IMPUESTOS Y ESTRATEGIAS DE

NEGOCIOS

Dra. Margarita Palomino Guerrero

mpalomino@itesm.mx
 SEGOB SFP

SRE SCT

SHCP STPS
Estado Fines SEDENA SEMARNAT

SEMAR SENER

SECRETARÍA DE ECONOMÍA SAGARPA

SEDESOL SEP

SSP SS

SRA SECTUR
Fin último = bien común ¿Cómo lograrlo?

Requiere recursos
económicos

gobernado
 Impuestos
Contribuciones Derechos
Contribuciones de mejoras
Aportaciones de seguridad social

Contribuyente Estado

Sujeto Activo Sujeto Pasivo

 Relación Jurídico Tributaria

Hecho Imponible Hecho Generador

Sujeto Activo
Los mexicanos están obligados a contribuir… a la
Federación, el Distrito Federal, o del Estado o Municipio en
que residan.
Tlalnepantla, Estado de México.
 ¿Qué implica?

Federal
Niveles de Gobierno Estatal
Municipal

El Hecho En la Ley
Imponible Aplicación estricta
 EL IMPUESTOSOBRE LA
RENTA
Dra. Margarita Palomino Guerrero
mpalomino@itesm.mx

CLASE 2
 ¿Por qué es un Impuesto bélico?

 Ley del centenario de la consumación

de la independencia.

 Estructura de la ley.
 Características del ISR

 Impuesto Cedular.

 Impuesto Global.

 Impuesto Mixto.
 Art. 109 Ley del ISR
No se pagará el Impuesto Sobre la Renta por
la obtención de los siguientes ingresos:

XXII. Los percibidos por conceptos de

alimentos por las personas físicas que
tengan el carácter de acreedores
alimentarios en términos de la legislación
civil aplicable.
 Ingresos personas físicas
1. Prestación de servicios.
2. Dividendos.
3. Rifas y Sorteos.
4. Arrendamiento.
5. Enajenación.
6. Adquisición.
7. Intereses.
8. Otros.
 ISR Fuente de
riqueza

Elementos vinculantes Establecimiento

permanente
Residencia

Personas Físicas Personas Morales

Prestación de
Con actividad
servicios empresarial
• Prestación de servicios • Régimen de pequeño contribuyente
• Asalariado • Régimen Intermedio
• Asimilable a asalariado • Régimen General
 Cálculo en prestación de
servicios
Honorarios,
Asalariado prestación de Asimilable a
servicios asalariado
independientes

Ingreso Ingreso Ingreso

X Tabla - Deducciones X Tabla
Cálculo Impuesto Base Cálculo Impuesto
X Tabla
Cálculo Impuesto
 Régimen Monto Deducciones Facturan Amortizan Contabilidad
Fiscal de
ingreso
anual
Repeco

Intermedio

General
 IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Dra. Margarita Palomino Guerrero
mpalomino@itesm.mx

CLASE 3
 ISR
Persona Moral

Sociedades Sociedades
Mercantiles Civiles
Lucro Fines económicos

Ley General de
Sociedades Código Civil
Mercantiles
 ISR Personas Morales
Formas Societarias:

Sociedad Anónima S.A.

Capital Variable C.V.

Sociedad de Responsabilidad
Limitada S.R.L.
Sociedad en Nombre Colectivo S en N.C.

Sociedad en Comandita Simple S.C.S.

Sociedad en Comandita
por Acciones S.C.A.
Sociedad cooperativa S. Coop.

Asociación en Participación A.P.

A en P
Asociante-Asociado
 Regulación Civil

Asociados

Asociación Civil Fin

Utilidades

Socios

Sociedad Civil Fin

Utilidades
 REGÍMENES FISCALES
PERSONAS MORALES
Dra. Margarita Palomino Guerrero
mpalomino@itesm.mx

CLASE 4
 Régimen General – Toda Persona Moral con ingresos

 Régimen Simplificado – Agropecuaria, Silvícola,

Ganadera, Pesca (Sector Primario)

 Régimen Consolidación – Empresas con accciones en

otras empresas
 ESQUEMA DE DEDUCCIONES
EN PERSONAS MORALES ISR

 Art. 29. ¿Qué puedes deducir?

 Art. 30. ¿Qué puedes deducir con
empresas en el extranjero?
 Art. 31 Requisitos de las deducciones.
 Art. 32. No se puede deducir salvo que
se cumpla con requisitos concretos.
 REPASO GENERAL

 Relación jurídico tributaria:

 Regímenes fiscales, Prestación de

Servicios:

 Regímenes fiscales, Actividad

empresarial Personas Físicas.
 Regímenes fiscales, personas morales:

 Las deducciones:

 Elementos vinculantes:

 Estructura de la Ley:
 Ingresos acumulables Personas Físicas: