DIPLOMADO

ESPECIALIZADO EN
AUDITORA Y CONTROL
GUBERNAMENTAL
www.cepeg.pe

2015
1

Planeamiento de la Auditora
Gubernamental

MBA. Solange Prez Montero

2

Marco Legal y Tcnico de la Auditora de

Cumplimiento
Ley 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica y sus modificatorias.
Normas de Auditora Gubernamental. Lima, Per: 1995; aprobada por R.C.N 16295-CG el 22.09.95 y sus modificatoria aprobadas por R.C. 259-2000-CG del
07.12.00; R.C. 012-2002-CG del 21.01.02, R.C. N 089-2002-CG del 09.05.02 y R.C.
N 309-2011-CG de 28.10.11.
Manual de Auditoria Gubernamental. Lima, Per, 1998; aprobado por R.C. N 15298-CG del 18.12.98, y sus modificatorias aprobadas por R.C. N 141-99-CG del
25.11.99.
Auditora de Cumplimiento y Manual aprobado RC. 473-2014-CG de 22.10.2014
vigente
Ley 29622 Ley que modifica la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica, y ampla las facultades en el
procesos para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional
Decreto Supremo N 023-2011-PCM Reglamento de Infracciones y Sanciones para
la responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por
los rganos del Sistema Nacional de Control.

Normas generales de control gubernamental- Resolucin de Contralora N 2732014-CG Antes NAGU

Directiva de revisin de oficio de informe emitidos por los OCI de acuerdo a
estndares de calidad
3

Marco Tcnico de la Auditoria de Cumplimiento

Aseguramiento de la Calidad
Lineamiento N 003-2011-CG/GCAL - Especificaciones Generales de
Documentos Tcnicos: Plan y Programa de Auditora - Examen
Especial e Informes de Auditora - Examen Especial.
Lineamiento N 005-2011-CG/GCAL "Matriz de Hallazgo de Auditora"
Lineamiento N 01-2012-CG/GCAL - "Sntesis Gerencial"
Lineamiento N 02-2012-CG/GCAL, "Aplicacin de las NAGU 4.10 y
4.40 modificadas por la Resolucin de Contralora N 309-2011-CG,
de acuerdo a la Facultad Sancionadora de la Contralora General de
la Repblica - Especificaciones para la elaboracin del Informe de
Control"
Lineamiento N 03-2012-CG/GCAL, Especificaciones
elaboracin del informe especial - examen especial

para

la

Lineamiento N 04-2012-CG/GCAL, Aseguramiento de la Calidad del

proceso de examen especial, en su etapa de ejecucin - organizacin
de papeles de trabajo
4

Control Gubernamental
Artculo 6 - Ley 27785,
Numeral 1.10,
Normas
Generales
de
Control
Gubernamental de 13 de mayo de 2014.
() Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de
los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin.

Numeral 1.10, Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas por Res. de
Contralora General N 273-2014-CG de 13 de
mayo de 2014.
El control gubernamental es un proceso integral y permanente, que
tiene por finalidad contribuir a la mejora continua en la gestin de las
entidades; as como en el uso de bienes y recursos pblicos.
5

Tipos de Servicios de Control

Servicios
de control
previo

Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores

servicios de supervisin.
Informar sobre las operaciones que en cualquier
forma comprometan el crdito o capacidad financiera
del Estado.
Opinar sobre las contrataciones con carcter de
secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.

Servicios
de control
simultne
o

Accin simultnea.
Orientacin de oficio.
Visita de control.
Otros que se establezcan.

Servicios
de control
posterior

Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Auditora de cumplimiento.
Otras que se establezcan.

Nuevo Modelo de Operacin y el

Planeamiento General
Nuevo Modelo de Operacin

Interaccin del Planeamiento (Carpeta de Servicio) con el

proceso de la Auditora de Cumplimiento y el Cierre de la
Auditora
Planeamien
to

Carpeta de
Servicio(*)

Planificaci
n

Acreditar e
instalar la
comisin
auditora.
Comprende
r la entidad
y la materia
a examinar.
Aprobar el
plan de
auditora
definitivo.

Ejecucin
Definir
Definir la
la
muestra
muestra de
de la
la
auditora.
Ejecutar el plan
de
de auditora
auditora
definitivo.
definitivo.
Aplicar los
procedimientos
procedimientos
de
de auditora,
auditora,
obtener
obtener y
y
valorar
valorar
evidencias.
evidencias.
Determinar las
observaciones:
observaciones:
Identificar
Identificar las
las
desviaciones
desviaciones
de
de
cumplimiento.
cumplimiento.
Elaborar
Elaborar y
y
comunicar
comunicar las
las
desviaciones
desviaciones
de
cumplimiento.
cumplimiento.
Evaluar
Evaluar los
los
comentarios.
comentarios.
Registrar el
cierre
cierre de
de la
la
ejecucin(Trab
ejecucin(Trab
ajo
ajo de
de campo).
campo).

Elaboracin
de Informe

Cierre de
Auditora

Elaborar el
informe de
auditora.
Aprobar y
remitir el
informe de
auditora.

Fuente: Manual de Auditora de cumplimiento pg.4

Evaluar el
proceso de
auditoria.
Registrar el
informe,
archivo de
la
documenta
cin y cierre
de
auditora.

Sobre la base:
Anlisis de
riesgo y
prioridades
derivadas;
las
denuncias,
pedidos de
entidades
acciones de
control
anteriores
y seguimiento
de medidas
correctivas.

ORIGEN
La auditoria se
origina como
resultado del
proceso de
planeamiento
desarrollado
conforme las
disposiciones
establecidas por la
Contralora General.

Seala:
Las entidades y;
materia a
examinar.

CARPETA
DE
SERVICIO
9

Contenido de Carpeta de Servicio

Reporte "Conocimiento de la Entidad.
Formato "Apreciacin del Gerente".
Hoja Informativa de Evaluacin de la Entidad.
Formato "Ejecucin de la Visita a la Entidad".
Plan de Auditora Inicial:

Formato
Formato
Formato
Formato
Formato
Formato
Formato
Formato

"Comisin auditora".
"Comprensin de la entidad y su entorno".
"Objetivos de la revisin y materia a examinar".
"Criterios de auditora".
"Costos de la auditora de cumplimiento".
"Plazos de entrega del proyecto de informe".
"Procedimientos de auditora".
"Cronograma de auditora".
10

Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control

Gubernamental
Cada auditora debe ser
El trabajo del auditor
debe apropiadamente
Planeamiento
-NAGU
Planificacin planificada
- NGCG
ser adecuadamente planeado a fin de que sus objetivos
a fin de asegurar la sean alcanzados en plazo
realizacin
de
una oportuno y se permita el
auditora de calidad, debe adecuado desarrollo de
estar
basado
en
el las etapas de su proceso,
conocimiento
de
las obteniendo resultados de
actividades que ejecuta la calidad e impacto.
entidad a examinar, as como Se tendr en cuenta para su
el anlisis del entorno en que formulacin,
las
se desarrolla, el tipo de caractersticas de cada tipo
auditora a efectuarse y las de auditora, conforme se
disposiciones legales vigentes regule
en
la
normativa
y aplicables.
especfica que emita la CGR
NAGU. 2.20 Planeamiento de Literal
B.
Etapa
de
la auditora
11
Planificacin

Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control

Gubernamental

Planeamiento -NAGU
Durante la ejecucin de esta
etapa de la auditora, el
auditor
documentar
su
trabajo mediante:

La
actualizacin
del
Archivo Permanente.
Emisin
del
plan
y
programas de auditora
para ejecutar el trabajo de
campo.

Planificacin - NGCG

Como resultado de la etapa

de planificacin se define el
Plan de auditora el cual
contiene los objetivos de la
auditora
y
adjunta
la
propuesta del programa de
auditora

12

Etapa de Planificacin de la Auditora de

Cumplimiento

Acreditar e
instalar a la
comisin
auditora

Comprender la
entidad y
materia a
examinar

Aprobar el plan
de auditora
definitivo

13

La Planificacin y la Evaluacin del Riesgo en la

Auditora Gubernamental
Riesgo de Auditora
Posibilidad que el auditor exprese una opinin inapropiada
respecto a la materia a examinar.
Es decir, el auditor no detect problemas significativos
que S EXISTEN
Glosario de Trminos
Normas Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.
Tipos de Riesgo
Riesgo Inherente. Riesgo de Control, Riesgo de Deteccin

Qu Interrelaciones existen, entre los tres

Riesgos Anteriores?

ENTIDA
D
AUDITO
R

Riesgo
Inherente

ALTO BAJO

Riesgo de
Control

ALTO BAJO MEDIO

ALTO

Riesgo de
Deteccin

BAJO ALTO MEDIO

MEDI
O

BAJO

15

MEDI
O

Ejemplos de Situaciones que pueden Indicar la

Existencia de Errores o Irregularidades
El auditor tiene dudas sobre la integridad de los
funcionarios, respecto a la competencia u honradez,
que incrementan el riesgo por errores o irregularidades
en la administracin.
Alta rotacin en los puestos clave, tales como cajero,
contador, administrador o gerente, incrementan la
posibilidad de que hayan ocurrido errores o
irregularidades.
Dbil ambiente de control, por un etilo de direccin con
excesiva presin o arbitrariedad, demasiado nfasis en
demostrar resultados manipulando cifras, cultura del
secretismo, poltica remunerativa percibida como baja
o injusta, controles ineficaces o tono negativo en la
cima.
Noticias
publicitarias,
sobornos,
coimas,
favorecimiento, conflicto de intereses, 16
proceso de
seleccin fraudelenta.

Ejemplos de Principales Riesgos en

la Auditora
Auditoria
financiera: Caja y bancos. Ventas y
cuentas
por
cobrar,
Inversiones,
Existencias/compras,
Activos
fijos,
Pasivos,
Patrimonio neto, Resultados.
Auditoria
de
cumplimiento:
Sistemas
administrativos y funcionales Contratacin de
bienes, servicios y obras, procesos de seleccin de
personal, transferencia de fondos , otorgamiento de
donaciones, permisos, licencias y otros.
Auditoria de desempeo: Proceros estratgicos,
proceso de gestin
y apoyo, programas
gubernamentales.
17

Lineamientos Generales de Poltica

1.1 Los Lineamientos generales se orientan a examinar.
1.2 nfasis en operaciones, procesos y actos que, por su nivel de riesgo,
tengan mayor probabilidad de irregularidades o actos de corrupcin; as
como el desempeo vinculado a la provisin de servicios pblicos y al
logro de resultados en beneficio del ciudadano.
1.3 Tomar acciones que estn al alcance para prevenir, detectar e
investigar actos de corrupcin.

Disposiciones de la Programacin
Determinacin de la Capacidad Operativa
Se considera nicamente al personal auditor (profesionales y egresados
de las Universidades), de acuerdo a lo establecido en la R.C. N. 1432000-CG de 26.JUL.2000, comprendiendo al personal nombrado y
contratado para el OCI bajo cualquier modalidad.

Distribucin del Total de

Horas Hombre disponibles del
personal del OCI
CAP y CAS: 230 das tiles al ao y 8 horas diarias por
auditor, equivalentes a un total de 1,840 h/h anuales
laborables por cada auditor.
LABORES DE CONTROL
(*)

85
%

ENCARGOS CGR (**)

15
%

(*)
Priorizndose el N. MINIMO de acciones de control,
dispuestas por la Gerencia Central de Operaciones GOPE
(**) Aprobados por la Gerencia Central de Operaciones o por la
unidad orgnica de lnea a quien delegue

19

Contenido del Plan Anual de Control

Diagnstico y Problemtica de la Entidad.

Diagnstico y Problemtica del rgano de Control Institucional.
Anexo 04: Programacin de H/H del personal de OCI en las labores de control
Anexo 07: Determinacin de horas/hombre disponibles por auditor.
Anexo 08: Formato A-1 Planificacin: Labor de Control Accin de Control
Anexo 09: Formato A-2 Planificacin: Labor de Control Actividad de Control

Apellidos y nombres de
cada auditor
tem.

Total deducciones de h/h

N Total de HH
en el ao [**]

(*)

1
2
3

..

(A)
1,840
1,840
1,840

Descanso Pre
y Post Natal
en el ao

Tiempo
Requerido

[***]

N. H/H

N. H/H

N. H/H

(B)

(C)

(D)

N. H/H
requeridas

N. total de
H/H a
descontarse

( F ) =B+C+D+E

20

N. Total de
H/H
disponibles

(H)=A-F

PROGRAMACIN DE
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las Actividades de Control
PRIORITARIAS son:
Seguimiento de medidas
correctivas ss. Control posterior
Seguimiento de medidas
preventivas de servicios de
control simultneo.
Verificar cumplimiento de la
Ley de Transparencia y acceso
a la informacin pblica.
Verificar cumplimiento de la
Ley del Silencio Administrativo.
Evaluacin de la
implementacin del Sistema de
Control Interno.
Verificacin de registros en
INFOOBRAS
Atencin de Encargos de la
CGR.
Gestin Administrativa del OCI.

PROGRAMACIN DE OTRAS
LABORES DE CONTROL

Gestin Administrativa del

rgano de Control
Institucional
Son todas las actividades y
gestiones de naturaleza
administrativa que realiza el
OCI, comprenden:
- La Formulacin del PAC.
- Evaluacin del PAC.
- Capacitacin del personal
dentro del horario de trabajo.
- Elaboracin y evaluacin del
Presupuesto del OCI.
- Elaboracin y evaluacin del
plan operativo del OCI.
- Encargos o requerimientos
de informacin efectuados por
las diferentes unidades
orgnicas de la CGR u otra
actividad de naturaleza
21

Otras Disposiciones PAC

Programacin Especfica del PAC

Registro de la Ejecucin del PAC en el

SCG WEB.

Modificacin Integral del PAC

22

Servicios de Control
Numerales 1.15 y 1.16, I. MARCO
CONCEPTUAL, Normas Generales de
Control Gubernamental, aprobadas por
Res. de Contralora General N 273-2014CG de 13 de mayo de 2014.
Los servicios de control constituyen un conjunto de
procesos cuyos productos tienen como propsito dar una
respuesta satisfactoria a la demanda de control gubernamental
que corresponde atender a la Contralora y a los rganos del
Sistema.
Los servicios de control son desarrollados por la Contralora y
los
rganos
de
Control
Institucional,
()
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
sociedades de auditora, cuando son designadas y
contratadas conforme a la normativa sobre la materia.
23

Etapa de Planificacin
VII NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
POSTERIOR, C. ETAPA DE PLANIFICACIN:
Normas Generales de Control
Gubernamental de 13 de mayo de 2014.
Cada auditora debe ser apropiadamente planificada a fin que
sus objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se
permita el adecuado desarrollo de las etapas de su
proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto.
Numeral 7.14, C. ETAPA DE PLANIFICACIN:
Normas Generales de Control
Gubernamental de 13 de mayo de 2014.
La planificacin se orienta a establecer una estrategia general
para la conduccin del servicio de control posterior,
mediante la recopilacin y anlisis de informacin
especfica sobre la materia a examinar en la entidad a fin de
determinar los objetivos de la auditora, riesgos existentes y
criterios aplicables ().
24

Planificacin de la Accin de Control

RESULTADO DEL PLAN DE AUDITORA
Numeral 7.19 - Normas Generales de
Control Gubernamental, aprobadas por
Res. de Contralora General N. 273-2014CG de 13 de mayo de 2014.
Como resultado de la etapa de planificacin se define el
Plan de auditora, el cual contiene los objetivos
de la auditora y adjunta la propuesta del
programa de auditora. El programa debe incluir
el
cronograma
con
los
plazos
para
las
actividades,
personal
responsable
de
la
ejecucin, el costo estimado de la auditora y la
distribucin de tareas de acuerdo al tipo de
auditora, y de ser el caso, los expertos necesarios
25

Aspectos a considerar:
El
programa
de
auditora
debe
ser
lo
suficientemente
flexible
para
permitir
modificaciones durante la ejecucin de la auditora.
Debe ser lo suficientemente detallado de manera
que sirva de gua a la comisin auditora y como
medio para supervisar y controlar la adecuada
ejecucin de sus labores.
Numerales 7.17 y 7.18 - Normas Generales de
Control Gubernamental, aprobadas por Res.
de Contralora General N. 273-2014-CG de 13
de mayo de 2014.
26

CARTULA: PLAN Y PROGRAMA DE

AUDITORA
(Logo Institucional CGR / OCI: Logo de la entidad donde ejerce funciones)

UNIDAD ORGNICA / OCI A CARGO DE LA ACCIN DE CONTROL

(Arial Narrow negrita, nmero de letra 16)

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

(Arial Narrow negrita, nmero de letra 20)

TIPO DE PROCESO A NOMBRE DE LA ENTIDAD

(Arial Narrow negrita, nmero de letra 18)

ASUNTO A EXAMINAR
(Arial Narrow negrita, nmero de letra 18)

Arial Narrow negrita,

nmero de letra 14

PERIODO
DA DE MES DE AO AL DA DE MES DE AO
. PER AO
Nombre del decenio
NOMBRE OFICIAL DEL AO
27

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

TIPO DE PROCESO A LA NOMBRE DE LA ENTIDAD

ASUNTO A EXAMINAR
PERIODO: DA DE MES DE AO AL DA DE MES DE
AO

Pg. N.

I. ORIGEN DEL EXAMEN

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 OBJETIVOS
3.2 ALCANCE

IV. CRITERIOS DE AUDITORA A UTILIZAR

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN
VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA EN CASO NECESARIO
VII.INFORMACION ADMINISTRATIVA
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME

Fuente: Lineamiento N. 003-2011-CG/GCAL

V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen

ANEXO N. 01

PROGRAMA DE AUDITORA
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE SELECCIN

PERODO: ENERO DICIEMBRE 2011

PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS

Asignado
a:

Horas

Determinar que los procesos de seleccin se hayan ceido al marco

normativo vigente.
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Acreditar a la Comisin de Auditora ante el Titular de LA ENTIDAD, a
efecto de comunicar el inicio del examen especial, solicitando que
disponga la pronta atencin de los requerimientos de informacin y se
brinden las facilidades del caso para las coordinaciones respectivas.

OBJETIVO GENERAL

2.

Jefe OCI

EJECUCIN
Hecho por/
Fecha

Ref.
P/T

Por cada procedimiento de este objetivo disee una cdula de trabajo

conteniendo lo siguiente:
Sup. Com.
. Indicar el procedimiento.
. Precise en el rubro: Trabajo Realizado, todo lo que el auditor llev a Jefe Com.
170
cabo para cumplir con el procedimiento, tales como: requerimientos o
AUD1
reiteraciones de informacin, actas, entrevistas y en general la(s)
AUD2
tcnica(s) de auditora aplicada.
29
Emitir una conclusin respecto al procedimiento.

V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen

PROGRAMADO
Hora
Asignado a:
s
Codificar y folear los papeles de trabajo que resulten de la ejecucin del trabajo de Sup. Com.
Jefe Com.
campo.
36
AUD1
AUD2

PROCEDIMIENTOS GENERALES

3.

4. Formular La Matriz de Hallazgo, as como los hallazgos de auditora teniendo en

cuenta
lo siguiente:
. Que contengan los elementos: condicin, criterio, efecto y causa, segn los
lineamientos CGR N 005-2011-CG/GCAL.
. Verifique si en el sistema CBR existe alguna observacin similar, de ser el caso,
acondicionar el hallazgo a dicho formato.
. Verifique si el borrador de hallazgo se relaciona con alguna de las faltas graves o
muy graves establecidas en el DS. 023-2011-PCM, de ser as, ser escrupulosos en
la redaccin del mismo y obtener las evidencias autenticadas del caso, de modo
que ms adelante no existan vacos que lo afecten.
. Comunique el inicio del proceso de comunicacin de hallazgos al Titular de la
entidad con la finalidad de que otorgue las facilidades a los comprendidos en los
hallazgos.
. Elabore la cdula de comunicacin de hallazgos de auditora y de notificaciones.
. Comunicar los hallazgos, evaluar los comentarios y/o aclaraciones e identificar las
responsabilidades que correspondan.
. Consignar claramente en los papeles de trabajo, los criterios tomados en cuenta
para excluir del informe de auditoria a quienes previamente se les ha cursado
hallazgos de auditora.
Elabore las cdulas de trabajo del Archivo Corriente de Comunicacin de Hallazgos
de conformidad con la Gua de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de

EJECUCIN
Hecho por/ Ref.
Fecha
P/T

Sup. Com.
Jefe Com.
200
AUD1
AUD2

30

V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen

PROGRAMADO

PROCEDIMIENTOS GENERALES
5.

6.

.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.

Asignado
a:

Elabore las cdulas de control de la documentacin emitida y

recepcionada por la comisin e incluya dichos documentos en el
Archivo corriente de Correspondencia, de conformidad con la Gua de Jefe Com.
Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contralora N 152-98-CG.

Horas

EJECUCIN
Hecho por/
Fecha

Ref.
P/T

48

Elabore las cdulas de trabajo del Archivo Resumen, obteniendo la

documentacin que se requiere para ello de conformidad con la Gua
de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contralora N 152-98CG, considerando lo siguiente:
Puntos pendientes superados
Informe de auditora
Memorndum de control interno
Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecucin
de la auditora
36
Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la Jefe Com.
auditora posteriores a la planificacin
Carta de representacin
Carta de abogados
Puntos de atencin
Comentarios sobre hechos subsecuentes
Lista de verificacin de conclusin de auditora
Control de tiempo
31
Relacin total de archivos utilizados

V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen

PROGRAMADO
PROCEDIMIENTOS GENERALES
7.

8.

9.

Asignado
a:

Horas

Formule los aspectos de importancia que sern incorporados en el

Sup. Com.
informe de auditora, los mismos que debern guardar relacin con
Jefe Com.
la operatividad y accionar de la Entidad.
AUD1
AUD2

10. Elabore y presente ante las autoridades correspondientes, el

informe(s) de auditora resultante de la accin de control.

Jefe OCI
Sup. Com.
Jefe Com.

Jefe OCI
Sup. Com.
Jefe Com.

Hecho por/
Fecha

Ref.
P/T

24

Formule y emita el Memorndum de Control Interno, a fin de ser

alcanzado al Titular para que disponga la implementacin de las Jefe OCI
recomendaciones planteadas.
Sup. Com.
Jefe Com.
Supervise las fases de planificacin, ejecucin e informe de la
accin de control.

EJECUCIN

40

150

100
32

VI. Recursos de Personal y Especialista

INTEGRANTES: COMISIN AUDITORA
Cuadro N. 05

NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO

PROFESIN

Juan Prez Prado

Jefe del OCI (Supervisor 1)

Contador

Bella Gonzles Zavaleta

Supervisora de Comisin (Supervisor 2)

Mara Rivera Villacorta

Auditora encargada

Abogada

Auditor

Integrante 1

Contador

Auditor

Integrante 2

Contador

Contadora

33

VII. Informacin Administrativa

PLAZO Y TIEMPO ESTIMADO POR ETAPAS

Cuadro N. 06

N de
Pers.

02.May
al
29.May

30.May
al
27.Ago

14.Ago
al
27.Ago

28.Ago
al
10.Set

11.Set
al
24.Set.

25.Set.
al
09.Oct.

10.Oct
al
11.Oct

12.Oct.

TOTALES
DAS
TILES

Planeamiento

20

Trabajo de campo

62

Emisin de Memorando
Control Interno

Comunic. de Hallazgos

Eval. de Comentarios
y/o aclaraciones

10

Redaccin del Informe

10

Supervisin del Informe

Emisin del Informe

20

62

10 (*)

10

10

113

ACTIVIDADES

TOTAL DAS TILES

10
(*)
8

Elaborado: por comisin de Auditoria.

34 de campo
(*) Incluido en la etapa de trabajo

VII. Informacin Administrativa

CUADRO DE DISTRIBUCIN DE HORAS/HOMBRE PROGRAMADAS
Nombre y Apellidos

Cargo

Juan Prez Prado

Jefe del OCI (Supervisor 1)

Bella Gonzles Zavaleta

Distribucin de Horas/ Hombre

Planificac. Ejecucin

Informe

Total

50

100

50

200

Supervisora de Comisin
(Superv isor2)

120

400

104

624

Mara Rivera Villacorta

Auditora encargada

160

640

104

904

Auditor 1

Integrante 1

448*

448

Auditor 2

Integrante 2

448*

448

(*) Del 02 de julio al 24 de

setiembre 2013

TOTALES

Cuadro N. 07

330

2 036
35

258

2 624

VII. Informacin Administrativa

CUADRO COSTO DEL EXAMEN ESPECIAL
Costo Horas Hombre
Nombre y
Apellidos

(A)
Sub Total
H/H
S/.

Das
viaje

(B)
Sub
Total
S/.

Viticos
Asignados
por da S/.

(C )
Pasajes
S/.

Cuadro N. 08

(B)+(C)
Total
S/.

Costo TOTAL
(A)+(B)+(C)
S/.

Costo/Hora
S/.

H/H

104,4

200

20 880,0

Bella Gonzles Z.

40,6

624

25 334,4

35

180

6 300

2 820

9 120

34 454.40

Mara Rivera V.

46,8

904

42 307,2

35

180

6 300

2610

8 910

57 517.20

Auditor 1

40,6

448

18 188,8

15

180

2 700

740

3 440

21 628,80

Auditor 2

40,6

448

18 188,8

15

180

2 700

530

3 230

21 418,80

Juan Prez P.

20 880,00

155 899,20

Elaborado: Comisin Auditora

36

FIRMAS
Supervisor.
Auditor encargado.
Gerente de lnea / Jefe del OCI, en seal de aprobacin.
Gerente central, visto bueno.

37

Supervisin del Plan y Programa de Auditoria

Especifico
Revisar procedimientos de conocimiento de la entidad e identificacin
de fuentes de criterio y evidencias
Demostrar el entendimiento y justificacin del examen en los asuntos a ser
examinados.
( problemtica riesgos, descripcin de los procesos)
Revisar los objetivos generales y especficos, criterios de auditoria.
Revisar las competencias del equipo de auditoria
Revisar el cumplimiento de los lineamientos del calidad, NAGU, MAGU y Directivas PAC.
Revisar la pertinencia de los procedimientos de auditoria.
Revisar la eficiencia y efectividad de los planes y programa de auditoria .
Comprobar la coherencia y alineamiento entre los asuntos a ser examinado los
objetivos, criterios y procedimientos
38

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

Numeral 7.16 - Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas por Res. de Contralora General
N 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

El procedimiento de auditora es la instruccin detallada

para la aplicacin de las tcnicas de auditora que permita
la recopilacin y anlisis de la evidencia obtenida durante
la ejecucin de la auditora y que servir de sustento para
emitir una opinin sobre la materia a examinar. Debe
desarrollarse en trminos especficos para que pueda ser
utilizado por la comisin auditora a cargo de su ejecucin

39

Ejemplo de la Terminologa a Utilizar cuando se

Formulan los Procedimientos de Auditora
Cada Procedimiento debe
Contemplar:
El REQUERIMIENTO DE INFORMACIN, de ser el
caso.
La(s) TCNICAS de auditora que el auditor va a
aplicar:
Verifique, compare, indague, confirme, concilie, etc.
Precisar hacia DNDE SE QUIERE LLEGAR.

40

Ejecucin de Procedimientos de
Auditora
CONTENIDO DE
MATERIAS A
EXAMINAR

Objetivo
Especfico 1

Objetivo
General
Objetivo
Especfico 2

Procedimiento
Procedimiento
Procedimiento
.
.
.
Procedimiento

Procedimiento
Procedimiento
Procedimiento
.
.
.
Procedimiento
41

1
2
3

1
2
3

ESQUEMA DE RELACIN: DESCRIPCIN DEL ASUNTO A EXAMINAR,

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR
El

presente documento tiene por finalidad verificar la concordancia y/o correspondencia de la descripcin del
asunto a examinar, objetivos de la auditora y los procedimientos a ejecutar, para asegurar una auditora de
calidad, basado en el conocimiento de las actividades de la entidad a examinar y en atencin a las
necesidades de control; de acuerdo a las disposiciones de la NAGU 2.20, NAGU 2.30 y Lineamiento n. 0032011-CG/GCAL.
BREVE DESCRIPCIN DEL ASUNTO A EXAMINAR
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N 003-2011CG/GCAL, pg. 13)

OBJETIVO GENERAL
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N
003-2011-CG/GCAL, pg. 13)

.
.

REAS CRITICAS O DE
RIESGO DESCRITO EN
EL ASUNTO A
EXAMINAR

OBJETIVOS ESPECFICOS DE LA
AUDITORA

DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDIOTORA A APLICAR

EXISTE
RELACIN (1)
SI
NO*

EXISTE
RELACIN

(2)

(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N (NAGU 2.30, MAGU 720 y Lineamiento N 003SI
NO*
(NAGU 2.20, MAGU 720 y
003-2011-CG/GCAL,
pg.
13)
2011-CG/GCAL,
pg.
14)
Lineamiento
N 0032011-CG/GCAL, pg. 13)
(1) Verificar la coherencia y relacin entre el asunto examinar y los objetivos formulados, lo cual permitir identificar

si la evaluacin del nivel

1.- y tipo de riesgo detectado en el asunto
1.a examinar se encuentra comprendido en los

objetivos de la auditoria
definidos, cubrindose las necesidades
de control.
2.2.
(2) Verificar si los objetivos
especficos atienden la necesidad de control de las reas crticas o del nivel de riesgo

detectado,
as
como
si
los
procedimientos
de
auditora
corresponde
al
desarrollo
de
los
objetivos
especficos.
3.3.

* Cuando la relacin es NO, deber de replantear la correspondencia del asunto a examinar, objetivos de
auditora y los procedimientos del programa de auditora a ejecutar.
42 de la accin de control, con
Nota: El formato debe incluirse en los papeles de trabajo del archivo de Planificacin
el visto bueno del Auditor encargado y Supervisor.

Caractersticas del Formato Especificaciones Generales sobre

Redaccin
Plan y Programa de Auditora
Hoja

Papel membretado A4

Estilo

Arial Narrow, estilo normal, tamao 11

En el caso de cuadros y grficos considerar el tamao adecuado

Encabezado
(Tamao de letra:
nmero 8, en
negrita)

A partir de la segunda Pgina

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA

Pg. 2 de 20

Pi de pgina A partir de la segunda Pgina

(Tamao de letra:
nmero 8, en
negrita)

EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN BAUTISTA,

PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO
PROCESO DE CONTRATACIN DE BIENES
PERODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Margen

Superior: 2.7 cm
Izquierdo: 4 cm

Interlineado

Sencillo

Impresin

Por una sola cara de la hoja

Numeral 7:
Lineamiento
N 003-2011CG/GCAL
Absolucin de
consultas CGR,
Caractersticas
de Formato.

Inferior: 2.5 cm
Derecho: 2.8 cm

43

Caractersticas de Formato:
Plan y Programa de Auditora
Redaccin

Precisiones para la Redaccin

de Documentos
Uso de Mayscula y Minsculas
Cargos pblicos o privados
Cuando se trate de un ttulo
Utilizar el trmino Entidad
En caso de fijar un nombre abreviado
Abreviaturas
Uso de trminos cotidianos en Minscula
Uso de Siglas
Uso de Comillas
Otros
44

Papeles de Trabajo Resultantes de la

Etapa de Planificacin
ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIN
CDIGO

CONTENIDO

L1

PLAN DE AUDITORA

L2

PROGRAMA DE AUDITORA
PLANIFICACIN GENERAL

L3

ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO PERMANENTE

L4

CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES

DE LA ENTIDAD

L5

PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA

L6

IDENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTES DE LA

ENTIDAD
45

ARC
HIVO
PER
MAN
ENT
E

INCLUIDO (
)

COD.
P1

P2
P3

P4

P5
P6

P7
P8

P9
P10
P11
P12

P13

P14

P15

P16
P17
P18
P19

INCLUIDO (
)

CONTENIDO
Ley rganica de la Entidad y Normas Legales
que regulan su funcionamiento.

Organigrama estructural aprobado.

Reglamento de Organizacin y Funciones ROF aprobado.

Manual de Organizacin y Funciones - MOF

aprobado

Manual de Procedimientos aprobado.

Flujogramas de las Principales Actividades de

la Entidad.

Plan Operativo Institucional

Presupuesto
Institucional,
incluyendo
Modificaciones y Evaluaciones.

Estados Financieros

Informes de Auditora

Denuncias

Plan
Anual
de
Auditora,
incluyendo
Reprogramaciones (OCI)

Informes de Evaluacin del Plan Anual de

Auditora

Resumen de las Decisiones ms importantes

adoptadas por la Alta Direccin

Resoluciones y Directivas Emitidas por

la
Entidad

Convenios y Contratos Trascendentes

Memoria

Relacin de Funcionarios de la Entidad

Donaciones

COD. CONTENIDO

.
P21

46

ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIN
CDIGO

CONTENIDO
PLANIFICACIN ESPECFICA

L7

ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA

L8

CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MS

IMPORTANTES

L9

EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

L10

DEFINICIN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE

AUDITORA

L11

DETERMINACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORA

L12

DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD

L13

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS Y PUNTOS DE ATENCIN

47

LA ENTIDAD
E.E. Adquisiciones 2013

Entrevista con los funcionarios de la entidad examinada

Durante la fase de planeamiento se efectuaron algunas entrevistas, habindose identificado los
siguientes aspectos que estando relacionados con los objetivos del examen, se constituyen en
RIESGOS y PUNTOS DE ATENCIN que debern ser considerados durante la fase de ejecucin de la
presente accin de control:
Econ. PEDRO FUENTES PREZ Subgerente de Logstica
Fecha de inicio de gestin: 01.Mar.2012
Fecha y Lugar de la entrevista: 08.May.2014, Oficina del Subgerente
Manifiesta desconocer la totalidad de recomendaciones que han sido derivadas a su oficina para su
implementacin.
Refiere que carece de personal suficientemente calificado y que ello obedece al bajo nivel
remunerativo de la entidad.
Reconoce que en algunas ocasiones no se atienden oportunamente los requerimientos de las reas
usuarias, justificndose que el origen corresponde a una inadecuada formulacin del presupuesto
que obliga a efectuar las modificaciones presupuestarias, lo que demanda tiempo.
Manifiesta que dada la lejana del almacn, en algunas ocasiones tiene dificultades para conocer
oportunamente la fecha en que los proveedores entregan los bienes adquiridos.

L7
HECHO POR
INIC.

FECHA

REV. POR
INIC.

FECHA