Unidad # 1

Concepto de Auditora
La

auditoria
contable
normalmente
se
denomina a la auditoria externa de estados
financieros que es una auditoria operada por
un profesional experto en libros de contabilidad
y registros contables para verificar la
razonabilidad de la informacin comprendida
en ellos y sobre si cumple o no las normas
contables.

Auditoria
Las auditorias contables pueden realizarse

sobre cualquier tipo de actividad. Nacen de la

necesidad de las empresas de verificar su
informacin econmica, hechas por parte de
un servicio o empresa independiente a a
empresa que se audita. En las empresas de
gran tamao es comn la existencia de un
departamento de auditoria interna, pero
tambin
existen
numerosas
empresas
dedicadas a la auditoria que se contratan para
tal efecto.

Objetivo de la Auditoria
Su objetivo principal es que los Estados

Financieros reflejen lgicamente la situacin

patrimonial y financiera del ente auditado.
Para cada anlisis se emitir una concepto
favorable o negativo por parte del auditor o
Contador Pblico.

Objetivo de la Auditoria
Determinar las normas de auditoria a que deber sujetarse el

contador pblico independiente que emita dictmenes para

terceros, con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o
relevancia y suficiencia de informacin de su competencia;

Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los

estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador

pblico;

Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de

auditoria, en sentido amplio, que lleve acabo el contador

pblico cuando acta en forma independiente; y

Hacer las recomendaciones de ndole prctica que resulten

necesarias como complemento de los pronunciamientos

tcnicos de carcter general emitidos por la propia Comisin,
teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor
frecuencia se presentan a los auditores en la prctica de su
profesin.

Importancia de la Auditoria
Contable.
Las

auditorias en los negocios son muy

importantes, por cuanto la gerencia sin la practica
de una auditoria no tiene plena seguridad de que
los datos econmicos registrados realmente son
verdaderos y confiables. Es la auditoria que define
con bastante razonabilidad, la situacin real de la
empresa.
Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia
y eficacia con que se desarrollan las tareas
administrativas y el grado de cumplimiento de los
planes y orientaciones de la gerencia.

Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas.
Son los principios fundamentales de auditora
(N.A.G.A.)
a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
Estn constituidas por un grupo de 10 normas
adoptadas por el American Institute Of
Certified Public Accountants y que obliga a sus
miembros, su finalidad es garantizar la calidad
de los auditores

Normas Generales de Auditoria

a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.
1.

La auditora la realizar una persona o personas que

tengan una formacin tcnica adecuada y competencia como
auditores.
2. En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los

auditores mantendrn su independencia de actitud mental

3. Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear

y efectuar la auditora y al preparar el informe.

Normas de Ejecucin del

d. Planeamiento y Supervisin
Trabajo

e. Estudio y Evaluacin del Control Interno

f. Evidencia Suficiente y Competente
1.

El trabajo se planear adecuadamente y los

asistentes, si los hay, deben ser supervisados
rigurosamente.
2. Se obtendr un conocimiento suficiente del control
interno, a fin de planear la auditora y determinar la
naturaleza, el alcance y la extensin de otros
procedimientos de la auditora.
3.Se obtendr evidencia suficiente y competente
mediante la inspeccin, la observacin y la confirmacin,
con el fin de tener una base razonable para emitir una
opinin respecto a los estados financieros.

Normas de Informacin o
Preparacin del Informe
Aplicacin de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.. Consistencia
Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor
El informe indica si los estados financieros
estn presentados conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Normas de Informacin o
Preparacin del Informe

El informe especificar las circunstancias en que los

principios no se observaron consistentemente en el periodo

actual respecto al periodo anterior.
Las revelaciones informativas de los estados financieros se
considerarn razonablemente adecuadas, salvo que se
especifique lo contrario en el informe.
El contendr una expresin de opinin referente a los
estados financieros tomados en conjunto o una aclaracin
de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo
caso, se indicarn los motivos. En los casos en que el
nombre de auditor se relacione con los estados financieros,
el informe incluir una indicacin clara del tipo de su trabajo
y del grado de responsabilidad que va a asumir.

Revelaciones a los
estados financieros
Norma general sobre revelaciones.En forma

comparativa cuando sea el caso, los estados

financieros deben revelar por separado como
mnimo la naturaleza y cuanta de cada uno de los
siguientes asuntos, preferiblemente en los
respectivos cuadros para darles nfasis o
subsidiariamente en notas:

Revelaciones a los
estados financieros
1. Ente econmico. Nombre, descripcin de la naturaleza, fecha de
constitucin, actividad econmica y duracin de la entidad reportante.
2. Fecha de corte o perodo al cual corresponda la informacin.
3. Principales polticas y prcticas contables, tasas de cambio o ndices de
reajuste o conversin utilizados, con expresa indicacin de los cambios
contables que hubieren ocurrido de un perodo a otro, indicando su
naturaleza y justificacin, as como su efecto, actual o prospectivo, sobre la
informacin contable.

 Los cambios contables pueden ser:

a.En un principio contable por otro generalmente aceptado;
b.En un estimado contable, que resulta como consecuencia de

nueva informacin o experiencia adicional al evaluar eventos

futuros que afectan las estimaciones iniciales, y
c. En la entidad reportante, causado por cambios en los entes

involucrados al preparar estados financieros consolidados

4.Principales clases de activos y pasivos, clasificados segn
el uso a que se destinan o segn su grado de realizacin,
exigibilidad o liquidacin, en trminos de tiempo y valores.