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Reg Retenciones IGV
Reg Retenciones IGV
SUNAT
BASE LEGAL
l
SUNAT
DEFINICIN
Es el rgimen por el cual los Agentes de
Retencin (clientes) designados por la SUNAT
efectan retenciones del IGV a sus
Proveedores afectos a dicho impuesto, para su
posterior entrega al fisco, con cargo a que el
sujeto de retencin las descuente de su
impuesto a pagar del mes.
SUNAT
SUJETOS
AGENTE DE RETENCIN: - Adquirente del bien,
(Cliente)
- Usuario del servicio, o
-Quien encarga la construccin
* Deben ser designados por SUNAT.
PROVEEDOR:
S/. 300
PROVEEDOR
AGENTE
(18)
S/. 18
S/. 284 en moneda
S/. 18 C. de Retencin
621
626
SUNAT
AMBITO DE APLICACIN
Aplicable a las operaciones gravadas con IGV.
Entrada en vigencia: a partir del 01 de junio del 2002 :
Venta de bienes muebles
Primera venta de inmuebles
Prestacin de Servicios
Contratos de Construccin
Operaciones excluidas
Aquellas sustentadas con Liquidacin de Compra o
Plizas de Adjudicacin.
Aquellas en las que se aplica el SPOT
(detracciones).
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad
de buenos contribuyentes
Realizadas con otros sujetos que tengan la
condicin de Agente de Retencin o Agente de
Percepcin.
Por las que se emitan documentos autorizados.
Ejemplo: recibo de luz, boletos areos, cargos
bancarios.
Ventas y servicios en los que no haya obligacin de
emitir Comprobante de Pago.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
Operaciones excluidas
Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del
Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes
de retencin cuando las realicen a travs de un
tercero en la modalidad de encargo.
Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o
cintas emitidas por mquina registradora, que no
permita usar Crdito Fiscal.
Todas aquellas operaciones en las cuales el pago
efectuado sea menor a S/ 700 y el monto de los
Comprobantes de Pago involucrados no supere
dicho importe.
SUNAT
DESIGNACIN DEL
AGENTE DE RETENCIN
La designacin de los Agentes de Retencin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como agentes de retencin
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en dicha resolucin.
SUNAT
DESIGNACIN DEL
AGENTE DE RETENCIN
La condicin de Agente de Retencin se acreditar
mediante el Certificado de Agente de Retencin que
para tal efecto entregar la SUNAT.
SUNAT
IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente
o usuario o quien encarga la construccin, incluidos los
tributos que graven la operacin.
TASA DE LA RETENCIN
Es el 6% sobre el importe de la operacin.
SUNAT
OPORTUNIDAD DE
LA RETENCIN
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el
momento que se realice el pago, con prescindencia de la
fecha en que se efectu la operacin gravada con IGV.
Por pagos realizados a un tercero, el Agente de Retencin
deber emitir el Comprobante de Retencin al Proveedor.
En caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre
el importe de cada pago.
SUNAT
TRATAMIENTO DE
LAS NOTAS DE DBITO
Las NOTAS DE DBITO que modifiquen los Comprobantes de
Pago emitidos por las operaciones descritas, sern tomadas
en cuenta para el presente Rgimen.
Cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite
sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta
producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de
omisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si
se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la
emisin de la Nota de Dbito.
SUNAT
TRATAMIENTO DE
LAS NOTAS DE CRDITO
Las NOTAS DE CRDITO emitidas por operaciones en las
que se efectu retencin:
SUNAT
COMPROBANTE DE RETENCIN
El Agente de Retencin entregar a su Proveedor el
Comprobante de Retencin al momento de efectuar sta.
La impresin de los Comprobante de Retencin se
realizar previa autorizacin, mediante:
El Formulario N 816 - Autorizacin de Impresin a travs
de SUNAT Operaciones en Lnea.
NOTA:
SUNAT
COMPROBANTE DE RETENCIN
El agente de retencin podr entregar al proveedor la copia que
le corresponde del Comprobante de Retencin generado
mediante sistema computarizado, a travs de internet o el correo
electrnico, previa comunicacin a la SUNAT, mediante escrito
simple por mesa de partes firmado por el contribuyente o su
representante legal.
SUNAT
SUNAT
EXCEPCIN DE LA
OBLIGACIN DE RETENER
Se excepta de la obligacin de retener cuando el
pago efectuado es igual o menor a S/. 700 y el
monto
de los
comprobantes
involucrados no
supera dicho monto.
SUNAT
EXCEPCIN DE LA
OBLIGACION DE RETENER
MONTO PAGADO
RETENCION
NO
SI
SI
SI
SUNAT
COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N 00000001
001
001
000501
000600
MONTO
RETENCION
01-06-2008
12-07-2008
500
600
30
36
TOTALES
1, 100
66
SUNAT
COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N 00000001
001
001
000501
000530
MONTO
RETENCION
01-06-2008
19-06-2008
500
1500
30
90
TOTALES
2,000
120
SUNAT
R.U.C. N 0000000001
COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N 00000001
001
000530
MONTO
RETENCION
19-06-2008
750
45
22-07-2008
1000
60
TOTALES
1,750
105
Monto Total
01
001
S/. 1500
000650
Monto Total
S/. 2000
SUNAT
R.U.C. N 0000000001
COMPROBANTE
DE RETENCION
001 N 00000001
001
000530
MONTO
RETENCION
19-06-2008
500
45
22-07-2008
500
45
TOTALES
1,000
90
Monto Total
01
001
S/. 1500
000650
Monto Total
S/. 2000
Casos Prcticos
FACTURA IMPORTE S/.
001-011
350
001-020
300
001-032
400
Total 1050
S/.
350
300
400
1050
PAGO
FECHA
03-02-07
15-02-07
28-02-07
PROCEDE RETENCION
6%
NO
Comentario:
No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de
los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
24
Casos Prcticos
FACTURA IMPORTE S/.
001-011
1050
Total
1050
S/.
350
300
400
1050
PAGO
FECHA
03-02-07
15-02-07
28-02-07
PROCEDE RETENCION
6%
21
SI
18
24
63
Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el
monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo
efectuar la retencin por cada pago.
25
Importe
nota de
dbito
Importe
total
Condicin a la
Se efecta la
emisin de nota retencin?
de dbito
S/.690
S/.30
S/.720
Se pag sin
retencin
S/.690
S/.30
S/.720
No se pag
comprobante
S/.600
S/.30
S/.630
No importa
NO, importe
menor a S/.700
26
Importe Condicin a la
total
emisin de
nota crdito
Se efecta la
retencin?
S/.750
S/.60
S/.690
Se pag
comprobante
con retencin
S/.750
S/.60
S/.690
No se pag
comprobante
NO, el importe de
la operacin no
supera los S/.700
S/.600
S/.30
S/.570
No importa
(1)
SUNAT
DECLARACIN Y PAGO
DEL AGENTE DE RETENCIN
Declarar el monto total de las retenciones practicadas
en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el
PDT Agentes de Retencin Formulario Virtual N 626,
versin 1.1. Este PDT deber ser presentado inclusive
cuando no se hubieran efectuado retenciones
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al
cronograma de pagos aprobado por SUNAT.
El agente de retencin no podr compensar el saldo a
favor del del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
SUNAT
CUENTAS Y
REGISTRO DE CONTROL
SUNAT
SUNAT
CUENTAS Y
REGISTRO DE CONTROL
El Proveedor deber:
Abrir una subcuenta denominada "IGV Retenido
dentro de la cuenta Impuesto General a las
Ventas,
donde
controlar
las
retenciones
efectuadas, as como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.
SUNAT
DECLARACIN Y DEDUCCIN
DEL MONTO RETENIDO:
Deber efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV utilizando el PDT IGV
Renta Mensual
SUNAT
SISTEMA ACTUAL
DEBITO
DEBITO
CRDITO
CRDITO
IMPUESTO A PAGAR
IMPUESTO A PAGAR
SALDOS A FAVOR
SALDOS A FAVOR
RETENCIONES IGV
PAGOS ANTICIPADOS
PAGOS ANTICIPADOS
b)
c)
SUNAT
Compensacin
El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a
las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la
declaracin mensual presentada correspondiente al ltimo
perodo tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensacin.
En la medida que la solicitud de compensacin de
retenciones del IGV no sea atendida; deber seguir
consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de
retenciones (casilla 165) del IGV, incluso el monto que ha
solicitado compensar, en las declaraciones que presente por
periodos tributarios posteriores. Slo una vez aprobada la
solicitud deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
SUNAT
IMPORTANTE
Para