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Derecho Tributario
Derecho Tributario
incidencia tributaria
POTESTAD O PODER TRIBUTARIO Definicin.- Poder jurdico del Estado, derivado de su poder de imperio,
que lo faculta a crear, modificar y suprimir tributos, y eximir de ellos. Se distribuye en la Constitucin.
Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos88/derecho-tributatario/derechotributatario.shtml#ixzz47LSoDcyY
TITULARES DE POTESTAD TRIBUTARIA EN PER (Const. 1993) Artculo 74.- Los tributos se crean,
modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley ().
TITULARES DE POTESTAD TRIBUTARIA EN PER (Const. 1993) CONSTITUCIN DE 1993.- (Art. 74)
a) GOBIERNO NACIONAL b) GOBIERNOS REGIONALES c) GOBIERNOS LOCALES
TITULARES DE POTESTAD TRIBUTARIA EN PER (Const. 1993) GOBIERNOS REGIONALES (Ley 27867,
LOGR) 1. RGANO QUE EJERCE: - Consejo Regional 2. MATERIA: Tasas y Contribuciones 3.
INSTRUMENTO: Ordenanza Regional
ACREEDORES TRIBUTARIOS EN PER ACREEDOR TRIBUTARIO es aqul a favor del cual debe realizarse
la prestacin tributaria, el titular de la prestacin tributaria (aunque los fondos no se destinen al acreedor, sino
a otro destinatario financiero de los recursos). ACREEDORES TRIBUTARIOS (Art. 4 Cd. Tribut.) GOBIERNO
CENTRAL GOBIERNOS REGIONALES GOBIERNOS LOCALES ENTIDADES DE DERECHO PBLICO CON
PERSONERA JURDICA PROPIA
LMITES JURDICOS A LA POTESTAD TRIBUTARIA Artculo 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan,
o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales
de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. No surten efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo."
RESERVA DE LEY - Nullum tributum sine lege Ejercicio de la potestad tributaria por quienes son titulares, en
el mbito de su competencia y mediante los instrumentos legales que corresponden. Preexistencia de la
norma Reserva de ley o legalidad?
RESERVA DE LEY Norma IV del TP del CT.- Principio de Legalidad Reserva de la Ley Slo por Ley o por
Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede: Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho
generador de la obligacin, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el
agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 10. Conceder exoneraciones y
otros beneficios tributarios. Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto
a derechos o garantas del deudor tributario. Definir las infracciones y establecer sanciones. Establecer
privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, Normar formas de extincin de la obligacin
tributaria distintas a ls establecidas en este Cdigo. Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden
crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzasse regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del
Sector competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas. En los casos en
que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin
administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
IGUALDAD Capacidad contributiva? Igualdad horizontal: Generalidad, gravar a todos los que se encuentran
en el supuesto. Igualdad vertical: Gravar distinto segn las distintas capacidades contributivas. Imposibilidad
de otorgar privilegios personales.
APLICACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO Norma X del TP del CT.- Vigencia de las
Normas Tributarias Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial,
salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Tratndose de
elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Ttulo [crear, modificar, suprimir tributos,
sealar el hecho generador de la obligacin, la base para su clculo y la alcuota, el acreedor tributario, el
deudor tributario, y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 10], las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a
excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales
rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o Resolucin de Superintendencia, de ser el caso. Los
Reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley reglamentada. Cuando se promulguen con
posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria del propio Reglamento ().
CALIFICACIN ECONMICA DE LOS HECHOS Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente
realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal RTF 6686-4-2004 - Calificacin econmica de los hechos: apreciar los
hechos, actos o relaciones jurdicas efectivamente realizados. Simulacin: acto ficticio (no real o distinto del
formal), que se oculta de terceros. Discordancia entre fondo y forma. No aplica a fraude de ley: operacin real
pero bajo forma no tpica, para usar norma menos gravosa y eludir la norma ms gravosa. - Economa de
opcin: coincidencia de fondo y forma.
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal RTF N 622-2-2000 (Pavos beneficiados) Ley: Venta de pavos vivos
exonerado de IGV vs. Venta de pavos beneficiados gravado con IGV. Hechos: Venta de pagos vivos
+ Servicio gratuito de beneficio de los pavos Norma VIII: Se trat de una venta de pavos beneficiados,
operacin afecta al IGV