COMPAÑIAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS ANTECEDENDES

Previo a entra a conocer un poco de historia, es importante hacer una aclaración que cuando se habla de fianza y seguros, nos estamos refiriendo a lo que en otros países también se les conoce como seguro de caución, el cual, también tiene similitudes con el seguro de crédito.

Los antecedentes mas remotos de la caución suelen situarse en la antigüedad y, en los textos bíblicos. En el Antiguo Testamentos se encuentra referencias concretas a la actividad de los fiadores. Del contenido de las referencias bíblicas cabe inferir que la fianza era practicada por el pueblo hebreo y que la misma podía colocar al fiador en una situación difícil. Lo que no queda claro es si la misma era realizada de manera profesional y con un fin lucrativo si se practicaba solo como acto de generosidad.

Independientemente de que las relaciones sociales entre los hombres surgieron en época antigua, la necesidad de encontrar formas que sirvieran de garantía al cumplimiento de las obligaciones contraídas tienen origen en el Derecho Romano. El Derecho Romano ha sido fuente inspiradora de todo el Derecho Occidental y, por ende, del Derecho Español.

Del periodo comprendido entre el Siglo XVII hasta el año 1870, en varios países surgieron las primeras teorías aunque no necesariamente las primeras compañías, entre estos se encuentran Italia, Francia, Inglaterra y Estados Unidos.

Se sabe que la primera compañía en otorgar un seguro y fianza en el año de 1720, en Inglaterra, cuando una compañía de seguros ofreció garantizar a los amos contra perdidas provenientes de la deshonestidad de sus criados, sin embargo, no fue sino hasta el años de 1840, cuando se constituyó la primera compañía para otorgar fianzas de fidelidad a titulo oneroso.

no existía una Legislación General de Seguros y Fianzas. aprobado por el Decreto Legislativo No. los términos de esta Ley se indicaba que a partir del 01 de Julio de 1937. a partir del año de 1928 surgieron el uso de la fianza. el 29 de Septiembre de 1934. los Tesoreros Municipales. 1986. respecto de las responsabilidades de funcionarios y de empleados públicos. la Ley Orgánica del Departamento de Fianzas del Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. por medio del Decreto Gubernativo No. 1585 se creó el Departamento de Fianza de el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala -CHN-. el Ministro de Economia y Trabajo emitió el Decreto No. logrando que este tipo de fianza alcanzara un gran desarrollo. el 15 de Junio de 1937. y con el fin de introducir claras previsiones a la Ley de la materia. garantizaban la responsabilidad inherentes a los cargos. las pólizas que afianzaban a funcionarios y empleados gubernamentales y municipales. emitidas por el Departamento de Fianzas.En el año de 1884. Para hacer frente a diferentes problemas que se suscitaron. se funda en Estados Unidos de Norteamérica la Compañía Americana de Fianzas¨. el 22 de Noviembre de 1955. expedía únicamente fianzas de fidelidad. el Director de la Casa de la Moneda. 470. por lo que. Con lo anterior expuesto es necesario subsanar los inconvenientes de la practica había puesto en evidencia. aunque las primas seguirán siendo satisfechas por dichos funcionarios o empleados. se dio inicio al uso de fianzas en Guatemala para los empleados del Estado que manejaban fondos y valores. Por medio de dicho Decreto . etc. principalmente dirigida a personas que manejaban fondos públicos en la Tesorería Nacional. se traslado a la Sección de Seguros de . 2303 del 19 de Abril de 1936. Hasta el año de 1955. para efecto de garantizar que las compañías afianzadoras constituyeran sus reservas técnicas de fianzas en vigor y que estas estuvieran en la misma forma que la contemplada para las compañías de seguros. haciéndola necesaria para otros aspectos y principalmente como garantía de cumplimiento de toda clase de obligaciones. el presidente del la Republica emitió el Decreto No. A través de este Decreto. la cual. En Guatemala se sabe que por medio de diferentes disposiciones legales. los Directores y Contadores de Correos y Telégrafos.

que con fines de lucro se dedican al negocio del seguro o fianza. 473. para que se organizaran solamente como empresas de seguros y fianzas. Transcurrido el plazo indicado. la empresa aseguradora se obliga mediante el cobro de una prima. empezaron a surgir en Guatemala mas empresas de seguros y fianzas. CAPITULO II MARCO TEORICO Aseguradoras y Afianzadoras: Son instituciones o Empresas privadas estatales y semi-estatales de seguros de naturaleza mercantil. . Por medio del Decreto No. el control y vigilancia de las compañías aseguradoras y afianzadoras. se fijo un plazo de dos años a las empresas privadas que en ese entonces operaban seguros y fianzas. de fecha 04 de Mayo de 1966. Hay que tener claro que es un seguro. A través de la Póliza se hace constar por escrito el contrato de seguro. En dicho Decreto. asta la fecha operan doce empresas.la Superintendencia de Bancos. el cual es una de las bases legales con que se regulan las compañías de seguros. una fianza y quienes son los intermediarios. por lo cual se describira a continuacion los conceptos de cada uno: Seguros: Existe el contrato de seguro por el cual. a resarcir un daño o pagar una suma de dinero al verificarse la eventualidad prevista en él. Ley de Constitución y Organización de Empresas de Seguros. de reaseguro o reafianzamiento o de ambas actividades.

Abierta Comercial. • • • • II. Fianzas: La fianza es un contrato de naturaleza accesoria. Intermediarios: . Penales. II. por medio del cual una institución de fianzas debidamente autorizada Superintencia de Bancos.Las autorizaciones para organizarse y funcionar como Institución o Sociedad de Seguros. Grupo Selecto. Operación de Daños. se refieren a una o más de las siguientes operaciones: I. Fianzas Judiciales: Penales : Civiles. Operación de Vida. La protección que te ofrece cualquier seguro se inicia en el momento en que tienes conocimiento fehaciente de la aceptación del seguro por parte de la compañía aseguradora. • • • Fianazas de Fidelidad: Individual. Operación de Accidentes y Enfermedades. Hay direfentes tipo de fianzas las cuales se describiran a continuación: I. III. se compromete con un acreedor a cumplir la obligación de su deudor en caso de que éste no lo haga mediante el cobro de una prima. De Banqueros.

aceptación de las mismas. se sujetarán a la inspección y vigilancia de la Superintencia de Bancos así como a lo dispuesto por la Ley General de Instituciones y Sociedades de Seguros. MARCO LEGAL Instrucciones Generales Obligatoriedad: Las presentes instrucciones son obligatorias y deben observarse por todas las empresas de seguros que operan en el país. Cuando una aseguradora considere necesaria . promoción y asesoramiento así como la conservación. Los agentes y los apoderados así como las actividades de intermediación que ambos realicen. sin autorización previa de la Superintendencia de Bancos. la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y por el Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas.Los Agentes son las personas autorizadas para intermediar en la contratación de seguros o de fianzas de empresa. renovación y cancelación de los contratos correspondientes. Las Actividades de Intermediación son las que realicen los agentes o los apoderados en la contratación de seguros o de fianzas de empresa mediante el intercambio de propuestas. Modificaciones: Las compañías de seguros no podrán introducir modificaciones y/o ampliaciones al presente manual. cualquiera que sea su forma de organización y ramos que tengan en explotación. personas físicas que operen con base a contratos mercantiles y personas morales. modificación. pudiendo ser: personas físicas vinculadas a las instituciones por una relación de trabajo.

qué representará el saldo. 2. las compañías de seguros quedan en libertad de dividirlas en la forma que estimen conveniente. Codificación: Para el catálogo de cuentas se tomó en cuenta que permita: a) La integración o desintegración de las cuentas. puesto que reúne las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento. finalmente. 4. b) El crecimiento e intercalación ordenada de las cuentas conforme se vaya requiriendo. En cuanto a las cuentas de segundo grado y subsiguientes que en la nomenclatura de cuentas no aparezcan expresamente divididas. cuándo y cómo se abonarán y cargarán. Cuentas de primer. . para lo cual deberá presentar lo siguiente: 1. Debe indicarse el código y nombre propuestos con una breve descripción del contenido. Se deberá proponer la jornalización de la transacción. La agrupación se ejemplifica a continuación. Clara descripción de la operación. o de tercer grado a utilizar con las divisionarias que se consideren necesarias.alguna modificación podrá solicitar autorización. Se estableció que el sistema de codificación más conveniente para el catálogo es el decimal. derechos u obligaciones que se afectan en la transacción. 3. con todos los pormenores relativos a su uso. de segundo. Instrucciones Generales: El código decimal se antepone al nombre en el plan de cuentas. Detalle de bienes. pero siempre deberán notificarlo a la Superintendencia de Bancos.

01 Cuentas de Primer Grado DEPÓSITOS SINIESTROS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO COMISIONES Cuentas de Segundo Grado Bonos Edificios De Daños Hipotecas Ocho Dígitos 1111.0302 Cuentas de Tercer Grado Hipotecarios .03 7301.01 6101.01 2401.Un Dígito 1 2 4 6 Títulos principales del balance general y estado de resultados: ACTIVO CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO CAPITAL CONTABLE CUENTAS DE GASTOS Dos Dígitos 11 33 54 75 Rubros o grupos de cuentas INVERSIONES INSTITUCIONES DE SEGUROS SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES CUENTAS DE REGISTRO Cuatro Dígitos 1112 3201 4101 5201 Seis Dígitos 1102.

-Estado de Flujo de Efectivo.3106. -Estado de Reaseguro Cedido. y las integraciones de saldos respectivas. cuando se descienda a nivel de diez dígitos.0101 6419. dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha a que corresponda. dentro de los noventa días siguientes a la terminación de cada ejercicio contable: -Balance General Condensado (para efectos de publicación). Balance Analítico de Saldos (mensual). -Estado de Resultados por Ramo y Tipo de Seguro. -Estado de Resultados Condensado. -Balance General Analítico. lo siguiente: 1. -Estado de Resultados Analítico.0302 5301. 2. Estados Periódicos: Las empresas de seguros quedan obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos. . Al final de cada año.9901 Terremoto Planes Populares Seguros de Vida Instrucciones Generales: Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del código de la cuenta de primer grado y otro luego del código de la cuenta de tercer grado. -Estado de Utilidades Retenidas. con los requisitos establecidos.

-Estado de Reaseguro Tomado. la Superintencia de Bancos. instituciones de crédito. ley de Inversiones de Reservas Técnicas o Matemáticas de las Compañías de Seguros. empresas finacieras. disposiciones y resoluciones aplicables. cumplir y hacer cumplir las leyes. intervención. -Estado Actuarial de Resultados del Ramo de Daños. Fundamentos Legales: Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las siguientes: • Constitución Política de la República • Decreto ley Número 473. y evalúen y manejen adecuadamente la . DECRETO NÚMERO 18-2002 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA El marco reguratorio de las compañias asegurdoras y afianzadoras de conformidad con el tercer párrafo del Articulo No. Ley del Organismo Ejecutivo • Decreto No. 133 de la Constitución Polìtica de República de Guatemala. entre otras atribuciones. 473 • Decreto No. Considerando: Que corresponde a la Superintendencia de Bancos. liquidación y fusión de empresas de seguros. • Reglamento del Decreto Ley No. de seguros y las demás que la ley disponga. 854 del Congreso de la República. a fin de que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones. entidades afianzadoras. reglamentos. disolución. fija las normas para la constitución. 93 del Congreso de la República. organizada conforme a la ley es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos.

de reaseguros. Las empresas estatales de seguros y fianzas se regirán por la Ley Orgánica de su creación. b) La duración de la sociedad debe ser indefinida.. distribución y nivel de riesgo de las operaciones que efectúen. e) Tanto la escritura constitutiva como los estatutos de la sociedad deben sujetarse a estas reglas: .Empresas de Seguros y Fianzas. cualquiera que sea el origen de su capital. o de ambas actividades.. Su denominación debe expresarse en idioma español. Artículo 2. Las empresas privadas de seguros y fianzas de naturaleza mercantil. Las sociedades anónimas que se organicen para operar como empresas de seguros y fianzas. en función de la protección de los intereses del público que confía en dichas entidades. d) Las asambleas generales deben celebrarse en el lugar de su domicilio. DECRETO LEY NUMERO 473 EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA: Artículo 1. sólo pueden constituirse y organizarse como sociedades anónimas. de conformidad con los montos que fija la presente ley. y su domicilio debe estar en Guatemala. deben constituirse con arreglo a lo que disponen la legislación vigente y las siguientes normas especiales: a) La sociedad debe tener por objeto exclusivo el funcionamiento como empresa de seguros. Queda prohibido el funcionamiento en el país de agencias o sucursales de empresas aseguradoras extranjeras.cobertura.Normas Especiales para su Constitución. conforme a las leyes del país. c) El capital pagado de la sociedad debe ser aportado en moneda de curso legal.

1) Sólo se deben emitir acciones comunes o preferentes.Capital. tres millones de quetzales.Capital Complementario. que ascienda a las siguientes cantidades: a) b) c) Para seguros de vida y afines. deben poseer un capital pagado no menor de ocho millones de quetzales. el cual debe contabilizarse en una cuenta especial de reserva de capital. Las empresas de seguros. Las empresas interesadas en operar simultáneamente en seguros de todos los ramos. Para seguros de daños. 2) De las utilidades de cada ejercicio debe destinarse un cinco por ciento. con las formalidades que exijan la Ley o los Reglamentos. para la constitución de una reserva ordinaria de capital. por lo menos. y Para otros seguros. Artículo 4. ni cuando no esté debidamente constituida en el activo de la empresa la inversión de las reservas obligatorias y acumuladas las respectivas reservas complementarias de activo. (Reformado por el artículo 1 del Decreto 32-90 del Congreso de la República. dos millones de quetzales. Las Empresas de Seguros y Fianzas para operar en el país deben poseer un capital mínimo totalmente pagado en moneda de curso legal. Artículo 3. No se debe pagar dividendo alguno mientras exista déficit a la fecha del Balance. y 3) Los dividendos deben acordarse exclusivamente de beneficios justificados y realizados. publicado en el Diario de Centro América el 21 de junio de 1990). deben aportar en efectivo. .. en adición al capital pagado mínimo requerido por el Artículo anterior.. que se constituyan y organicen a partir de la fecha en que se inicie la vigencia de esta Ley. hasta que ésta iguale la mitad del capital social pagado. de conformidad con la técnica contable. un complemento igual al veinticinco por ciento de dicho capital. Esta reserva debe destinarse a cubrir el déficit inicial de operación de la empresa en caso de que lo haya. tres millones de quetzales.

por conducto del Superintendente de Bancos. Las empresas de seguros y fianzas. manifestando el o los ramos en que desean operar y acompañando proyecto de escritura social y de estatutos. la aprobación de los estatutos de las empresas de seguros y el reconocimiento de su personalidad jurídica. la Superintendencia de Bancos debe ordenar su inscripción en el "Registro de Empresas de Seguros" que al efecto debe llevarse y extender a la empresa la constancia correspondiente. debe comprobar fehacientemente que por lo menos se ha hecho efectivo el veinticinco por ciento del capital mínimo legal y que éste se encuentra depositado en un Banco Nacional. deben presentar al Superintendente de Bancos las bases técnicas. deben presentar solicitud a la Superintendencia de Bancos. De este depósito sólo pueden deducirse los gastos mínimos indispensables de primera organización. al estar en condiciones de iniciar sus operaciones. a través del Ministerio de Economía. previa verificación de los siguientes extremos: .. Con base en ese Acuerdo.. los cuales deben estar debidamente comprobados. y convenios de reaseguro por ceder o por tomar. antes de trasladar el expediente al Ministerio de Economía. Las personas interesadas en establecer una empresa de seguros y fianzas. Artículo 9.. La Superintendencia de Bancos.Iniciación de Operaciones. Las empresas de seguros y fianzas. después de obtenida la aprobación a que se refiere el artículo anterior.Escritura Constitutiva y Estatutos. Artículo 10. nómina de accionistas fundadores y promotores de la empresa. Artículo 11. Corresponde al Organismo Ejecutivo. los interesados deben cumplir los requisitos legales que necesiten para formalizar su constitución y someter los estatutos. deben comunicarlo al Superintendente de Bancos. a la consideración del Ministerio de Economía.Acuerdo de Aprobación.Artículo 6. pólizas y demás documentos que se propongan utilizar en sus planes iniciales de seguros. tarifas. para que autorice el comienzo de las mismas..Solicitud para Establecer una Empresa Aseguradora y Afianzadora. Cuando se hubiere aprobado el proyecto de establecimiento de la nueva empresa de seguros. expresando en el respectivo acuerdo los ramos de seguros a los que pueden dedicarse de conformidad con sus estatutos y el capital autorizado.

previa la aprobación de su escritura social y de sus estatutos por el Ministerio de Economía y del cumplimiento de otros requisitos de ley. 1. 2. enviarán al Departamento con la debida . Las Compañías de Fianzas que operen en el país. Supervisar. Preservar la solvencia y estabilidad financiera de las Instituciones y así garantizar los intereses de los usuarios. están obligadas a inscribirse en el Departamento.a) Que los miembros de la Junta Directiva y funcionarios ejecutivos que en definitiva se nombren.. Las empresas de seguros no están sujetas a ningún otro trámite de registro ni de licencia para operar. En caso no estuviere consignada en sus estatutos la forma en que procederán a la repartición de sus utilidades. Artículo 33. DECRETO NÚMERO 403 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Control de Compañías de Fianzas Artículo 30. responsabilidad y capacidad técnica. Ejemplos: A) Inspección y vigilancia de Compañias de Seguros y Fianzas y de los Agentes de Seguros.Atribuciones de la Superintendencia de Bancos. y b) Que la totalidad de los capitales mínimo y complementario a que se refieren los artículos 3 y 4 están pagados y depositados a nombre de la empresa de seguros en un banco nacional. llenan los requisitos de honorabilidad. Anualmente enviarán al Departamento su Balance General y su Estado de Pérdidas y Ganancias para la verificación de sus operaciones. margen de solvencia y sus reservas. menos los gastos comprobados de organización e instalación. vigilar y en su caso sancionar que la operación de los sectores Asegurador y Afianzador se apeguen al marco normativo. en su caso. B) Solvencia y Estabilidad de las Compañias de Seguros y Fianzas. Artículo 31.

Artículo 34. Las Empresas o Compañías de Fianzas enviarán al Departamento los datos estadísticos que les sean solicitados para la formación de los respectivo (sic) registros CAPITULO III ENTIDADES RELACIONADAS Conceptos Generales: Junta Monetaria: La Junta Monetaria tendrá a su cargo la determinación de la Política Monetaria. Artículo 32. Artículo 33. garantía o aval al estado. asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional. Terminada la revisión y aprobados los estados financieros que presenten se ordenará el pago de los impuestos respectivo. Las Compañías de Fianzas quedan obligadas a dar aviso al Departamento de todo cambio que verifiquen en la Junta Directiva y de cualquier otro dato que afecte substancialmente la marcha de la Empresa. la Junta Monetaria no podrá autorizar que el Banco de Guatemala otorgue financiamiento directo o indirecto. y velara por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional. a sus entidades descentralizadas o autónomas ni a las entidades privadas no . Los auditores del Departamento practicarán la Auditoría de estas Empresas conforme lo dispone el artículo 5º. Con la finalidad de garantizar la estabilidad monetaria. Cambiaria y Crediticia del País. De la presente Ley.anticipación un proyecto de la manera en que piensan hacerlo para que éste lo estudie lo someta a la aprobación del Ministerio de Economía. cambiaria y crediticia del país.

La Constitución de la República en su artículo 133 (vigente desde el 14 de enero de 1. funcionarios o personal. La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. instituciones de crédito. los valores que emitan o negocien en el mercado primario dichas entidades. de seguros. Superintencia de Bancos: La Superintendencia de Bancos es un órgano de Banca Central. grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás entidades que otras leyes dispongan. sociedades financieras. La función de supervisión que ejerce la Superintendencia de Bancos no implica. el Banco de Guatemala no podrá adquirir. entidades afianzadoras. goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines. casas de cambio. que actúa bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspección del Banco de Guatemala. organizado conforme la ley de supervisión financiera. la asunción de responsabilidades por ésta o por sus autoridades. eminentemente técnico. entidades afianzadoras. es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. empresas financieras. de sus administradores y de sus accionistas. .986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1. por mandato constitucional la Superintendencia de Bancos es el ente encargado de vigilancia. ni garantiza el buen fin de dicha gestión. supervisión y fiscalización a las aseguradoras. organizada conforme a la ley. de seguros y las demás que la ley disponga”. solvencia y solidez patrimonial.993) último párrafo indica lo siguiente “La Superintendencia de Bancos. bancos. la que será siempre por cuenta y riesgo de la propia entidad. Con ese mismo fin. almacenes generales de depósito.bancarias. por la gestión que realicen las entidades sometidas a su supervisión. instituciones de crédito. en ningún caso. y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspección cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez.

reafianzadoras. las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas. en dicha Ley se fijan además del capital mínimo inicial. afianzadoras. organización. disolución. La Ley de Bancos (Decreto ley 315) en su artículo 2 indica que las Aseguradoras no están regidas por esa ley. obligaciones y demás actividades de la Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisión que debe ejercer sobre las empresas de Seguros. 22-74. financieras. aseguradoras. de E. quedan exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirán por leyes especiales. normas para la constitución. El Decreto Legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de reservas técnicas o matemáticas de las compañías de seguros. reaseguradoras. Sin embargo tales entidades estarán obligadas a presentar informaciones periódicas y ocasionales que requiera el Superintendente de Bancos”. tales como las cooperativas de créditos. entidades mutualistas y demás análogas. sin embargo. Vigente a partir de ese año. únicamente ha sufrido modificación su artículo 3 en junio de 1. El Código de Comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artículo 12 dice “Los bancos. En 1. intervención. En agosto de 1.990 se emitió la ley de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daños y otros ramos.La Ley Orgánica del Banco de Guatemala en sus artículos 43 al 52 establece cuales son las funciones.990. se debe de rendir informes periódicos al Superintendente de Bancos. en la que se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros de daños. almacenes generales de depósito.969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley. por medio del Decreto 32-90 en el que se incrementó el aporte inicial del capital mínimo pagado al inicio de sus operaciones. en la mencionada ley se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que deberán de valuar cada año sobre el valor de las pólizas de los distintos ramos de seguros. En 1. bolsa de valores. Textualmente versa: “Las compañías de seguros y las entidades que reciben depósitos únicamente de sus asociados o accionistas. atribuciones. se regirán en cuanto a su forma. liquidación.966 por medio del Decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros. y fusión de empresas de seguros. organización y . El reglamento de la ley de inversiones de reservas técnicas y matemáticas es emitido en 1974. el acuerdo Gubernativo que le da vida es el M.

donde establece que la Superintendencia de Bancos determinará de manera general los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a su vigilancia e inspección Ley de Bancos y Grupos Financieros. por lo que dispone este código. La autorización para constituirse y operar se regirá por las leyes especiales aplicables a cada caso. se basan a lo establecido de conformidad con el artículo 61 del Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República.” Requisitos de las Auditorias de las Empresas que están sujetas a la Superintencia de Bancos El objeto de establecer y normar los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos. . Ley de Supervisión Financiera. y el inciso ñ) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002 del Congreso de la República. Ley de Bancos y Grupos Financieros. en lo que no contravenga sus leyes y disposiciones especiales. que también establece que entre las funciones de la Superintendencia de Bancos. está la de normar de manera general y uniforme los requisitos que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección.funcionamiento. deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realización de sus auditorias externas.

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