Rentas de primera categora sunat

2015
Qu son las rentas de Primera Categora?

Las rentas de primera categora van a grabar las operaciones

de alquileres y/o sub arriendos de predios, as como tambin de bienes
muebles e inmuebles.

Tambin esta afecto la cesin gratuita de dichos bienes a terceros. Si lo

describiramos de una manera coloquial, pudiramos decir que si uno
alquila un cuarto o un departamento dicha operacin es renta de
primera categora.

Tambin si alquilamos nuestro auto a una empresa, tambin est

considerado como renta de primera categora.

Quienes estn obligados a declarar la renta primera

categora?

El obligado es el arrendador, el que percibe el alquiler, es por ello que

prima el principio del percibido. Puede ser una persona natural una
sociedad conyugal o sucesin indivisa.

Cunto pagare por renta de primera categora?

El pago de la renta de primera categora es el 5% del valor del alquiler.

Si alquilamos nuestro predio por S/.850.00 soles mensuales, entonces
pagaremos por concepto de renta de primera categora S/. 42.50.

Cmo declarar el impuesto de renta de primera categora?

El impuesto se puede declarar de dos formas:

a. La forma virtual mediante sunat operaciones online, para ello

necesitas tu clave sol, y te vas a la opcin Arrendamientos. La forma de
pago ser mediante tarjeta de crdito o dbito.

b. La forma mediante formulario N 1683. Solo llenan los datos y se van

al banco (gua de arrendamiento).

Caso 1:(arrendamiento)
La seora Virginia alquila su casa al seor pepe por todo el ao 2015,por
importe de 25000 nuevo soles mensuales as mismo el seor pepe construyo
una piscina para sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a 10000
nuevos soles. La familia del seor pepe desocupa la casa en el mes de
setiembre y la propietaria no se encuentra obligada reembolsar el gasto por
las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoevalu es
de 15000 nuevo soles al final del ao la seora Virginia deber verificar si es
que debe regularizar el impuesto anual de la primera categora.

Se pide:
Determinar el impuesto mensual e impuesto anual de la primera categora y el
monto a pagar por la regularizacin del impuesto anual en la operacin
correspondiente

Caso 2: cesin gratuita

El seor Peluso Mndez ha cedido a su sobrino Patricio su predio ubicado en el
distrito de Punta hermosa por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo
gratuito. El valor del predio segn autoevalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Caso 3: Arrendamiento de un bien inmueble

La seorita Gisela Vsquez alquila un vehculo de su propiedad a la

empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles
mensuales por todo el ao 2009. El vehculo fue adquirido en agosto de
2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera

Categora en caso corresponda Si la renta mensual pactada es de S/. 600
Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Gisela ser del
5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30
Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Gisela
deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categora.

En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del

valor de adquisicin del automvil deber regularizar el Impuesto Anual

de Primera Categora, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8%

del valor de adquisicin del referido bien no deber regularizar Impuesto
Anual de Primera Categora. El costo de adquisicin se actualiza de
acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes
anterior a la fecha de adquisicin y del IPM del mes de diciembre de
cada ejercicio.

Renta mnima presunta Valor de adquisicin x IPM Diciembre 2009 =

189.507766 = 1.136 IPM Julio 2005 166.783260 Valor actualizado del
automvil S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632 Renta mnima presunta S/.
13,632 x 8 % S/. 1,090.56

Concepto S/. Renta Bruta Anual pactada S/.600 x 12 7,200 Renta Mnima
Presunta S/.13,632 x 8% 1,090.56 Impuesto Anual por regularizar 0

PRIMERO.-

ACTUALIZACION DEL VALOR DEL VEHICULO PARA DETERMINAR LA RENTA FICTA

SEGUNDO.-

DETERMINAR LA RENTA ANUAL

SI LA RENTA FICTA ES MAYOR A LA RENTA NETA ENTONCES EL 20% DE DEDUCE

A LA RENTA FICTA
SI LA RENTA FICTA ES MENOR A LA RENTA NETA ENTONCES EL 20% DE DEDUCE
A LA RENTA BRUTA REAL

Caso 4: sub arriendo

El Sr. Juan Prez es propietario de un inmueble, arrienda un local al sr.

Pedro Quispe en 250,000 soles durante 12 meses. El valor del auto valu
es de 850,000 soles. As mismo autoriza al sr. Pedro a sub arrendar
dicho inmueble a el 30 % mas de lo alquilado. Determinar la renta del Sr.
Prez y del Sr. Quispe.

Datos:
VALOR ALQUILER: 250,000
TIEMPO: 12 meses
VALOR AUTO VALUO: 850,000
SUB ARRIENDO: 250,000 x 30% = 75,000+250,000 = 325,000

1. Renta mensual:
250,000 x 5% = 12,500
12,500 x 12 = 150,000

2. Renta ficta:
Es lo que se va a tomar en cuenta en funcin al auto valu
850,000 x 6% = 51,000

3. Renta bruta:
Los ingresos que perciben los contribuyentes sin descuento
250,000 x 12 = 3 000,000

4.Renta anual:

Renta bruta
Reduccin 20%

3 000,000
( 600,000 )

Renta neta

2 400,000

6,25%

150,000

RESUMEN:

Renta anual
pagos a cuenta mes

150,000
150,000

diferencia

Sub arriendo:
Renta mensual
75,000 x 5% = 3,750
3,750 x 12 = 45,000
Renta ficta: Ya no se calcula
Renta bruta:
75,000 x 12 = 900,000

Renta anual:

Renta bruta
Reduccin 20%

900,000
( 180,000 )

Renta neta

720,000

6,25%

45,000

RESUMEN:

Renta anual

150,000

pagos a cuenta mes

150,000

diferencia

El sr. Prez tendr que pagar a la sunat por el alquiler de su local

150,000
45,000
TOTAL

195,000