COMPAÑIAS ASEGURADORAS Y AFIANZADORAS ANTECEDENDES

Previo a entra a conocer un poco de historia, es importante hacer una aclaración que cuando se habla de fianza y seguros, nos estamos refiriendo a lo que en otros países también se les conoce como seguro de caución, el cual, también tiene similitudes con el seguro de crédito.

Los antecedentes mas remotos de la caución suelen situarse en la antigüedad y, en los textos bíblicos. En el Antiguo Testamentos se encuentra referencias concretas a la actividad de los fiadores. Del contenido de las referencias bíblicas cabe inferir que la fianza era practicada por el pueblo hebreo y que la misma podía colocar al fiador en una situación difícil. Lo que no queda claro es si la misma era realizada de manera profesional y con un fin lucrativo si se practicaba solo como acto de generosidad.

Independientemente de que las relaciones sociales entre los hombres surgieron en época antigua, la necesidad de encontrar formas que sirvieran de garantía al cumplimiento de las obligaciones contraídas tienen origen en el Derecho Romano. El Derecho Romano ha sido fuente inspiradora de todo el Derecho Occidental y, por ende, del Derecho Español.

Del periodo comprendido entre el Siglo XVII hasta el año 1870, en varios países surgieron las primeras teorías aunque no necesariamente las primeras compañías, entre estos se encuentran Italia, Francia, Inglaterra y Estados Unidos.

Se sabe que la primera compañía en otorgar un seguro y fianza en el año de 1720, en Inglaterra, cuando una compañía de seguros ofreció garantizar a los amos contra perdidas provenientes de la deshonestidad de sus criados, sin embargo, no fue sino hasta el años de 1840, cuando se constituyó la primera compañía para otorgar fianzas de fidelidad a titulo oneroso.

no existía una Legislación General de Seguros y Fianzas. respecto de las responsabilidades de funcionarios y de empleados públicos. los términos de esta Ley se indicaba que a partir del 01 de Julio de 1937. 470. se traslado a la Sección de Seguros de . emitidas por el Departamento de Fianzas. Con lo anterior expuesto es necesario subsanar los inconvenientes de la practica había puesto en evidencia. se funda en Estados Unidos de Norteamérica la Compañía Americana de Fianzas¨. 1585 se creó el Departamento de Fianza de el Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala -CHN-. Hasta el año de 1955. principalmente dirigida a personas que manejaban fondos públicos en la Tesorería Nacional. las pólizas que afianzaban a funcionarios y empleados gubernamentales y municipales. Por medio de dicho Decreto . haciéndola necesaria para otros aspectos y principalmente como garantía de cumplimiento de toda clase de obligaciones. la Ley Orgánica del Departamento de Fianzas del Crédito Hipotecario Nacional de Guatemala. el presidente del la Republica emitió el Decreto No. 1986. la cual. 2303 del 19 de Abril de 1936. los Directores y Contadores de Correos y Telégrafos.En el año de 1884. el 22 de Noviembre de 1955. el 15 de Junio de 1937. En Guatemala se sabe que por medio de diferentes disposiciones legales. los Tesoreros Municipales. garantizaban la responsabilidad inherentes a los cargos. para efecto de garantizar que las compañías afianzadoras constituyeran sus reservas técnicas de fianzas en vigor y que estas estuvieran en la misma forma que la contemplada para las compañías de seguros. el Director de la Casa de la Moneda. expedía únicamente fianzas de fidelidad. a partir del año de 1928 surgieron el uso de la fianza. logrando que este tipo de fianza alcanzara un gran desarrollo. aprobado por el Decreto Legislativo No. etc. se dio inicio al uso de fianzas en Guatemala para los empleados del Estado que manejaban fondos y valores. el 29 de Septiembre de 1934. Para hacer frente a diferentes problemas que se suscitaron. y con el fin de introducir claras previsiones a la Ley de la materia. A través de este Decreto. el Ministro de Economia y Trabajo emitió el Decreto No. por medio del Decreto Gubernativo No. por lo que. aunque las primas seguirán siendo satisfechas por dichos funcionarios o empleados.

Por medio del Decreto No. la empresa aseguradora se obliga mediante el cobro de una prima. A través de la Póliza se hace constar por escrito el contrato de seguro. a resarcir un daño o pagar una suma de dinero al verificarse la eventualidad prevista en él. el cual es una de las bases legales con que se regulan las compañías de seguros. de reaseguro o reafianzamiento o de ambas actividades. CAPITULO II MARCO TEORICO Aseguradoras y Afianzadoras: Son instituciones o Empresas privadas estatales y semi-estatales de seguros de naturaleza mercantil. En dicho Decreto. se fijo un plazo de dos años a las empresas privadas que en ese entonces operaban seguros y fianzas. 473. el control y vigilancia de las compañías aseguradoras y afianzadoras. una fianza y quienes son los intermediarios. Hay que tener claro que es un seguro. Transcurrido el plazo indicado. por lo cual se describira a continuacion los conceptos de cada uno: Seguros: Existe el contrato de seguro por el cual. que con fines de lucro se dedican al negocio del seguro o fianza. .la Superintendencia de Bancos. Ley de Constitución y Organización de Empresas de Seguros. para que se organizaran solamente como empresas de seguros y fianzas. asta la fecha operan doce empresas. de fecha 04 de Mayo de 1966. empezaron a surgir en Guatemala mas empresas de seguros y fianzas.

• • • • II. Operación de Accidentes y Enfermedades. Fianzas Judiciales: Penales : Civiles. Operación de Daños. Hay direfentes tipo de fianzas las cuales se describiran a continuación: I. La protección que te ofrece cualquier seguro se inicia en el momento en que tienes conocimiento fehaciente de la aceptación del seguro por parte de la compañía aseguradora. • • • Fianazas de Fidelidad: Individual. Intermediarios: . por medio del cual una institución de fianzas debidamente autorizada Superintencia de Bancos. se refieren a una o más de las siguientes operaciones: I.Las autorizaciones para organizarse y funcionar como Institución o Sociedad de Seguros. Penales. Abierta Comercial. Operación de Vida. De Banqueros. Fianzas: La fianza es un contrato de naturaleza accesoria. III. Grupo Selecto. se compromete con un acreedor a cumplir la obligación de su deudor en caso de que éste no lo haga mediante el cobro de una prima. II.

pudiendo ser: personas físicas vinculadas a las instituciones por una relación de trabajo. cualquiera que sea su forma de organización y ramos que tengan en explotación. sin autorización previa de la Superintendencia de Bancos. Modificaciones: Las compañías de seguros no podrán introducir modificaciones y/o ampliaciones al presente manual. se sujetarán a la inspección y vigilancia de la Superintencia de Bancos así como a lo dispuesto por la Ley General de Instituciones y Sociedades de Seguros.Los Agentes son las personas autorizadas para intermediar en la contratación de seguros o de fianzas de empresa. Cuando una aseguradora considere necesaria . Los agentes y los apoderados así como las actividades de intermediación que ambos realicen. la Ley Federal de Instituciones de Fianzas y por el Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas. promoción y asesoramiento así como la conservación. aceptación de las mismas. personas físicas que operen con base a contratos mercantiles y personas morales. MARCO LEGAL Instrucciones Generales Obligatoriedad: Las presentes instrucciones son obligatorias y deben observarse por todas las empresas de seguros que operan en el país. Las Actividades de Intermediación son las que realicen los agentes o los apoderados en la contratación de seguros o de fianzas de empresa mediante el intercambio de propuestas. renovación y cancelación de los contratos correspondientes. modificación.

Clara descripción de la operación. finalmente. qué representará el saldo. con todos los pormenores relativos a su uso. La agrupación se ejemplifica a continuación. . las compañías de seguros quedan en libertad de dividirlas en la forma que estimen conveniente. Codificación: Para el catálogo de cuentas se tomó en cuenta que permita: a) La integración o desintegración de las cuentas. 3. para lo cual deberá presentar lo siguiente: 1. Debe indicarse el código y nombre propuestos con una breve descripción del contenido. b) El crecimiento e intercalación ordenada de las cuentas conforme se vaya requiriendo. Se deberá proponer la jornalización de la transacción. En cuanto a las cuentas de segundo grado y subsiguientes que en la nomenclatura de cuentas no aparezcan expresamente divididas. Detalle de bienes. derechos u obligaciones que se afectan en la transacción. puesto que reúne las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento. cuándo y cómo se abonarán y cargarán. o de tercer grado a utilizar con las divisionarias que se consideren necesarias. Instrucciones Generales: El código decimal se antepone al nombre en el plan de cuentas. pero siempre deberán notificarlo a la Superintendencia de Bancos. 2. 4. de segundo. Cuentas de primer.alguna modificación podrá solicitar autorización. Se estableció que el sistema de codificación más conveniente para el catálogo es el decimal.

01 Cuentas de Primer Grado DEPÓSITOS SINIESTROS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO COMISIONES Cuentas de Segundo Grado Bonos Edificios De Daños Hipotecas Ocho Dígitos 1111.01 6101.01 2401.03 7301.Un Dígito 1 2 4 6 Títulos principales del balance general y estado de resultados: ACTIVO CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO CAPITAL CONTABLE CUENTAS DE GASTOS Dos Dígitos 11 33 54 75 Rubros o grupos de cuentas INVERSIONES INSTITUCIONES DE SEGUROS SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES CUENTAS DE REGISTRO Cuatro Dígitos 1112 3201 4101 5201 Seis Dígitos 1102.0302 Cuentas de Tercer Grado Hipotecarios .

0302 5301. -Estado de Utilidades Retenidas. -Balance General Analítico. dentro de los noventa días siguientes a la terminación de cada ejercicio contable: -Balance General Condensado (para efectos de publicación). lo siguiente: 1. dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha a que corresponda. cuando se descienda a nivel de diez dígitos. -Estado de Reaseguro Cedido. -Estado de Resultados por Ramo y Tipo de Seguro. 2. -Estado de Flujo de Efectivo. -Estado de Resultados Analítico. con los requisitos establecidos. Balance Analítico de Saldos (mensual). Estados Periódicos: Las empresas de seguros quedan obligadas a presentar a la Superintendencia de Bancos. y las integraciones de saldos respectivas.3106. -Estado de Resultados Condensado. .9901 Terremoto Planes Populares Seguros de Vida Instrucciones Generales: Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del código de la cuenta de primer grado y otro luego del código de la cuenta de tercer grado. Al final de cada año.0101 6419.

473 • Decreto No. la Superintencia de Bancos. DECRETO NÚMERO 18-2002 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA El marco reguratorio de las compañias asegurdoras y afianzadoras de conformidad con el tercer párrafo del Articulo No. 93 del Congreso de la República. • Reglamento del Decreto Ley No. a fin de que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección mantengan la liquidez y solvencia adecuadas que les permita atender oportuna y totalmente sus obligaciones. disolución. 133 de la Constitución Polìtica de República de Guatemala. 854 del Congreso de la República. cumplir y hacer cumplir las leyes. organizada conforme a la ley es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. entre otras atribuciones. entidades afianzadoras. -Estado Actuarial de Resultados del Ramo de Daños. fija las normas para la constitución. ley de Inversiones de Reservas Técnicas o Matemáticas de las Compañías de Seguros. reglamentos. y evalúen y manejen adecuadamente la . disposiciones y resoluciones aplicables. liquidación y fusión de empresas de seguros. de seguros y las demás que la ley disponga. Considerando: Que corresponde a la Superintendencia de Bancos.-Estado de Reaseguro Tomado. Ley del Organismo Ejecutivo • Decreto No. Fundamentos Legales: Las principales leyes que rigen el negocio del seguro y de fianzas son las siguientes: • Constitución Política de la República • Decreto ley Número 473. empresas finacieras. instituciones de crédito. intervención.

conforme a las leyes del país. y su domicilio debe estar en Guatemala. Las empresas estatales de seguros y fianzas se regirán por la Ley Orgánica de su creación. Su denominación debe expresarse en idioma español. de conformidad con los montos que fija la presente ley. Las empresas privadas de seguros y fianzas de naturaleza mercantil. o de ambas actividades.Empresas de Seguros y Fianzas. e) Tanto la escritura constitutiva como los estatutos de la sociedad deben sujetarse a estas reglas: . de reaseguros. cualquiera que sea el origen de su capital.cobertura. b) La duración de la sociedad debe ser indefinida.Normas Especiales para su Constitución. d) Las asambleas generales deben celebrarse en el lugar de su domicilio. sólo pueden constituirse y organizarse como sociedades anónimas. deben constituirse con arreglo a lo que disponen la legislación vigente y las siguientes normas especiales: a) La sociedad debe tener por objeto exclusivo el funcionamiento como empresa de seguros. Queda prohibido el funcionamiento en el país de agencias o sucursales de empresas aseguradoras extranjeras. Artículo 2. distribución y nivel de riesgo de las operaciones que efectúen.. c) El capital pagado de la sociedad debe ser aportado en moneda de curso legal. en función de la protección de los intereses del público que confía en dichas entidades. DECRETO LEY NUMERO 473 EN CONSEJO DE MINISTROS DECRETA: Artículo 1.. Las sociedades anónimas que se organicen para operar como empresas de seguros y fianzas.

con las formalidades que exijan la Ley o los Reglamentos. Esta reserva debe destinarse a cubrir el déficit inicial de operación de la empresa en caso de que lo haya. en adición al capital pagado mínimo requerido por el Artículo anterior. Artículo 4. Las Empresas de Seguros y Fianzas para operar en el país deben poseer un capital mínimo totalmente pagado en moneda de curso legal. tres millones de quetzales. publicado en el Diario de Centro América el 21 de junio de 1990). ni cuando no esté debidamente constituida en el activo de la empresa la inversión de las reservas obligatorias y acumuladas las respectivas reservas complementarias de activo. dos millones de quetzales. Para seguros de daños. y Para otros seguros.. 2) De las utilidades de cada ejercicio debe destinarse un cinco por ciento. deben aportar en efectivo. Artículo 3. Las empresas de seguros.Capital Complementario. de conformidad con la técnica contable. (Reformado por el artículo 1 del Decreto 32-90 del Congreso de la República. Las empresas interesadas en operar simultáneamente en seguros de todos los ramos. para la constitución de una reserva ordinaria de capital. y 3) Los dividendos deben acordarse exclusivamente de beneficios justificados y realizados. . que se constituyan y organicen a partir de la fecha en que se inicie la vigencia de esta Ley. el cual debe contabilizarse en una cuenta especial de reserva de capital. por lo menos. deben poseer un capital pagado no menor de ocho millones de quetzales. un complemento igual al veinticinco por ciento de dicho capital. que ascienda a las siguientes cantidades: a) b) c) Para seguros de vida y afines.Capital. No se debe pagar dividendo alguno mientras exista déficit a la fecha del Balance. tres millones de quetzales. hasta que ésta iguale la mitad del capital social pagado..1) Sólo se deben emitir acciones comunes o preferentes.

deben comunicarlo al Superintendente de Bancos. previa verificación de los siguientes extremos: . después de obtenida la aprobación a que se refiere el artículo anterior. Artículo 10.. Las empresas de seguros y fianzas. al estar en condiciones de iniciar sus operaciones. manifestando el o los ramos en que desean operar y acompañando proyecto de escritura social y de estatutos. los cuales deben estar debidamente comprobados. Con base en ese Acuerdo.Acuerdo de Aprobación. Cuando se hubiere aprobado el proyecto de establecimiento de la nueva empresa de seguros. a través del Ministerio de Economía. expresando en el respectivo acuerdo los ramos de seguros a los que pueden dedicarse de conformidad con sus estatutos y el capital autorizado.. antes de trasladar el expediente al Ministerio de Economía. la Superintendencia de Bancos debe ordenar su inscripción en el "Registro de Empresas de Seguros" que al efecto debe llevarse y extender a la empresa la constancia correspondiente. pólizas y demás documentos que se propongan utilizar en sus planes iniciales de seguros.. Las empresas de seguros y fianzas. tarifas. para que autorice el comienzo de las mismas.Escritura Constitutiva y Estatutos. y convenios de reaseguro por ceder o por tomar. Corresponde al Organismo Ejecutivo. La Superintendencia de Bancos. De este depósito sólo pueden deducirse los gastos mínimos indispensables de primera organización. debe comprobar fehacientemente que por lo menos se ha hecho efectivo el veinticinco por ciento del capital mínimo legal y que éste se encuentra depositado en un Banco Nacional.Iniciación de Operaciones. deben presentar al Superintendente de Bancos las bases técnicas. a la consideración del Ministerio de Economía. nómina de accionistas fundadores y promotores de la empresa. Artículo 11. por conducto del Superintendente de Bancos. los interesados deben cumplir los requisitos legales que necesiten para formalizar su constitución y someter los estatutos. la aprobación de los estatutos de las empresas de seguros y el reconocimiento de su personalidad jurídica. Artículo 9. Las personas interesadas en establecer una empresa de seguros y fianzas.Solicitud para Establecer una Empresa Aseguradora y Afianzadora.. deben presentar solicitud a la Superintendencia de Bancos.Artículo 6.

1. margen de solvencia y sus reservas. están obligadas a inscribirse en el Departamento. Preservar la solvencia y estabilidad financiera de las Instituciones y así garantizar los intereses de los usuarios. menos los gastos comprobados de organización e instalación.a) Que los miembros de la Junta Directiva y funcionarios ejecutivos que en definitiva se nombren.Atribuciones de la Superintendencia de Bancos. B) Solvencia y Estabilidad de las Compañias de Seguros y Fianzas. Ejemplos: A) Inspección y vigilancia de Compañias de Seguros y Fianzas y de los Agentes de Seguros. En caso no estuviere consignada en sus estatutos la forma en que procederán a la repartición de sus utilidades.. Artículo 31. llenan los requisitos de honorabilidad. en su caso. previa la aprobación de su escritura social y de sus estatutos por el Ministerio de Economía y del cumplimiento de otros requisitos de ley. Las empresas de seguros no están sujetas a ningún otro trámite de registro ni de licencia para operar. vigilar y en su caso sancionar que la operación de los sectores Asegurador y Afianzador se apeguen al marco normativo. DECRETO NÚMERO 403 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA Control de Compañías de Fianzas Artículo 30. Supervisar. 2. y b) Que la totalidad de los capitales mínimo y complementario a que se refieren los artículos 3 y 4 están pagados y depositados a nombre de la empresa de seguros en un banco nacional. Las Compañías de Fianzas que operen en el país. Anualmente enviarán al Departamento su Balance General y su Estado de Pérdidas y Ganancias para la verificación de sus operaciones. enviarán al Departamento con la debida . responsabilidad y capacidad técnica. Artículo 33.

Las Empresas o Compañías de Fianzas enviarán al Departamento los datos estadísticos que les sean solicitados para la formación de los respectivo (sic) registros CAPITULO III ENTIDADES RELACIONADAS Conceptos Generales: Junta Monetaria: La Junta Monetaria tendrá a su cargo la determinación de la Política Monetaria. asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional. Artículo 33. Terminada la revisión y aprobados los estados financieros que presenten se ordenará el pago de los impuestos respectivo. cambiaria y crediticia del país. Artículo 34. garantía o aval al estado. Con la finalidad de garantizar la estabilidad monetaria. Cambiaria y Crediticia del País. y velara por la liquidez y solvencia del sistema bancario nacional. la Junta Monetaria no podrá autorizar que el Banco de Guatemala otorgue financiamiento directo o indirecto. Los auditores del Departamento practicarán la Auditoría de estas Empresas conforme lo dispone el artículo 5º. De la presente Ley. Artículo 32. a sus entidades descentralizadas o autónomas ni a las entidades privadas no .anticipación un proyecto de la manera en que piensan hacerlo para que éste lo estudie lo someta a la aprobación del Ministerio de Economía. Las Compañías de Fianzas quedan obligadas a dar aviso al Departamento de todo cambio que verifiquen en la Junta Directiva y de cualquier otro dato que afecte substancialmente la marcha de la Empresa.

bancos. funcionarios o personal.bancarias. entidades afianzadoras. sociedades financieras. . por mandato constitucional la Superintendencia de Bancos es el ente encargado de vigilancia.993) último párrafo indica lo siguiente “La Superintendencia de Bancos. La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. eminentemente técnico. almacenes generales de depósito. organizado conforme la ley de supervisión financiera. de sus administradores y de sus accionistas. y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspección cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez. de seguros y las demás que la ley disponga”. Con ese mismo fin. Superintencia de Bancos: La Superintendencia de Bancos es un órgano de Banca Central. el Banco de Guatemala no podrá adquirir. empresas financieras. de seguros. la asunción de responsabilidades por ésta o por sus autoridades. casas de cambio. grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás entidades que otras leyes dispongan. que actúa bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspección del Banco de Guatemala. supervisión y fiscalización a las aseguradoras.986 y sus modificaciones realizadas en consulta popular en 1. goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines. es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. La función de supervisión que ejerce la Superintendencia de Bancos no implica. instituciones de crédito. la que será siempre por cuenta y riesgo de la propia entidad. organizada conforme a la ley. instituciones de crédito. ni garantiza el buen fin de dicha gestión. por la gestión que realicen las entidades sometidas a su supervisión. solvencia y solidez patrimonial. entidades afianzadoras. los valores que emitan o negocien en el mercado primario dichas entidades. en ningún caso. La Constitución de la República en su artículo 133 (vigente desde el 14 de enero de 1.

aseguradoras. y fusión de empresas de seguros. El reglamento de la ley de inversiones de reservas técnicas y matemáticas es emitido en 1974.990. sin embargo. La Ley de Bancos (Decreto ley 315) en su artículo 2 indica que las Aseguradoras no están regidas por esa ley. entidades mutualistas y demás análogas. se regirán en cuanto a su forma. de E. Vigente a partir de ese año. liquidación. reafianzadoras. en la que se plasman nuevos porcentajes para los ramos de los seguros de daños. organización y . En 1. En agosto de 1.La Ley Orgánica del Banco de Guatemala en sus artículos 43 al 52 establece cuales son las funciones. El Código de Comercio (Decreto legislativo 2-70) en su artículo 12 dice “Los bancos. El Decreto Legislativo 854 publicado en 1951 contiene la ley de inversiones de reservas técnicas o matemáticas de las compañías de seguros.969 se publica en el diario oficial el reglamento de dicha ley. en dicha Ley se fijan además del capital mínimo inicial. quedan exceptuadas de las disposiciones de esta ley y se regirán por leyes especiales. por medio del Decreto 32-90 en el que se incrementó el aporte inicial del capital mínimo pagado al inicio de sus operaciones. disolución. obligaciones y demás actividades de la Superintendencia de Bancos en cuanto a la vigilancia y supervisión que debe ejercer sobre las empresas de Seguros. normas para la constitución. el acuerdo Gubernativo que le da vida es el M. únicamente ha sufrido modificación su artículo 3 en junio de 1. en la mencionada ley se estipula obligatoriedad de invertir aquellas reservas que deberán de valuar cada año sobre el valor de las pólizas de los distintos ramos de seguros. las cooperativas de ahorro y las sociedades mutualistas. organización.966 por medio del Decreto Ley 473 nace la ley de Empresas de Seguros.990 se emitió la ley de reservas sobre riesgos en curso para seguros de daños y otros ramos. atribuciones. financieras. En 1. tales como las cooperativas de créditos. reaseguradoras. almacenes generales de depósito. bolsa de valores. se debe de rendir informes periódicos al Superintendente de Bancos. Textualmente versa: “Las compañías de seguros y las entidades que reciben depósitos únicamente de sus asociados o accionistas. afianzadoras. 22-74. Sin embargo tales entidades estarán obligadas a presentar informaciones periódicas y ocasionales que requiera el Superintendente de Bancos”. intervención.

Ley de Bancos y Grupos Financieros.” Requisitos de las Auditorias de las Empresas que están sujetas a la Superintencia de Bancos El objeto de establecer y normar los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos. está la de normar de manera general y uniforme los requisitos que las entidades sujetas a su vigilancia e inspección. que también establece que entre las funciones de la Superintendencia de Bancos. y el inciso ñ) del artículo 3 del Decreto Número 18-2002 del Congreso de la República. Ley de Supervisión Financiera.funcionamiento. deben exigir a los auditores externos o firmas de auditoria en la realización de sus auditorias externas. . en lo que no contravenga sus leyes y disposiciones especiales. por lo que dispone este código. donde establece que la Superintendencia de Bancos determinará de manera general los requisitos que deben incorporarse en la contratación y alcance de las auditorias externas de las empresas sujetas a su vigilancia e inspección Ley de Bancos y Grupos Financieros. La autorización para constituirse y operar se regirá por las leyes especiales aplicables a cada caso. se basan a lo establecido de conformidad con el artículo 61 del Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República.

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