Auditoria superior

Trabajo de Auditor Superior | Venezuela

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AUDITOR INTERNO
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Requisitos:
Sexo Indistinto.
Tcnico Superior Universitario o Estudiante de Contabilidad, Administracin o carreras afines.
Mnimo 1 ao de experiencia en el rea de contabilidad.
Experiencia en compaas de seguros. (No Limitativo)
Alta capacidad de anlisis.
Proactivo.
Habilidad Numrica.
Capacidad para trabajar bajo presin.
Conocimientos en el sistema Acsel / X (Indispensable).
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AUDITOR FINANCIERO
Banco Fondo Comun , - Caracas, Distrito Capital

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siguiente perfil
Licenciado en Contadura Pblica.
Experiencia mnima de dos (2) aos como auditor interno o externo en instituciones
financieras.
PROPSITO GENERAL
Ejecutar auditoras de procesos, cuentas contables, reas, proyectos, eventos o situaciones de
riesgo, con la finalidad de emitir un informe en el que se refieran los resultados de la
evaluacin del control interno; el grado de cumplimiento de las normas y procedimientos, as
como las recomendaciones y acciones a seguir para la regularizacin de las observaciones o
situaciones de riesgo.
ACTIVIDADES DEL CARGO
Solicita al rea a auditar la documentacin requerida para la auditora.

Recibe la documentacin requerida, contrasta con lo solicitado en la carta de

requerimientos, informa al rea si hay algn faltante y comienza a procesar la informacin.
Dependiendo de la naturaleza de la auditora puede: revisar asientos contables, los
manuales de normas y procedimientos, etc., y determina la razonabilidad y el cumplimiento de
la normativa vigente y polticas internas.
Cuestiona inconsistencias bsicas en la informacin analizada.
Detecta, conjuntamente con las reas auditadas, las causas de las irregularidades o
inconsistencias.
Reconoce y toma las acciones necesarias cuando determinadas situaciones requieren una
consulta adicional o ser elevadas a un nivel superior.
Prepara los informes de auditora de las distintas reas y los discute internamente.
Participa en reuniones con las reas auditadas en diferentes etapas de la auditora para
solicitarles informacin, revisar el estatus de la auditora y para discutir los resultados de la
misma antes de la emisin del informe definitivo.

Introduccin
En el presente trabajo nos abocaremos a exponer en forma breve, el significado
y procedimientos de una auditora como el medio ms confiable al momento de
practicar un anlisis financiero.
Podramos decir que una auditora es el equivalente a un examen minucioso de
los registros y operaciones contables, que permitir a los interesados (accionistas,
administradores, directivos, etc.) conocer la situacin de la empresa en su aspecto
contable.
Explicaremos brevemente las herramientas, pasos y tcnicas necesarias a la hora de
realizar una auditora, de tal manera de que podamos saber en una forma muy sencilla,
como es el proceso de realizar una auditora en una empresa, desde que empieza hasta
que termina.

Despus de finalizado este trabajo conoceremos un poco mas del tema, el cual poco a
poco iremos conociendo mas ampliamente.
Naturaleza de la auditora: El anlisis formal como paso previo al anlisis financiero y
como funcin que agrega credibilidad y confianza a la informacinfinanciera.
1- La auditora es la comprobacin cientfica y sistemtica de los libros de cuentas,
comprobantes y otros registros financieros y legales de una personanatural, firma o
corporacin con el propsito de determinar la exactitud y pureza de su contabilidad,
mostrar la verdadera situacin financiera de laempresa y certificar los estados
e informes.
2- Es el examen de los libros y cuentas de un negocio que permite al auditor formular y
presentar los estados financieros en forma tal que:
a.- El balance refleje la verdadera situacin financiera de la empresa a la fecha de cierre
del ejercicio verificado.
b.- El estado de ganancias y perdida exprese correctamente el resultado de las
operaciones durante ese periodo.
3- La auditora es un examen de las cuentas, comprobantes, anotaciones y estados de
una empresa.
Tiene por objeto, establecer si los libros han sido o no llevados con propiedad y
exactitud, prevenir posibles errores y determinar la verdadera condicin de
los negocios.
Comprende una muy amplia revisin de las operaciones del ao, por un contador
independiente, a fin de que los directores puedan estar seguros de que los libros son
llevados de manera correcta.
Conclusiones del grupo:
Auditora: Es un proceso de anlisis o evaluacin de los estados financieros de una
empresa realizado por un auditor con el fin de asegurar si los libros han sido llevados
por los principios de contabilidad generalmente aceptados y as brindar confianza y
credibilidad a las personas, ya sean naturales o jurdicas que puedan estar interesadas
en los estados de la empresa.Quien realice la auditora debe ser un ente ajeno a la
empresa, de esta manera se evitan vnculos que puedan verse reflejados en una opinin
positiva o parcializacin a travs de la empresa sin que la misma lo merezca. Tambin
es necesario mencionar que si la auditora esta hecha por una firma con una amplia y
reconocida trayectoria esta otorgara una mayor credibilidad y confianza a las personas
interesadas.
2. Control interno como elemento bsico de la auditora en la realizacin
De desarrollo relativamente reciente, la auditora interna tiene por fin recabar
informacin y ponerla a disposicin de la direccin empresarial, determinando si se
satisfacen de manera efectiva las exigencias del sistema contable y si ste se ajusta a las
necesidades reales.
Una de las actividades desempeadas por los auditores internos es la conocida con el
nombre de preauditora, consistente en verificar la exactitud de facturas, justificantes y
otros documentos antes de darles curso contable o de proceder al abono o al cobro
correspondientes.
La importancia del control interno o estructura de control. Una vez averiguado,

mediante investigaciones e indagaciones, cul es el plan y diseo del sistema de control

interno de la direccin, en caso de que exista, el auditor pone a prueba el sistema para
averiguar si tiene existencia real y si se est aplicando como se haba previsto. Esta
comprobacin se denomina prueba de cumplimiento, o Procedimientos de evaluacin
control-riesgo.
Si, tras aplicar la prueba de cumplimiento, se descubre que la estructura de control est
bien concebida y funciona correctamente, puede verse significativamente reducida la
cantidad de comprobaciones a que se sometern las partidas de la cuenta de resultados
o los distintos activos y pasivos. Este ltimo tipo de comprobaciones, que se
denominan pruebas sustantivas, o Pruebas de los saldos de los estados financieros,
tendrn que aumentar considerablemente si la prueba de cumplimiento revela que la
estructura de control presenta deficiencias o no es operativa.
El mtodo consistente en evaluar el sistema y a continuacin hacer pruebas
de muestreo a partir de dicha evaluacin deja amplio margen al arbitrio profesional y a
distintas calidades de criterio. Por tanto, es un mtodo sujeto a riesgo de fallos. Sin
embargo, un examen llevado a cabo de acuerdo con las NAGA debe estar diseado de
forma que permita detectar errores materiales de determinacin que afecten a los
estados financieros.
De lo anterior se desprende que la confianza en una auditora debe basarse en la
comprensin de la naturaleza del proceso y las limitaciones a las que est sujeto.
Normas de Auditora:
a.- Generales
b.- De Realizacin del Trabajo
Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a
la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde
como resultado de un trabajo.
Las normas de Auditora se clasifican en:
a) Normas personales: Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener
para poder asumir un trabajo profesional de auditora y que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional. El trabajo de auditora debe ser
desempeado por personas que teniendo un titulo profesional legal,
tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores, ya
que su finalidad es rendir una opinin profesional independiente. El auditor esta
obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en
la preparacin de su informe. El auditor esta obligado a mantener
una actitud de independencia mental en todos los asuntos de su trabajo profesional.
b) Normas de ejecucin del trabajo: Existen ciertos elementos bsicos, fundamentales
en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos el
mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia. El trabajo de auditora
debe ser planeado adecuadamente, y si en l se emplean ayudantes, estos deben ser
supervisados en forma apropiada. Se debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado
del control interno existente, sirva de base para determinar el grado de confianza y le
permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que se van a dar a los
procedimientos de auditora. Mediante los procedimientos de auditora, el auditor debe

obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para

tener una base objetiva para su opinin.
c) Normas de informacin: El resultado final del auditor es un informe mediante el cual
pone en conocimiento, a las personas interesadas, los resultados de su investigacin y
la opinin que se ha formado. A travs de este informe l pblico y el cliente se dan
cuenta del trabajo del auditor. La importancia que adquiere el informe tanto para el
auditor como para su cliente hace necesario que tambin se establezcan normas que
regulen la calidad y requisitos mnimos del informe; esas normas son:
- Aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin;
en el caso de que el nombre del contador quede asociado con estados o informacin
financiera deber expresar de manera clara la naturaleza de su relacin con dicha
informacin, las limitaciones importantes que haya tenido en el examen, y todas las
razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa.
- Bases de opinin sobre estados financieros:
a.- Fueron preparados de acuerdos con principios de contabilidad.
b.- Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes.
c.- La informacin presentadas en los mismos y en las notas relativas es adecuada y
suficiente para su razonable interpretacin.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior el auditor debe mencionar claramente
en que consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.
Conclusiones del grupo:
Una norma de auditora es una medida de la actuacin, establecida por una autoridad.
Las normas abarcan todos los aspectos tanto del trabajo como de la persona que lo
realiza, ya que una auditora es de sumo cuidado en el sentido que involucra dinero que
es de otro ente. Es por esta razn que las normas deben ser cumplidas por toda persona
o compaa que audita.
3. Procedimientos y tcnicas de la auditora.
Procedimientos de auditora: Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a
una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen, mediante los cuales el contador obtiene las bases para fundamentar
su opinin.
Naturaleza de los procedimientos de auditora: Los
diferentes sistemas de organizacin, control y en general los detalles de operaciones de
los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el examen de
estados financieros. Por esta razn el auditor deber decidir cualprocedimiento ser
aplicado en cada caso para obtener la certeza que fundamente su opinin objetiva y
profesional.
Extensin de los procedimientos de auditora: Debido a que las operaciones de
las empresas son repetitivas, generalmente no es posible realizar un examen detallado
de todas las transacciones; por esto cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de
partidas y similitud, se recurre a examinar unamuestra representativa de las
transacciones individuales para derivar una opinin general de la partida global, esto se
llama prueba selectiva.
Oportunidad de los procedimientos de auditora: La poca en que los procedimientos

se van a aplicar se le llama oportunidad. A veces no es conveniente realizar los

procedimientos relativos al examen de los estados financieros, en la misma fecha de los
exmenes, ya que algunos procedimientos son mas tiles y se aplican mejor en una
fecha posterior o anterior.
Tcnicas de auditora:
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador utiliza para
comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir su
opinin profesional.
Las tcnicas de auditora son las siguientes:
- Estudio general: Apreciacin sobre las caractersticas generales de la empresa, de sus
estados financieros y de los rubros y partidas importantes.
- Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o partida determinada. El anlisis generalmente se aplica a cuentas
y rubros de los estados financieros para conocer como se encuentran integrados.
- Inspeccin: Es el examen fsico de los bienes materiales o de los documentos con
el objetivo de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada en
los estados financieros.
- Calculo: Es la verificacin matemtica de algunas partidas.
Conclusiones del grupo:
El procedimiento es la forma de como debes y puedes llevar a cabo el cumplimiento de
las tcnicas; hay diferentes maneras de como puedes usar las tcnicas, es por esto el
auditor deber decidir como va a ponerlas en practica. Las tcnicas son las maneras de
investigar y comprobar la racionabilidad de la informacin. Se deben aplicar con
cuidado y diligencia, por lo que recomendamos que su aplicacin la lleve acabo un
auditor con preparacin y experiencia, para asegurar un juicio profesional y slido. El
anlisis es una de las tcnicas, solamente se puede analizar aquellas partidas que tomen
partes del saldo de la cuenta.
4. Los informes de Auditora y Tipos
Por informe o dictamen de la revisin se conoce todo cuanto el auditor somete o
propone a la atencin de su cliente con referencia a la labor ejecutada. Puede consistir,
en una simple carta.
Si bien no es posible establecer un modelo mas o menos estndar, es aviente que ellos
deben reunir ciertas caractersticas para lograr una adecuada terminacin del anlisis
practicado.
En primer lugar, la defensa de quien haya encomendado la revisin solo debe
extenderse hasta donde sea compatible con la tica profesional. Ello implica que no es
licito torcer los anlisis para presentar favorablemente determinadas situaciones,
cuando en realidad los hechos indican lo contrario.
- La redaccin tiene que ser clara y precisa y no debe contener material super
abundante para impresionar a los que lean el informe.
- La sobriedad es otra condicin imprescindible.
- El abuso de las expresiones tcnicas torna dificultosa la compresin del informe.

En todo informe hay que resaltar aquellas cuestiones que merezcan un anlisis de
mayor relieve, con arreglo a los objetivos del trabajo. Por ejemplo. En una auditora
requerida para la concesin de un crdito, es fundamental todo aquello que se refiera a
la a situacin financiera.
Se debe en lo posible evitar las explicaciones ambiguas y de carcter general. En
general, la composicin de informe debe dividirse en las siguientes partes:
a.- Introduccin
b.- Texto propiamente dicho.
c.- Conclusiones o certificacin de estados anexos.
Los informes de auditora se clasifican en dos clases: Informe corto denominado
dictamen e Informe largo.
Los informes cortos o dictmenes se extienden a favor de los accionistas, quienes no
administran la empresa y tambin a favor de los acreedores. Los informes de auditora
largos (si son solicitados por el cliente) se extienden a favor de la administracin y
podrn ser dirigidos a los accionistas, acreedores analistas de crdito o de inversiones y
otras personas interesadas.
Conclusiones del Grupo:
Los informes de auditoras son aquellos emitidos por los auditores con el fin de reflejar
su opinin o veredicto con respecto a los estados examinados. Estos informes deben ser
presentados cumpliendo con ciertas normas ticas como por ejemplo: Si nuestro
dictamen informa que las finanzas de la empresa han sido contabilizadas y expresadas
de manera correcta, el auditor no debe excederse al momento de defender los estados.
El informe debe ser entregado de manera precisa, en lo que al lenguaje se refiere, es
decir, no debe contener material de mas, ni tampoco de menos, a su vez no debe
contener un lenguaje muy rebuscado de manera de no confundir a los interesados y
desviarlos del fin del informe de auditora.
Proceso de auditora
a.- Planificacin.
b.- Propuesta y estimacin de honorarios.
c.- Programas y cuestionarios.
d.- Pruebas y conformaciones.
e.- Elaboracin y dictamen.
f.- Carta de Gerencia.
a.- Planificacin: El auditor debe efectuar una planeacin adecuada de su trabajo
tomando en cuenta las caractersticas particulares de la empresa, incluyendo las de
operacin, as como sus condiciones jurdicas y el sistema de control interno contable.
Para el efecto deber tener presente los aspectos de importancia relativa y riesgo de
auditora.
La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta
atencin adecuada a reas importantes de la auditora y que losproblemas potenciales
son identificados. La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de
trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hechos por otros auditores y
expertos. El grado de planeacin variara de acuerdo con el tamao de la entidad, la

complejidad de la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento

del negocio.
El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos,
transacciones y practicas que puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros.
El auditor puede desear discutir ciertos procedimientos de auditora con el comit de
auditora, administracin y personal de la entidad, para mejorar la efectividad
y eficiencia de la auditora y para coordinar los procedimientos de la auditora con el
trabajo de los empleados de la entidad.
Conclusin del grupo:
El auditor debe desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para alcanzar
los objetivos esperados de la auditora tomando en cuenta laspolticas contables y
caractersticas particulares de cada empresa. El auditor planea desempeo la auditora
de manera eficiente y oportuna.
b.- Mtodos para fijar los honorarios: Se usan comnmente tres mtodos, estos son:
1) Honorarios por da: Cuando se sigue este mtodo, los honorarios se cargan
basndose en el tiempo que emplean en el trabajo los principales, supervisores,
contadores en jefe, ayudantes y oficinistas. Las tarifas aplicables son materia de
convenio con el cliente antes de comenzar el trabajo. Actualmente el da normal se
considera de siete horas, de igual manera las tarifas por da varan entre las firmas de
contadores y aun dentro de la misma firma no se aplica la misma tarifa para todos
los clientes.
2) Suma fija: Bajo este mtodo, se fija de comn acuerdo una suma fija para todo el
trabajo antes de comenzarlo, en el supuesto de que durante su desempeo no surjan
circunstancias inesperadas que no se tomaron en cuenta anticipadamente. Hoy en da
existe una tendencia creciente a cargar una suma fija por mes o por trimestre, de
acuerdo con la periodicidad de las visitas al cliente.
3) Honorarios mximos: Cuando se sigue este mtodo, se aplican tarifas por da, pero
entendindose que los honorarios no excedern de una suma fija para todo el trabajo.
Para proteger sus intereses, el contador debe insertar una clusula de excepcin en
su contrato, en previsin de que se presenten circunstancias inesperadas en el curso de
su trabajo.
Conclusin del grupo:
En la estimacin y propuesta de los honorarios existen tres mtodos para su fijacin,
honorarios por da, suma fija y honorarios mximos. En el mtodo de honorarios por
da los auditores exigen por su servicio una tarifa diaria la cual tiene una duracin de
siete horas. En el mtodo de honorarios por suma fija, la firma auditora sugiere un
monto previo a la realizacin del trabajo de auditora contando con que no habrn
contratiempos o eventos extraordinarios durante la realizacin de la auditora.
Por ultimo, en el mtodo de honorarios mximos el cual es muy parecido al mtodo de
honorarios por da con la diferencia que este (mximo) se estipula que los honorarios
no se excedan de una suma fija para todo el trabajo; por el bien del auditor, este debe
colocar una clusula en el contrato para prever circunstancias inesperadas durante la
auditora.

c.- Preparacin de un programa de auditora y cuestionario:

Un programa de auditora se compone de dos partes:
1) El cuestionario sobre el control interno.
2) El programa de examen.
En la preparacin de un examen de auditora y cuestionario para un cliente, el contador
debe tener cuidado de incluir todos los procedimientos y preguntas necesarias para
realizar bien el trabajo. Debe mostrar igual cuidado para excluir los procedimientos y
preguntar inconsecuentes dadas las condiciones del trabajo. En la elaboracin de los
procedimientos y cuestionarios deber prevalecer el sentido comn y un buen criterio.
Para cualquier cliente en particular, un programa de auditora deber ser revisado en
forma peridica, de conformidad con las condiciones cambiantes, con las operaciones
del cliente y de acuerdo con los cambios que haya en los principios, normas y
procedimientos de auditora.
Los cuestionarios sobre el control interno deben formar parte integral de toda
operacin, aplicndolos a la organizacin funcional del cliente y a las cuentas del mayor
general.
Los cuestionarios consisten en una serie de preguntas diseadas para obtener
respuestas afirmativas o negativas "s" o "no", a fin de conocer si existe control. Una
respuesta negativa indica falta de control, lo cual incita al auditor a plantear otra
pregunta a fin de averiguar si existe un mecanismo compensatorio de control.
Algunas firmas contables usan una forma impresa de programa de auditora y
cuestionario de control interno. Cuando se use este impreso deben anotarse los detalles
aplicables a cada cliente. Los programas de auditora y los cuestionarios de control
interno impresos tiene la desventaja de una uniformidad demasiado rgida para una
clientela variada.
Conclusin del Grupo:
El auditor debe preparar programas y cuestionarios de manera sencilla y concisa
tomando en cuenta todos los procedimientos y preguntas que permitan determinar si
la empresa esta bajo control o si por el contrario necesita que se adopten
nuevos procesos para su mejoramiento.
d.- Pruebas y conformaciones: Una prueba consiste en examinar o comprobar la
calidad de los datos. Aplicado a la auditora el objetivo de las pruebas es llegar a formar
una opinin acerca de la imparcialidad de los estados financieros. Examinando una
muestra de todas las operaciones confiables, documentos y asientos dentro de cada
sector, pueden formularse conclusiones acerca de la exactitud de todas las operaciones,
documentos y asientos.
El objeto de las pruebas puede explicarse de la manera siguiente:
1.-Acelerar la practica de la auditora.
2.-Reducir el costo de la auditora.
3.-Alcanzar conclusiones acerca de la calidad del todo y la aceptabilidad o
inaceptabilidad resultantes de los documentos financieros y de las operaciones.
4.-Asegurar la exactitud de las conclusiones relacionadas con cualquier sector de las
cuentas y de la contabilidad.

5.-Orientar al auditor para que formule un dictamen acerca de la imparcialidad de la

presentacin de los estados financieros.
Conclusiones del Grupo:
Con la evaluacin de documentos, asientos y de todas las operaciones contables se
pueden sacar conclusiones sobre la exactitud de estos. Con las pruebas se pueden
reducir los costos y acelerar la practica. Consideramos de suma importancia que todo
auditor debe realizar a la persona una evaluacin exhaustiva de la situacin en la que se
encuentra y examinar detalladamente los estados financieros, pues de esta manera el
auditor podr Orientarse para la formulacin del informe imparcial, y sacar
conclusiones de la calidad.
e. La Opinin del Auditor:
Tal como lo sealamos anteriormente, un auditor debe emitir un dictamen: Sin
salvedades, con salvedades, negacin de opinin o adverso.
Dictamen sin Salvedades: Si como resultado de su examen, un auditor no tiene
oposicin alguna respecto al contenido y presentacin de los estados financieros.
Dictamen con Salvedades: Si un cliente no ha aplicado correctamente los principios de
contabilidad o si un auditor no puede adherirse a normas de auditora reconocidas
debido a que se ha visto restringido en la aplicacin de procedimientos reconocidos de
auditora en el curso de esto, o si el auditor tiene incertidumbre respecto a una
situacin, el informe de auditora contendr un dictamen con salvedades.
Dictamen en el sentido de no poder rendir una opinin: Si un auditor se ve muy
restringido por la administracin para llevar a cabo su labor de investigacin o bien, si
las excepciones a las practicas seguidas por el cliente son de tal magnitud, o si
el prrafo de alcance o procedimiento contiene tantas salvedades que provocara que
este rindiera una opinin negativa, el auditor deber indicar que no se encuentra
capacitado para rendir una opinin sealando las razones para ello.
Dictamen negativo: Una opinin negativa o adversa debe externarse cuando un auditor
esta en total desacuerdo con un cliente y no puede convencerlo a que cambie su
procedimiento (S), o cuando un cliente viola el reconocimiento de la aplicacin de
principios contables reconocidos y se niega a cambiar su criterio.
Conclusiones del Grupo:
El dictamen es el resultado o veredicto del estudio realizado por el auditor, existen
cuatro tipos de dictmenes, estos son:
Sin Salvedades: El auditor no tiene nada que agregar o sugerir a los contadores de la
empresa auditada.
Con Salvedades: Si el auditor debe agregar algo debido a una mala aplicacin y
seguimiento de los principios contables generalmente aceptados.
Negativo: Es cuando el auditor no esta de acuerdo con el cliente y adems no puede
hacerlo cambiar de opinin con respecto a la presentacin de sus estados.
No se puede emitir una opinin cuando el auditor se ve muy restringido por la
administracin.
f. Carta de Gerencia: Es vital que el contador pblico presente, adems de una carta
que contenga sugerencias para el mejoramiento de los controles internos y contables,
una carta de sugerencias constructivas encaminadas a reducir ineficiencias e

incrementar las utilidades de sus clientes.

Con mucha frecuencia el contador publico presenta en forma oral y completamente
informal algunas ideas constructivas en plticas generales con su cliente. Esta practica
tiene dos desventajas potenciales:
1) Que el cliente adopte las sugerencias presentadas sin darle crdito al auditor por su
contribucin.
2) El cliente puede inclinarse (por no estar presentadas formalmente) a no
considerarlas con seriedad y a no emprender accin alguna.
Con la finalidad de que la carta de sugerencias constructivas perciba la debida atencin
por parte de la alta gerencia, es conveniente segregar cuales quiera comentarios
relativos a controles internos y externos y presentar estos en una carta por separado
dirigida al contador general o contralor de la compaa para que as la alta gerencia
aborde los problemas planteados con mucha mas seriedad y atencin, puesto que se
cubrirn problemas administrativos de gran inters para la empresa.
Con anterioridad a la presentacin formal de la carta, es conveniente su discusin con
funcionarios de la alta gerencia, de manera que se pueda verificar la autenticidad de las
principales aseveraciones contenidas en la misma.
Los beneficios de la carta son los siguientes:
1) Se motiva al grupo de auditora a estar consciente de los problemas administrativos
del cliente, elevndose a la calidad del trabajo de auditora y se logra que el grupo de
auditores encuentre mayor inters en su trabajo.
2) Se enaltece la imagen del auditor ante los ojos del cliente. El cliente llegar a
apreciar en todos sus significados la identificacin del auditor con los objetivos
principales de la gerencia.
Principales organizaciones que prestan este servicio en Venezuela. Representacin
extranjera.

Espieira, Sheldon y asociados estos son los representantes de PRICE WATER

HOUSE and COOPERS
Arthur Andersson.
Lara, Marambio, Fernndez, Machado y asociados, son los representantes de
DELOYTTE and TOUCH.

K.P.M.G. auditores.

Bermdez, Gonzalez y asociados

5. Conclusin
Despus de haber realizado este trabajo, podemos afirmar lo que planteado
anteriormente, tenemos un conocimiento mayor acerca de lo que es el proceso
completo de auditora.
Gracias al mismo conocimos las distintas tcnicas y herramientas necesarias para el

proceso. Como los procesos de auditora no son iguales en todas las empresas (debido a
que todas las empresas no son iguales), lo importante es conocer a fondo todas las
tcnicas existentes para que de tal manera saber aplicarlas en el momento necesario.
Nosotros en este trabajo tratamos de exponerle todas esas herramientas y tcnicas
necesarias para el proceso de auditora, de una manera sencilla en la que pudiramos
aprender, y al mismo tiempo de informarles a las personas interesadas en el tema, y la
lectura de este trabajo. De esta forma esperamos lograr ambas cosas.

Objetivos de auditoria de activo fijo intangible

INTRODUCCION
La Auditoria proporciona la evidencia objetiva de que las
cantidades incluidas en el Balance General son vlidas, genuinas y
dignas de confianza y no simples estimaciones optimistas o
conjeturas imaginarias. Este trabajo de investigacin tiene como
propsito ampliar los conocimientos de los lectores en cuanto a la
Auditoria de Activos Fijos y su respectiva Depreciacin acumulada.
A continuacin explicaremos sobre la Auditoria de Activos Fijos.
Esta consiste en demostrar que los activos fijos listados en el
Balance General son realmente existentes, que la compaa es
propietaria de dichos activos, y que la valuacin asignada a los
mismos ha sido establecida de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. Para ello el presente
trabajo
ha
desarrollado
Marco
conceptual,
objetivos,
procedimientos, Control Interno y Programas al examinar las
Cuentas del Activos Fijos: Inmuebles, Maquinaria y Equipo y

Depreciacin Acumulada. As como su aplicacin prctica.

Agradecemos a todos aquellos que de una manera u otra hicieron
posible la realizacin de este trabajo.
Auditoria II
Auditoria de Inmueble, Maquinaria Y Equipo
OBJETIVOS AL AUDITAR LA DEPRECIACIN.
La depreciacin es una estimacin contable, por lo que, como
para otras estimaciones, los auditores recurren a tres
procedimientos bsicos:
Examinar y verificar el proceso con que la administracin
hace las estimaciones.
Examinar los hechos o transacciones subsecuentes que
inciden en la estimacin.
Estimar en forma independiente la cantidad para compararla
con la de la administracin. Aunque resulta vlida una
combinacin de los mtodos citados, los auditores
generalmente optan por centrarse en el primero: Examinar y
verificar el proceso con que se calcula la depreciacin. Al
auditar la depreciacin, se persigue que sta logre el objetivo
de valuacin o asignacin, pero adems los auditores
verificarn:
Si los mtodos utilizados son aceptables.
Si se siguieron los mtodos uniformemente; y
Si los clculos efectuados son exactos. A continuacin, les
presentamos un programa de auditora que ofrece una idea ms
pormenorizada de los objetivos.
PROGRAMA DE AUDITORA
El presente esbozo de programa contiene pruebas sustantivas
que los auditores desarrollan al auditar la depreciacin.

Revisar las polticas de depreciacin contenidas en el manual de la

entidad o en otras directrices de la gerencia. Se determina si los
mtodos utilizados fueron diseados para asignar
sistemticamente los costos de los inmuebles, maquinarias y
equipos a lo largo de sus vidas tiles.
a. Investigar si hay turnos extras de trabajo u otras condiciones
de la produccin que justifiquen ajustar las tasa normales de
depreciacin.
b. Discutir con los ejecutivos la posible necesidad de reconocer
la obsolescencia debido a los adelantos tecnolgicos o
econmicos.
Conseguir o preparar un anlisis resumido de la depreciacin
acumulada respecto a las principales clasificaciones de las
propiedades que aparecen en las cuentas del libro mayor
principal: saldos inciales, provisiones para depreciacin en el ao,
retiros y saldos finales.
a. Comparar las tasas usadas durante el perodo que se est
auditando con las empleadas en aos anteriores.
b. Determinar si los totales de depreciacin acumulada registrados
en los asientos en los registros de activo fijo y libro diario
concuerdan con los del libro mayor.

Pruebe las provisiones por depreciacin.

a. Compare las tasas sutilizadas durante el perodo que se est
auditando con las de aos anteriores e investigue cualquier
variacin.
b. Verificar los clculos de las provisiones para depreciacin de
un nmero representativo de unidades y compararlas con los
libros mayores auxiliares. Est atento ante una depreciacin

excesiva de activos totalmente depreciados (la depreciacin

acumulada por una unidad no debe sobrepasar su costo
reconocido).
Verificar las deducciones provenientes de la depreciacin
acumulada de los activos retirados.
a. Se comparan las deducciones con el registro donde consten
los retiros analizados de activos.
b. Se verifica la correccin de la depreciacin acumulada a la
fecha del retiro.

Aplicar procedimientos analticos a la depreciacin.

a. Calcular la razn de gasto por depreciacin a costo total de
inmueble, maquinaria y equipo, y compararla con aos
anteriores.
b. Comparar las relaciones porcentuales entre la depreciacin
acumulada y las cuentas respectivas de las propiedades con
la que predomin en aos anteriores. Con los directivos
correspondientes discutir las variaciones significativas
respecto al programa de depreciacin normal. Como se ha
descrito, el gasto por depreciacin se comprueba a menudo
recalculando o aplicando mtodos analticos, y los auditores
deben considerar que un riesgo importante respecto a los
activos fijos (incluidos los intangibles) es el de no reconocer
correctamente el deterioro que stos sufren.

MANUAL PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA

De acuerdo al Manual para la Preparacin de Informacin
Financiera, se debe mostrar (en las Notas a los Estados
Financieros) en un cuadro comparativo, informacin relativa a la

depreciacin y deterioro acumulados segn la clase de inmuebles,

maquinaria y equipo, que presenta:
a) Saldos inciales;
b)Adiciones aplicadas a resultados, as como las prdidas por
deterioro de valor de activos revaluados, reconocidas en el
patrimonio (resultados no realizados: excedente de
revaluacin);
c) Reducciones por retiros, ventas, activos clasificados como
mantenidos para la venta o disposiciones por otra va, as
como las reversiones de deterioro de valor de los activos;
d)Otros cambios por adiciones o deducciones; y,
e) Saldos finales