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03 3046
03 3046
03 3046
TESIS
Presentada a la Junta Directiva de la Facultad de Ciencias Econmicas de la
Universidad de San Carlos de Guatemala
Por
WALTER ORLANDO ROJAS DAZ
Previo a Conferrsele el Ttulo de
CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
En el Grado Acadmico de
LICENCIADO
JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
DECANO
SECRETARIO
VOCAL 1.
VOCAL 2.
VOCAL 3.
VOCAL 4.
VOCAL 5.
PROFESIONALES
QUE REALIZARON LOS EXMENES DE
REAS PRCTICAS BSICAS
MATEMTICA-ESTADSTICA
CONTABILIDAD
AUDITORA
PROFESIONALES
QUE REALIZARON EL EXAMEN
PRIVADO DE TESIS
PRESIDENTE
EXAMINADOR
EXAMINADOR
DEDICATORIA
A JEHOV:
Porque cuan bienaventurado es el hombre que
encuentra sabidura y entendimiento en
Jehov, su
ganancia es
mejor
que la
ganancia de la plata, y sus utilidades mejor
que el oro fino.
A MIS PADRES:
Jess Marciano Rojas Daz (+)
Guadalupe Daz Viuda de Rojas.
A MIS HERMANOS:
Israel, Pedro, Eduardo, Jess, Juan, Alfredo.
Especialmente David y su esposa Patricia,
gracias por su apoyo.
A MIS SOBRINOS Y SOBRINAS:
Especialmente a Luz Ester y Eric David.
A MIS AMIGOS Y COMPAEROS:
Mercy, Julio, Walter, Cesar, Vicky, Walter G.
Wagner, Orlando, Israel, Ana Luca, Mara
Elisa, Eric Franco, Vivian y a la memoria de
Denis Garca (+).
A MI ASESOR DE TESIS:
Lic. Jos Fernando Gonzlez Taracena.
A MIS CATEDRTICOS
Especialmente al Lic. Cesar Armando Donis
Daz
A IGLESIA CRISTIANA
COMPAERISMO:
Especialmente al Pastor Elas Franco, esposa
y familia.
A LA GLORIOSA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
AL PUEBLO DE GUATEMALA
ndice
Introduccin .............................................................................................................. i
CAPTULO I
GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1.1
Definicin de Empresa.................................................................................. 1
1.2
Clasificacin .................................................................................................. 1
1.2.1
Segn su Constitucin Patrimonial ...............................................................1
1.2.2
Segn su Naturaleza y Propsito ..................................................................2
1.2.3
Segn el Mvil de su Explotacin..................................................................2
1.2.4
Segn el Objeto o Actividad que Desarrollan...............................................3
1.2.5
Segn su Naturaleza Jurdica........................................................................4
1.3
La Empresa y sus Caractersticas ............................................................... 7
1.4
Finalidad y Objetivos .................................................................................... 7
1.5
Elementos ...................................................................................................... 8
1.5.1
Elemento Humano ..........................................................................................8
1.5.2
Elemento Material ...........................................................................................9
1.5.3
Elemento Financiero .......................................................................................9
1.6
Aspectos Legales Aplicables..................................................................... 10
1.6.1
Cdigo de Comercio, Decreto 2-70 del Congreso de la Repblica .........10
1.6.2
Ley de Propiedad Industrial, Decreto 57- 2000 del Congreso de la
Repblica .......................................................................................................12
1.6.3
Impuesto sobre la Renta, Decreto 26-92 del Congreso de la Repblica.13
1.6.4
Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz,
Decreto 19-04 del Congreso de la Repblica. ...........................................13
1.6.5
Impuesto al Valor Agregado, Decreto 27-92 del Congreso de la
Repblica. ......................................................................................................14
1.6.6
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para
Protocolos, Decreto 37-92 del Congreso de la Repblica .......................14
1.7
Estructura Organizacional.......................................................................... 15
1.8
Empresa Comercial de Repuestos Electrnicos ...................................... 15
CAPTULO II
RIESGOS DE CONTROL INTERNO
2.1
Definiciones de Riesgo............................................................................... 18
2.2
Clasificacin de Riesgos:........................................................................... 19
2.2.1
Riesgos Financieros .....................................................................................19
2.2.2
Riesgos de Auditora.....................................................................................20
2.3
Tipologa de los Diferentes Riesgos de una Auditora ........................... 23
2.3.1
Irregularidades...............................................................................................23
2.3.2
Fraude ............................................................................................................24
2.3.3
Los Errores Contables..................................................................................26
2.3.4
Aseveraciones de la Gerencia.....................................................................27
2.3.5
Riesgo a nivel de Estados Financieros....................................................... 28
2.3.6
Riesgo Probable............................................................................................29
2.3.7
Riesgo Relativo .............................................................................................29
2.4
Anlisis de Riesgo en una Empresa de Repuestos Electrnicos........... 30
Cuadro 1. rea de Bodega (Inventario o Almacn)..................................................31
Cuadro 2. rea de Ventas y Cobranza.......................................................................33
Cuadro 3. rea de Compras (Importaciones) ............................................................34
Cuadro 4. rea de Informacin Financiera (Contabilidad) .......................................35
CAPTULO III
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.1
Definicin de Control .................................................................................. 36
3.2
Clasificacin del Control Interno ............................................................... 36
3.2.1
Control Contable ...........................................................................................36
3.2.2
Control Administrativo...................................................................................39
3.3
Objetivos del Sistema de Control Interno ................................................. 40
3.4
Caractersticas del Sistema de Control Interno........................................ 41
3.5
Estructura del proceso de control ............................................................. 41
3.6
Elementos de la Estructura de un Sistema de Control Interno .............. 42
3.6.1
Ambiente de Control .....................................................................................42
3.6.2
Sistema Contable..........................................................................................43
3.6.3
Procedimientos de control............................................................................44
3.7
Principios de Control Interno ..................................................................... 44
3.8
Procedimientos Generalmente Aceptados para Mantener un Eficaz ........
Control ......................................................................................................... 45
3.9
Responsabilidad del Control Interno......................................................... 46
3.10 Diseo del Sistema de Control Interno ..................................................... 47
3.10.1 Organizacin de la Funcin de Control Interno..........................................48
3.10.2 Plan de Desarrollo de la Funcin de Control Interno.................................48
3.10.3 Anlisis de los Riesgos de Control Interno.................................................49
3.10.4 Plan de Trabajo para la Documentacin y Formalizacin de Procesos y
Procedimientos..............................................................................................49
3.10.5 Uso de Manuales como Herramienta de Control Interno..........................50
3.11 Otros Tipos de Control ............................................................................... 51
3.11.1 Control gerencial ...........................................................................................51
3.11.2 El Control Operativo de Gestin..................................................................51
3.11.3 Control Presupuestario.................................................................................52
3.11.4 Control de Informtica ..................................................................................53
3.12 Funciones y Medidas de Control Interno en una Empresa Comercial de .
Repuestos Electrnicos ............................................................................. 53
3.12.1 rea de Compras ..........................................................................................53
3.12.2 rea de Ventas y Cobranza .........................................................................56
3.12.3 rea de Inventarios (Bodega) ......................................................................58
3.12.4 Informacin Financiera .................................................................................59
CAPTULO IV
SISTEMA DE CONTROL INTERNO A TRAVS DE MANUALES ADMINISTRATIVO
Y CONTABLE
4.1
Concepto...................................................................................................... 62
4.2
Objetivos...................................................................................................... 62
4.3
Pasos para la Elaboracin de un Manual .................................................. 62
4.3.1
Planeacin .....................................................................................................63
4.3.2
Investigacin..................................................................................................64
4.3.3
Anlisis ...........................................................................................................66
4.4
Contenido de los manuales....................................................................... 67
4.4.1
Presentacin..................................................................................................67
4.4.2
Definicin y Propsito ...................................................................................68
4.4.3
Objetivos ........................................................................................................68
4.4.4
Campo de Aplicacin....................................................................................68
4.4.5
Smbolos ........................................................................................................68
4.4.6
Procedimientos y Flujogramas.....................................................................68
4.4.7
Catlogo de Cuentas ....................................................................................69
4.4.8
Descripcin Contable....................................................................................71
4.4.9
Estados financieros.......................................................................................71
4.5
Diferentes Tipos de Manuales.................................................................... 71
4.5.1
Manuales Administrativos ............................................................................71
4.5.2
Manual Contable ...........................................................................................73
CAPTULO V
CASO PRCTICO
5.1
Presentacin................................................................................................ 75
5.2
Planeacin de Actividades ......................................................................... 77
5.3
Manual de Organizacin (Propuesto) ........................................................ 78
5.4
Manual de Normas y Procedimientos (Propuesto)................................. 107
5.5
Manual Contable (Propuesto)................................................................... 128
Conclusiones ....................................................................................................... 168
Recomendaciones ............................................................................................... 170
Bibliografas ......................................................................................................... 171
ii
Introduccin
INTERNO
EN
UNA
EMPRESA
COMERCIAL
DE
REPUESTOS
ii
CAPTULO I
GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1.1
Definicin de Empresa
Tambin se puede decir que es un ente econmico que coordina sus esfuerzos
para la consecucin de un fin especfico; dicho ente realiza diversas operaciones
dependiendo de su naturaleza; estas operaciones pueden ser financieras, productivas,
de servicios y para ello requiere de su principal activo que es el recurso humano.
1.2
Clasificacin
En Guatemala existen varias formas de clasificar una empresa, entre las cuales
estn las siguientes:
Privadas:
El capital econmico es aportado por la iniciativa privada, son operadas en
cualquiera de las formas que adopte, y se organicen, ya sea como empresa individual
o como sociedades.
b.)
Estatales:
Son las que pertenecen al Estado y que por la naturaleza de su actividad, el
c.)
Mixtas:
Son sociedades, con participacin pblica y privada, en el aporte de capital y de
gestin. Por lo general el Estado es el socio mayoritario, porque posee la mayora del
capital y, por consiguiente, el control administrativo.
de utilidad pblica.
1.2.2
a.)
Lucrativas:
Son aquellas que adoptan la forma de empresas individuales o sociales, quienes
ejercen a nombre propio y con fines de lucro, actividades tales como: La industria
dirigida a la produccin o transformacin de bienes y la prestacin de servicios, la
intermediacin en la circulacin de bienes y a la prestacin de servicios, como la
banca, seguros y fianzas.
b.)
No Lucrativas:
El objetivo final de estas empresas es la prestacin de algn servicio pblico,
que puede ser: Cultural, benfico, deportivo, etc. Independiente del lucro.
1.2.3
a.)
Industriales:
Son las que se ocupan de producir bienes, transformando la materia prima hasta
b.)
Comerciales:
Son las que se ocupan de distribuir, por diferentes conductos, bienes y servicios
1.2.4
a.)
Extractivas:
Es una empresa industrial que se dedica a extraer materias primas
de la
b.)
Manufactureras:
Constituyen una rama de la empresa industrial, y son las encargadas de
c.)
Mercantiles:
Son empresas que se dedican a la distribucin de artculos de uso y consumo,
d.)
Financieras:
Son empresas especializadas que se dedican a la intermediacin financiera, para
e.)
Transporte y Comunicacin:
Se dedican al traslado de mercadera o personas de un lugar a otro. Utilizan
f.)
Servicios Personales:
Se dedican a la prestacin de servicios personales o profesionales.
Es
1.2.5
a.)
Individuales:
Son aquellas constituidas por un particular, que teniendo la capacidad para
b.)
Sociedades:
Comprende la reunin de dos o ms personas que aportan dinero, trabajo,
del
1.)
Sociedad Colectiva:
Los socios tienen responsabilidad solidaria, por el total de una deuda. Esto
implica que varias personas obligadas en una relacin jurdica, responden cada una
en forma personal del total de dicha obligacin y no repartindola proporcionalmente.
Ilimitada porque, adems de su aporte de capital, su responsabilidad se extiende a su
patrimonio personal, cuando los bienes de la sociedad no son suficientes para dar
Y subsidiaria se refiere a la
2.)
Los
Existe
prohibicin, segn el artculo 73 del Cdigo de Comercio, para que stos ejecuten
cualquier acto de administracin de la sociedad, ni aun como apoderados de los
socios comanditados, su funcin se limita a ejercer la vigilancia sobre los actos de los
administradores, tiene voz pero no tienen voto en las Juntas Generales. La aportacin
de los Socios no es representada en ttulos o acciones. En cuanto a la razn social,
se forma con el nombre y apellido de uno o ms socios comanditados con el agregado
obligatorio de la leyenda: y Compaa, Sociedad en Comandita (y Ca. S en C.).
3.)
como: Sociedad en comandita por acciones, es aquella en la cual uno o varios socios
comanditados responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria por las
obligaciones sociales y uno o varios socios comanditarios tienen la responsabilidad
limitada al monto de las acciones que se han suscrito, en la misma forma que los
accionistas de una sociedad annima. Las aportaciones deben estar representadas
por acciones. Existe bajo una razn social, con el agregado de la leyenda Sociedad en
Por
4.)
5.)
Sociedad Annima:
Su capital est constituido y representado por acciones.
Los accionistas
principal a que se dedica, pero esto no es obligatorio. El capital se conoce bajo tres
modalidades:
AUTORIZADO: que representa la cantidad mxima que puede emitir una empresa.
SUSCRITO: por la suma de los contratos de suscripcin. Al respecto, el Cdigo de
Comercio establece, que en el momento de suscribir acciones es indispensable pagar
por lo menos el 25% de su valor nominal.
CAPITAL PAGADO: consiste en las entregas de efectivo u otros bienes, a cuenta de
las suscripciones. El artculo 90 del Cdigo de Comercio establece: El capital pagado
inicial de la sociedad annima debe ser por lo menos de cinco mil quetzales (Q
5,000.00).
1.3
Dentro de las caractersticas que debe poseer una Empresa estn las siguientes:
Contar con una organizacin adecuada a la tarea econmica que realiza, esta
organizacin se debe subdividir por departamentos, para mejorar los resultados,
pero tambin para un mejor manejo de personal.
Tener polticas escritas que sirvan de base para la funcionalidad interna, y cada
persona que est involucrada en la empresa, debe tener un conocimiento, bsico o
extenso, segn lo requiera el puesto.
Describirse las funciones y responsabilidades para cada uno de los puestos dentro
de la empresa, para lo cual se deben contar con el auxilio de manuales de
controles y procedimientos, los cuales deben ser accesibles al personal, para que
todos tengan conocimiento de los mismos.
reas
1.4
Finalidad y Objetivos
1.5
Elementos
Una empresa debe poseer elementos mnimos para poder operar dentro del
mercado y funcionar como unidad econmica, con los cuales pueda alcanzar los
objetivos fijados, siendo estos:
a.)
El Inversionista o Propietario:
b.)
Los Administradores
Son elegidos por el propietario, se encargan de realizar la planificacin, ejecucin
c.)
1.6
2.)
3.)
4.)
1.)
10
2.)
4.)
1.)
2.)
3.)
4.)
5.)
Inventario.
Mayor o centralizador.
De estados financieros.
Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales,
podrn omitir los libros y registros puntualizados anteriormente, a excepcin del libro
de inventarios, el de estados financieros y aquellos que las leyes especiales obliguen.
El comerciante podr operar su contabilidad por si mismo o por persona destinta
designada. Sin embargo, los comerciantes individuales cuyo activo total exceda de
cinco mil quetzales, y las sociedades mercantiles, estn obligados a llevar su
contabilidad por medio de contadores.
11
Tambin
12
1.6.3
Repblica.
Todas las empresas que desarrollen actividades mercantiles tendrn que pagar
el impuesto aplicando a su renta imponible, (la diferencia entre renta bruta y renta
exenta) una tarifa del 5% (artculo 44). Este impuesto se pagar mediante el rgimen
de retencin definitiva o directamente en las cajas fiscales en los primeros diez (10)
das hbiles del mes siguiente en que se emiti la factura respectiva.
1.6.4
13
compras de bienes que generan ventas, es decir rentas gravadas y el dbito fiscal con
las ventas realizadas en el perodo. La determinacin del impuesto es la diferencia
entre dbitos y crditos de cada perodo. El remanente de crdito fiscal que genere,
podr trasladarse al periodo siguiente, hasta agotarlo.
extranjero que hayan de surtir efectos en el pas (al tiempo de ser protocolizados,
de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuacin
notarial), los documentos pblicos y privados cuya finalidad sea la comprobacin del
pago con bienes o sumas de dinero, los recibos, nminas u otro documento que
respalde el pago de dividendos o utilidades.
1.7
Estructura Organizacional
organizacional de la empresa se
1.8
15
computadoras.
Particularmente
este
tipo
de
empresa,
tiene
puntos
de
distribucin
16
Conector
Plug
Adaptador
Plug de Metal
Transistor
Filtros Electrolticos
Fusibles
Circuitos Integrados
Resistencia
17
CAPTULO II
RIESGOS DE CONTROL INTERNO
2.1
Definiciones de Riesgo
La palabra riesgo proviene del latn risicare que significa: atreverse. En realidad
tiene un significado negativo relacionado con el peligro, dao, siniestro o prdida.
Etimolgicamente la palabra riesgo, significa proximidad de un dao. Tambin es la
contingencia, desgracia o contratiempo.
18
2.2
Clasificacin de Riesgos:
19
E.)
Riesgo Operativo:
Est asociado a fallas en los sistemas, procedimientos, controles inadecuados,
Tambin se atribuye este tipo de riesgo a las prdidas en que puede incurrir una
empresa o institucin por la eventual renuncia de algn empleado o funcionario de la
misma, que durante el perodo en que labor en dicha empresa, concentr todo su
conocimiento especializado en algn proceso clave.
20
A.)
Riesgo Inherente:
Integridad de la administracin.
Susceptibilidad de prdidas o malversacin, de los activos por ejemplo los que son
altamente deseables y mviles como el efectivo.
B.)
Riesgo de Control:
Es el riesgo de que cuando ocurran errores no sean detectados ni corregidos por
C.)
Riesgo de Deteccin:
El riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos del auditor no
descubran un error que exista en una cuenta o tipo de transacciones, el cual pueda
ser importante individualmente o en conjunto con errores de otras cuentas o
transacciones.
procedimientos del auditor; siempre existir cierto riesgo de deteccin, aun cuando el
auditor examine el cien por ciento del saldo de la cuenta o del tipo de transaccin,
cuando el auditor seleccione un procedimiento de auditora inadecuado, o aplique mal
un procedimiento de auditora adecuado, o al interpetrar equivocadamente los
resultados de la auditora.
D.)
Riesgo de Negocio:
Se define como el riesgo consistente en que la entidad o empresa fallara en
lograr sus objetivos. Este riesgo le requiere al auditor tener una visin ms amplia de
lo que simplemente es el riesgo de auditora.
proveyndole
oportunidades
negocio.(8:319)
22
para
asesorar
en
la
direccin
del
El enfoque de riesgo de negocio asume que existe una relacin entre riesgo
de negocio y el concepto tradicional del riesgo de auditora, y que la mejor manera
para identificar el riesgo de los estados financieros es considerar este concepto de
riesgo de negocio. Esto quiere decir que el auditor debe centrar su atencin en los
riesgos del negocio porque un entendimiento ms robusto de negocio es probable que
resulte una identificacin ms completa del riesgo inherente que puede afectar los
estados financieros. De la misma manera un incremento de atencin en los controles
que la entidad tiene en funcionamiento es probable una identificacin completa del
riesgo de control que pueden afectar los estados financieros.
2.3
2.3.1 Irregularidades
En una auditora externa de estados financieros las irregularidades juegan un
papel bsico, en lo referente a riesgos de responsabilidad al no poder detectarlos, por
lo que se expone la siguiente definicin de la norma No. 12 del Instituto Guatemalteco
de Contadores Pblicos y Auditores que dice:
irregularidades
pueden implicar:
Informacin falsa.
23
A.) Desfalcos:
2.3.2
Fraude
Se puede afirmar
24
Malversacin de activos
A.)
Tipos de Fraude:
Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la
intencin
financiera
clara
de
malversacin
de
activos
de
la
empresa.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias
personas dentro de una institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o
varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son:
bancos, clientes, proveedores, etc.
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
25
Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser
provocada por la falta de controles.
Simular operaciones.
Se sugiere establecer
procedimientos que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer
que exista fraude o error.
2.3.3
Las tipologas de los riesgos de una auditora estn ligadas a los errores, y la
norma de auditora No. 12 del Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y
26
Error en una norma, un cambio de una norma debe ser evaluado en cuanto a s: el
mtodo contable por el efecto de cambio est de conformidad con Normas
Internacionales de Contabilidad.
2.3.4
Aseveraciones de la Gerencia
27
expresados en los estados financieros; por ejemplo, que los gastos pagados por
anticipado representan realmente un derecho de la empresa y que los cobros
anticipados representan una obligacin.
28
29
2.4
30
RIESGOS
MEDIDAS PREVENTIVAS
Conteos realizados
irresponsablemente
Crear un cultura de
responsabilidad en cada uno de
los empleados para que realicen
su trabajo correctamente
Manejo inadecuado de
cada producto y recepcin
de producto no solicitado
por confusin del
proveedor
Explicar al departamento de
bodega, la forma correcta de
descargar el producto, el
procedimiento de revisin de la
mercadera y las caractersticas
del producto solicitado.
Establecer normas de
almacenamiento; Instruir al
Revisin y rectificacin de las condiciones de
personal la forma de almacenar el almacenamiento
producto
Despacho de productos
de ms o de menos,
Despacho de productos
similares o de cdigos
similares
Establecer condiciones y
capacitar al trabajador en la
Deterioro del producto por
forma correcta de embalaje y
embalaje inadecuado, o
conocimiento de las direcciones
destinatarios equivocados
de cada uno de los clientes del
interior
Fuente: Autor
31
MEDIDAS CORRECTIVAS
FASE
Manipulacin de productos delicados
transistores de serie C-MOS (por la
esttica producida por el cuerpo
humano)
RIESGOS
MEDIDAS PREVENTIVAS
MEDIDAS CORRECTIVAS
Fuente: Autor
32
FASE
Solicitud de Crdito
RIESGOS
MEDIDAS PREVENTIVAS
MEDIDAS CORRECTIVAS
Supervisin de las solicitudes sobre la moral
crediticia y social de los clientes
Polticas de Crdito
inconsistencia en la
Definir Polticas de Crdito,
asignacin de das de
elaboracin de manuales de
crdito a cada uno de los
crdito
clientes
Cuentas incobrables
Prdida de posibles
ventas, robo
Control de ventas
no existencia de
comparacin exacta de
ventas mensuales
provocando prdidas de
ventas
Fuente: Autor
33
FASE
RIESGOS
MEDIDAS PREVENTIVAS
MEDIDAS CORRECTIVAS
Compra de Mercadera
con mayor precio al no
existir comparacin con
otros proveedores
Aprobacin de Pedido
Compra de productos de
precios altos, de difcil
venta, cantidad no
apropiada.
Recepcin de la mercadera y
comparacin con orden de compra
Producto y cantidad no
solicitada, mercadera
defectuosa
Supervisin y aprobacin de la
reclamaciones de productos daados
Fraude, Robo,
Irregularidades
Fuente: Autor
34
FASE
RIESGOS
MEDIDAS PREVENTIVAS
MEDIDAS CORRECTIVAS
Integracin de cuentas y
conciliaciones bancarias
Reportes errneos,
gastos no registrados,
ingresos no registrados.
Actualizar y realizar
mensualmente las Integraciones
de cuentas contables y
conciliaciones bancarias
Multas, Intereses
Documentacin contable
Errores, irregularidades,
fraude
Desconocimiento de la
situacin real de la
empresa
Registros contables
Errores, irregularidades,
fraude
Fuente: Autor
35
CAPTULO III
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.1
Definicin de Control
36
administracin.
La integridad de la informacin:
Que todas las operaciones efectuadas queden incluidas en los registros contables.
La validez de la informacin:
Que todas las operaciones registradas representen acontecimientos econmicos
que en verdad ocurrieron y fueron debidamente autorizados.
La exactitud de la informacin:
Que las operaciones se registren por su importe correcto, en la cuenta
correspondiente y oportunamente.
El mantenimiento de la informacin:
Que los registros contables, una vez contabilizadas todas las operaciones, sigan
reflejando los resultados y la situacin financiera del negocio.
La seguridad fsica:
37
movimiento
38
39
los
Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y corregir
las desviaciones que se presentan en la organizacin y que puedan comprometer
el logro de los objetivos programados (control interno administrativo).
40
3.4
de
la
organizacin.
3.5
Un trmino de comparacin:
Que puede ser un presupuesto, un programa, una norma, un estndar o un
objetivo.
Un hecho real:
41
Una desviacin:
Que surge como resultado de la comparacin de los dos puntos anteriores.
Un anlisis de causas:
Las cuales han dado origen a la desviacin entre el hecho real y la condicin
ideal o trmino de referencia.
3.6
Y su visin en:
42
43
3.7
El control interno implica que ste se debe disear tomando en cuenta los
siguientes principios:
El principio del doble control: consiste en que una operacin realizada por un
trabajador en determinado departamento, slo puede ser aprobada por el
supervisor del control interno, si esta operacin ya fue aprobada por el encargado
del departamento. Cuando se efecta la asignacin de funciones, hay que tener
presente que el trabajo que ejecuta un individuo, sea el complemento del realizado
por otro, el objetivo es que ninguna persona debe poseer el control total.
3.8
Ejemplos de procedimientos:
Fianzas (plizas).
45
mantenimiento de la informacin.
Usar indicadores.
Practicar el autocontrol.
Crear
3.9
Los comits u oficinas de control interno son responsables por las actuaciones
de los procesos en las organizaciones que tienen las posibilidades financieras de
poder crearlas, de lo contrario, la responsabilidad por las actuaciones recae en la
gerencia. La responsabilidad del control interno debe ajustarse a las necesidades y
requerimientos de cada organizacin. Es necesario establecer un Sistema de Control
Interno que les permita tener una confianza moderada de que sus acciones
administrativas se ajustan en todo a las normas (legales y estatutarias) aplicables a la
46
Desde el punto de vista del cumplimiento del objeto social y las funciones
asignadas a las organizaciones, el control interno es responsabilidad de la gerencia en
forma indispensable e indelegable, ya que la responsabilidad no termina con la
formulacin de objetivos y metas, sino con la verificacin de que stos se han
cumplido.
evaluacin
que
se
utilicen
para
realimentar
su
ciclo
de
operaciones.(2:15)
Esta caracterstica es fundamental, pues es la que permite que todos los niveles
de la organizacin participen activamente en el ejercicio del control: la gerencia a
travs de la orientacin general y la evolucin global de resultados; las reas
administrativas a travs del diseo de normas y procedimientos para desarrollar sus
actividades, y las dependencias de apoyo, mediante el uso adecuado de procesos
administrativos tales como la planeacin, el control de gestin y la evaluacin del
desempeo del personal de la empresa u organizacin.
Sistema de Control Interno se debe diferenciar con el beneficio general, los riesgos
que reduce al mnimo y el impacto que tiene en el cumplimiento de la metas de la
organizacin.
47
Esto es, porque la operacin de un Sistema de Control Interno cuya prctica sea
intrnseca al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en la entidad,
supone un cambio cultural muy profundo y difcil de lograr a corto plazo,
especialmente si no cuenta con alguien que lidere el proceso y produzca resultados
rpidamente y, consecuentemente, induzca y acelere el cambio de actitud entre los
miembros de la empresa u organizacin. Debemos comprender que la creacin de
una oficina que tenga como atribucin especial el control interno significa erogacin de
recursos, por tal razn, en una empresa individual, sera oneroso establecerlo para la
relacin costo-beneficio.
48
49
Los tres tipos de control son importantes para el funcionario responsable. Los
dos primeros porque ayudan a controlar el resultado de las operaciones a su cargo y
el ltimo porque le ayuda a cumplir correctamente su responsabilidad legal.
50
Comunicaciones abiertas.
Motivacin.
51
52
Un presupuesto.
3.12
53
11.)
12.)
13.)
54
Los proveedores, los precios, los pagos anticipados y las condiciones de los
bienes y servicios deben autorizarse de acuerdo a polticas adecuadas
establecidas por la Gerencia. Se deben establecer estndares para los
proveedores potenciales.
55
A) Funciones Tpicas:
Toma de pedidos
Facturacin.
Contabilizar la factura
Contabilizar comisiones
mercadera devuelta.
Ajustes a precios.
Errores de facturacin.
Cheques rechazados.
56
Pedidos de clientes.
rdenes de despacho.
Proformas de pedidos.
Facturas de ventas.
Recibos.
Reporte de comisiones.
Reporte de Comisiones.
Cheques recibidos
57
Cada pago del cliente tiene que estar respaldado por su recibo de caja.
3.12.3
Inventarios fsicos.
Despacho de mercadera.
58
Notas de envo.
Facturas.
Facturas de proveedores.
Listas de empaque.
Mayorizar operaciones.
Conversin monetaria.
Plizas de diario.
Mayor general.
Las plizas de diario deben ser firmadas por la persona que las realiz.
60
Balance de saldos
Estado de resultados
Declaraciones fiscales.
61
CAPTULO IV
SISTEMA DE CONTROL INTERNO A TRAVS DE MANUALES
ADMINISTRATIVO Y CONTABLE
4.1
Concepto
4.2
Objetivos
4.3
62
4.3.1 Planeacin
Comprende decidir qu tareas hay que realizar, determinar la manera de
efectuarlas, asignar los recursos que permitan llevarlas a cabo y, luego, supervisar la
evolucin para asegurarse de que se hagan. (4:16)
Para entender como se construye una red PERT es necesario conocer cuatro
trminos:
63
Para su
Representar cada actividad por medio de una barra recta, cuya longitud, a
determinada escala, sea la duracin estimada para cada actividad.
4.3.2 Investigacin
Este paso nos permite conocer el sistema actual, nos pone en contacto con las
caractersticas particulares de la entidad para la cual se est diseando el manual, el
tipo de organizacin de que se trate, en este caso particular comercial y las leyes que
son aplicables. Para hacer una investigacin, se hace uso de algunas tcnicas que
nos auxilian en este trabajo, tales como:
64
a.)
Entrevista
c.) Inspeccin
Consiste en examinar los documentos, observar atentamente los libros o
sistemas de registro, las polticas de la empresa, los procedimientos y toda aquella
documentacin que nos revele qu se hace en la empresa o qu se pretende hacer
para poder proyectar un adecuado registro y presentacin dentro de los estados
financieros.
d.) Observacin
Es estar en el lugar de los hechos, ver la realizacin de ciertas operaciones, el
funcionamiento de los procesos, del equipo, el traslado de bienes; para poder evaluar
posteriormente, el registro, los procedimientos y la presentacin ms adecuados de
las cuentas.
65
4.3.3 Anlisis
El examinar todo con detenimiento en sus diferentes partes que lo conforman es
indispensable para tener un manual correctamente diseado. Por ello, los resultados
de la investigacin deben someterse a un riguroso anlisis, para lo cual tendr que
considerar lo siguiente:
a.) Posibilidades o Alternativas
Casi siempre existen varias maneras de hacer las cosas y naturalmente, debe
escogerse la mejor; en contabilidad se usan diferentes mtodos, de valuacin, de
registro, etc., antes de elegir debe hacerse el correspondiente anlisis tomando en
cuenta lo ms beneficioso para la empresa y para los usuarios de la informacin que
se genere.
b.) Formas
Para el control y registro de las operaciones en una compaa, se necesita usar
una serie de formularios, como: facturas, cheques, recibos de caja, ingresos y retiros
de almacn y otros, aunque stos pueden estar diseados y en uso cuando se elabora
el manual, tienen que analizarse para ver si no presentan alguna dificultad de acuerdo
al nuevo sistema y, segn sea el caso, redisearse o modificarse; para esto debemos
tener en cuenta que podemos contar con el asesoramiento de compaas que se
dedican exclusivamente al diseo y reproduccin de formas.
c.) Equipos
Tambin debe ser objeto de anlisis, principalmente aquel que est relacionado
con el registro de las operaciones contables, a fin de elaborar un manual adecuado
para el equipo de registro a utilizarse.
d.) Espacio
El manual muchas veces se disea como parte de una sistematizacin, la cual
incluye entre otras cosas, la compra de un nuevo equipo de registro y el diseo de
formas para el registro de las operaciones, es por ello que se debe estudiar el espacio
66
Pruebas
En teora podran aparecer las mejores alternativas a escoger, pero esto necesita
demostrarse en la prctica. Es por ello que para tener elementos de anlisis, los
mtodos, las formas, el uso de diferentes cuentas, la presentacin de los estados
financieros debe probarse antes de usar el manual. Haciendo pruebas a medida que
se va avanzando en la elaboracin, con la ayuda de las personas usuarios, tanto con
las que registran las operaciones como con las que utilizan la informacin, nos
ayudar encontrar errores y poderlos corregir.
4.4
4.4.1 Presentacin
La portada del manual debe contener el nombre de la entidad, el tipo de manual
y la fecha. El manual de normas y procedimientos al igual que el manual contable
puede presentarse en forma de libro debidamente empastadas, tambin podrn
presentarse en cartapacios, por medio de hojas mviles.
67
4.4.3
Objetivos
Aqu se explica las metas que pretendemos cumplir con los procedimientos que
describimos. Es necesario tener en forma clara y concisa cada uno de los objetivos.
Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y
evitar su alteracin arbitraria; simplificar la responsabilidad por fallas o errores; facilitar
las labores de auditora; facilitar, la evaluacin del control interno y su vigilancia; que
tanto los empleados como sus jefes conozcan si el trabajo se est realizando
adecuadamente; reducir los costos al aumentar la eficiencia general.
4.4.5 Smbolos
Es un conjunto dibujos, conformados por valos, crculos, rectngulos, cuadros,
lneas, que representan una operacin especfica y todas en su conjunto representan
el movimiento de un proceso.
68
Balance
1 Activo
2 Patrimonio
3 Pasivo
Estado de Resultados
4 Ingresos
5 Costos de Ventas
6 Otros Ingresos y Gastos
7 Gastos de Operacin
69
Estas cifras indican un grupo de cuentas, de manera que todas las cuentas de
activo comenzarn con el dgito 1, y as sucesivamente. Despus, los grupos de
cuentas pueden extenderse, por ejemplo:
1
Activo
1.1
No Corriente
1.2
Corriente
Patrimonio
2.1
Capital y Reservas
Pasivo
3.1
No Corriente
3.2
Corriente
b.
Codificacin alfabtica
Como su nombre lo indica, se basa en el uso del alfabeto para identificar a las
70
c. Codificacin Alfanumrica
Se basa en el uso combinado de la codificacin Numrica y el Alfabtico, para
numerar las cuentas, generalmente se usa para identificar las sub-cuentas de cuentas
que presentan muchas divisionarias.
en la unidad
4.4.9
Estados financieros
4.5
4.5.1
a.)
Manuales Administrativos
71
La informacin
b.)
Manual de organizacin
Los manuales de organizacin exponen, con detalle, la estructura de la empresa
y sealan los puestos y la relacin que existe entre ellos. Explican la jerarqua, los
grados de autoridad y responsabilidad, las funciones y actividades de los rganos de
la empresa.
c.)
Manual Procedimientos
Tambin llamados
72
d.)
Manual de polticas
En un manual de polticas, se escriben los lineamientos de la conduccin de una
Puede haber
4.5.2
Manual Contable
73
74
CAPTULO V
CASO PRCTICO
5.1
Presentacin
procedimientos, metas,
76
Junio
No.
ACTIVIDADES
1 Semana
1 Visita Preliminar
2 Entrevista Gerente General, Operaciones y Cada Depto.
3 Segunda Visita a Cada rea
4 Recoleccin de Datos, Inspeccin y Observacin
5 Anlisis de Alternativas de Procesos, Normas y Formas
6 Elaboracin de Estructura Organizacional
6 Diseo de Manual de Organizacin
7 Revisin y Correcciones
8 Diseo de Manual de Normas y Procedimientos
9 Revisin y Correcciones
10Diseo de Manual Contable
11Revisin y Correcciones
77
2 Semana
3 Semana
Julio
4 Semana
1 Semana
2 Semana
3 Semana
EMPRESA DE REPUESTOS
ELECTRNICOS
5.3
MANUAL DE ORGANIZACIN
(PROPUESTO)
GUATEMALA, 31-12-2006
78
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Introduccin
Este instrumento administrativo, sirve de gua para identificar las funciones
que debern
Economizar
dualidad de instrucciones.
79
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Campo de Aplicacin
Este instrumento ser aplicado en la empresa de repuestos electrnicos por
los diferentes departamentos que la integran.
Historia de la Empresa
Nuestra empresa nace en 1,990 ante la necesidad de proporcionar a las
pequeas y medianas empresas, repuestos y accesorios electrnicos de calidad y
precios convenientes. La empresa posee todos los documentos que la acreditan
como un empresa activa. Se encuentra registrada como empresa individual.
Misin:
Enfocar la capacidad, tiempo y experiencia ofreciendo artculos innovadores,
precios convenientes y servicio de calidad, en materia de repuestos y accesorios
electrnicos que haga prosperar y satisfacer a los clientes y consumidores llegando
a la puerta de cada negocio.
Visin:
Ser la empresa lder por excelencia en la venta de repuestos y accesorios
electrnicos, de eficiente gestin, y competitividad para obtener presencia
penetrante en el mercado. Comprometida con el servicio al cliente y la formacin
integral del recurso humano.
80
Organigrama Funcional
(Propuesto)
Empresa de Repuestos Electrnicos
Gerente General
Secretaria
Seguridad
Mensajero
Jefe de Bodega
Auxiliares de Bodega
Contador General
Vendedores
Cobradores
Repartidor
81
Compras
Auxiliar de Contabilidad
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Identificacin
Ttulo del puesto
Gerente
Gerencia General
Subalterno
Colaboradores
II
Secretaria y Seguridad
III
a) Atribuciones
Autorizar crditos.
Autorizar pagos.
Firma de cheques.
82
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
c.) Autoridad
En este puesto se centraliza la autoridad superior, y a partir de sta autoridad delega
responsabilidades a los dems departamentos.
d.) Responsabilidad
Es responsable de la administracin y el logro de los objetivos de la empresa.
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Toma de decisiones.
Don de mando.
Solucin de problemas.
Destrezas:
83
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Secretara
Descripcin Tcnica del Puesto
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Secretaria
Secretara
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Mensajero
III
a) Atribuciones
Realizar labores secretariales.
Expedir, recibir, controlar y distribuir correspondencia.
Atender llamadas telefnicas y transferirlas a interesados.
Redaccin de documentos.
Elaboracin de cheques Voucher.
Presentar los informes peridicos u ocasionales que la gerencia requiera.
b) Relaciones de Trabajo
Comunicacin directa con el gerente. Por la naturaleza del puesto se relaciona con los
dems departamentos de la empresa.
c) Autoridad
Ninguna
84
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Secretara
Descripcin Tcnica del Puesto
d) Responsabilidad
Es responsable de rendir informes a gerencia general y del correcto desarrollo sus labores.
IV
a) Educacionales
Secretaria comercial
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Creatividad.
Responsable.
Destrezas:
85
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Mensajero
Descripcin Tcnica del Puesto
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Mensajero
Mensajera
Inmediato superior
Secretara
Subalterno
Ninguno
III
a) Atribuciones
Realizar los depsitos en los bancos.
Entregar y recoger correspondencia.
Distribuir documentos internamente en la empresa.
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con secretara. Por la naturaleza del puesto se relaciona con
las dems unidades de la empresa.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable del buen desarrollo de sus tareas.
86
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
Puesto: Mensajero
Descripcin Tcnica del Puesto
IV
a) Educacionales
Nivel bsico.
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Responsable.
Manejo de motocicleta.
d) Otras
Licencia profesional.
87
De
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Seguridad
Descripcin Tcnica del Puesto
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Seguridad
Seguridad
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Ninguno
III
a) Atribuciones
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el gerente general y colaboracin con los dems
departamentos.
c) Autoridad
Ninguna
d) Responsabilidad
Es responsable de la seguridad de los clientes y el personal.
88
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
Puesto: Seguridad
Descripcin Tcnica del Puesto
IV
a) Educacionales
Estudio bsicos.
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Responsable.
Organizado.
d) Otras
89
De
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Identificacin
II
Jefe de Bodega
Bodega
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
III
a) Atribuciones
Custodia de los artculos para la venta, cuidando que se mantenga en buen estado.
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el Gerente General, a quien suministra informacin sobre
su departamento.
90
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
c) Autoridad
Tiene autoridad sobre los auxiliares y repartidor, asignndoles actividades relacionadas
con el proceso operativo del departamento.
d) Responsabilidad
Es responsable del oportuno, adecuado y eficaz funcionamiento de las operaciones del
departamento y que el producto llegue completo, correcto y oportunamente, para
satisfaccin del cliente.
IV
Perito Contador.
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Coordinacin.
Iniciativa.
Organizar y controlar.
Manejo de personal
91
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Auxiliar de Bodega
Bodega
Inmediato superior
Jefe de Bodega
Subalterno
Ninguno
III
a) Atribuciones
Despacho de mercadera.
Revisin e ingreso de productos importados a la bodega.
Ingreso de productos importados al sistema.
Colocacin adecuada de cada uno de los productos.
Conteos fsicos de inventarios.
Empaque de mercadera.
Revisin de productos despachado.
Etiquetado y envo de productos.
Limpieza de bodega.
Elaborar los reportes requeridos por el jefe inmediato.
Efectuar las tareas que le sean requeridas por su jefe inmediato.
92
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el jefe de bodega, atender a clientes y prestar colaboracin
al departamento de ventas.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Asistir al jefe de bodega en el proceso de las actividades propias del almacn o bodega.
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Responsabilidad y puntualidad.
Atender Instrucciones
Destrezas:
93
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Repartidor
Descripcin Tcnica del Puesto
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Repartidor
Bodega
Inmediato superior
Jefe de Bodega
Subalterno
Ninguno
III
a) Atribuciones
Limpieza de bodega.
Empaque de mercadera.
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el jefe de bodega y con el auxiliar de bodega.
c) Autoridad
Ninguna.
94
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Repartidor
Descripcin Tcnica del Puesto
d) Responsabilidad
Es responsable que el producto llegue en buen estado y oportunamente a su destino.
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Servirle al cliente.
Responsable.
Organizado.
Rapidez y exactitud.
d) Otras
Licencia profesional.
95
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Jefe
Ventas y Cobros
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Vendedores - Cobradores
96
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Cumplimiento de ventas.
Toma de decisiones.
97
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Vendedores-Cobradores
Descripcin Tcnica del Puesto
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Vendedores-Cobradores
Ventas
Inmediato superior
Jefe de Ventas
Subalterno
Ninguno
98
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Vendedores-Cobradores
Descripcin Tcnica del Puesto
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable de ofrecer, colocar el producto y superar las metas establecidas para
ventas y cobros.
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Creatividad, negociador.
Cumplimiento de metas.
Toma de decisiones.
Atencin al cliente.
Responsable.
Destrezas:
Manejo de automvil.
99
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Contador General
Contabilidad
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Auxiliar
100
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
IV
b) Experiencias
101
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Creatividad.
Toma de decisiones.
Responsable.
Destrezas:
Manejo de sumadoras.
102
De
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Auxiliar
Contabilidad
Inmediato superior
Contador General
Subalterno
Ninguno
103
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el contador general a quien debe proporcionarle
informacin contable, confiable y oportuna.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable por el trabajo que desarrolla y del equipo que se le asigna.
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Creatividad.
Responsable.
Destrezas:
Manejo de sumadoras.
104
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
De
Puesto: Compras
Descripcin Tcnica del Puesto
II
Identificacin
Ttulo del puesto
Encargado de Compras
Compras
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Ninguno
III
a) Atribuciones
Realizar cotizaciones y revisar ofertas recibidas.
Contactar proveedores.
Pago a proveedores y otros.
Prorrateo de facturas.
Elaboracin del Catlogo mensual y anual de productos para la venta.
Revisin de reporte de ingreso de productos importados al sistema de inventarios.
Establecer mnimos de existencia para compras.
Coordinar con departamentos de bodega y de ventas para su operacin.
b) Relaciones de Trabajo
Comunicacin directa con el Gerente General. Por la naturaleza del puesto se relaciona
con las dems unidades de la empresa, ya mencionados.
c) Autoridad
Ninguna.
105
MANUAL DE ORGANIZACIN
Empresa de Repuestos Electrnicos
Pgina
Puesto: Compras
Descripcin Tcnica del Puesto
d) Responsabilidad
Es responsable del adecuado y eficaz funcionamiento de sus actividades.
IV
a) Educacionales
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Iniciativa.
Creatividad.
Proponer soluciones.
Analizar reportes.
Destrezas:
106
De
EMPRESA DE REPUESTOS
ELECTRNICOS
5.4
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
(PROPUESTO)
GUATEMALA, 31-12-2006
107
Definicin y Propsito:
Este instrumento es para uso interno, contiene normas y procedimientos que deben
aplicarse a los procesos de compras, ventas y bodega, especficamente, para la Empresa
de Repuestos Electrnicos.
Objetivos:
Lograr que el personal de la empresa posea una gua tcnica que lo oriente al ejecutar
sus tareas.
Campo de Aplicacin:
Este instrumento se aplicar en la Empresa de Repuestos Electrnicos. Para este
caso es necesario que el conjunto de procedimientos sean ejecutados en cada uno de los
departamentos.
108
El manual debe permanecer en un lugar accesible y al alcance del personal para que
sean observados y ejecutados los procesos conforme a lo establecido.
109
Objetivos de Procedimiento:
110
El cheque para pago de almacenaje se elabora a nombre del jefe de bodega para que
lo cambie en los bancos respectivos. Porque la almacenadora solo recibe efectivo. Del
pago que realice debe informar inmediatamente a Contabilidad, acompaando los
documentos legales correspondientes.
111
Inicia
Unidad
Puesto
Compras
Encargado
de
Compras
Compras
Encargado
de
Compras
Compras
Encargado
de
Compras
Ventas
Jefe de
Ventas
Gerencia
Gerencia
General
Compras
Encargado
de
Compras
Gerencia
Gerencia
General
Secretara
Secretaria
Gerencia
Gerencia
General
Compras
Contabilidad
Encargado
de
Compras
Contador
General
Pa
so
10
11
Accin
Revisin semanal de existencias (mximos y mnimos) de
artculos, mediante reporte emitido por sistema.
Elabora el reporte de productos a importar que se
encuentren por debajo del mnimo de existencia. Para
importacin de productos novedosos, se realiza de acuerdo
a las necesidades del cliente y la informacin
proporcionada por el proveedor.
Se procede a cotizar con los proveedores considerando
precio, calidad, y entrega. Se anotan los cdigos y se
traslada reporte de productos a importar a Jefe de ventas.
Revisa reporte (en comn acuerdo con encargado de
compras) y fija precios de acuerdo al anlisis de costos de
adquisicin y precios de la competencia. Traslada reporte a
Gerencia General para aprobacin de productos a importar,
precios de venta, y productos novedosos.
Aprueba el pedido y precios de venta. Traslada reporte a
Compras y copia a Jefe de Ventas y Cobros.
Realizar el pedido por telfono, E mail, o fax con los
proveedores, se le indica a donde embarcar la mercadera.
Si el proveedor quiere un anticipo se elabora un
requerimiento y se solicita aprobacin del Gerente General
112
Inicia
Unidad
Compras
Empresa
de
Servicio
de
Trmite
Compras
Empresa
de
Servicio
de
Trmite
Compras
Gerencia
Paso
Encargado
de
Compras
12
Empresa
de Servicio
de Trmite
de
importacin
13
14
15
16
Encargado
de
Compras
Empresa
de Servicio
de Trmite
de
importacin
Encargado
de
Compras
Gerencia
General
17
Contabilid
ad
Contador
General
18
Compras
Encargado
de
Compras
19
Bodega
Jefe de
Bodega
20
Compras
Gerencia
Encargado
de
Compras
Gerente
General
21
22
Accin
Recibe copia de facturas de los proveedores, conocimiento
de embarque, se coteja con el reporte del pedido
previamente aprobado por Gerencia General y se traslada
a bodega. Se le informa tambin a la empresa que realiza
el servicio de trmite de importacin, indicando el nombre
del embarcador.
113
Inicia
Unidad
Puesto
Paso
Secretara
Secretaria
23
24
25
Gerencia
Compras
Bodega
Gerente
General
Encargado
de
Compras
Jefe de
Bodega
Accin
Bodega
Jefe de
Bodega
Bodega
Jefe de
Bodega
Compras
Encargado
de
Compras
29
Contabilid
ad
Contador
General
30
27
28
114
Para obtener un crdito el cliente debe llenar solicitud y debe ser investigado en
Infornet o Datared.
Crdito no ms de 60 das.
115
Cobros:
Un vendedor Cobrador, debe estar fijo en la sala de ventas para ingresar los recibos
de caja al sistema, ingreso de notas de dbito por cheque rechazado, realizar cortes
de caja diariamente, proformar, y atender sala de ventas.
Para ventas al contado, enviar mercadera con factura original previo depsito del
cliente.
116
Inicia
Unidad
Ventas
Paso
1
Accin
Ofrece el producto. Slo se ofrece a negocios formales
no talleres.
Toma el pedido del cliente en su propio negocio, va
telefnica, fax o E-mail, en la sala de ventas. Asignando
los precios A, B, C, dependiendo de la cantidad que el
cliente compre. Si el cliente quisiera un precio especial
se solicita autorizacin de Jefe de Ventas y aprobacin
del Gerente General.
Ventas
VendedorCobrador
Ventas
Jefe de
Ventas
Gerencia
Gerencia
General
Ventas
VendedorCobrador
Bodega
Jefe de
Bodega
Despacha mercadera.
Bodega
Jefe de
Bodega
Ventas
VendedorCobrador
Ventas
Jefe de
Ventas y
Cobros
Ventas
VendedorCobrador
10
117
Inicia
Unidad
Puesto
Paso
Ventas
Vendedor
Cobrador Fijo
en Sala de
Ventas
11
Mensajero
Mensajero
12
Ventas
Vendedor
Cobrador Fijo
en Sala de
Ventas
13
Ventas
Ventas
Ventas
Contabilidad
Vendedor
Cobrador Fijo
en Sala de
Ventas.
Vendedor
Cobrador Fijo
en Sala de
Ventas.
Vendedor
Cobrador Fijo
en Sala de
Ventas.
Contador
General
Accin
Recibe las copias de recibos de caja y el efectivo;
elabora los depsitos, dos en el da, el de la maana
por cobros realizados en la tarde del da anterior y
en la tarde por cobros realizados por la maana. Los
Depsitos son trasladados a mensajero.
Deposita en banco indicado y traslada boletas a
Ventas y Cobros.
Recibe los depsitos, los recibos de caja, las notas
de dbito por cheque rechazado. Actualiza los
pagos de clientes y emite el reporte de ingresos,
indicando la factura y recibo de caja, adjunta los
depsitos correspondientes; los traslada a
contabilidad diariamente y Archiva copia del corte de
caja.
14
15
16
17
118
Objetivos de Procedimiento:
60 das mximos para que el cliente realice reclamos por mercadera defectuosa.
Emitir nota de crdito solo con nota de devolucin firmada por Vendedor y aprobada
por Jefe de Ventas.
119
Inicia
Unidad
Bodega
Bodega
Bodega
Bodega
Bodega
Bodega
Bodega
Ventas
Ventas
Bodega
120
Inicia
Unidad
Bodega
Ventas
Bodega
Contabili
dad
12
13
14
121
Inicio y Final del Flujo: Indica el principio o el fin del flujo, puede ser
accin o lugar; se utiliza para indicar una unidad administrativa, o
persona que recibe o proporciona informacin.
Documento: Representa cualquier documento que entre, se utilice, se
genere o salga del procedimiento.
Operacin: Describe las funciones que desempean las personas
involucradas en el procedimiento.
Decisin o Alternativa: Representa el hecho de realizar una seleccin
o la toma de decisin especifica de accin.
Archivo Temporal: Indica que se guarda un documento en forma
temporal.
Archivo Permanente: Indica que se guarda un documento en forma
permanente.
Conector De Pgina: Representa una conexin o enlace con otra hoja
diferente, en la que contina el diagrama de flujo.
Inspeccin: Representa el acto de tomar una decisin o el bien en
momento de efectuar una autorizacin.
Conector: De la simbologa utilizada en el Diagrama de Flujo para
describir la ruta de los procesos.
Operacin Combinada: Se utiliza para sealar actividades ejecutadas
en el mismo lugar.
122
Inicia
123
Inicia
124
Inicia
125
Inicia
126
14
Jefe de Bodega
flujograma
Termina
127
De
3
Ventas y Contabilidad
EMPRESA DE REPUESTOS
ELECTRNICOS
5.5
MANUAL CONTABLE
(PROPUESTO)
GUATEMALA, 31-12-2006
128
MANUAL CONTABLE
CONTABLE
MANUAL
Empresa de Repuestos Electrnicos
Definicin y Propsito:
El manual
A todo el personal:
El manual es propiedad de la empresa y se debe utilizar en relacin a la
nomenclatura establecida.
El uso del
129
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
POLTICAS CONTABLES
a.) Presentacin
Los estados financieros se elaboran y se presentan de acuerdo a Normas
Internacionales de Contabilidad y de Normas de Informacin Financiera.
b.) Propiedad, Planta y Equipo
Se valoriza al costo de adquisicin. La depreciacin se calcula por el mtodo de
lnea recta, basada en la vida til estimada de los activos.
Los gastos de
130
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
USO DEL MANUAL CONTABLE
Un dgito, estructura General de la Nomenclatura Contable:
1.
Activo
2.
Patrimonio
3.
Pasivo
4.
Ingresos
5.
Costos
6.
7.
Gastos de Operacin
8.
Cuentas de Orden
Activo no Corriente
2.1
Capital y Reservas
3.1
Pasivo no Corriente
4.1
Ventas
5.1
Costos de Ventas
6.1
Ingresos
7.1
Gastos de Ventas
8.1
Prdidas y Ganancias
1.1.01
2.1.01
Cuenta Capital
3.1.01
4.1.01
Repuestos
5.1.01
Repuestos
131
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
USO DEL MANUAL CONTABLE
6.1.01
Financieros
7.1.01
Sueldos y Comisiones
8.1.01
Prdidas y Ganancias
2.1.01.01
3.1.01.01
Proveedores Locales
6.1.01.01
Intereses Bancarios
7.1.01.01
Sueldos
Activo
Corriente
.01
Bancos
.01
Bancos en Quetzales
.01
Banco Agromercantil
MANUAL CONTABLE
CDIGO
NOMBRE
ACTIVO
1.1
NO CORRIENTE
1.1.01
1.1.01.01
1.1.02
1.1.02.01
1.1.02.01.01
1.1.02.01.02
1.1.02.01.03
1.1.02.02
1.1.02.02.01
1.1.02.02.02
1.1.02.02.03
1.1.02.03
1.1.02.03.01
1.1.02.03.02
1.1.02.03.03
1.1.02.04
1.1.02.04.01
1.1.03
1.1.03.01
1.1.03.01.01
1.1.03.01.02
1.1.03.01.03
1.1.03.02
1.1.03.02.01
1.1.03.02.02
1.1.03.02.03
1.1.03.03
1.1.03.03.01
1.1.03.03.02
1.1.03.03.03
1.1.03.04
1.1.03.04.01
MANUAL CONTABLE
1.2
CORRIENTE
1.2.01
1.2.01.01
1.2.01.01.01
1.2.01.01.02
1.2.01.01.03
1.2.01.02
1.2.02
1.2.02.01
1.2.02.02
1.2.03
1.2.03.01
1.2.03.02
1.2.04
1.2.05
1.2.05.01
1.2.06
1.2.07
1.2.07.01
1.2.08
1.2.08.01
1.2.08.02
1.2.08.03
1.2.08.04
1.2.08.05
1.2.09
1.2.09.01
BANCOS
BANCOS EN QUETZALES
BANCO AGROMERCANTIL
BANCO G & T CONTINENTAL
BANRURAL
BANCOS EN DLARES
CAJA
CAJA GENERAL
CAJA CHICA
CUENTAS X COBRAR COMERCIALES
CLIENTES
CHEQUES RECHAZADOS
RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES
IMPUESTOS
CRDITO FISCAL IVA
DOCUMENTOS X COBRAR
CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
PRSTAMOS A EMPLEADOS
INVENTARIO MERCADERAS
REPUESTOS ELECTRNICOS
ACCESORIOS
EQUIPO
HERRAMIENTAS
CABLES
MERCADERA EN TRANSITO
MERCADERA EN TRANSITO
PATRIMONIO
2.1
2.1.01
2.1.01.01
2.1.02
2.1.02.01
2.2
2.2.01
2.2.02
2.3
2.3.01
CAPITAL Y RESERVAS
CUENTA CAPITAL
CAPITAL SR. XX
RESERVAS
RESERVA LEGAL
UTILIDADES Y PRDIDAS
UTILIDAD DEL PERIODO
PRDIDA DEL PERIODO
RETIRO DE CUENTA PARTICULAR
RETIRO DE CUENTA PARTICULAR
Empresa de Repuestos Electrnicos
134
CATLOGO
DE CUENTAS
MANUAL CONTABLE
3
PASIVO
3.1
NO CORRIENTE
3.1.01
3.1.01.01
3.1.01.02
3.1.02
3.1.02.01
3.1.02.02
3.1.03
3.1.04
3.1.04.01
3.2
CORRIENTE
3.2.01
3.2.01.01
3.2.01.02
3.2.02
3.2.02.01
3.2.02.02
3.2.03
3.2.04
3.2.04.01
3.2.04.02
3.2.04.03
3.2.05
3.2.05.01
3.2.05.02
3.2.05.03
3.2.05.04
3.2.06
3.2.06.01
3.2.06.02
3.2.07
3.2.07.01
3.2.07.02
3.2.07.03
CATLOGO
DE CUENTAS
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
135
MANUAL CONTABLE
4
INGRESOS
4.1
4.1.01
4.1.02
4.1.03
4.1.04
4.1.05
4.2
4.2.01
VENTAS
REPUESTOS
ACCESORIOS
EQUIPO
HERRAMIENTA
CABLES
DEVOLUCIONES Y REBAJAS S/VENTA
DEVOLUCIONES
COSTOS
5.1
5.1.01
5.1.02
5.1.03
5.1.04
5.1.05
COSTOS DE VENTAS
REPUESTOS
ACCESORIOS
EQUIPO
HERRAMIENTAS
CABLES
6.1
6.1.01
6.1.01.01
6.1.02
6.1.03
6.1.04
6.2
6.2.01
6.2.01.01
6.2.01.02
6.2.02
6.2.03
6.2.04
6.2.05
6.2.06
INGRESOS
FINANCIEROS
INTERESES BANCARIOS
DESCUENTO S/COMPRAS
GANANCIA EN NEGOCIACIN DE ACTIVOS
DIFERENCIAL CAMBIARIO
GASTOS
FINANCIEROS
INTERESES
COMISIONES BANCARIAS
PRDIDA EN NEGOCIACIN ACTIVOS
DONATIVOS
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
GASTOS NO DEDUCIBLES
DIFERENCIAL CAMBIARIO
CATLOGO
DE CUENTAS
MANUAL CONTABLE
7
GASTOS DE OPERACIN
7.1
7.1.01
7.1.01.01
7.1.01.02
7.1.02
7.1.02.01
7.1.02.02
7.1.02.03
7.1.02.04
7.1.03
7.1.03.01
7.1.03.02
7.1.03.03
7.1.04
7.1.04.01
7.1.04.02
GASTOS DE VENTAS
SUELDOS Y COMISIONES
SUELDOS
COMISIONES
PRESTACIONES LABORALES
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CONTRIBUCIONES
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
PUBLICIDAD Y PROMOCIONES
PUBLICIDAD
PROMOCIONES
7.2
7.2.01
7.2.01.01
7.2.02
7.2.02.01
7.2.02.02
7.2.02.03
7.2.02.04
7.2.03
7.2.03.01
7.2.03.02
7.2.03.03
7.2.04
7.2.05
BODEGA Y DESPACHO
SUELDOS
SUELDOS
PRESTACIONES
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CONTRIBUCIONES
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
MATERIAL DE EMPAQUE
SUMINISTROS
7.3
7.3.01
7.3.01.01
7.3.02
7.3.02.01
7.3.02.02
GASTOS DE ADMINISTRACIN
SUELDOS
SUELDOS
PRESTACIONES
VACACIONES
AGUINALDOS
CATLOGO
DE CUENTAS
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
137
MANUAL CONTABLE
7.3.02.03
7.3.02.04
7.3.03
7.3.03.01
7.3.03.02
7.3.03.03
7.3.04
7.3.04.01
7.3.04.02
7.3.04.03
7.3.04.04
7.3.04.05
7.3.05
7.3.05.01
7.3.05.02
7.3.06
7.3.06.01
7.3.07
7.3.07.01
7.3.07.02
7.3.07.03
7.3.07.04
7.3.07.05
7.3.08
7.3.08.01
7.3.08.02
7.3.09
7.3.09.01
7.3.09.02
7.3.09.03
7.3.09.04
7.3.10
7.3.10.01
7.3.11
7.3.11.01
7.3.11.02
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CONTRIBUCIONES
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
SERVICIOS PBLICOS
CUOTA TELEFNICA
ENERGA ELCTRICA
CANON DE AGUA
COURIER
TELECOMUNICACIONES
DEPRECIACIONES/AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS INCOBRABLES
REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
VEHCULOS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EDIFICIOS
MANTENIMIENTO EQUIPO COMPUTO
TILES Y ENSERES
PAPELERA Y TILES DE OFICINA
ENSERES DE LIMPIEZA
GASTOS DE LOCALIZACIN
ALQUILERES
SEGUROS
VIGILANCIA Y SEGURIDAD
INTERNET
SERVICIOS Y HONORARIOS PROF.
HONORARIOS
IMPUESTOS
I.S.R. GASTO
TIMBRES FISCALES
8.
8.1
8.1.01
CUENTAS DE ORDEN
PRDIDAS Y GANANCIAS
PRDIDAS Y GANANCIAS
138
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
Con el sistema de partida doble se analiza la estructura financiera de una
empresa teniendo en cuenta el doble efecto que toda transaccin tiene sobre dicha
empresa (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero
tambin refleja una disminucin del mismo al reducirse la cantidad de dinero
disponible). Por ello, toda transaccin tiene una doble tendencia, una el debe (que
aparece a la izquierda) y otra el haber (que aparece a la derecha). Esta doble
tendencia afecta de distinta forma a la estructura financiera. En funcin de su
naturaleza, una partida contable puede disminuir con el debe e incrementarse con el
haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber.
Aumenta el Activo
Disminuye el activo
Disminuye el patrimonio
Aumenta el patrimonio
Disminuye el pasivo
Aumenta el Pasivo
INSTRUCTIVO
CONTABLE
MANUAL CONTABLE
1. ACTIVO
Son todos los bienes tangibles, intangibles y derechos que posee una empresa
como resultado de eventos pasados, del que la empresa espera obtener
beneficios econmicos, en el futuro. Los bienes tangibles son los que tienen
forma fsica, como los edificios, mobiliarios y equipo, vehculos, herramientas y
maquinaria; sin embargo, la tangibilidad no es esencial para la existencia de un
activo; los derechos de llave, las patentes, representan un activo si se espera que
produzcan beneficios econmicos en el futuro. El efectivo, el equivalente de
efectivo, las cuentas por cobrar representan un potencial de tipo productivo,
constituyendo parte generadora de ganancia.
1.1
ACTIVO NO CORRIENTE
Es cuando el saldo de una cuenta se espera realizar, se tiene para la venta o
consumo en un periodo mayor de doce meses.
1.1.01
MANUAL CONTABLE
1.1.02.01
VEHCULOS
1.1.02.01.01
1.1.02.01.02
1.1.02.01.03
MOBILIARIO Y EQUIPO
1.1.02.02.01
1.1.02.02.02
1.1.02.02.03
EQUIPO DE COMPUTACIN
INSTRUCTIVO
CONTABLE
MANUAL CONTABLE
1.1.02.03.01
1.1.02.03.02
1.1.02.03.03
1.1.02.04
SISTEMA DE COMPUTACIN
Representa el valor del sistema utilizado para la empresa para realizar sus
operaciones.
1.1.02.04.01
SISTEMA DE COMPUTACIN
1.1.03
DEPRECIACIN ACUMULADA
1.1.03.01
VEHCULOS
142
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
Se carga: al vender el bien o al darle de baja al activo.
Se abona: con el valor de la depreciacin aplicada al mes y al periodo.
1.1.03.02
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTACIN
1.1.03.04
SISTEMAS DE COMPUTACIN
INSTRUCTIVO
CONTABLE
MANUAL CONTABLE
1.1.03.04.01 SISTEMAS DE COMPUTACIN
Se carga: al darle de baja al activo.
Se abona: con el valor de la amortizacin aplicada al mes y al periodo.
1.2
CORRIENTE
Representa los valores de activos que se esperan realizar, se tiene para la venta
o consumo, en el transcurso del ciclo normal (12 meses) de operacin de una
empresa.
1.2.01 BANCOS
Representa las cuentas bancarias monetarias y de ahorro, en quetzales y dlares
que la empresa posee. Su saldo es deudor y se debe conciliar en forma mensual
con los estados de cuenta de los bancos.
1.2.01.01
BANCOS EN QUETZALES
1.2.1.01.01
1.2.1.01.02
1.2.1.01.03
BANCO AGROMERCANTIL
BANCO G & T CONTINENTAL
BANRURAL
Se carga: con los depsitos, transferencias efectuadas por la empresa o por los
clientes; notas de crdito por concepto de intereses generados en los bancos o
por prstamos otorgados.
144
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
Se abona: con el valor de los cheques emitidos, notas de dbito emitida por los
bancos por concepto de transferencias, descuentos de impuestos y, comisiones.
1.2.01.02
BANCOS EN DLARES
Registra todos los depsitos, retiros de efectivo y otras operaciones que tengan
relacin con bancos en cuentas de dlares de Estados Unidos de Norte Amrica.
Se carga: con los depsitos, transferencias efectuadas por la empresa o por los
clientes; notas de crdito por concepto de intereses generados en los bancos o
por prstamos otorgados.
Se abona: con el valor de los cheques emitidos, notas de dbito emitida por los
bancos por concepto de transferencias y, otros descuentos o comisiones.
1.2.02 CAJA
Representa
el
efectivo,
billetes,
monedas
cheques,
de
diferentes
CAJA GENERAL
Constituye los billetes, monedas y cheques que conserva la empresa, por cobros
a clientes o cualquier otro reintegro. Se recomienda que el efectivo sea
depositado a una cuenta bancaria el da siguiente de su recepcin.
Se carga: con los fondos recibidos por cobros a clientes o cualquier otro
reintegro.
Se abona: Con el depsito del efectivo a un banco indicado.
145
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
1.2.02.02
CAJA CHICA
y se revisar
CLIENTES
Constituyen los saldos pendientes de cobros por las ventas realizadas al crdito.
1.2.03.02
CHEQUES RECHAZADOS
146
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES
1.2.04
IMPUESTOS
compensacin.
1.2.05.01
147
1.2.07
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
Son los derechos exigibles que no son del giro normal de operaciones de la
empresa.
1.2.07.01
PRSTAMOS A EMPLEADOS
INVENTARIOS DE MERCADERAS
REPUESTOS ELECTRNICOS
ACCESORIOS
QUIPO
HERRAMIENTAS
CABLES
MERCADERAS EN TRNSITO
148
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
Se carga: Con el valor de los artculos comprados y los gastos incurridos.
Se abona: cuando se registra el traslado a inventario de mercaderas.
2.
PATRIMONIO
CAPITAL Y RESERVAS
Constituye el capital aportado por el propietario y la reserva legal acumulada
calculada sobre las ganancias de cada ejercicio contable.
2.1.01
CUENTA CAPITAL
2.1.01.01
CAPITAL SR. XX
2.1.02
RESERVAS
INSTRUCTIVO
CONTABLE
MANUAL CONTABLE
2.2
UTILIDADES Y PERDIDAS
PASIVO
Es un
NO CORRIENTE
PROVEEDORES
PROVEEDORES LOCALES
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
MANUAL CONTABLE
Se carga: con el valor del pago realizado.
Se abona: con el valor de la compra al crdito.
3.1.02
Constituyen los crditos otorgados por los bancos a largo plazo. Se registran
segn la moneda otorgada.
3.1.02.01
3.1.02.02
PRSTAMOS QUETZALES
PRSTAMOS DLARES
Se carga: con el valor del pago realizado a cuenta del capital. Tambin como
ajuste por diferencial cambiario, si es prstamo en dlares.
Se abona: con el valor del prstamo. Tambin como ajuste por diferencial
cambiario, si es prstamo en dlares.
3.1.03
3.1.04
PRESTACIONES LABORALES
INDEMINIZACIONES
INSTRUCTIVO
CONTABLE
MANUAL CONTABLE
3.2
CORRIENTE
3.2.02
Constituyen los crditos otorgados por los bancos a corto plazo. Se registran
segn la moneda otorgada.
3.2.02.01
PRSTAMOS QUETZALES
3.2.02.02
PRSTAMOS DLARES
Se carga: con el valor del pago realizado a cuenta del capital. Tambin como
ajuste por diferencial cambiario, si es prstamo en dlares.
Se abona: con el valor del prstamo. Tambin como ajuste por diferencial
cambiario, si es prstamo en dlares.
3.2.03
MANUAL CONTABLE
3.2.04
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
Representa las retenciones de cuota IGSS laboral del 4.83% retenido sobre el
salario base del empleado. Y el calculo de cuota IGSS patronal que
INSTRUCTIVO
CONTABLE
MANUAL CONTABLE
corresponde pagar a la empresa, calculando el 12.67% de cuota IGSS, 1%
INTECAP, 1% IRTRA sobre el salario base del empleado.
3.2.05.01
3.2.05.02
3.2.05.03
3.2.05.04
Representa
SUELDOS
COMISIONES
3.2.07
PRESTACIONES LABORALES
VACACIONES:
calculado
del
15/365
sobre
salarios
comisiones.
3.2.07.02
AGUINALDOS: calculado
INSTRUCTIVO
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
154
MANUAL CONTABLE
3.2.07.03
4.
INGRESOS
Lo Constituyen las cuentas que tienen relacin con ventas efectuadas en el
ciclo normal de operaciones.
4.1
VENTAS
4.2
4.2.01
DEVOLUCIONES
MANUAL CONTABLE
5.
COSTO DE VENTAS
Representa el valor costo de la mercadera vendida.
5.1
COSTO
Se registra el valor costo de las mercaderas vendidas, segn sea el producto
que se descargue del inventario. Su saldo es deudor.
5.1.01
REPUESTOS
5.1.02
ACCESORIOS
5.1.03
EQUIPO
5.1.04
HERRAMIENTAS
5.1.05
CABLES
Se carga: con el valor costo de los productos vendidos.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.
6.1
INGRESOS
Representan los ingresos por otros conceptos diferentes a la actividad
econmica de la empresa.
6.1.01
FINANCIEROS
Incluyen todos los ingresos financieros generados por las cuentas bancarias.
INSTRUCTIVO
CONTABLE
MANUAL CONTABLE
6.1.02
Registra los descuentos que nos conceden los proveedores sobre compras
realizadas. Regulariza las compras realizadas.
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con el valor del descuento.
6.1.03
DIFERENCIAL CAMBIARIO
6.2
GASTOS
Representan los gastos por otros conceptos diferentes a la actividad
econmica de la empresa.
6.2.01
FINANCIEROS
Incluyen todos los gastos financieros por las operaciones realizadas con los
bancos del sistema. Se registran segn sea el concepto del gasto.
6.2.01.01 INTERESES
6.2.01.02 COMISIONES BANCARIAS
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
INSTRUCTIVO
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
157
MANUAL CONTABLE
6.2.02
6.2.03
DONATIVOS
6.2.05
GASTOS NO DEDUCIBLES
Registra los valores que por la naturaleza del gasto no son deducibles del
impuesto sobre la renta.
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.2.06
DIFERENCIAL CAMBIARIO
158
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
GASTOS DE OPERACIN
7.
7.1
GASTOS DE VENTAS
Se incluye todos los gastos que tengan relacin con el departamento de
ventas. Registrndolos en sus cuentas especficas segn sea el concepto del
gasto.
7.1.01.01
7.1.01.02
7.1.02.01
7.1.02.02
7.1.02.03
7.1.02.04
7.1.03.01
7.1.03.02
7.1.03.03
7.1.04.01
7.1.04.02
SUELDOS
COMISIONES
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
PUBLICIDAD
PROMOCIONES
SUELDOS
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
Empresa de Repuestos Electrnicos
159
INSTRUCTIVO
CONTABLE
MANUAL CONTABLE
7.2.03.03
7.2.04
7.2.05
IRTRA
MATERIALES DE EMPAQUE
SUMINISTROS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Se incluye todos los gastos que tengan relacin con el departamento de
administracin. Registrndolos en sus cuentas especficas segn sea el
concepto del gasto.
7.3.01.01
7.3.02.01
7.3.02.02
7.3.02.03
7.3.02.04
7.3.03.01
7.3.03.02
7.3.03.03
7.3.04.01
7.3.04.02
7.3.04.03
7.3.04.04
7.3.04.05
7.3.05.01
7.3.05.02
7.3.06.01
7.3.07.01
7.3.07.02
7.3.07.03
7.3.07.04
7.3.07.05
7.3.08.01
7.3.08.02
7.3.09.01
7.3.09.02
SUELDOS
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
CUOTA TELEFNICA
ENERGA ELCTRICA
CANON DE AGUA
COURIER
TELECOMUNICACIONES
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
CUENTAS INCOBRABLES
VEHCULOS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EDIFICIOS
MANTENIMIENTO EQUIPO COMPUTO
PAPELERA Y TILES DE OFICINA
ENSERES DE LIMPIEZA
ALQUILERES
SEGUROS
Empresa de Repuestos Electrnicos
INSTRUCTIVO CONTABLE
160
MANUAL CONTABLE
7.3.09.03
7.3.09.04
7.3.10.01
7.3.11.01
7.3.11.02
VIGILANCIA Y SEGURIDAD
INTERNET
HONORARIOS
I.S.R. GASTO
TIMBRES FISCALES
8.1
PRDIDAS Y GANANCIAS
8.1.01
PRDIDAS Y GANANCIAS
161
Empresa de Repuestos Electrnicos
Balance de Situacin General al ______de_____________del________
MANUAL
CONTABLE
Empresa
de Repuestos
Electrnicos
ESTADOS FINANCIEROS
162
MANUAL CONTABLE
MANUAL CONTABLE
Facturas: Son documentos legales que sirven para documentar las ventas al contado
o al crdito.
Notas de Crdito: para registrar aumentos o recargos de operaciones ya facturadas.
Notas de Dbito: Para registrar devoluciones o descuentos en operaciones ya
facturadas.
Deben cumplir con los requisitos segn el artculo 33 del reglamento del
Impuesto al Valor Agregado. Las Notas de Crdito y Dbito, deben otorgarse en
original al cliente, las copias con firma y sello de recepcin y registrase
cronolgicamente en la contabilidad en el plazo de dos meses contados a partir de la
fecha de emisin de la factura, segn el artculo 40 de ley de Disposiciones Legales
para el Fortalecimiento de la Administracin Tributaria.
FACTURA CAMBIARIA
No.
XXXX
Nit 0000-0
Telfonos y E-mail
Fecha:
Nombre:
Direccin:
Cantidad
Tipo de Pago:
Nit:
Vendedor:
Cdigo
Descripcin
Precio Unitario
Total
Importe
Q
ORIGINAL: Blanco Cliente - DUPLICADO: Verde Contabilidad - TRIPLICADO: Amarillo Archivo - CUADRIPLICADO: Rosado Cliente
fecha de Recepcin
NOTA DE CRDITO
No.
XXXX
FORMAS
MANUAL
CONTABLE
FORMAS Electrnicos
Empresa de Repuestos
165
MANUAL CONTABLE
Recibos de Caja:
Nit 0000-0
Telfonos y E-mail
Fecha:
Cdigo:
Nombre:
Direccin
Aplica a Factura No.
Efectivo
Bancos
Saldo Anterior
(-) Nota Crdio
(+) Nota de Dbito
(-) Abono
Saldo Actual
No. Cheque
Total
Cantidad en Letras
Cajero
Nit 0000-0
Nombre:
Nit.:
Fecha
Cantidad
Cdigo:
Vo. Bo.
Cdigo
No. Factura
Descripcin
Fecha
Vendedor
Recibi Bodega
Razn
Precio Unitario
Importe
FORMAS
Orden de Pedido: Documento de uso interno que se utiliza para que el cliente haga
su pedido, ingresarlo al sistema y despachar el producto para luego facturarlo.
ORDEN DE PEDIDO
No.
XXXX
Nit 0000-0
Telfonos y E-mail
Fecha:
Nombre:
Direccin:
Tipo de Pago:
Nit:
Vendedor:
Fecha
Ingresado Por:
Cantidad
Cdigo
Recogi:
Confront
Revis
Vendedor
Precio Unitario
Descripcin
Importe
Cheque Voucher: Documento de uso interno que se usa para pagar a proveedores.
Registrndose las cuentas contables que corresponden, y el concepto del pago.
BANCO INDUSTRIAL
Cuenta No. 01-000000-02
Cheque No.
Guatemala
Paguese a la
orden de
de
000000
de
Q
quetzales
La suma de
Firma Autorizada
Firma Autorizada
Ref.
Codificacin Contable
Hecho por:
Cargo
Abono
167
Conclusiones
4. Los manuales que se elaboran estn orientados a las polticas administrativas, los
mtodos y procedimientos que estn relacionados, en primer lugar, con el debido
acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la adhesin a las
polticas de los niveles de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la
eficiencia de las operaciones.
168
169
Recomendaciones
3. Se sugiere que los manuales administrativo y contable que forman parte del
presente trabajo de tesis, se den a conocer a la unidad objeto de anlisis para su
aplicacin en el desarrollo de sus operaciones habituales.
lleguen a la conclusin
de que un proceso
Bibliografas
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Normas
Editorial
Internacionales
de
Legislacin Consultada
a.)
Cdigo de Comercio,
Guatemala.
171
172