Sistema de detracciones al

transporte de bienes realizado por

vía terrestre
 BASE LEGAL

1. D. Leg. N° 940 (31.12.2003)

2. D. Leg. N° 954 (02.02.2004)
3. D. S. N° 010-2006 MTC (25.03.06)
4. R. Sup. N° 073-2006-SUNAT(13.05.06)
5. R. Sup. N° 081-2006-SUNAT (26.05.06)
6. R. Sup. N° 127-2006-SUNAT (25.07.06)
7. R. Sup. N° 138-2006-SUNAT (01.09.06)
8. R. Sup. N° 158-2006-SUNAT (30.09.06)
9. D. S. N° 033-2006 MTC (30.09.06)
ESQUEMA DEL SISTEMA
¿QUÉ ES EL SISTEMA DE DETRACCIONES?

Consiste en la detracción (descuento) que

efectúa el usuario del servicio, de un
porcentaje del importe a pagar, para luego
depositarlo en el B/N, en una cuenta
corriente a nombre del prestador del
servicio, quien utilizará estos fondos
depositados para pagar sus obligaciones
tributarias.
 AMBITO DE APLICACIÓN
El transporte de bienes realizado por vía terrestre gravado con el IGV,
siempre que el importe de la operación o el valor referencial, sea mayor a
S/. 400.
Asimismo:
 Si el prestador del servicio sub contrata
con un tercero la realización total o
parcial del servicio, ésta última
operación también estará sujeta al
sistema, al igual que las sucesivas
subcontrataciones que se efectuen.
 Los servicios que se presten
conjuntamente con el servicio de
transporte y se incluyan en el CDP
emitido por dicho servicio
NO ESTAN COMPRENDIDOS

a) Transporte de bienes por vía férrea

b) Transporte de equipaje, en los

casos en que concurra con el
servicio de transporte de pasajeros
por vía terrestre.

c) Transporte de caudales o valores.

 OPERACIONES EXCEPTUADAS

No se aplicará el sistema:
• Cuando se emita C/P que no permita
sustentar crédito fiscal, SF de exportador
o cualquier beneficio para la devolución
del IGV, así como Gasto o Costo para
efectos tributarios, salvo que sea una
entidad del Sector Público Nacional.

• Cuando el usuario del servicio sea No

Domiciliado
 MONTO DEL DEPÓSITO

El monto del depósito es el 4% aplicable:

 Sobre el importe de la operación o el valor referencial, el que
resulte mayor.

 Sobre el importe de la operación en los casos en los que no

sea posible determinar el valor referencial

 Sobre el importe de la operación en los casos que los bienes

transportados en un mismo vehículo correspondan a dos o
mas usuarios.
CUANDO SE DETERMINA VALOR REFERENCIAL

De ser el caso, se deberá determinar

un valor referencial preliminar por cada
viaje a que se refiere el inc. e) del Art.
2° del D.S. 010-2006 MTC (viaje) y por
cada vehículo utilizado para la
prestación del servicio, siendo la suma
de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado.
CUANDO SE DETERMINA VALOR REFERENCIAL

El importe de la operación y el
valor referencial serán
consignados en el comprobante
de pago por el prestador del
servicio.
El usuario del servicio
determinará el monto del
depósito aplicando el 4% sobre
el que resulte mayor.

EL QUE RESULTE MAYOR
IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Al valor de la retribución por el
servicio de transporte de
bienes realizado por vía
terrestre, determinado
conforme al Art. 14° Ley del
IGV y las normas
reglamentarias, referidas a la
determinación de la base
imponible de dicho impuesto,
incluidos los tributos que
graven la operación.
4%
VALOR REFERENCIAL
Al valor referencial del servicio
de transporte de bienes
realizado por vía terrestre,
determinado de conformidad
con el D.S. N° 010-2006-MTC,
modificado por el D.S. 033-
2006-MTC, que aprobó la Tabla
de Valores Referenciales para
la aplicación del SPOT al
servicio de transporte de
bienes realizado por vía
terrestre.
 SUJETO OBLIGADO

 El usuario del servicio.

 El prestador del servicio

Cuando reciba la totalidad del
importe de la operación sin haber
acreditado el depósito respectivo, sin
perjuicio de la sanción que
corresponda al usuario.
(Sanción 100% del importe no
depositado).
MOMENTO PARA EL DEPÓSITO
Sujeto Momento
Lo que ocurra primero:

Usuario - Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador

del servicio.
Del
- Dentro del 5° día hábil del mes siguiente de la
Servicio
anotación en el Registro de Compras.

Prestador
- Dentro del 5° día hábil siguiente de aquel en que
Del
recibió la totalidad del importe de la operación.
Servicio
Alternativas de depósito y uso de las detracciones
I.-Apertura de Cuentas III.- Pago de Im puestos
En Ventanillas Banco Nación - Con cheques Banco Nación
sólo se requiere copias del RUC y DNI - Pago Web SUNAT

INGRESOS Cuenta SALIDAS

II.- Depósitos Banco IV.- Liberación de
1.- Banco de la Nación: Nación Fondos
- Individuales
- Masivos
2.- Sunat Virtual (Internet)
- Individual y Masivos con
cargo en cuenta de los siguientes V.- Ingreso com o
bancos: Scotiabank, BCP, Interbank Recaudación
Continental. También con cargo
en tarjetas VISA.
 CONSTANCIA DE DEPÓSITO
Requisitos:
 Sello y refrendo del Banco de la Nación, si es dicha entidad quien la
proporciona. Dicho refrendo sólo será exigido tratándose de formatos
preimpresos.
 Número de orden.
 Número de la cuenta en al cual se efectúa el depósito.
 Nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular de
la cuenta.
 Fecha e importe del depósito.
 Nombre, denominación o razón social y número de RUC, de contar
con éste último, del sujeto obligado a efectuar el depósito.
 Código del servicio de transporte de bienes: 027.
 Código de la operación: 01.
CONSTANCIA DE DEPÓSITO
En el original y copia de la constancia del
prestador del servicio o en documento anexo
a cada una de estas, se deberá consignar :

A. Serie, número, fecha de

emisión y tipo de
comprobante.
B. Importe de la operación
C. Valor referencial
correspondiente
al servicio prestado, de ser
el caso.
LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO
El usuario del servicio que sea sujeto
obligado a efectuar el depósito,
deberá anotar en el Registro de
Compras el número y fecha de
emisión de las constancias de
depósito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados,
para lo cual añadirán dos columnas
en dicho registro.
LA CONSTANCIA DE DEPÓSITO

No será necesario anotar estos

datos en el Registro de Compras,
tratándose de sujetos que utilicen
sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad,
siempre que en el sistema de enlace
se mantenga dicha información y se
pueda identificar los C/P respecto de
los cuales se efectuó el depósito.
 COMPROBANTE DE PAGO
1.No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
2.Deberán consignar como información no
necesariamente impresa:
 Frase: “Operación sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones con el Gobierno Central”
 N° de Registro otorgado por MTC al sujeto que presta
el servicio de transporte. (siempre que cuente con
dicho número).
 Valor referencial del servicio (de ser el caso).
 COMPROBANTE DE PAGO
Adicionalmente se consignará como información no
necesariamente impresa en el mismo C/P o documento
anexo a éste, lo siguiente :
 El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y
por vehículo utilizado para la prestación del servicio y en
su caso el factor del retorno al vacío.
 La configuración vehicular de cada unidad de transporte
utilizada y las toneladas métricas de dicha configuración.
 El punto de origen y destino, discriminado por cada
configuración vehicular.
SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOS

PROCEDIMIENTO GENERAL

Los montos depositados en las cuentas

que no se agoten durante 4 meses
consecutivos como mínimo.

En el caso de BUC's y agentes de

retención del IGV, el plazo será de 2
meses consecutivos como mínimo.
SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOS
El titular deberá presentar ante SUNAT virtual o sus dependencias
una “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las
cuentas del B/N”, previa evaluación de:

a) No tener deuda pendiente de pago.

b) No tener la condición de no habido.
c) No haber incurrido en la infracción del numeral 1 del artículo
176°.

SUNAT emitirá una resolución aprobando la solicitud, situación que

será comunicada al B/N para la liberación de fondos a más tardar al
día siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas.
SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOS

La "Solicitud” podrá presentarse ante la

SUNAT como máximo 3 veces al año dentro
de los primeros 5 días hábiles de los meses
de enero, mayo y setiembre.

Los BUC's y los agentes de retención

podrán presentar la solicitud como máximo
6 veces al año dentro los primeros 5 días
hábiles de los meses de enero, marzo,
mayo, julio, setiembre y noviembre.
SOLICITUD DE LIBERACION DE FONDOS
PROCEDIMIENTO ESPECIAL (OPTATIVO)

El titular de la cuenta podrá solicitar ante SUNAT

virtual o sus dependencias la libre disposición de
los montos depositados en las cuentas del B/N
hasta en 2 oportunidades por mes dentro de los
primeros 3 días hábiles de cada quincena,
siempre que respecto del servicio de transporte
se hubiera efectuado el depósito por las
operaciones en las que tuvo la calidad de usuario
y de prestador del servicio.
 VIGENCIA

A partir del 01 de Octubre del 2006, aplicándose a

las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se
genere a partir de dicha fecha.

A partir del 01 de Diciembre del 2006 para los

servicios de transporte que tengan como punto de
origen y/o destino los departamentos de Arequipa,
Moquegua, Tacna y Puno
 NO APLICACIÓN DE SANCIONES

Infracciones cometidas desde el 17 de julio de 2006 y hasta el

28 de febrero de 2007 siempre que:
1.Tratándose de los usuarios cuyo prestador del servicio no tiene
cuenta que permita efectuar el depósito:
a) Comunicar a la SUNAT dicha situación hasta el 7 de marzo de
2007 y
b) Realizar el depósito dentro de los 5 días hábiles siguientes a la
fecha en que la SUNAT les comunique el número de cuenta del
prestador del servicio.
2.Tratándose de los demás sujetos obligados a efectuar el depósito,
realizar éste hasta el 7 de marzo de 2007.
NO APLICACIÓN DE SANCIONES

En los casos que el prestador del servicio

hubiera recibido del usuario el íntegro del
importe de la operación sujeta al Sistema, el
depósito que efectúe el prestador en el plazo
señalado determinará que el usuario,
originalmente obligado a realizarlo, no sea
sancionado por la infracción
(Multa equivalente al 100% del importe no
depositado ).
 DEFINICIONES ESTABLECIDAS EN
D.S. 010-2006-MTC (MODIF.D.S. 033-2006-MTC)

TABLA DE VALORES REFERENCIALES

Aplicable al servicio de transporte de bienes en vehículos de la
categoría N, incluyendo combinaciones con vehículos de
categoría O (Reglamento Nacional de Vehículos).
Anexo I: VR del transporte de bs por vía terrestre durante
operativos en puertos y ámbito local.
Anexo II: VR por Km. Virtual para transporte de bs. por carretera –
distancia de Lima a principales destinos nacionales.
Anexo III: tabla de determinación de carga útil en función a
configuraciones vehiculares (Reglamento Nacional de Vehículos).
 DEFINICIONES ESTABLECIDAS EN
D.S. 010-2006-MTC (D.S. 033-2006-MTC)
REFERENCIAS PARA APLICACIÓN DE VR
a) Transporte de bs. durante operativos en puertos: cuando distancias<= 15
km., se realiza dentro de Zona Primaria.
b) Transporte de bs. en ámbito local: origen o destino se encuentran fuera de
Zona Primaria, recorrido dentro de una misma provincia y distancia <= 45
km.
c) Transporte de bs. por carretera: aquel que se realiza por la red vial,
nacional o departamental.
d) Origen/destino: para a) y b) dirección del punto de partida o llegada de
vehículo, desde que inicia o concluye viaje, para c) localidad o centro
poblado, desde que inicia o concluye viaje.
e) Viaje: recorrido entre origen y destino del servicio.
f) Puerto: terminales portuarios o de almacenamiento.
DETERMINACION DE VALOR REFERENCIAL (VR)

Mayor valor entre

VR = Valor por TM x Carga efectiva vs.
70% Carga Útil
nominal según
configuración
Anexos I y II Vehicular ( Anexo III)
I.- Transporte en
ámbito local
II.- Transporte por
carretera
 VALOR REFERENCIAL
Trasporte de bienes por carretera en rutas con
lugares de origen y/o destino distintos a Lima
a) Si el recorrido de la ruta se realiza por
lugares comprendidos dentro de un mismo
cuadro de VR del anexo II.
El valor por TM del viaje se determina de la
diferencia del valor de la TM del punto de origen y/o
destino más distante menos el costo por tonelada
del punto de origen y/o destino más cercano.
VALOR BC = VALOR AC – VALOR AB

A B C
Lima Callao Ciudad mas cercana Ciudad mas distante
 VALOR REFERENCIAL

b) Si el recorrido de la ruta se realiza por lugares

comprendidos en distintos cuadros de VR del anexo
II.
El valor por TM será igual a la sumatoria de los
valores PARCIALES por tonelada que se obtenga de
cada cuadro.

La descripción del recorrido de la ruta será

proporcionada por el transportista.
 FACTOR DE RETORNO AL VACIO

El valor del servicio de transporte de bienes por carretera que se

obtenga mediante la aplicación de la fórmula indicada y siempre que
la ruta exceda los 200 Km virtuales, será multiplica por el factor de
retorno al vacio equivalente a 1,4, en los siguientes supuestos:

 Contenedores llenos en un sentido y vacíos en el otro.

 Cargas peligrosas (explosivos, gases inflamables, tóxicos, liquidos
inflamables, etc)
 Cargas líquidas en cisternas
 Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio.
 Furgones refrigerados.
 RESUMEN: CÁLCULO DEL VALOR DE REFERENCIAL

A) Paso 1.- Determinar carga del vehículo: mayor valor

entre Carga Efectiva vs. 70% Carga Útil según
configuración (ver Anexo III).
B) Paso 2.- Determinar el valor por tonelada, conforme el
punto de origen y destino del transporte.
C) Paso 3.- Multiplicar la carga del vehículo por el valor
por tonelada (1 x 2)
D) Paso 4.- Aplicar factor de retorno al vacío (1.4) en los
casos que corresponda (contendores, cisternas, etc).
E) Paso 5.- Determinar la detracción (4%) del Importe de
Operación o Valor Referencial, el que resulte mayor.
CASOS PRACTICOS
Gracias por su atención.