COMPAÑIAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS ANTECEDENDES

Previo a entra a conocer un poco de historia, es importante hacer una aclaración que cuando se habla de fianza y seguros, nos estamos refiriendo a lo que en otros países también se les conoce como seguro de caución, el cual, también tiene similitudes con el seguro de crédito.

Los antecedentes mas remotos de la caución suelen situarse en la antigüedad y, en los textos bíblicos. En el Antiguo Testamentos se encuentra referencias concretas a la actividad de los fiadores. Del contenido de las referencias bíblicas cabe inferir que la fianza era practicada por el pueblo hebreo y que la misma podía colocar al fiador en una situación difícil. Lo que no queda claro es si la misma era realizada de manera profesional y con un fin lucrativo si se practicaba solo como acto de generosidad.

Independientemente de que las relaciones sociales entre los hombres surgieron en época antigua, la necesidad de encontrar formas que sirvieran de garantía al cumplimiento de las obligaciones contraídas tienen origen en el Derecho Romano. El Derecho Romano ha sido fuente inspiradora de todo el Derecho Occidental y, por ende, del Derecho Español.

Del periodo comprendido entre el Siglo XVII hasta el año 1870, en varios países surgieron las primeras teorías aunque no necesariamente las primeras compañías, entre estos se encuentran Italia, Francia, Inglaterra y Estados Unidos.

Se sabe que la primera compañía en otorgar un seguro y fianza en el año de 1720, en Inglaterra, cuando una compañía de seguros ofreció garantizar a los amos contra perdidas provenientes de la deshonestidad de sus criados, sin embargo, no fue sino hasta el años de 1840, cuando se constituyó la primera compañía para otorgar fianzas de fidelidad a titulo oneroso.

los términos de esta Ley se indicaba que a partir del 01 de Julio de 1937. se traslado a la Sección de Seguros de . 1585 se creó el Departamento de Fianza de el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala -CHN-.En el año de 1884. Con lo anterior expuesto es necesario subsanar los inconvenientes de la practica había puesto en evidencia. el Director de la Casa de la Moneda. respecto de las responsabilidades de funcionarios y de empleados públicos. logrando que este tipo de fianza alcanzara un gran desarrollo. las pólizas que afianzaban a funcionarios y empleados gubernamentales y municipales. los Directores y Contadores de Correos y Telégrafos. Hasta el año de 1955. los Tesoreros Municipales. aprobado por el Decreto Legislativo No. la cual. se funda en Estados Unidos de Norteamérica la Compañía Americana de Fianzas¨. emitidas por el Departamento de Fianzas. 1986. a partir del año de 1928 surgieron el uso de la fianza. Por medio de dicho Decreto . etc. garantizaban la responsabilidad inherentes a los cargos. haciéndola necesaria para otros aspectos y principalmente como garantía de cumplimiento de toda clase de obligaciones. el 22 de Noviembre de 1955. y con el fin de introducir claras previsiones a la Ley de la materia. En Guatemala se sabe que por medio de diferentes disposiciones legales. el Ministro de Economia y Trabajo emitió el Decreto No. A través de este Decreto. aunque las primas seguirán siendo satisfechas por dichos funcionarios o empleados. el 15 de Junio de 1937. por lo que. el presidente del la Republica emitió el Decreto No. Para hacer frente a diferentes problemas que se suscitaron. se dio inicio al uso de fianzas en Guatemala para los empleados del Estado que manejaban fondos y valores. expedía únicamente fianzas de fidelidad. 470. por medio del Decreto Gubernativo No. 2303 del 19 de Abril de 1936. el 29 de Septiembre de 1934. para efecto de garantizar que las compañías afianzadoras constituyeran sus reservas técnicas de fianzas en vigor y que estas estuvieran en la misma forma que la contemplada para las compañías de seguros. principalmente dirigida a personas que manejaban fondos públicos en la Tesorería Nacional. no existía una Legislación General de Seguros y Fianzas. la Ley Orgánica del Departamento de Fianzas del Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala.

CAPITULO II MARCO TEORICO Aseguradoras y Afianzadoras: Son instituciones o Empresas privadas estatales y semi-estatales de seguros de naturaleza mercantil.la Superintendencia de Bancos. Por medio del Decreto No. . el control y vigilancia de las compañías aseguradoras y afianzadoras. por lo cual se describira a continuacion los conceptos de cada uno: Seguros: Existe el contrato de seguro por el cual. Transcurrido el plazo indicado. de reaseguro o reafianzamiento o de ambas actividades. En dicho Decreto. una fianza y quienes son los intermediarios. el cual es una de las bases legales con que se regulan las compañías de seguros. A través de la Póliza se hace constar por escrito el contrato de seguro. 473. a resarcir un daño o pagar una suma de dinero al verificarse la eventualidad prevista en él. empezaron a surgir en Guatemala mas empresas de seguros y fianzas. se fijo un plazo de dos años a las empresas privadas que en ese entonces operaban seguros y fianzas. asta la fecha operan doce empresas. para que se organizaran solamente como empresas de seguros y fianzas. la empresa aseguradora se obliga mediante el cobro de una prima. de fecha 04 de Mayo de 1966. Hay que tener claro que es un seguro. Ley de Constitución y Organización de Empresas de Seguros. que con fines de lucro se dedican al negocio del seguro o fianza.

Abierta Comercial. Fianzas Judiciales: Penales : Civiles. Penales. III. Operación de Vida. se refieren a una o más de las siguientes operaciones: I. Grupo Selecto. Fianzas: La fianza es un contrato de naturaleza accesoria. • • • Fianazas de Fidelidad: Individual. • • • • II. Intermediarios: . De Banqueros. La protección que te ofrece cualquier seguro se inicia en el momento en que tienes conocimiento fehaciente de la aceptación del seguro por parte de la compañía aseguradora. Operación de Daños. Operación de Accidentes y Enfermedades.Las autorizaciones para organizarse y funcionar como Institución o Sociedad de Seguros. por medio del cual una institución de fianzas debidamente autorizada Superintencia de Bancos. Hay direfentes tipo de fianzas las cuales se describiran a continuación: I. II. se compromete con un acreedor a cumplir la obligación de su deudor en caso de que éste no lo haga mediante el cobro de una prima.

Los agentes y los apoderados así como las actividades de intermediación que ambos realicen. personas físicas que operen con base a contratos mercantiles y personas morales. sin autorización previa de la Superintendencia de Bancos. Las Actividades de Intermediación son las que realicen los agentes o los apoderados en la contratación de seguros o de fianzas de empresa mediante el intercambio de propuestas. Modificaciones: Las compañías de seguros no podrán introducir modificaciones y/o ampliaciones al presente manual. promoción y asesoramiento así como la conservación. se sujetarán a la inspección y vigilancia de la Superintencia de Bancos así como a lo dispuesto por la Ley General de Instituciones y Sociedades de Seguros. aceptación de las mismas. modificación. la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y por el Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas.Los Agentes son las personas autorizadas para intermediar en la contratación de seguros o de fianzas de empresa. pudiendo ser: personas físicas vinculadas a las instituciones por una relación de trabajo. cualquiera que sea su forma de organización y ramos que tengan en explotación. MARCO LEGAL Instrucciones Generales Obligatoriedad: Las presentes instrucciones son obligatorias y deben observarse por todas las empresas de seguros que operan en el país. Cuando una aseguradora considere necesaria . renovación y cancelación de los contratos correspondientes.

Instrucciones Generales: El código decimal se antepone al nombre en el plan de cuentas. 2.alguna modificación podrá solicitar autorización. de segundo. Se estableció que el sistema de codificación más conveniente para el catálogo es el decimal. 4. En cuanto a las cuentas de segundo grado y subsiguientes que en la nomenclatura de cuentas no aparezcan expresamente divididas. cuándo y cómo se abonarán y cargarán. para lo cual deberá presentar lo siguiente: 1. b) El crecimiento e intercalación ordenada de las cuentas conforme se vaya requiriendo. 3. Clara descripción de la operación. Debe indicarse el código y nombre propuestos con una breve descripción del contenido. Se deberá proponer la jornalización de la transacción. con todos los pormenores relativos a su uso. puesto que reúne las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento. La agrupación se ejemplifica a continuación. Cuentas de primer. Detalle de bienes. derechos u obligaciones que se afectan en la transacción. o de tercer grado a utilizar con las divisionarias que se consideren necesarias. pero siempre deberán notificarlo a la Superintendencia de Bancos. las compañías de seguros quedan en libertad de dividirlas en la forma que estimen conveniente. qué representará el saldo. finalmente. . Codificación: Para el catálogo de cuentas se tomó en cuenta que permita: a) La integración o desintegración de las cuentas.

03 7301.01 2401.01 Cuentas de Primer Grado DEPÓSITOS SINIESTROS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO COMISIONES Cuentas de Segundo Grado Bonos Edificios De Daños Hipotecas Ocho Dígitos 1111.0302 Cuentas de Tercer Grado Hipotecarios .Un Dígito 1 2 4 6 Títulos principales del balance general y estado de resultados: ACTIVO CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO CAPITAL CONTABLE CUENTAS DE GASTOS Dos Dígitos 11 33 54 75 Rubros o grupos de cuentas INVERSIONES INSTITUCIONES DE SEGUROS SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES CUENTAS DE REGISTRO Cuatro Dígitos 1112 3201 4101 5201 Seis Dígitos 1102.01 6101.

0101 6419. -Estado de Flujo de Efectivo. -Estado de Utilidades Retenidas.0302 5301. Estados Periódicos: Las empresas de seguros quedan obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos. dentro de los noventa días siguientes a la terminación de cada ejercicio contable: -Balance General Condensado (para efectos de publicación). -Estado de Reaseguro Cedido. Balance Analítico de Saldos (mensual).3106. Al final de cada año. dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha a que corresponda. -Estado de Resultados por Ramo y Tipo de Seguro. lo siguiente: 1. y las integraciones de saldos respectivas. cuando se descienda a nivel de diez dígitos. -Estado de Resultados Analítico.9901 Terremoto Planes Populares Seguros de Vida Instrucciones Generales: Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del código de la cuenta de primer grado y otro luego del código de la cuenta de tercer grado. -Balance General Analítico. con los requisitos establecidos. 2. . -Estado de Resultados Condensado.

disolución. Considerando: Que corresponde a la Superintendencia de Bancos. DECRETO NÚMERO 18-2002 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA El marco reguratorio de las compañias asegurdoras y afianzadoras de conformidad con el tercer párrafo del Articulo No. • Reglamento del Decreto Ley No. liquidación y fusión de empresas de seguros. la Superintencia de Bancos. a fin de que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones. cumplir y hacer cumplir las leyes. Ley del Organismo Ejecutivo • Decreto No. organizada conforme a la ley es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. 473 • Decreto No. disposiciones y resoluciones aplicables. 93 del Congreso de la República. 133 de la Constitución Polìtica de República de Guatemala. entre otras atribuciones. instituciones de crédito. intervención. reglamentos. Fundamentos Legales: Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las siguientes: • Constitución Política de la República • Decreto ley Número 473. de seguros y las demás que la ley disponga. y evalúen y manejen adecuadamente la .-Estado de Reaseguro Tomado. ley de Inversiones de Reservas Técnicas o Matemáticas de las Compañías de Seguros. fija las normas para la constitución. entidades afianzadoras. -Estado Actuarial de Resultados del Ramo de Daños. empresas finacieras. 854 del Congreso de la República.

Su denominación debe expresarse en idioma español. e) Tanto la escritura constitutiva como los estatutos de la sociedad deben sujetarse a estas reglas: .Normas Especiales para su Constitución. cualquiera que sea el origen de su capital. b) La duración de la sociedad debe ser indefinida. c) El capital pagado de la sociedad debe ser aportado en moneda de curso legal. de reaseguros. Artículo 2. y su domicilio debe estar en Guatemala. de conformidad con los montos que fija la presente ley.. d) Las asambleas generales deben celebrarse en el lugar de su domicilio. en función de la protección de los intereses del público que confía en dichas entidades. distribución y nivel de riesgo de las operaciones que efectúen. deben constituirse con arreglo a lo que disponen la legislación vigente y las siguientes normas especiales: a) La sociedad debe tener por objeto exclusivo el funcionamiento como empresa de seguros. conforme a las leyes del país. Las empresas privadas de seguros y fianzas de naturaleza mercantil. Queda prohibido el funcionamiento en el país de agencias o sucursales de empresas aseguradoras extranjeras. sólo pueden constituirse y organizarse como sociedades anónimas. Las sociedades anónimas que se organicen para operar como empresas de seguros y fianzas.cobertura.. DECRETO LEY NUMERO 473 EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA: Artículo 1. Las empresas estatales de seguros y fianzas se regirán por la Ley Orgánica de su creación. o de ambas actividades.Empresas de Seguros y Fianzas.

que se constituyan y organicen a partir de la fecha en que se inicie la vigencia de esta Ley. y 3) Los dividendos deben acordarse exclusivamente de beneficios justificados y realizados.Capital Complementario.Capital. publicado en el Diario de Centro América el 21 de junio de 1990). dos millones de quetzales. (Reformado por el artículo 1 del Decreto 32-90 del Congreso de la República. en adición al capital pagado mínimo requerido por el Artículo anterior. un complemento igual al veinticinco por ciento de dicho capital. para la constitución de una reserva ordinaria de capital. 2) De las utilidades de cada ejercicio debe destinarse un cinco por ciento. con las formalidades que exijan la Ley o los Reglamentos. tres millones de quetzales. el cual debe contabilizarse en una cuenta especial de reserva de capital. Las Empresas de Seguros y Fianzas para operar en el país deben poseer un capital mínimo totalmente pagado en moneda de curso legal... que ascienda a las siguientes cantidades: a) b) c) Para seguros de vida y afines. por lo menos. tres millones de quetzales. deben poseer un capital pagado no menor de ocho millones de quetzales. Artículo 3. Para seguros de daños.1) Sólo se deben emitir acciones comunes o preferentes. ni cuando no esté debidamente constituida en el activo de la empresa la inversión de las reservas obligatorias y acumuladas las respectivas reservas complementarias de activo. de conformidad con la técnica contable. y Para otros seguros. Esta reserva debe destinarse a cubrir el déficit inicial de operación de la empresa en caso de que lo haya. Las empresas de seguros. deben aportar en efectivo. Las empresas interesadas en operar simultáneamente en seguros de todos los ramos. . Artículo 4. hasta que ésta iguale la mitad del capital social pagado. No se debe pagar dividendo alguno mientras exista déficit a la fecha del Balance.

Las empresas de seguros y fianzas. los interesados deben cumplir los requisitos legales que necesiten para formalizar su constitución y someter los estatutos.. La Superintendencia de Bancos. deben presentar solicitud a la Superintendencia de Bancos. Corresponde al Organismo Ejecutivo. De este depósito sólo pueden deducirse los gastos mínimos indispensables de primera organización. al estar en condiciones de iniciar sus operaciones..Escritura Constitutiva y Estatutos. nómina de accionistas fundadores y promotores de la empresa. Artículo 10. Artículo 11. la Superintendencia de Bancos debe ordenar su inscripción en el "Registro de Empresas de Seguros" que al efecto debe llevarse y extender a la empresa la constancia correspondiente. a través del Ministerio de Economía. Con base en ese Acuerdo.Acuerdo de Aprobación. Las personas interesadas en establecer una empresa de seguros y fianzas. a la consideración del Ministerio de Economía. Cuando se hubiere aprobado el proyecto de establecimiento de la nueva empresa de seguros. los cuales deben estar debidamente comprobados. por conducto del Superintendente de Bancos. expresando en el respectivo acuerdo los ramos de seguros a los que pueden dedicarse de conformidad con sus estatutos y el capital autorizado. después de obtenida la aprobación a que se refiere el artículo anterior. antes de trasladar el expediente al Ministerio de Economía. deben comunicarlo al Superintendente de Bancos. Artículo 9. deben presentar al Superintendente de Bancos las bases técnicas.Solicitud para Establecer una Empresa Aseguradora y Afianzadora.Artículo 6. pólizas y demás documentos que se propongan utilizar en sus planes iniciales de seguros. debe comprobar fehacientemente que por lo menos se ha hecho efectivo el veinticinco por ciento del capital mínimo legal y que éste se encuentra depositado en un Banco Nacional. Las empresas de seguros y fianzas. y convenios de reaseguro por ceder o por tomar. previa verificación de los siguientes extremos: .Iniciación de Operaciones. manifestando el o los ramos en que desean operar y acompañando proyecto de escritura social y de estatutos. para que autorice el comienzo de las mismas.. la aprobación de los estatutos de las empresas de seguros y el reconocimiento de su personalidad jurídica.. tarifas.

y b) Que la totalidad de los capitales mínimo y complementario a que se refieren los artículos 3 y 4 están pagados y depositados a nombre de la empresa de seguros en un banco nacional. enviarán al Departamento con la debida . menos los gastos comprobados de organización e instalación. Artículo 33. DECRETO NÚMERO 403 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Control de Compañías de Fianzas Artículo 30. Artículo 31. vigilar y en su caso sancionar que la operación de los sectores Asegurador y Afianzador se apeguen al marco normativo. Ejemplos: A) Inspección y vigilancia de Compañias de Seguros y Fianzas y de los Agentes de Seguros. 1. responsabilidad y capacidad técnica. En caso no estuviere consignada en sus estatutos la forma en que procederán a la repartición de sus utilidades. 2. margen de solvencia y sus reservas. están obligadas a inscribirse en el Departamento. B) Solvencia y Estabilidad de las Compañias de Seguros y Fianzas.Atribuciones de la Superintendencia de Bancos. en su caso. llenan los requisitos de honorabilidad. Las empresas de seguros no están sujetas a ningún otro trámite de registro ni de licencia para operar. Anualmente enviarán al Departamento su Balance General y su Estado de Pérdidas y Ganancias para la verificación de sus operaciones.a) Que los miembros de la Junta Directiva y funcionarios ejecutivos que en definitiva se nombren. previa la aprobación de su escritura social y de sus estatutos por el Ministerio de Economía y del cumplimiento de otros requisitos de ley.. Preservar la solvencia y estabilidad financiera de las Instituciones y así garantizar los intereses de los usuarios. Supervisar. Las Compañías de Fianzas que operen en el país.

anticipación un proyecto de la manera en que piensan hacerlo para que éste lo estudie lo someta a la aprobación del Ministerio de Economía. cambiaria y crediticia del país. Artículo 32. y velara por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional. Con la finalidad de garantizar la estabilidad monetaria. Cambiaria y Crediticia del País. Las Empresas o Compañías de Fianzas enviarán al Departamento los datos estadísticos que les sean solicitados para la formación de los respectivo (sic) registros CAPITULO III ENTIDADES RELACIONADAS Conceptos Generales: Junta Monetaria: La Junta Monetaria tendrá a su cargo la determinación de la Política Monetaria. Las Compañías de Fianzas quedan obligadas a dar aviso al Departamento de todo cambio que verifiquen en la Junta Directiva y de cualquier otro dato que afecte substancialmente la marcha de la Empresa. Artículo 34. Artículo 33. De la presente Ley. a sus entidades descentralizadas o autónomas ni a las entidades privadas no . garantía o aval al estado. Los auditores del Departamento practicarán la Auditoría de estas Empresas conforme lo dispone el artículo 5º. la Junta Monetaria no podrá autorizar que el Banco de Guatemala otorgue financiamiento directo o indirecto. Terminada la revisión y aprobados los estados financieros que presenten se ordenará el pago de los impuestos respectivo. asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional.

por mandato constitucional la Superintendencia de Bancos es el ente encargado de vigilancia.bancarias. La Constitución de la República en su artículo 133 (vigente desde el 14 de enero de 1. casas de cambio. la que será siempre por cuenta y riesgo de la propia entidad. entidades afianzadoras. Con ese mismo fin. empresas financieras. instituciones de crédito. organizado conforme la ley de supervisión financiera. y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspección cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez. almacenes generales de depósito. instituciones de crédito. eminentemente técnico. de seguros y las demás que la ley disponga”. . el Banco de Guatemala no podrá adquirir. sociedades financieras. La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. bancos. los valores que emitan o negocien en el mercado primario dichas entidades. grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás entidades que otras leyes dispongan. funcionarios o personal.986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1. organizada conforme a la ley. es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. la asunción de responsabilidades por ésta o por sus autoridades. La función de supervisión que ejerce la Superintendencia de Bancos no implica. Superintencia de Bancos: La Superintendencia de Bancos es un órgano de Banca Central.993) último párrafo indica lo siguiente “La Superintendencia de Bancos. de sus administradores y de sus accionistas. solvencia y solidez patrimonial. que actúa bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspección del Banco de Guatemala. entidades afianzadoras. de seguros. goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines. ni garantiza el buen fin de dicha gestión. supervisión y fiscalización a las aseguradoras. por la gestión que realicen las entidades sometidas a su supervisión. en ningún caso.

Textualmente versa: “Las compañías de seguros y las entidades que reciben depósitos únicamente de sus asociados o accionistas. Vigente a partir de ese año. en la que se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros de daños.966 por medio del Decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros. disolución. almacenes generales de depósito. y fusión de empresas de seguros. entidades mutualistas y demás análogas. intervención. tales como las cooperativas de créditos. El Código de Comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artículo 12 dice “Los bancos. El reglamento de la ley de inversiones de reservas técnicas y matemáticas es emitido en 1974. atribuciones.990 se emitió la ley de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daños y otros ramos. reaseguradoras. financieras. aseguradoras. normas para la constitución. obligaciones y demás actividades de la Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisión que debe ejercer sobre las empresas de Seguros. organización. se regirán en cuanto a su forma. de E. bolsa de valores. únicamente ha sufrido modificación su artículo 3 en junio de 1. Sin embargo tales entidades estarán obligadas a presentar informaciones periódicas y ocasionales que requiera el Superintendente de Bancos”. en dicha Ley se fijan además del capital mínimo inicial. reafianzadoras. el acuerdo Gubernativo que le da vida es el M. La Ley de Bancos (Decreto ley 315) en su artículo 2 indica que las Aseguradoras no están regidas por esa ley. En agosto de 1.990. En 1. en la mencionada ley se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que deberán de valuar cada año sobre el valor de las pólizas de los distintos ramos de seguros. 22-74. se debe de rendir informes periódicos al Superintendente de Bancos. afianzadoras. por medio del Decreto 32-90 en el que se incrementó el aporte inicial del capital mínimo pagado al inicio de sus operaciones. las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas. organización y . sin embargo.969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley.La Ley Orgánica del Banco de Guatemala en sus artículos 43 al 52 establece cuales son las funciones. En 1. quedan exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirán por leyes especiales. liquidación. El Decreto Legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de reservas técnicas o matemáticas de las compañías de seguros.

en lo que no contravenga sus leyes y disposiciones especiales.funcionamiento.” Requisitos de las Auditorias de las Empresas que están sujetas a la Superintencia de Bancos El objeto de establecer y normar los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos. . se basan a lo establecido de conformidad con el artículo 61 del Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República. donde establece que la Superintendencia de Bancos determinará de manera general los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a su vigilancia e inspección Ley de Bancos y Grupos Financieros. que también establece que entre las funciones de la Superintendencia de Bancos. La autorización para constituirse y operar se regirá por las leyes especiales aplicables a cada caso. y el inciso ñ) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002 del Congreso de la República. Ley de Supervisión Financiera. deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realización de sus auditorias externas. está la de normar de manera general y uniforme los requisitos que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección. por lo que dispone este código. Ley de Bancos y Grupos Financieros.