integraciones de saldos respectivas. -Estado de Resultados Condensado. lo siguiente: 1. Al final de cada año.3106.0101 6419. 2. -Estado de Resultados por Ramo y Tipo de Seguro. dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha a que corresponda.

entre otras atribuciones. Ley del Organismo Ejecutivo • Decreto No. 93 del Congreso de la República. • Reglamento del Decreto Ley No. instituciones de crédito. -Estado Actuarial de Resultados del Ramo de Daños. fija las normas para la constitución. la Superintencia de Bancos. DECRETO NÚMERO 18-2002 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA El marco reguratorio de las compañias asegurdoras y afianzadoras de conformidad con el tercer párrafo del Articulo No. Considerando: Que corresponde a la Superintendencia de Bancos. liquidación y fusión de empresas de seguros. ley de Inversiones de Reservas Técnicas o Matemáticas de las Compañías de Seguros. 854 del Congreso de la República. a fin de que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones. organizada conforme a la ley es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. intervención. disolución.-Estado de Reaseguro Tomado. empresas finacieras. 473 • Decreto No. reglamentos. y evalúen y manejen adecuadamente la . Fundamentos Legales: Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las siguientes: • Constitución Política de la República • Decreto ley Número 473. disposiciones y resoluciones aplicables. entidades afianzadoras. de seguros y las demás que la ley disponga. cumplir y hacer cumplir las leyes. 133 de la Constitución Polìtica de República de Guatemala.

Queda prohibido el funcionamiento en el país de agencias o sucursales de empresas aseguradoras extranjeras.Empresas de Seguros y Fianzas. cualquiera que sea el origen de su capital. deben constituirse con arreglo a lo que disponen la legislación vigente y las siguientes normas especiales: a) La sociedad debe tener por objeto exclusivo el funcionamiento como empresa de seguros.Normas Especiales para su Constitución. sólo pueden constituirse y organizarse como sociedades anónimas. Las sociedades anónimas que se organicen para operar como empresas de seguros y fianzas. distribución y nivel de riesgo de las operaciones que efectúen.. d) Las asambleas generales deben celebrarse en el lugar de su domicilio. Su denominación debe expresarse en idioma español. conforme a las leyes del país. DECRETO LEY NUMERO 473 EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA: Artículo 1.. Artículo 2. de conformidad con los montos que fija la presente ley. y su domicilio debe estar en Guatemala. c) El capital pagado de la sociedad debe ser aportado en moneda de curso legal. Las empresas estatales de seguros y fianzas se regirán por la Ley Orgánica de su creación. b) La duración de la sociedad debe ser indefinida. o de ambas actividades. de reaseguros. en función de la protección de los intereses del público que confía en dichas entidades. Las empresas privadas de seguros y fianzas de naturaleza mercantil. e) Tanto la escritura constitutiva como los estatutos de la sociedad deben sujetarse a estas reglas: .cobertura.

Las empresas de seguros. No se debe pagar dividendo alguno mientras exista déficit a la fecha del Balance. tres millones de quetzales. ni cuando no esté debidamente constituida en el activo de la empresa la inversión de las reservas obligatorias y acumuladas las respectivas reservas complementarias de activo. y Para otros seguros. publicado en el Diario de Centro América el 21 de junio de 1990). que se constituyan y organicen a partir de la fecha en que se inicie la vigencia de esta Ley. Las Empresas de Seguros y Fianzas para operar en el país deben poseer un capital mínimo totalmente pagado en moneda de curso legal... el cual debe contabilizarse en una cuenta especial de reserva de capital.1) Sólo se deben emitir acciones comunes o preferentes. en adición al capital pagado mínimo requerido por el Artículo anterior.Capital. Artículo 4. que ascienda a las siguientes cantidades: a) b) c) Para seguros de vida y afines. tres millones de quetzales. Las empresas interesadas en operar simultáneamente en seguros de todos los ramos. para la constitución de una reserva ordinaria de capital. 2) De las utilidades de cada ejercicio debe destinarse un cinco por ciento. hasta que ésta iguale la mitad del capital social pagado. de conformidad con la técnica contable. (Reformado por el artículo 1 del Decreto 32-90 del Congreso de la República.Capital Complementario. Para seguros de daños. dos millones de quetzales. deben aportar en efectivo. y 3) Los dividendos deben acordarse exclusivamente de beneficios justificados y realizados. con las formalidades que exijan la Ley o los Reglamentos. un complemento igual al veinticinco por ciento de dicho capital. . Artículo 3. Esta reserva debe destinarse a cubrir el déficit inicial de operación de la empresa en caso de que lo haya. por lo menos. deben poseer un capital pagado no menor de ocho millones de quetzales.

. previa verificación de los siguientes extremos: . deben presentar solicitud a la Superintendencia de Bancos.Acuerdo de Aprobación. deben comunicarlo al Superintendente de Bancos. Artículo 11. deben presentar al Superintendente de Bancos las bases técnicas. antes de trasladar el expediente al Ministerio de Economía. Cuando se hubiere aprobado el proyecto de establecimiento de la nueva empresa de seguros.Artículo 6. pólizas y demás documentos que se propongan utilizar en sus planes iniciales de seguros.Escritura Constitutiva y Estatutos.. para que autorice el comienzo de las mismas. la aprobación de los estatutos de las empresas de seguros y el reconocimiento de su personalidad jurídica. a la consideración del Ministerio de Economía. los interesados deben cumplir los requisitos legales que necesiten para formalizar su constitución y someter los estatutos. La Superintendencia de Bancos. Con base en ese Acuerdo. Artículo 9. los cuales deben estar debidamente comprobados.. al estar en condiciones de iniciar sus operaciones. y convenios de reaseguro por ceder o por tomar. manifestando el o los ramos en que desean operar y acompañando proyecto de escritura social y de estatutos. De este depósito sólo pueden deducirse los gastos mínimos indispensables de primera organización. Corresponde al Organismo Ejecutivo.. después de obtenida la aprobación a que se refiere el artículo anterior.Solicitud para Establecer una Empresa Aseguradora y Afianzadora. Las empresas de seguros y fianzas. debe comprobar fehacientemente que por lo menos se ha hecho efectivo el veinticinco por ciento del capital mínimo legal y que éste se encuentra depositado en un Banco Nacional. a través del Ministerio de Economía. nómina de accionistas fundadores y promotores de la empresa. Las personas interesadas en establecer una empresa de seguros y fianzas. tarifas. la Superintendencia de Bancos debe ordenar su inscripción en el "Registro de Empresas de Seguros" que al efecto debe llevarse y extender a la empresa la constancia correspondiente. Artículo 10. por conducto del Superintendente de Bancos.Iniciación de Operaciones. Las empresas de seguros y fianzas. expresando en el respectivo acuerdo los ramos de seguros a los que pueden dedicarse de conformidad con sus estatutos y el capital autorizado.

En caso no estuviere consignada en sus estatutos la forma en que procederán a la repartición de sus utilidades. DECRETO NÚMERO 403 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Control de Compañías de Fianzas Artículo 30. en su caso. menos los gastos comprobados de organización e instalación. vigilar y en su caso sancionar que la operación de los sectores Asegurador y Afianzador se apeguen al marco normativo. Artículo 31. están obligadas a inscribirse en el Departamento. Ejemplos: A) Inspección y vigilancia de Compañias de Seguros y Fianzas y de los Agentes de Seguros. y b) Que la totalidad de los capitales mínimo y complementario a que se refieren los artículos 3 y 4 están pagados y depositados a nombre de la empresa de seguros en un banco nacional. responsabilidad y capacidad técnica. Supervisar.a) Que los miembros de la Junta Directiva y funcionarios ejecutivos que en definitiva se nombren. previa la aprobación de su escritura social y de sus estatutos por el Ministerio de Economía y del cumplimiento de otros requisitos de ley.. margen de solvencia y sus reservas. 1. 2. Las Compañías de Fianzas que operen en el país. Las empresas de seguros no están sujetas a ningún otro trámite de registro ni de licencia para operar. Preservar la solvencia y estabilidad financiera de las Instituciones y así garantizar los intereses de los usuarios. Artículo 33.Atribuciones de la Superintendencia de Bancos. enviarán al Departamento con la debida . Anualmente enviarán al Departamento su Balance General y su Estado de Pérdidas y Ganancias para la verificación de sus operaciones. llenan los requisitos de honorabilidad. B) Solvencia y Estabilidad de las Compañias de Seguros y Fianzas.

garantía o aval al estado. y velara por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional. Las Compañías de Fianzas quedan obligadas a dar aviso al Departamento de todo cambio que verifiquen en la Junta Directiva y de cualquier otro dato que afecte substancialmente la marcha de la Empresa. Artículo 32. Con la finalidad de garantizar la estabilidad monetaria. Cambiaria y Crediticia del País. a sus entidades descentralizadas o autónomas ni a las entidades privadas no . Los auditores del Departamento practicarán la Auditoría de estas Empresas conforme lo dispone el artículo 5º. la Junta Monetaria no podrá autorizar que el Banco de Guatemala otorgue financiamiento directo o indirecto. asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional. Artículo 33. Artículo 34. De la presente Ley. Terminada la revisión y aprobados los estados financieros que presenten se ordenará el pago de los impuestos respectivo. Las Empresas o Compañías de Fianzas enviarán al Departamento los datos estadísticos que les sean solicitados para la formación de los respectivo (sic) registros CAPITULO III ENTIDADES RELACIONADAS Conceptos Generales: Junta Monetaria: La Junta Monetaria tendrá a su cargo la determinación de la Política Monetaria. cambiaria y crediticia del país.anticipación un proyecto de la manera en que piensan hacerlo para que éste lo estudie lo someta a la aprobación del Ministerio de Economía.

Con ese mismo fin.bancarias. bancos. es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. organizada conforme a la ley.993) último párrafo indica lo siguiente “La Superintendencia de Bancos. por mandato constitucional la Superintendencia de Bancos es el ente encargado de vigilancia. empresas financieras. la que será siempre por cuenta y riesgo de la propia entidad. goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines. supervisión y fiscalización a las aseguradoras. los valores que emitan o negocien en el mercado primario dichas entidades. La función de supervisión que ejerce la Superintendencia de Bancos no implica. funcionarios o personal. instituciones de crédito. eminentemente técnico. . entidades afianzadoras. La Constitución de la República en su artículo 133 (vigente desde el 14 de enero de 1. y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspección cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez. el Banco de Guatemala no podrá adquirir. ni garantiza el buen fin de dicha gestión. casas de cambio. Superintencia de Bancos: La Superintendencia de Bancos es un órgano de Banca Central. de seguros. La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. en ningún caso. sociedades financieras. de sus administradores y de sus accionistas. de seguros y las demás que la ley disponga”. solvencia y solidez patrimonial. instituciones de crédito. que actúa bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspección del Banco de Guatemala. almacenes generales de depósito. la asunción de responsabilidades por ésta o por sus autoridades. organizado conforme la ley de supervisión financiera.986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1. entidades afianzadoras. grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás entidades que otras leyes dispongan. por la gestión que realicen las entidades sometidas a su supervisión.

por medio del Decreto 32-90 en el que se incrementó el aporte inicial del capital mínimo pagado al inicio de sus operaciones. se debe de rendir informes periódicos al Superintendente de Bancos.990 se emitió la ley de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daños y otros ramos. tales como las cooperativas de créditos. afianzadoras. El Decreto Legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de reservas técnicas o matemáticas de las compañías de seguros. reaseguradoras. se regirán en cuanto a su forma. organización y . entidades mutualistas y demás análogas. quedan exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirán por leyes especiales. El Código de Comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artículo 12 dice “Los bancos. organización. El reglamento de la ley de inversiones de reservas técnicas y matemáticas es emitido en 1974. atribuciones. En 1. en dicha Ley se fijan además del capital mínimo inicial. en la mencionada ley se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que deberán de valuar cada año sobre el valor de las pólizas de los distintos ramos de seguros. almacenes generales de depósito. reafianzadoras. 22-74. y fusión de empresas de seguros. Vigente a partir de ese año. Textualmente versa: “Las compañías de seguros y las entidades que reciben depósitos únicamente de sus asociados o accionistas. intervención. sin embargo. liquidación.969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley. el acuerdo Gubernativo que le da vida es el M. las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas.990. normas para la constitución. En 1.966 por medio del Decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros. disolución. en la que se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros de daños. de E. únicamente ha sufrido modificación su artículo 3 en junio de 1. La Ley de Bancos (Decreto ley 315) en su artículo 2 indica que las Aseguradoras no están regidas por esa ley. financieras. aseguradoras. Sin embargo tales entidades estarán obligadas a presentar informaciones periódicas y ocasionales que requiera el Superintendente de Bancos”. obligaciones y demás actividades de la Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisión que debe ejercer sobre las empresas de Seguros. En agosto de 1. bolsa de valores.La Ley Orgánica del Banco de Guatemala en sus artículos 43 al 52 establece cuales son las funciones.

en lo que no contravenga sus leyes y disposiciones especiales. donde establece que la Superintendencia de Bancos determinará de manera general los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a su vigilancia e inspección Ley de Bancos y Grupos Financieros. Ley de Supervisión Financiera. que también establece que entre las funciones de la Superintendencia de Bancos. se basan a lo establecido de conformidad con el artículo 61 del Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República.” Requisitos de las Auditorias de las Empresas que están sujetas a la Superintencia de Bancos El objeto de establecer y normar los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos. está la de normar de manera general y uniforme los requisitos que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección. La autorización para constituirse y operar se regirá por las leyes especiales aplicables a cada caso. por lo que dispone este código. y el inciso ñ) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002 del Congreso de la República.funcionamiento. deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realización de sus auditorias externas. . Ley de Bancos y Grupos Financieros.