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Dialnet PracticasDeContabilidadDeCostes 2482270
Dialnet PracticasDeContabilidadDeCostes 2482270
Dialnet PracticasDeContabilidadDeCostes 2482270
Vol. VIII, n. 29 Y 30
julio-diciembre 1979
pp. 597-742
PRACTICAS
DE
CONTABILIDAD DE COSTES
Por los profesores:
ENRIQUE MARTIN ARCOS
CARLOS MALLO RODRIGUEZ
AMANDO FERNANDEZ ACEDO
SUMARIO
Esquemas contables.-Costes histricos: n.O l . n.O 2. n.O 3. n.O 4. n.O 5. n.O 6. n.O 7.-Presupuesta~ion: n.O
l . n.O 2. n.O 3. n.O 4.-Contabilidad por secciones: n.O 1. n.O 2. n.O 3. n.O 4. n.O 5.-Costes standar: n.O 1. n.O
2. n.O 3. n.O 4. n.O 5. n.O 6 .
ESQUEMAS CONTABLES
GASTOS DE
ADMINISTRACION
COSTE
GASTOS FINANCIEROS
COSTE
DE
DE
COSTE
PRIMERAS
MATERIAS
cOST E
MANO DF
OBRA DIRECTA
DIRECTO
EXPLOTACIOK
INDUSTRIAL
PRIMERAS MATERIAS
MANO DE OBRA DIRECTA
COSTE DIRECTO
GASTOS GENERALES INDUSTRIALES
COSTE INDUSTRIAL
GASTOS FMANCIEROS
COSTE DE EXPLOTACION
GASTOS DE ADMINISTRACION
COSTE DE EMPRESA
EMPRESA
COSTES ORGANICOS
ESQUEMA DE CONTABILIZACION SIN CALCULO DEL RESULTADO
INTERNO
- 602
A:
EXISTENCIAS INICIALES
A. 1. productos en curso
A. 2. productos acabados
H:
CIERRE DE LA CONTABILIDAD
A:
EXISTENCIAS INICIALES
A. 1 .productos en curso
A. 2. productos acabados
24
G:
H:
CIERRE DE LA CONTABILIDAD
26
ESTADISTICA DE COSTES
B. 1. costes seccion de compras
B. 2. costes secciones auxiliares de fabricacin
B. 3. costes secciones principales de fabricacin
B.4. costes seccion de ventas
B .5. liquidacin interna de las secciones auxiliares de fabricacin
O: EXISTENCIAS FINALES
0.1. de productos terminados
0.2. de productos en curso (fabricacin-materiales)
P: CIERRE DEL RESULTADO (PORTADORES)
Q:
CIERRE DE LA CONTABILIDAD
F A D R I C A C ION
"RANUFACTURA"
FABRICACION
"MATERIALES"
Sd iRESULTAD0
N . 1
* E x l s t e n c l a In'
c1.l
de p r o d u c
t o s acabados
Sd: RESULTADO
L,:,,,A
SALDOS
DEUDORES:
SALDOS
ACREEDORES:
t D l f e r e n c J a da p r e c l o
* D l f e r e n c l a de p r a c l 0
de n a t e r l a l a s
da m a c e r l a l e s
* F a b r l c a c l 6 n " l a n u f a c t u - * F r b r l c r c I O n "Manutactura"
*Fabrlcac16nuaeerIale * ~ s b r l c a c I 6 n " R a t o r l a ~ o r "
*Ventas
U*Vancas
SD:
RESULTADO D E L PERIODO
3O
.-
EXISTENCIAS FINALES
Q. 1. de materiales directos (almacn materiales)
4.2. de productos en curso (fabricacin "materiales")
Q.3. de productos acabados
31
EJERCICIOS
DE
COSTES HISTORICOS
N.O
Proveedores
Capital
Reservas
1 4 600
10 . O 0 0
10.000
3 4 .o00
34 .o00
u-===
=======PO
Durante e l e j e r c i c i o s e r e a l i z a n l a s s i g u i e n t e s t r a n s a c c i o n e s
externas :
Canpra de m a t e r i a l e s d i r e c t o s a c r d i t o : 100.000
Compra de m a t e r i a l e s i n d i r e c t o s a c r d i t o : 30.000
Pagado por mano d e obra a l contado : 50.000
Material de o f i c i n a a l contado : 1.000
Energfa a l Contado : 2.000
Telefono a l Contado : 400
Los consumos de m a t e r i a l e s d i r e c t o s fueron : 97 . O 0 0
Loa consumos de m a t e r i a l e s a u x i l i a r e s fueron : 28.000
Durante e l aiio l o s ingresos por v e n t a s fueron : 200.000
C o e f i c i e n t e de amortizacin : 2% e d i f i c i o
10%maquinaria
5% i n s t a l a c i o n e s
108 m o b i l i a r i o
Los c l i e n t e s pagan 190.000 p e s e t a s .
Pagamos a proveedores 120.000 p e s e t a s .
Las e x i s t e n c i a s f i n a l e s . de productos en curso fueron 4.000
Las e x i s t e n c i a s f i n a l e s de productos acabados fueron 6.000
Las e x i s t e n c i a s f i n a l e s de envases fueron 200
TRANSACCIONES INTERNAS
La empresa cuenta para su funcionamiento con l a s s i g u i e n t e s
secciones :
SECCIONES! PRINCIPALES
Compras
* Transformacion o
Fabricacin
: - Aglomerado
- Electrolisis
- Montaje
Acabado
* Ventas : - Almacen de productos
- Ventas
~ d m i n i s t r a c i n : - Direcci6n
Administraci6n
36
618 -
a)
100.000 Compra M a t e r i a l e s
Directos
30.000 Compra M a t e r i a l e s
Indirecto
SOLUCION
~rovee'dores
Disponible
2.000 Energla
400 T e l e f o n o
7 .O00
3.000
4.000
6.000
200
(Suministros)
a Disponible
Materiales Directos
Materiales Indirectos
Prod. en c u r s o
Prod. Acabados
Envases
a
200.000 C l i e n t e s
Explotacin
Ventas
Clientes
120.000 Proveedores
Disponible
7.200 E x p l o t a c i 6 n
a
a
a
a
Materiales Directos
Materiales Auxiliares
Envases
Prod. en c u r s o '
Prod. Acabados
a
a
a
a
a
a
Compra Mat. D i r e c t o
Compra Mat. I n d i r e c t o
Sueldos y s a l a r i o s
Material de Oficina
Energfa
Teldfono
183 :400
Explotaci6n
200.000 Ventas
1.450 ~ x ~ i o t a c i n .
,
Explotaci6n
a
a
a
Dot. Amort. E d i f i c i o
"
"
Maquinaria
"
7
Instala.
"
"
Plobiliario
EAL=ANGE-ELN&L
.............. 10.000
............ 10.000
......... 24.000
28.150
Capital
Reservas
Proveedores
P e r d i d a s y Ganancias.
38
--
D E
S E C C I O N E S
-N
- - -
DE
(WSES DE COSTES
COSTES IHDIRECTOS
T R A N S F O R M A C I O N
COHPIIAS
P E
H T A S
IUM)
COMPRAS
..,
kUXmIm
-NC1p-
AlHINISTACION
IHPORTE ACLOHE-
AVIARLS
nao
'.
- .-
'NITAL
b) SOLUCION
COUTABEF?l%2=IBTE~U3
a)
Existencias I n i c i a l e s
500 P r o d u ~ t o sen c u r s o
1.500 Productos e l a b o r a d o s a
C o n t r o l Externo
2.000
C o n t r o l Externo
179 ;850
b) ~onsumo6d e l Perfodo
97.000 Costes D i r e c t o s
(Materiales Directos)
82.850 Costes I n d i r e c t o s
(Total c l a s e d e c o s t e s
de l a ' e s t a d f s t i c a )
a
c ) D i s t r i b u c i d n d e l o s C o s t e s I n d i r e c t o s "COSTES PRIMARIOS"
10.570 Aglomerado
13.983 E l e c t r b l i s i s
4.147 Montaje
10.283 Acabado
2.529 Compras
6.643 Almacn Productos
2.972 Ventas
1,069 Direccidn
4.079 Administracidn
9.423 A u x i l i a r d e bao
16.043 Reparaciones
82.850
509 Explotacidn E d i f i c i o a C o s t e s I n d i r e c t o s
d ) L i q ~ i d a c i o nI n t e r n a "SECCIONES AUXILIARESw
150 Aglomerado
50 E l e c t r l i s i s
100 Montaje
25 Acahado
10 Compras
49 Almacen productos
26 Ventas
10 Direcci6n
15 ~ d m i n i s t r a c i o n
25 A u x i l i a r d e hao
49 Reparaciones
a Eyplotacibn E d i f i c i o
4.023 Aglomerado
4.023 E l e c t r l i s i s
4.023 Montaje
4.023 Acabado
a Reparaciones
a A u x i l i a r bao
9.448 E l e c t r 6 l i s i s
509
16.092
9.448
a Aglomerado
a bElectr61isis
a Montaje
a Acabado
6.692 S. Ventas
1,079 S. Administracion
14.743
27.504
8.870
14.331
~ i m a c e nProductos
6.692
Direccidn
1.079
a
a
a
costes d2reotos
97 .O00
Secc. Compras
2 :O39
Secc Transformacin '65.448
f ) P o r t a d o r e s d e Costes
164.987 Productos e n c u r s o
41
161.487 P r o d u c t o s . Acabados
Productos e n c u r s o
161.48
156.9.87 C o s t e d i r e c t o de v e n
tas
Productos acabados
156.42
9.690 Costes i n d i r e c t o s d e
ventas
5.173 C o s t e A d m i n i s t r a c i n
a
a
'
Seccin Ventas
Seccin Administracin
a
a
a
a
a
4.0C
Prd. en curso
P r d . Acabados
6 .OC
Coste d i r e c t o d e ~ e n t a % 5 6 . 9 8
Coste i n d i r e c t o d e "
9.69
Coste Administracin
5.17
Control I n t e r n o
9.69
5.17
g) Cierre de Portadores
181.850 C o n t r o l I n t e r n o
h) Cierre Contabilidad
181.850 C o n t r o l E x t e r n o
181.85
N.O 2
Completar l a c i t a d a e s t a d f s t i c a , efectuando para e l l o l a redfot r i b u c i n de l o s c o s t e s de l a s secciones a u x i l i a r e s : comunes y r e c i procas. Los datos necesarios son l o s s i g u i e n t e s :
DATOS PARA EFECTUAR LA LIQUIDACIBN INTERNA
1.- DE LA SECCIBN AUXILIAR COMUN
La r e d i s t r i b u c i n de l a secci6n a u x i l i a r comGn s e r e a l i z a en
funcin de l a s u p e r f i c i e ocupada por l a s d i s t i n t a s secciones, que son l a s s i g u i e n t e s :
LUGARES
,.
. .
SUPERFICIE
...................
Secc. Compras
Secc. P1.........................
Secc. P2.........................
Secc. Aux. Comun
Secc. Aux. R1
Secc. Aux. R 2
Ventas
Admn y Ad. Gral.
...............
...................
...................
..........................
...............
2 50
500
500
50
125
125
3O0
200
EN^
-----2zQSQ:=----
/
11.- DE LAS SECCIONES AUXILIARES COMUNES
--
............................
................................
................................
..............................
l a demanda
secciones
d e l a s mise l 54'7%
E S T A D I S T I C A
DE
COSTES
44
SOLUCION
SECCIONES AUXILIARES ~ C I P R O C A S
C o s t e T o t a l SAl = ( 3 1 8 . 0 0 0
8.625)
0 ' 2 C o s t e t o t a l SA2
C o s t e T o t a l SA2 = ( 3 2 1 . 0 0 0
8.625)
0 ' 1 C o s t e t o t a l SA1
CT ( S A l ) = 326.625
CT ( S A l ) = 326.625
+
+
0 ' 2 (329.625
65.925
+ 6'1
CT (SA1)
0 ' 0 2 CT ( S A l )
0 ' 9 8 CT (SAL) = 3 9 2 . 5 5 0
CT (SAl) = 4 0 0 . 5 6 1 ' 2
CT (SA2) = 329.525
40.056'1 = 369.681'1
- 626 -
N.O
e l s i g u i e n t e balance a l 31-12-1.971:
.........
...
Disponible
200.000
Efectos a cobrar
80.000
Clientes
30.000
Edificio
1.000.000
Maquinaria
2.000.000
600.000
Instalaciones
150.000
Mobiliario
Materiales Directos.
400.000
Materiales Auxiliar;
100.000
Productos en c u r s o
70.000
Productos elaborados 125.000
...........
...........
.........
......
.........
...........
'Proveedores
Acreedores
Prstamos
Fondo Amortiz.
Capital
Reservas
800.000
............ 100.000
.............1.000.000
........ 555.000
.............
;.2.000.000
..............
300.000
Durante- e l e j e r c i c i o se r e a l i z a n l a s s i g u i e n t e s t r a n s a c c i o n e s :
*
*
*
*
*
.....
1.000.000
..
70 .O00
........ 1.600.000
Compra d e m a t e r i a l e s d i r e c t o s a c r d i t o por P t s .
Compra d e m a t e r i a l e s a u x i l i a r e s a l contado por P t s .
Pago mano d e obra d i r e c t a a l contado por P t s .
La nmina d e l r e s t o d e l p e r s o n a l i n d i r e c t o , pagada a l
contado a s c i e n d e a P t s .
La e n e r g f a y alumbrado pagada a t r a v s d e Bancos as-ciende a P t s .
Las amortizaciones d e l inmobilizado s e r e a l i z a n d e
acuerdo a l o s s i g u i e n t e s p o a c e n t a j e s :
..............................
........................................
--
400.300
1,135.000
......... 10%
...... 10%
...........
4%
......... 1 0 %
La nmina d e l p e r s o n a l a d m i n i s t r a t i v o a s c i e n d e a P t s . .
160.000
Y e l d e v e n t a s .......................................
240.000
Los i n q r e s o s por v e n t a s d u r a n t e e l ao ascienden a ... 6.840.000
Los cobros d e c l i e n t e s ascienden a P t s . .............. 6.5~~.000
Y l o s pagos a proveedores a P t s . ..................... 1.500.000
Las Comisiones y dems g a s t o s d e v e n t a s ascienden a . .
400.000
Las e x i s t e n c i a s f i n a l e s son:
M a t e r i a l e s D i r e c t o s . 200 .O00
Maquinaria
Instalaciones
Edificio
Mobiliario
*
*
*
*
*
*
*
Materiales Auxiliares
Pdtos. en c u r s o Fci6n
Pdtos. Elaborados
...
20.000
70.000
425.000
Auxiliares
T a l l e r mantenimiento
gxplotacidn e d i f i c i o
consumos d e l a s c l a s e s d e c o s t e s por l a s d i s t i n t a s s e c c i o n e s ,
se ajustan a l siguiente reparto:
LOS
Seccidn
Clase
Carpinterfa
AcaBado
Taller
MantnP
Explot.
Edifica
Materiales Directos
100%
M a t e r i a l e s Auxiliares
20 %
60%
10%
Mano d e Obra Directa
600.000
800.000 200.000
Mano de obra I n d i recta
50%
30%
15%
Energa y Alumbrado
Amort. Maquinaria..
85%
10%
5%
"
Instalaciones
20%
40%
5%
"
Mobiliario
Edificio
...............
................
.............
10%
400.000
5%
....
Adm6n y
Ventas
3 5%
100%
100%
...........
...............
................
........
Carpinteria
Acabado
Taller
Adm6n y Ventas
50
-25
15
10
,100
T a l l e r de Mantenimiento:
...........
...............
Carpintera
Acabado
Explotaci6n E d f a . . . ; . . .
.....O
o:.
....E
60
30
10
100
o:..,..
a).-
b )-
Clcu'lo d e l Resultado I n t e r n o .
SOLUCION
-
....................
CCBTABZLZQAQ-EXTERNA
1.000.000
70.000
1.600.000
400.000
1.135.000
200.000
60.000
40.000
15.000
400.000
6.840.000
6.500.000
1.500.000
400.000
695.000
5.320.000
200.000
20.000
70.000
425.000
6.840.000
1.540.000
Materiales Directos
+ Ei :
400.000
+ Compras:1.000.000
- EF :
2C)O.O00
= Consumo:1.2n0.000
ACTIVO
Disponible
Efectos a Cobrar
Clientes
Edificio
Maquinaria
Instalaciones
Mobiliario '
Yat. Directos
Proveedores
Disponible
Disponible
Disponible
Disponible
1.000.000
70.003
1.600. 000
400.000
1.135.000
Fondo Amort.
315 .O00
Disponible
400.000
Ventas
6.840.000
Clientes
6 .500.000
Disponible
1.500.000
Acreedores
400.000
Materiales Directos
400.000
Materiales Auxiliares
100.000
Prod. en curso
70.000
Prod. Acabados
1.25.O00
Compra Mat. Directo
1.000.000
Compra Mat. Auxiliar
70 .PO0
M.O.Directa
1.600.000
M.6.Indirecta
400 .O00
Energla y Alumbrado
1.135.000
Dot. Amort. Maquinaria
200.000
Dot. Amort. Instalacio.
60.000
Dot. Amort. Edificio
40.3GL)
Dot. hmort. Mobiliario
15.000
Gtos.Adm6n y Venta
403.000
Comisiones Venta
400.000
Explotaci6n
'3xplotaci6n
Prdidas y Ganancias
715 .O00
6.840.r~00
1.540.500
-----------
48
( ~ o n t i n u a c i b nActivo)
Mat. ~ u x i i i a r e s
Prod. en Curso
Prod. Acabados
A deducir:
Fondo Amortizaci6n
20.000
70.000
425.000
870.000
5.640.000
--------------------m--
SOLUCION
COS'TRS INORGANICOS
---e--------------
.....................................
.600.00~
....................................11.200.0oc
= Coste D i r e c t o ......................................... 2.800.00+ Gastos G e n e r a l e s I n d u s t r i a l e s .......................... 1 . 9 8 5 . 0 0 ~
Mano d e Obra D i r e c t a
+ Materiales Directos
--
--
= Coste I n d u s t r i a l o
................
150.000
...............
400.000
..................
1.135.000
...............
200.000
............
60.000
................. 40.000
I n d i r e c t o ...........................4.785.000
..................................... ---
Materiales Auxiliares
Mano d e obra I n d i r e c t a
~ n e r g l ay Alumbrado
Dot. Amort. Maquinaria
Dot. Amort. I n s t a l a c i o n e s
Dot. Amort. E d i f i c i o
Gastos F i n a n c i e r o s
.................................. 4.785.000
....................... 815.000
...............
.................. 15.000
= c o s t e s d e Explotacin
+ Gastos d e Administracin y Venta
Dot. Amort. M o b i l i a r i o
Gtos. Admn y Venta
' Comisiones Venta
= C o s t e s d e Empresa
..................... 400.000
400.000
...................................... 5.600.000
CONTABILIZACION
C l a s e s d e Costes
a 'Control Externo
195.000
a C o n t r o l Externo
5.600.000
2.800.000 C o s t e s D i r e c t o s
1.985.000 C o s t e s I n d u s t r i a l e s
815.000 C o s t e s d e Admn v Venta a C l a s e s d e C o s t e s
4.785.000
Productos en c u r s o
--
a Costes D i r e c t o s
a Costes I n d u s t r i a l e s
2.800. OOC
1.985.00C
a Productos en c u r s o
5.600 .O00
4.785.00C
4.485.00C
815 .OOC
Que c o n t a b i l i c e m o s
l a s ventas- y e l r e s u l t a d o
A,- S i n Ventas.
5.795.000
Control Interno
5.795.000 C o n t r o l Externo
a
a
a
a
Prod. en c u r s o
Prod. Acabados
c o s t e D i r e c t o d e Venta
Coste I n d i r e c t o de
Ventas
a Control Interno
70.000
425.000
4.485.000
815.000
5.795.000
5O
B.- *Con Ventas y Resultadp,
6.840.006 C o n t r o l Externo
6.840.000 Ventas
195.000 C o n t r o l I n t e r n o
1.540 .O00 Resultado I n t e r n o
a Ventas
a C o s t e D i r e c t o Ventas
a Coate Xndirecto Ventas
a 'eaultado I n t e r n o
a Prod. e n c u r s o
a Prod. Acabados
a control Interno
a C o n t r o l Externo
6.840.000
4.485.000
8i.5.000
1.540.000
70 .O00
425.000
495 .O00
1.045.0KlO
.IILDlllllllllEE=lD====E3===I======PE==Os=3===1==========F===W==F====
E S T A D I S T I C A
ll E-
C O S T E S
4.
7
2
-.
2
%-
2Is
U N O DE OBRA INDIRGCTA................
=:
DOT.AHORTIZACION MAQUINARIA...........
DOT.AHORTIZACION IHSTAUCIONES........
DOT. AHORTIZACION EDIFICIO............
I
o\
W
W
82
DOT.AHORT1ZACION MOBILIARIO...........
CASTOS M H O N Y VENTA..................
COHISIOrn VENTA......................
OTACION EDIFICIO..................
S T E S
vi
52
0 ' 1 5 C.oste T o t a l S.
C o s t e T o t a b S. E x p l o t a c i d n E d i f i c i o = 532.750
. T a l l e r ~ a d ~ e n i r n i e n .t o
+ 28.240 = 560.990
s.
. SOLUCION
EQSTE8,OFiGANLc"S
A.
70,000 Prod. en Curso
125.000 Prod. Acabados
a Control Externo
1 9 5 .O00
C o s t e s Directos
- M.Directos
1.2n0.000
M.O. D i r e c t a u 1 . 6 0 0 . 0 0 0
2.800.000 C o s t e s I n d i r e c t o s
a Control Externo
5 . 6 0 0 .O00
B.2.800.000
779,500
474.500
198.250
532.750
815.000
C.Carpinteria
Acabado
T a l l e r M.
E x p l o t a c i B n E.
Adm6n y V e n t a
a Costes Indirectos
280.495
140.247
84.149
56.099
D.
Carpinteria
Acabado
T a l l e r Y.
Adm6n y V e n t a
a Explotaci6n E d i f i c i o
560.990
a T a l l e r Mantenimiento
282.399
169.439 C a r p i n t e r i a
84.720 Acabado
2 8 . 2 4 0 E x p l o t a c i 6 n E.
E:.
1.928.901 F a b r i c a c i n
F.74.728.901
1.
'
4.728.901
'
'4.428.901
a Acabado
a Carpinteria
1.229.434
699.467
a Costes Directos
a Fabricaci6n
2.800.000
1.928.901
Prod. en Curso
Prod. Acabados
Coste Directo Ventas
'
a Prod. e n Curso
' a ~ r o d Acabados
O V ~ n ~y ay~e g t g s -8 ~ l 1 O ~ 9 - C ~ s g e - I ~ d ~ r ~ c g o +<?g6g
Sin Contabilizar Ventas
G. -
-1
2 . 8 0 0 .O00
4.728.901
4.428.901
--
- - 811,099-,
A l t e r n a t i v a A).-
5.795.000 C o n t r o l I n t e r n o
t
5.795.000
H. -
Control Externo
a
a
a
a
Prod. e n c u r s o
70.000
Prod. Acabados
4 2 5 .O00
4.428.901
CosteDirectoVentas
Coste Indirecto Ventas
871.099
a Control Interno
5.795.000
A l t e r n a t i v a B).- Con V e n t a s y R e s u l t a d o
Sigue
6.840.030
F.Control Externo
a Ventas
6.840.000
Ventas
6 . 8 4 0 .O00
G.495.000 C o n t r o l I n t e r n o
a Prod. en Curso
a Prod. Acabados
70,000
425.000
H.1.540.000
Resultado Interno
a Control Interno
a Control Externo
495.900
1. 0 4 5 . 0 0 0 ,
- -.
- Ei)+(Ef
Prod. Acabados
- Ei)
................................................. 6.840.qF)O
.........................
................. 4.728.901
--+ Prod. Acabados ( E ~ - E ~ ) \ :425.000-125 .O00 ............... 300.000
= MARGEN INDUSTRIAL ....
2.411.09'9
- C o s t e s I n d i r e c t o s V'entbs .............................. 871.099
ingresos
Costes Directos y Fabricacidn
+ Prod. en Curso (Ef-Ei?: 70.000-70.000
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
i.54o.oa0
Ejercicio N.O 4
La Empresa Confecciones "Len" cuenta para su funcionamiento
con las siguientes secciones:
- Compras
- Fabricacin
Principales
Corte y confeccin
Acabado
Auxiliares
Reparaciones
Explotacin Edificios
Comercial
Direccin Administracin
......................
.................................
....................
corte y Confeccin
20.000
30.000
Acabado
Productbc Terminados
100.000
Durante el perlodo se han contabilizado las siguientes clases
de costes:
COSTES DE PERSON9L:
M.0.Directa
M.O. Indirecta
55 .O00
CompraS
15 .O00
Corte y Confeccin
115.000
~cabado
55 .O00
Reparaciones
Explotaciones Edificios
Comercial
~ireccinAdrninictraciBn
....................
.........
....................
...............
....
..................
...
................................
.................................
...............................
.....................
................
.................................
.................
......................
.................
.............................
.......................
......................
Amortizaciones
- Edificios
- Mquinaria
- Dtillaje
- Mobiliario
.............................
............................
..............................
.......................... ;.
4.000
6.000
3.000
1.500
-- Corte
Compras ............ 10%
y Confec. .... 20%
- Acabado ............ 20%
- Reparaciones
....... 10%
Explotacibn E ; ..... 25%
;Comercial .......... 5%
- ~ i r e c c , i d ny Ad. .... 10%
.-e
1 Energfa
100%
/
De acuerdo a l e c t u r a por contador, segGn fuerza
instalada, se reparte:
Confeccidn
40%
Acabado
30%
Reparaciones
10%
--
l
1 Telfono .
1 ~ a t e r i a Oficina.
l
.........
............
.......
:SegGn e s t u d i o s e r e p a r t e :
,
Compras
30%
Comercial
40%
Direccibn y Ad.
30%
100%
Por consumo valorado s e r e p a r t e :
Compras
500 p t s .
Comercial
400 P t s .
Direcci6n y Ad. ..1.400 P t s .
2.300 P t s .
---
............
..........
....
..........
........
.......
.....
...
..
...
.;
1QO%
..
..........
.....
Contribucibn Urbana
Impuesto radicacibn
Calefacibn. Aryrtiz.
Edificios.
Se t e p a r t e n en r e l a c i 6 n a l a base d e m2 que ocupa
cada secci6n:
.-.
-
................ 15 m 2
.... .200 .
................
155
...........
30
.............. 40
..... 60
Compras
c o r t e y Conf e c c i 6 n
Acahado
Reparaciones
Comercial
D i r e c c i n y Admon.
"
U
"
500 m2
Amortiz. Yaquinaria.Se r e p a r t e d e acuerdo a l o s c l c u l o s r e a l i z a d o s
p a r a cada mquina:
.... 4.000
...............
1.500
C o r t e y Confeccin
Acabado
Reparaciones
..........
500
.... 15.000
3.000
..........
........ 8.000
4 000
C o r t e y Confecci6n
Acabado
Reparaciones
E x p l o t a c i 6 n E.
...............
Amortiz. M o b i l i a r i o . Se r e p a r t e d e acuerdo a l v a l o r d e l m o b i l i a r i o
i n s t a l a d o e n cada s e c c i n :
-- Compras
............... 10%
Comercial ............. 35%
-
D i r e c c i 6 n Admn.
........-55%
-
100%
Datos p a r a l a l i q u i d a c i n d e l a s s e c c i o n e s auxil.islrs;;
A u x i l i a r e s Comunes- Exp1otac:iBn d e r l d ~ . f i c i o u --. Z s t a Seocidil r e p a r t e s u a c t i v i d a d de acuerdo a 1.a b a s e d e m e t r o s c u a d r a d o s que
ocupa cada s e c c i n .
A u x i l i a r e s d e l o s p r i n c i p a l e s . - Reparaciones.d e d i c a d o su a c t i v i d a d d e l a s i g u i e n t e forma:
......
.................
C o r t e y Confeccin
Acabado
E s t a s e c c i d n ha
60%
40%
Corte y confeccin
--
... 60.000
SOLUCION
59
EXISTENCIAS I N I C I A L E S
A.-
50.000 P r o d u c t o s en c u r s o
C o r t e y Acabado:
2 0 .O00 y 3 0 . 0 0 0
100.000 ' P r o d u c t o s a c a b a d o s
Control Externo
150.000
CONSUMOS
B.-
1.304.000
432.800
C.-
Costes Directos
:.lat. P r i m a s : 1.100.000
4.O.Directa 170.000;
Cargas Sociales Directas
3 4 .oon
Costes Indirectos
a Control Externo
LIQUIDACION INTERNA:
77.615
34.250
9.405
23.980
17.000
86.415
184.135
ESTADISTICA
Compras
Corte y Confeccin
Acabado
Reparaciones
Explota. Edificio
.Comercial
D i r e c c i n y .9diin.
1.736.800
COSTES PRIMARIOS
Costes I n d k e c t o s
432.80
D.-
Compras
Corte y Confeccin
Acabado
Reparaciones
Comercial
D i r e c c i n y Adm6n.
E x p l o t a c j . r i Ed if < c i o
17.00C'
15.000
10.000
Corte y Confeccin
Acabado
Reparaciones
25 .OOC
a
a
Corte y Confeccin
Acabado
S6.05C
.24.67C
Costes ~irectos
Compras
Fabricacin
1 . 3 0 4 .OOC
78.12:
80.725
a!
Productos e n curso
1.452.85fl
E.-
F.
Fabricacin
PORTADORES DE COSTES
1.462.850
Productos en curso
a
1.452.850
Productos Rcabados
COSTE DE VENTAS
1.394.736
87.775
186.175
2.400.000
F.-
510
6.800
5.270
1.020
1.360
2 .O40
C o s t e D i r e c t o de
Ventas
Control Externo
C o s t e I n d i r e c t o de
Ventas
Coste d e Direc.
Rdm6n.
'
1.394.736
Proquctos Acabados
Sec. Comercial
a
a
Ventas
2 . 4 0 0 .OOCl
1.394.73
87.77
87.77:
y
Sec. Direc.
y Admn.
186.17E
CIERRE.PORTAD0RES
2.400.000
Ventas
a
a
60
a
218.114 C o n t r o l I n t e r n o
G.-
C o s t e ~ i r e c t i d n yAdmn.
Resultado I n t e r n o
186.175
731.314
a
a
Prod. En c u r s o
Prod. Acahados
60.000
158.114
Control Externo
Control Interno
513.200
218.114
CIERRE CONTABILIDAD
731.314 R e s u l t a d o I n t e r n o
____--__-----------------------------------------------_--_-------------------------------------------,---------------------
E%CULQ-DGL-EESULTADQ-ZMTERNO
TEORIA YONTSTA RE9L
.................................2.400.000
.....................................1.668.686
.......... 1.394.736
......... 87.775
I n g r e s o s : 4.800 x 500
C o s t e s Imputables
C o s t e s D i r e c t o s Ventas
C o s t e s I n d i r e c t o s Venta
C o s t e s D i r e c c . y Admn.
.........
186.175
................
EESULTEgQ
:A=,
731.314
---------------------------------------
TEORIA POTENCIAL,
................................. 2.500.000
.....................................1.'126.800
I n g r e s o s : 5.000 x 5 0 0 .
Costes Imputables
C o s t e D i r e c t o Ventas
- C o s t e I n d i r e c t o Tientas
C o s t e D i r e c . y P.dm6n.
............
..........
...........
1.452.850
37.7?1
186.175
SESULTSPQ-a+ea+az~;++ :az&z::azz-723zZQQ
N.O
. t o r r e t a s met6licas de conduccibn de h i l o s .
--
*
*
*
*
A.
Seccin de Compras
Seccin de Almacn M.P.
( S i e r r a metlica
Seccin de ~ r a n s ormacin
f
( Montaje
( Acahado
( Taller reparaciones
Seccin de ventas
Seccin de Administracin y Direccin
Mano d e Obra D i r e c t a .
..........2.400.00
................
........................
........................
T o t a l Mano de Obra Directa .................2.400.00
de Obra i n d i r e c t a . Seccin A u x i l i a r de Fabricacin ............... 100.00i
T a l l e r de reparaciones ...... 100.000
Almacen de Materias Primas .................... 100.q0i
* Personal t c n i c o .............................. 500.00
1 Ingeniero I n d u s t r i a l ......... 300.000
1 Encargado .................... 200.000
* Personal a d m i n i s t r a t i v o .......................1.320.00
1 Gerente ...................... 500.000
1 J e f e de Compras .............. 250.000
2 O f i c i a l e s Administrativos .... 300.000
3 A u x i l i a r e s Administrativos ... 270.000
*
Mano
Secciones p r i n c i p a l e s de Fabricaci6n
S i e r r a metlica
500.000
Montaje
1.300.000
Acabado
600.000
T o t a l Mano de Obra I n d i r e c t a
...........2.020.0O
62
................
.............. 600..000
90.000
Energfa
Alumbrado
DISTRIBUCI0N.-
Energa%
........... 35
30 .......
...................
.......
...................
10 .......
.........:....... --10 .......
...................
.......
...............
15 .......
........... - -- .......
.................... --- .......
Alumbrado%
S i e r r a metlica
Montaje
Acabado
T a l l e r R.
Compras
Almac6n PM.
Adm6n-Direccin
Ventas
AGUA.
20
20
10
5
10
15
10
10
5.000
......
10.000
.:...... 2.000
Cuyo r e p a r t o s e r e a l i z a segn l o s metros ocupados por cada secc i 6 n para e l inmueble y por e l v a l o r de l a maquinaria y e l mob i l i a r i o e x i s t e n t e para l o s o t r o s dos conceptos.;
S u p e r f i c i e ocupada por l a s d i s t i n t a s secciones:
*
*
2
................... 1.500
500 m
...........................
700 "
..........................
........................... 100
30 "
.......................
50
...................
100 '
............................ 20 "
Sierra metlica
Montaje
$ Acabado ............................
T a l l e r R.
* Compras
* Almacen PM.
* Adm6n-Direcci6n
Ventas
*
*
Total
l.
......... 3.000
l.
..................................
9.000.000
................
3.000.000
............... 6.000.000
Maquinaria o I n s t a l a c i o n e s ................. 2.200.000
Seccin S i e r r a Metlica ....................
700.000
Inpiuebles
Terrenos
Edificios
l.
......... 500.000
..............
200.000
Seccibn Montaje ................................
1 gra ..................... 300.000
10 equip. soldadura ........
500.000
.
.
I n s t a l a c i o n e s ...............100,.Q00
1 s i e r r a para m t .
Instalaciones
900.fl0(
. . . . .
................................
........... 200.000
..............
50.000
Seccin T a l l e r R . ..............................
1 Torno ..........'..........
80.000
1 desbastador ..............
70.000
Seccin Acabado
1 equipo p i n t u r a
Instalaciones
~ e c c i 6 nAlmacn PM.'.......I........;i.....r'.
1 grfia
200.;000 :
......................
Seccin d e C o m p r a s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2 mesas
20.000
1 sumadora
;........l.
15.000'
................
...
....
250.00(
150.00(
200.00(
35.000
.
...............
150.000
................
60.000
......... 50.000
.... 40.000
Secci6n Ventas ........................ 25.000
1 mesa ................. 10.000
1 sumadora ,............; 15.000
Seccin Adm6n-Direccin
4 mesas
.
2 Calculadoras
2 mquinas e s c r i b i r
.......... 120.000
...................
60.000
Contribucibn t e r r i t o r i a l urbana
Contribuci6n I n d u s t r i a l
............... 70.000
Amortizaciones.
Inmuebles a razn d e l 2 % anual d e acuerdo a . l a base d e met r o s construidos.
Maquinaria e I n s t a l a c i o n e s a l 10%a n u a l segn e l v a l o r que
mantiene cada seccibn.
Y o b i l i a r i o a l 5% a n u a l por e l importe d e cada s e c c i b n .
E l consumo d e m a t e r i a l d e o f i c i n a por l a s e c c i b n d e Administracin-Direccibn ha ascendido a 6.000 P t s .
'
La secci6n de T a l l e r d e Reparacin ha d i s t r i b u i d o su a c t i v i d a d e n t r e
l a s secciones p r i n c i p a l e s d e l s i g u i e n t e modo:
.--
645 -
.......... 450%
0%
..................
...:'........,S..... .
Seccidn S i e r r a Metdlica
Secci6n Montaje
seccidn Acabado
10%
0;
a)
SOLUCION
COSTES-INORGANICQS
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.............. 2.400.000
.................
6.043.200
= C o s t e D i r e c t o ........................................8 . 4 4 3 . 2 0 0
+ G a s t o s G e n e r a l e s I n d u s t r i a l e s ........................ 2.329.283
.Mano d e o b r a i n d i r e c t a .......... 1 . 0 4 0 . 0 0 0
.E n e r g l a ......................... 600.000
.Alumbrado ....................... 72.000
.Agua ............................ 20.000
.P r i m a S e g u r o I n m u e b l e ............ 4 . 8 0 0
.P r i m a S e g u r o M a q u i n a r i a ......... 1 0 . 0 0 0
.P r i m a S e g u r o M o b i l i a r i o .........
333
.C o n t r i b u c i n U r b a n a ............. 1 1 5 . 2 0 0
60.000
.C o n t r i b u c i B n I n d u s t r i a l .........
.M a t e r i a s A u x i l i a r e s .............
70.000
.Amort . I n m u e b l e ................. 1 1 5 . 2 0 0
.Amort . M a q u i n a r i a ............... 220.000
.Amort . M o b i l i a r i o ...............
1.750
= C o s t e I n d u s t r i a l o I n d i r e c t o .........................1 0 . 7 7 2 . 4 8 3
...
+ G a s t o s F i n a n c i e r o s ...................................
= C o s t e s d e E x p l o t a c i o n ................................1 0 . 7 7 2 . 4 8 3
+ G a s t o s d e A d r n i n i s t r a c i 6 n y v e n t a ..................... 1.010.217
.Mano d e o b r a i n d i r e c t a . i ...... 980.000
.Alumbrado ..................... 1 8 . 0 0 0
.P r i m a s e g u r o i n m u e b l e .........
200
.P r i m a s e g u r o M o b i l i a r i o .......
1.667
.C o n t r i b u c i n Urbana ...........
4.800
.Amort . I n m u e b l e s ..............
4.800
.Amort . M o b i l i a r i o .............
8.750,
.M a t e r i a l O f i c i n a ..............
6.000
.T e l e f o n o y T ..................
16.000
= C o s t e d e Empresa ..................................... 1 1 . 8 1 2 . 7 0 0
Mano d e o b r a D i r e c t a
+ Materias Primas
....................................................................
C!2NTA8IL=IH&CIQN
11.812.700 C l a s e s d e C o s t e s
8.443.200 C o s t e s D i r e c t o s
2.329.283 G a s t o s I n d u s t r i a l e s
1.040.217 G a s t o s Admn y V e n t a
10.772.483 P r o d u c t o s e n c u r s o
10.172.483
Prod
. Acabados
a Control Externo
11.812.700
a Clases de Costes
11.812.700
a Costes Directos
a Gastos I n d u s t r i a l e s
a Prod
. en Curso
.
9.607.346 C o s t e s D i r e c t o s V e n t a s 5 P r o d Acabados
1.040.217 C o s t e s I n d i r e c t o s V e n t a a c o i t e Admn y V e n t a
11.812.700
Control Interno
a
a
a
a
Coste
Coste
Prod
Prod
..
8.443.200
2.329.283
10.172.483
9.607.346
1.040.217
D i r e c t o Venta
9.607.346
I n d i r e c t o Venta 1.040.217
en curso
600.000
Acabados
565.137
11.812.700 C o n t r o l E x t e r n o
a Control Interno
11.812.700
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
..
..
..
. ..
..
..
..
. ..
..
..
. ..
..
..
..
. ..
..
..
..
. ..
..
..
..
..
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.........................
L
..
CALCULO RESULTADO'.costes o r g d n i c o s
S e o b t i e n e n l o s mismos r e s u l t a d o s que l o s d e l o s
-*
ESTADISTICA
LUCAWS
IIE OOSTIT
MANO DE OBWXWIRE'XA........
ENERGIA..
DE COSTE
2.020.W
.....:................
600.000
YMIWO.........r............
90.000
AWA..............,............
2Q.000
S I E R R A ~ A - ~ 0 2 ~ 4 7 ~ AULMEO
LiCA
C O M P R A S MXEN DE
H.P.
1 0 0 . ~
13.500
340.000
g0.m
9~000
COSTES
TRANSIORYACION
C O I I P R A S
T O T A L
CLiSES
DE
VEIITAS
TAUBRIIERGPbRbCIOlES
104.167
270.833
125.000
lW.000
180.000
2m.m
60.000
60.000
18.000
1O.WO
18.000
9.030
Bga.Oo0
90.000
-4
4.500
1o.m
AUUHXSTRACIO~
Y DIREMON
9.000
9-aY,
P.SErURO IMRIEBLE..............
...........
.........
P.SECURO K4QIKUUA.
P.SERIR0 MOBILIARIO...
~XCRiCIONURBANA............
AHORTIZACION MODIIURIO.
.......
C'
a"
h
31
DE RSPbRbCION@.r
...B...
..
R
3
. .* ... ..
-,
'
-,
".
- .
8g:
. . ..
.-.,. .
.
.
,.
.
7
<
I
a"
cv
67
b) SOLUCION
CQSZES-QEGA~ZCQS
B.
8.443.200
Costes Directos
M.P.:6.000.000
E l e c t r o d o s 43.200
M.O.Directa 2.400.000
a Control Externo
3.369.500 C o s t e s I n d i r e c t o s
C.3 5 3 . 5 3 3 Compras
228.492 Almacen M.P.
4 4 6 . 1 8 2 S i e r r a Metlica
735.424 Montaje
377.304 Acabado
188.348 T a l l e r R e p a r a c i o n e s
110.121 Ventas
930.096 Adm6n y D i r e c c i n
a Costes Indirectos
11.812.700
3.369.5'00
D.75.339 S i e r r a M e t a l i c a
94.174 M o n t a j e
1 8 . 8 3 5 Acabado
E.228.492. Compras
1.747.258
10.772.483
Transformacin -
F.Produccin e n curso
10.172.483 P r o d u c t o s a c a b a d o s
Precio Unitarid
9.607.346
-lo.
-
a T a l l e r Reparaciones
118.348
a P-lmacen M.P.
228.492
a Sierra ~llct6lica
a blonkaje
a Acabado
521.521
829.598
396.139
a Costes d ~ r e c t o a
a Compras
a Transformacin
8.443.200
582 .O25
1.747.258
a Prod. e n c u r s o
1 1 0 . 1 2 1 C o s t e I n d i r e c t o V e n t a a AS. V e n t a s
930.096 C o s t e d e D i r e c c i n
y Administracin
10.172.483
1
72.483 = 11.302,76
900
a Direc. y A d m i n i s t r a c i n
12.750.000 C o n t r o l E x t e r n o
a Ventas
12.750.000 V e n t a s
a
a
a
a
C o s t e Direc. V e n t a s
Coste Indir. Ventas
C o s t e D i r e c . Admn
Resultado Interno
9.607.346
110.121
930.096
12.750.000
9.607.346
110.121
930.096
2.102.437
G.1.165.137
Control Interno
a Prod. e n Curso
a , Prod. Acabados
600.000
565.137
H.2.102.437
Resultado Interno
a Control Interno
a Control Externo
----------------------------------.--------------------------------..................................
-----------------------m---------
1.165.137
937.300
.6
8.
C)
.................................. 1 2 . 7 5 0
....................................... 1 0 . 6 4 7 . 5 6 2
I n g r e s o s : 850 x 1 5 . 0 0 0
Costes Imputables
Coote Direc
y 9dm6n
...........
RESULTADO
930.096
.............
==IIII=EP=I==P==PI===el==I==I======I33=
TEOKIA POTENCIAL
.................................. 13.500.0001
....................................... 11.212.7001
.C o s t e D i r e c . V e n t a s ............1 0 . 1 7 2 . 4 8 3
.C o s t e I n d i r e c t o V e n t a .......... 1 1 0 . 1 2 1
.C o s t e D i r e c . y Adm6n ........... 930.096
I n g r e s o s : 900 x 15.000
Costes Imputables
RESULTADO
.............
2.287.300
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
...........................
...............
............
.... 960.000
.................... 200.000
Pts.
1.160.000
t.
"
.........
Almacen M.P. ....
S i e r r a ...........
Ensamblaje ......
Tapicera .......
Acabado .........
Reparaciones ....
Comercial .......
. Compras
M.O.
Directo
....
....
....
....
....
....
....
....
....
100.000
150.000
200.000
100.000
---
...
Administracin
Explo. E d i f i c i o
Calrfaccin
....
....
-----
-------
.....
550.000
M.O.
Indirecto
80 .O00
20.000
-----
40 .O00
---
90 .O00
100.000
250.000
70 :O00
30.000
680.000
..............
................
...................
.......
..;.
................
Alumbrado
10.000
Energfa
20.000
Agua
1.400
Material Oficina
2.000
7 .O00
Contribucin I n d u s t r i a l .
Contribucin Urbana
7.100
Seguros
17.000
Cargos Financieros: 12.000
....... 8.000
..........
4.000
.......................... 10%
de s u v a l o r
............................
10.000........................... 10%de su v a l o r
Maquinaria
Edificio
Mobiliario
A.
M.O.
BASES DE DISTRIBUCIBN
y Cargas S o c i a l e s .
Alumbrado:
...................
5%
...................
5%
....................
............... 10%
5%
Compras
Almacn
Sierra
Ensamblajes
................
..................
............:.
................
...........
..............
S i e r r a ...................
Ensamblaje ...............
Tapicera ................
Acabado ...................
Calafaccin .............. 1.000
Explo. E d i f i c i o ..........
400
Tapicerfa
Acabado
Reparacibn..
Comercial
Administraci6n
Explo. E d i f i c i o
Calafaccibn
Agua :
.........e
Material
Oeicina.:
M a t e r i a l de o f i c i n a consumido en su t o t a l i d a d por e l Departamento
Administracin.
Contribucin Tndustrial : S i e r r a y ensamblaje por p a r t e s igua!les.
Contribucin Urbana: Explotacin de e d i f i c i o por su t o t a l i d a d .
a(
5.000 explotacin de e d i f i c i o
por su t o t a l i d a d .
" e
"
Maquinaria: 10.000 en base a l v a l o r de maq u i n a r i a e x i s t e n t e en
cada secci6n.
I,
'
Mobiliario:
2.000 en base a l v a l o r d e l m
:
biliario.
Se estima que e l v a l o r de l a maquinaria en l a s d i v e r s a s secciones
asciende a :
Sierra
1.000.000
Ensamblaje
500.000
Tapiceria
300.000
Acabado
200.000
2.000.000
Seguros:
P r i m s seguro Inmueble:
..................
..............
................
.................
.................
..........
...............
r e v i e r t e todos sus c o s t e s a l a
..................
..............
.................
.................
..............
...................
................
.................
...................
..............
.................
............
200 m2
...........
-7...........
........... 14
...........
28
...........
14
........... 14
........... 7
........... 79
...........
100 unidades
<
--
SOLUCION
C,9HTBS,PBG?iBZEPH
A.
58.000 Prod. en Curso
a Control Externo
B.
1.765.000 C o s t e s D i r e c t o s 0 I . P . y
M.O.Directa y Cargas
Sociales)
1.054.500 C o s t e s I n d i r e c t o s
58 .O00-
92 .O00
22.500
124.500
59.500
78.500
23.000
99.800
125.800
293.000
100.000
35.000
C.Compras
Almacen M.P.
Sierra
Ensambla J e
Tapicerfa
Acabado
Reparaciones
Comercial
Administracin
Explot. E d i f i c i o
Calefaccin
a Control Externo
2.819.500
a Costes Indirectos
1.054.500
5.000
7.500
1 0 .O00
20.000
10.000
25.000
7.500
5.000
10.000
D.
Compras
qlmacn Y.P.
Sierra
Ensamblaje
Tapicerfa
Acabado
Reparaciones
Comercial
Adminxstraci6n
2.450
4.900
9.800
4.900
4.900
2.450
2.450
3.450
Compras
Sierra
Ensamblaje
Tapicerfa
Acabado
Calefaccibn
Comercial
Administracion
a Explotacin E d i f i c i o
1 0 0 . O00
a Calefaccin
35 .O00
30.000 Compras
a Almacen M.P.
30 .O00
65.850 S i e r r a
32.925 Ensamblaje
10.975 Acabado
a Reparaciones
109.750
a
a
a
a
205.250
122.225
93.400
63.875
E.
484.750 F a b r i c a c i n
Sierra
Ensamblaje
Tapicera
Acabado
F.2.380.100 Produccin e n c u r s o
a Costes Directos
a Compras
a Fabricacin
1.765.000
130.350
484.750
2.438.100
a Productos en c u r s o
2.438.10C
Produccin Acabada
.-
A)
SI* contabilizar Resultado
2.877.500 Control Interno
a Prod~ctosAcabados
a C.Directo Ventas
a C.Indirecto Ventas
a C.Adm&nistracibn y
Direccidn
2.877.500 Control Externo
a Control Interno
ItPn=1=PmI=PIIP3==u~==311==PI==PP=======a=======~==============~
....................................................................
75
-.
----------COSTE-TOTAL
..............................................
........................ 10.000
......................200.000
...................................
..............................550.000
......................
TAPICERIA
100 x 1 x 100
2.000 x 1 x 100
MANO DE OBRA DIRECTA
Sueldos
Cargas Sociales
COSTES INDUSTRIALES DE LAS SECCIONES
Compras
Fabricacin
210.000
605.000
55.000
...................
.............................. 130.350
..........................484.750
615.100
.......................
............................
.......................
..............................
....
...............................
.....
...................
N.O
:.............. 20.000
.............'..... 1.000
...................
............................... 3.000
.........................
1/3
Proceso B
16.000
Proceso C
2.000
1/2
1 4 .O00
3 .O00
u 3
..........................
...........................
............................
.
...............--------- ---------
----------e----
proceso A
~ r o a u c c i 6 Ae q u i v a l e n t e
dolumen e n t r e g a d o a l Proceso B
Jolumen en proceso 3.000 x 1/3
Produccidn e q u i v a l e n t e a unidad e s t e r m i n a d a s e n Proceso A
16.000 u n i d a d e s
n
1.000
......17.000
unidades
:dlculo de c o s t e s u n i t a r i o s
Coste transformacion
"rmula
: Prod. e q u i v a l e n t e
vlaterial
Praba j o
;actos
,,LZ,QQQ
lZZBO=Q. =-L:==-ptas.
:oste
total
:oste
d e l volumen e n t r e g a d o a l p r o c e s o B
16 .O00 u n i d a d e s a . 1;l.--
ptas.
16 .O00
.........
...........
1.O00
17 .O00
--------u
-
ksientos :
17.000 Produccin e n proceso A a M a t e r i a 7
a llano d e , Obra
a Gastos de f a c t u r a c i o n e s
10.20C
5.10C
1.70C
16.00C
.....o
o:..
...:o:.....
Proceso B
Produccidn e q u i v a l e n t e
Volumen e n t r e q a d o a l proceso C
Volumen en prceso 2.600 x 1/2
Produccidn e q u i v a l e n t e
14.000 u n i d a d e s
1.O00
!'
15.000
"
----------------
..........
Cdlculo d e c o s t e s
Coste t r a n s f e r i d o s proceso A
Coste transformacidn proceso B
C o s t e acumulado
16.000 p t a s .
9.000
'1
. . . . . . . . . . . . . . . . . = zLQQQoo!!--s
Coste u n i t a r i o s
Trabajo
Gastos
Coste t r a n s f .
3.000 :. 15.000
9.000 : 15.000
Coste u n i t a r i o d e l
Proceso A
.
Coste acumulado en R
1'--
...----------1'60 ptas.
--m-
C o s t e d e l volumen e n t r e g a d o a l p r o c e s o C
14.000 unidades a 1 ' 6 0 d e c o s t e u n i t a r i o : p t a s .
22.400
C o s t e d e l a ~ r o d u c c i 6 nen prodeso B
2.000 d e l Proceso A a Ir-- p t a s .
Coste t r a n s f . de B.
1.O00 unidades a 0 ' 6 0 p t a s . ( p r o d .
equivalente x coste u n i t a r i o ) .
Total
2.600
25.000
2 .O00
600
........;....
6 .O00
3.000
.....:o
0..
2'2.406
I
...:o:.....
Proceso C
Produccidn e q u i v a l e n t e .
Volumen terminado
11.000 unidades
Volumen en proceso (3.000 x
1/3
1.000
"
Produccin e q u i v a l e n t e ..-&2:QQQ----.!---='
Cdlculo d e l c o s t e
Coste t r a n s f e r i d o d e l proceso B ( 14.000 unidades) 22.400 p t a s .
Coste d e transformacibn en C .
Trabajo
4.200
ast tos
1.800
.
I
'
6.000
z=88&%'~,s~G,
Coste acumulado en C
..........
...........
..................
Costes U n i t a r i o s
4.200 : 12.000 = 0 ' 3 5 ~ t s
Trabajo
Gastos
1.800 : 12.000 = 0 ' 1 5 t s
Coste n i t a r i o transformacidn
0 l50 Pts
Coste u n i t a r i o d e l proceso B
..'1160 p t s
.......
........
c o s t e acumulado en C.
...
...
......=Si&g=~fS
Unidades terminadas
10.000 x 2 ' 1 0 p t a s . . . . . . . . . . . . . . . . .
Unidades terminadas no entregadas a l
almacdn
1.000 x 2'10 p t a s .
Coste d e produccidn en proceso:
. . . . . , . . . q . , . . , 21.000
...........................
2.100
......................
500
3;=gG&4$9==e
Asienbs
2 1 .'o00 A l m .
5.300
'
de prod.
terminados a Produc
. en
4.200
1.80p
proceso,
21.000
7
"
Nateriale
Trabajo
gastos
Total
Coste Proceso A
............
Coste. Proceso B
Coste Proceso C
Coste u n i t a r i o s
A
B
C '
0'60
0'30
0'40
0'35
%
0
0'20
Of15,*
1'00
0'60
0'50
1'60
----e----
1'60
2 110
==SS=?
- 660
'
jr;Ca=r=LP
1 '00
.......
.......
Total
O"60
1'05
0, ,' 4 5 ,
2'10
EJERCICIOS
DE
PRESUPUESTACION
Ejercicio N.O 1
Comercial Atenea, S.A.
j u n i o d e 1.975:
ACTIVO
....
c a j a y Bancos
P.Ternimados
Inmobilizado n e t . .
Clientes
.....
Total
PASIVO
12.000
300.000
230.000
279.000
.....
..........
Cuentas a Pagar
Patrimonio
.........
..........---821.000
---- -
Total
Como d a t o s d e v e n t a s r e a l e s y
.........
J u n i o ........
30n .o00
250.000
340.000
481.000
.......
821.000
--------S
........ 5 0 0 . 0 0 0
....... 3 0 0 . 0 0 0
... 3 0 0 . 0 0 0
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
...... 200.000
L a s v e n t a s se r e a l i z a n e l 1 0 % a l c o n t a d o y e l r e s t o e l 72% a l
nics ni~ji.ij.ciiti~y e l lCf cior; r.;e:;e.;dt?s[~ubw clt- 1 . i ~ - r t ! ~ i t i . i . No r.:ciston i n c o b i : a h l e s . La ut.il.:.ttncl I > r u t i ? dt! vniitri (])ror.irc'l:Lo) t:s de:! 40!; 111 s a l clo d o l a cLic?nti d e cj.?.eiite:i e.; (.!1i:cnu:!.t;ic.lo i'h? .':iiij traii.kns i c i - d d i t o
cle 10s ncscio d o i~iii!ro junio ! 3 0 0 . 0 0 0 :.: L B i i := ! I , O O O ; :!50.000 x 90%
== 225.000)
Cada iiies !;e cohil.1ri.i ~ ; u f ~ ~ . ~ : i c ?iiivi?~i:.irii>
i~::o
j>a?:ii .;gil,ilar l a s v e n t a s ;>ro;poc.taila:; n i r.ir:s sigil.lt?:it:i??: todii:; :l..is r:orn.!:a:j
s e pagan
a l mes siquian::i!.
Los :;a'Lrir:.c>s, siiiilcto:; :!r cor.iia:io:ic:j p:.-olno?ti.iai:ie! 113:b (1,s 1.35 v e n tas y tstlo:; l o r ; y;i:stor; ct:<cl:iyF!:!(lo .La t l i ? p z e c i ~ c i t j isv>n e l 4 % d s l a s
v e n t a - i . Lo;; g.iiito:i f i j o s p!: ;iL i ~ u i l c r , i!n'?ila.;oe , ?1,5mi?\i :r o t r . 4 ~pag
t i d a s i n ? o r t a n 4 0 . 0 0 0 msnsiinli:!;. Todos e.ito j ~ i ; : o s s,? '.i(l,in c a d a
mes.. La d e p r e c i a c i n e s d e i.000 m e n s u a i e s .
En J u l i o s e d e b e n p a g a r 4 0 . 0 0 0 p o r m o b i l i a r i o a d q u i r i d o e n j u n i o ; e l s a l d o d e c u e n t a s a p a g a r inclllyw e s t a p l r t i d a a l 30-06.
Se rnaiitiene un s a l d o rninirna d e r a j a d e 1 0 . 0 3 0 y s e p u e d e n o b t e n e r p r e s t a m o s , a un S S d e i n t e r s p a g a d e r o c o n o 1 p r i n c i p a l , p o r mul
t i p l o s d e 1.000.
SE QERUIERE:
l.- ':onEeccin deL ? r e s u p u i s t o d e I n g r e s o s y P s g o s n e n s u a l e s p a r a e l 3rximo t r i m e s t r e .
2.-
82
MAYO
VENTAS
JUEJIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
TOTALES
AL CONTADO
A 30
D IAS
A 60
DIAS
300,oon
250.000
30.000
25.000
50.000
30.000
30.000
216.000
180.000
360.000
216.000
216.000
54.000
45.000
90.000
54.000
54.000
COBRADO
30 .(NO
5 o n . 0 ~ ~ 030n.000
300.000
25 .O00
50.000
30.000
216.000
180.000
360.000
'30.000
2 1 6 .O00
54.000
45.000
90.000
284.000
435.000
336.000
*
CLIEXTES
'
54 .O00
216.000
54 .O00
324.000
COYPRRS
300.000
180.0n0
180.000
PAGOS
300.000
18o.oon
180 .o00
A PAGAR
120 .O00
---i--._-i---i-i-iii---~=================================~~==========
PRESUPUESTO DE TESORERIA
1)
JULIO
CAJA Y BANCOS
COBROS VENTAS
............... 12.000
...............2.84.000
INGRESOS
296.000
........... 300.000
......... 100.000
............ 20.000
Pagos mercancias
Sueldos y s a l a r i o s
Gastos d i v e r s o s
Gastos F i j o s
?lobiliario
............... 40.000
................. 4n.000
TOTRL PAGC)S ......... 500.000
................. 10.000
necesario ......... 510.000
AGOSTO
10.000
435.000
SEPTIEMBRE
10.120
336.000
445.000
346.120
180.000
60.000
12.000
4Q.000'
180. O00
60.000
12 .O00
40.000
292.r)Qr)
292.000
---
10.000
Saldo Caja
-
Efectivo
............. (214.000)
necesarios ....... 314.000
Prestamos
Pagos prestamos ( a l f i n a l )
I n t e r e s e s prestamos ( a l f i n a l )
S i t u a c i n f i n a l prdstamos
214.000
.
..
DINERO EN C A J A = INGRESOS
S i t u a c i n f l n a l pr6stamos
Pagos
-----
10.000
---
10.000
-
302.000
302 .O00
143 .O00
44.120
--m
(141.000)
( 1.880)
(142.880)
10.120
--( 43.000)
( 1.860)
( 43.860
10.260
83
2)
PRESUPUESTO DE RESULTADOS
...................... l.lOO.OC1f
.................. 660.000
MARGEN BRUTO ...........
440.000
A DEDUCIR : GASTOS
- S a l a r i o s . sueldos y Comisiones ( 2 0 % ~....
)
220.000
- Gastos d i v e r s o s ...............( 4 % v) .... 44.000
- Gastos f i j o s : 40.000 x 3 ................. 120.000
- Depreciacin: 1.000 x 3 .................. 3.000
- I n t e r e s e s ................................ 2.740
389.740
50.260
BENEFICIO BRUTO .........
Ventas: 500.000 + 300.000 + 300.000
A Deducir: Coste v e n t a s = 60% S v e n t a s
.
............................................
------...-------.--.-..-....---------
...... 10.260
......120.000
230.000
.......
...........324.000
Caja y Bancos
P Terminados
Inmobilizado
Clientes
BALANCE
.....
..........
...........
........
Cuentas a Pagar
Patrimonio
Resultado
Amortizacin
Prestarno
684.260
..........o. .........
120.000
481.000
50.260
3 000
30.000
............ --
684.260
PRODUCTO A
1 5 0.O00
120.000
300.000
400.000
PRODUCTO B
PRODUCTO C
50.000
80.000
100.000
200.000
......
......
. . . d . .
'
ZONA 1
ZONA 2
100
120
50
150
200
60
L o s p r o d u c t o s se e s t r u c t u r a n c n c a m p o n e n t e s y operaciones t a l
c o m o i n d i c a n l o s s i g u i e n t e s c i o c u n e n t o r s de i n g e n i e r i a :
HOJA DE PRYPARACION I)C RLOQIJE Y COSTE S T A ~ I D A R D
CANTIDAD
3
1
MATFRIAL
PRECIO
STANDARD
L a m i n a A c e r o "A"
I
1
1 onza
1 juego
1 onza
it
Remaches
Esmalte
Accesorios
Cera
8,
t,
10,9,1,-
SECCION
Corte
30
-- -
1 onza
II
4
2 onzas
II
---
II
--
30
-.-
1
1
Acabado
1
1
4
--1
--
--
36
12
----------------------------e----
OPERACION
0'40,horas Cortar
I
0'40
"
0'20
"
Estampado
0,
0'10
"
0'40
" A c 8a, b a d o .
0'20
"
T A R I F A STANDARD
50,
40,
50,40,
45,40
SCCCION
corte
20
--
20
10
10
S,
Estampado
'1
Acabado
II
--
---
-C
-16
-4
--- 1--8
8
--18
48
48
28
------------------Se r e a l i z a u n a e s t i m a c i n de GASTOS I N D U S T R I A L E S U N I T A R I O S S/
L A BASE:
SECCIONES
PRODUCTOS
Estampado
Acabado
T O T A L
A
51215
415
12,B
5,2,s
4,5
12,C
' 4,1,2,7,-
85
PRINCIPALES
CONCEPTO
TOTAL
CORTE ESTAMPADO
MAT. INDIREC
TO
200.000
30.000
20.000
M. O. INDIRECTA
1.000.000 100.000
50.000
COYBUSTIBLE
250.000
50.000
40.000
ALUMBRADO
300.000 130.000
' 90.000
SEGUROS
700.000 300.000
150.000
COMUNICACIONES
50.000
10.000
VARIABLES
AUXILIARES
ACABADO
---
I1
1
500.000
ALQUILERES
S.INCENDIOS
400.000
SUPERINTENDENCIA
2.000.000
AMORTIZACION 1.000.000
G.GENERALES
500.000
OTXAS An!ORTIZ
400.000
FIJOS Y SEMII7.
100.000
35.000
,15.000
100.000
30.000
20.000
100.000
375.000
65.000
30.000
75.000
375.000
65.000
30.000
75.000
---
20.000
20. o00
70.000
140.000
100.000
90.000
80.000
90.000
90.000
90 .O00
60.C00
700.000
350.000
110.000
300.000
200.000
100.000
80.000
700.000
230.000
70.000
200.000
200.000
150.000
140.000
---
---
~O. M OI
200.000
100.000
---
GTS.DISTRIB X(1240.000)500.000
Y(1210.000)480.000
GTS.
"
300.000
250.000
440.000-1240.000480.000
-1210 .,o00
O
.
II
CORTE
100
ESTAMPAD0 50
ACABADO
100
OPERARIOS
SI
II
-------------
'
*
*
*
*
*
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTO
86
SOLUCION
PRESUPUESTO DE COMPRAS
A
~amina
Acero 'R' 2 7 0 . 0 0 0 ~ 3
Lamina
Acero "B"
REVACHRS 2 7 0 . 0 0 0 ~ 1
ESMALTE
270.000~1
ACCESORIO
B
300.000~3
130.000~1
3 0 0 . 0 0 0 ~ 11 3 0 . 0 0 0 ~ 1
300.000~1
300.000~1
-----
---
---
---
---
TOTAL
130.000
700.000
570.000
300.000
CIO
9
1
1
4
IMPORTE
1.170.000
700.000
570.000
1.200.000
PRESUPUESTO DE VENTAS
p.
P.
P.
ZONA "1"
"A"
"B"
"C'
ZONA "2"
IMPORTE
lS0.000x100=15.Of10.000 - ~ 5 0 = 1 8 . ~ 0 0 . 0 0 0
33.000.000
lOQ.009~120=12.900.nOn200.000 x 200=40.000.000 52.000.000
5 0 . 0 0 0 ~50= 2.500.000
80.009 x
60= 4.800.000
7.300.00C
29.500.000
MATERIALES
P."A" : 270.000 x 32 =
OPER9CIONES: U N
~ . ' ' 4 ' ' : 270.000
P . " B M : 300.000
P . " c " : 130.000
O
x
x
x
DE
48
48
28
8.640.000
OBRA
= 12.960.0no
= 14.400.000
= 3.640.000
GqSTOS INDUSTRIALES
P.".q" : 270.000 x 12 = 3.240.000
P.''SW : 300.000 x 1 2 = 3.600.000
P."C" : 130.000 x 1 2 =
910.000
I1
................
31.000.000
................
7.750.000
59.750.000
87
&
N
Ui
O
m
W N
rl
rl
O
G
O
O
00
00
rl
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O
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C
C O O
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C O C
C O F
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II
II
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0 0
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C4
F
NN
d&
00
o00
i~
II
II
II
III
............................................ 92.300.000
- .
..........
59.750.000
.....
................. 32.550.000
A D E D U C I R ........................................ 18.000.000
- G . Adm6n ............ 6.750.000
- G . Venta ............11.250.000
BE NETO .................: 14.550.000
......................................
BE BRUTO
----------------------------e---------
Ejercicio N.O 3
C I A . UNIVERSAL S.A. a c u d e a 2 m e r c a d o s c o n l o s p r o d u c t o s A y
Prevee s u s v e n t a s p a r a e l s i g u i e n t e ejercicio econ6mico e n l a
forma :
PRODUCTOS A
PRODUCTOS B
................. 1 8 0 . 0 0 0
................. 120.000
a 400 P t s 3 0 0 . 0 0 0 a 9 0 0 P t s .
a 420 P t s 6 0 0 . 0 0 0 a 8 5 0 P t s ,
En e l p r o d u c t o A s e estima q u e u n i c a m e n t e se e f e c t u a r n v e n t a s e n
3 m e s e s (E, F y Y ) .
En e l p r o d u c t o B l a demanda e s i q u a l y c o n t i n u a .
Mercado 1
Mercado 2
L o s c o m p o n e n t e s d e c o s t e s v a r i a b l e d e ambos p r o d u c t o s s o n :
PRODUCTO
Y.
Prima C a 1 5 p t s .
PRODUCl'O
10 unidades
M. O b r a D i r e c t a a 200 P t s . h o r a
(Tiempo t r a n s f o r m a c i n )
30 u n i d a d e s
30 m.
1 hora.
G a s t o s i n d u s . v a r i a b l e s se e s t i m a n e l 3 0 % d e l c o s t e d e l a M.
Directa.
Obra
.......................
........................
'l. Prima C .
950.000 u n i d a d e s
PRODUCCION EN CURSQ:
Producto A
20.000 u n i d a d e s
Producto B
150,000 unidades
PRODUCTOS TERYINADOS:
Producto A
5.000 u n i d a d e s
Producto 9
5 0 . 0 0 ~ 3u n i d a d e s
Se e s t i m a n como EXISTENCIAS FINALES:
M. Prima C.
2.500.000 u n i d a d e s
PRODUCCION EN CTJRSO :
Producto A.
10.000
Producto B.
75.000
PRODUCTOS TERYINADOS :
Producto A.
Producto R.
75.000
........................
........................
........................
......................
.......................
.......................
....................... ----
.......................
a 15 Pts.
a 218,75 P t s
a 587,50 P t s
a ?87,50 P t s
a 725,-- P t s
..
.
--
E x i s t e n 500 o p e r a r i o s d i r e c t o s y l a jormada l a b o r a l se f i j a e n
2 . 3 0 0 h o r a s d e p r e s e n c i a a o ( 25 d a s m e s p o r 8 h o r a s d i a r i a s p o r
11' 5 meses a o )
--
1 Se
e j e r c i c i o econmico:
.......... 25.000.000............................. 3 5 . 0 0 0 . 0 0 0 . -
Pts
Pts
GASTOS COYERCIALES :
MERCADO 1
YERCADO 2
: . ....................................
5.130.000.-
..................................... 1 1 . 2 0 8 . 0 0 0 . -
Pts
PtS
9O
. . . . . . . . a .
545.000 Pts
SE PIDE:
------Determinar ESTADO DEMOSTRATIVO DE RESULTADOS PRE2VISIONAL para
dicho ejercicio econmico. .
PRESUPUESTO DE 4PROVISIONAMIENTO.
Determinar el RENDIMIENTO PREVISIONAL de la MANO DE OBRA DIREC
TA
PRESUPUESTO DE VENTAS.
RENTABILIDAD POR MERCADO
PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
= 72.000.000
=270 .O00 .O00
342.000.000 p t s .
-1
-l
Ii
5 .O00 h o r a s
= 137.500
"
=
= 75.000 h o r a s
= 775.000
"
=- 37.500
"
887.500 h o r a s / t r a n s f o r m a c i 6 n
. MP
30.850.000
(850.000) E i M.P.
30.000.000 n e c e s i d a d e s d e l p e r l o d o
30.000.000 x 1 5 = 450.000.000 P t s .
COSTE YANO DE 0:i.RA DIRECTA NECESARIA PARA EL PERIODO
Prd.A: 145.000 :I 200
= 29.000.000 p t s
Prd.B: 887.500
200
= 177.500.000 p t s
I
'::~~~::~~
8.700.000pts.
53.250.000 p t s .
GASTOS F I J O S INDUSTRIALES
T o t a l d e l p e r l o d o : 15.487.500,
transformacibn:
i m p u t a b l e s segin e l ndmero d e h o r a s
Prd.A:
Prd.B:
1 4 5 . 0 0 0 x 1 5 = 2.175.000 p t s .
887.500 x 15,=13.312.500 p t s .
b) en curso
M.P. = 1 5 x 1 0 =
M.O.D.=200x0'5~0'5=
S
--------
-------
i:=
P r o d u c t o "9"
a ) Teymiilado:;
M.P. = 3 0 : ; ' 1 5
::41i0
Y.O.D.= 3 0 0 <:
;: 300
G . V a r i a b l e s = 3 0 % FI,
0.D.
50
G.Fijos= 15 x I
LS
1
725
'.
150
50
1)) ea c u r s o
ii.'P.= 3 0 x 1 5
7I.O.D, = 2 0 0 x 1 x 0 ' 5
--
= 450
= 100
( ; . 7 r i a b l e s = 30% Y.O.D.
=
C;.?ijos= 1 5 x 1 ~ 0 ' 5 =
-----.-..--
30
7'5
587 ' 5
...............................................
......................
..
...
'
..
...
..................... 1 6 3 . 6 5 0 . 0 0 0
...............-......................... 7 6 . 3 3 8 . 0 0 0
G . G e n e r a l e s y Admn... ....... 2 5 . 0 0 0 . 0 0 0
G . F i n a n c i e r o s ............... 3 5 . 0 0 0 . 0 0 0
Beneficio Bruto
DEDUCIR:
93
B e n e f i c i o Neto d e l a E x p l o t a c i n
87.312.000
E l b e n e f i c i o t o t a l p r e s u p u e s t a r i o d e l a empresa p a r a e l p e r o d o
c o n s i d e r a d o sers:
.............. 8 7 . 3545.000
12.000
.....................
Beneficio explotacin
Benefico Ajeno
RENDIYIENTO PREVISIONAL
Horas d e t a a n s f o r m a c i d n
rev vi amen te: 1 . 0 3 2 . 5 0 0
Horas d e ' t r a n s f o r m a c i 6 n
Illl5)
t o t a l s e r d :, 2 . 3 0 0 x
87.857.000
M.O.D.
u t i l i z a d a s en el perodo y calculadas
p r e v i s t a s : 2.300 p o r o p e r a r i o s e g n ( 2 5 x 8 ~
IE~
500 = 1 . 1 5 0 . 0 0 0
1.032.500 =
1.150.000
6 l o q u e es l o mismo 8 9 ' 8 % d e s u c a p a c i d a d .
Rendimiento p r e v i s t o =
...............................................3 0 2 . 0 0 0 . 0 0 0
Ventas
Prd..a: 7 2 . 0 0 0 . 0 0 0
Prd.R:270.000.000
342.000.000
Coste d e las Ventas
Prd..l\: 1 8 0 . 0 0 0 x 2 8 7 ' 5 =
51.750.000
.................................2 6 9 . 2 5 0 . 0 0 0
............... 7 2 . 7 5 0 . 0 0 0
......................... 5 . 1 3 0 . 0 0 0
Beneficio Bruto
G a s t o s C o m e r c i a l e s Mercado 1
67.620.000
----------------------l ~ e n t a b i l i d a dMercado "1" : 67.620.000.
I.lERCAD0 2
Ventas
Prd.A: 1 2 0 . 0 0 0 x 420 =
...............................................5 6 0 . 4 0 0 . 0 0 0
50.400.000
.................
........................
Beneficio Bruto
G a s t o s C o m e r c i a l e s Mercado 2
90.900.000
11.208.000
79.692.000
I1
N.O
Una empresa i n d u s t r i a l f a b r i c a dos productos: e 1 modelo A vend i b l e exqlusivamente en e l mercado nacional y e l modelo B vendible
en e l mercado nacional y e x t r a n j e r o .
LA produccin y ventas d e l mes de enero s e sesbmen a s f :
Dfas trabajados: 20
Producci6n d i a r i a :
n Modelo A 58
F Modelo B 27
ventas :
Yodelo A :
Unidades vendidas
T Precio de venta u n i t a r i o
(Impuesto 2 0 % i n c l )
E.lodela B:
Unidades vendidas
Precio de venta u n i t a r i o
,
(Impuesto 20% i n c l . )
7
'
I
Nacional
1.200
Exportacidn
50
400
75
200
"
58
(Las ventas par a exportacidn
estgn exentas
d e l impuesto)
El
31 de diciembre e l i n v e n t a r i o e r a e l s i g u i e n t e :
Cantidad
Valor
170 .
5.828'5
Prodqcto terminado A
P r o d u c t ~terminado B
160
8.608'1) Presentar un estado r e c a p i t u l a t i v o d e l c o s t e global y u n i t e ,
xio de producci6n de l o s dos modelos.
Los elementos d i r e c t o s c o n s t i t u ~ i v o sd e l c o s t e g l o b a l han dado
lugar a lqs s i g u i e n t e s imputaciones:
Wodelo A
Modelo B
15.080
' 14.580
Materias Primas
4.350
.
2.430
Mano de obra d i r e c t a
Los elementos i n d i r e c t o s han s i d o , i m p u t a d o ~a cada uno d e Tos
cosOes u n i t q r i o s de l a s i g u i e n t e forma:
Modelo A
Modelo B
Gasto de f a b r i c a c i n
16
20
A m o r t i z a ~ i o n e se s p e c f f i c a s
0'40
1'50
, 0'60
0'75
Amortizaciones g e n e r a l e s
I
I
"
-1
I
'
l a v a l o r a c i 6 n d e l a s s a l i d a s d e almacn d e p r o d u c t o s t e r m i n a
d o s s e hace s i g u i e n d o e l prpcedimiento d e a g o t a r e x i s t e n c i a s ( p ~ i m E
r a e n t r a d a , primera s a l i d a ) y que l o s a r t f c u l o s d e l modelo B e n -e x i s t e n c i a s a l p r i n c i p i o d e e j e r c i c i o a l i m e n t a r o n en p r i m e r l u g a r d e b i d o a l a c o n c u r r e n c i a , l a s v e n t a s d e l mercado n a c i o n a l .
3 ) E s t a b l e c e r un cuadro r e o a p i t u l a t i v o de l o s r e s u l t a d o s a n a l l
t i c o s d e e x p l o t a c i b n por zonas y por modelos.
soLuclQbi
E s t a d o r e c a p i t u l a t i v o : P r o d u c t o A (1.160 u n i d a d e s )
...................................................................
Rlemento d e l
P r e c i o d e Coste
Cbste global
L5.080j4.350,18.560,464,696,-
M a t e r i a s Primas
.
Mano d e o b r a d i r e c t a
Gastos d e Fabricaci6n 16 x 1.160
Amort. e s p e c f i c a s
0,4 x 1 . 1 6 0
Amort. g e n e r a l e s
'
0 , 6 x 1.160
Coste u n i t a r i o
15.080,-
--1.160,-
4.350,-
39.150,-
...................................................................
...................................................................
Estado recapitulativo:
13,3,75
16,0,4
0 16
33,75
p r o d u c t o B (540 u n i d a d e s )
...................................................................
Elemento d e l
Precio de Coste
Coste global
N a t e r i a s Primas
?lano d e Obra d i r e c t a
G a s t o s d e . F a b r i c a c i 6 n 20 x 540
Amort. e s p e c i f i c a s
1 , 5 x 540
Amort. g e n e r a l e s
0175x540
14.580,2.430,10.800,810,4n5,-
Coste u n i t a r i o
14.580,-
---
540,-
---
2.430,-
29 .O25 ,-
27,4'5
20,115
0,75
53,75
...................................................................
C i f r a d e n e q o c i o s r e a l i z a d o s en e l mercado n a c i o n a l :
A = 1.200 x 50 = 60.000
B =
( P r o p o r c i b n 2/31
400 x 75 = 30.000
Nacional
.............
.......
.............................
.............
40.585,3.500,-
.................
44.085,-
S t o c k : 170 u n i d a d e s
5.822,50
P r o d u c c i n : 1.03n x 33,75
34.762,50
C o s t e d e l a mercancia
G a s t o s d e d i s t r i b u c i n (2/3 d e 5.250)
Coste de v e n t a d e A
...................................................................
1 Stock:
1 6 0 unidades
Produc. p a r a Nacjonal:
240 x 5 3 , 7 5
8.608
12.900
21.508-
Produc. p a r a exportacin
240 x 5 3 , 7 5
Coste d e l a s mercancias
Gastos d e d i s t r i b u c i n
10.750
,
N a c i o n a l 1 / 3 5.250
Exportacion
,
Extranjero
Coste d e ventas 8
21.508
10.750
1.750
1.200
23.258
11.950
Resultados a n a l f t i c o s
-E
--
--.S--------.-----.--.-----------------------T-------7'-.---====91=====================
Producto A
.Nac
1 Ven.as
'Ext.
Producto B
Nac
Ext.
netas
Coste de ventas
RESULTADOS
44 .O85
.......
.....................................................................
3.915
23.258
742
11.950
350
EJERCICIOS
DE
CONTABILIDAD POR SECCIONES
N.O 3
. A.
E l c a l e n d a r i o d e horas d i s p o n i b l e s a r r o j a un t o t a l d e 2 5 0 . p a r a
e l perlodo y e l volumen de produccin s e e l e v a r a 10.000 u n i d a d e s .
E l p r e s u p u e s t o d e produccin e s e l s i g u i e n t e :
FASE
II
............................2 . .
.................................
500
............................. 250x2=
10.000 =20
500
Mquinas y o p e r a r i o s
Horas p r e v i s t a s
Productos por hora
....S.........................500
-1
=
10.000 -20
.Ot05
Horas por p r o d u c t o
FASE
......................................
.................................4250x4=1.000
.Operarios
Horas p r e v i s t a s
Productos por h o r a s
Horas por producto
............................-10.000 l .000
............................. 11.000
0.o00
=.-.
io -
0,l
E l presupuesto de c o s t e s e s e l siguiente:
...............
200.000
...............
......... 100.000
25.000
FASE A
FASE R
FASE AUXILIAR
pts.
pts.
pts.
................
=
.=
=
2.000.000
200.000
100.000
-----------:o:-----------
102
no :
SECCION DE COMPRAS
Se ha suministrado a l a secci6n de transformacion 52..500 Kga.
de materia prima a 16 pts/Kgs.
Los c o s t e s de l a seccin s e han elevado a 200.000 p t s .
SECCION DE TR&NSFOMACION
La e s t a d l s t i c a de produccin a r r o j a l o s s i g u i e n t e s r e s u l t a d o s
FASE A
Produccin
11.000 unidades
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
500 horas
Tiempo prospectivo para l a ~ r o d u c c i nr' e a l
: 11.000x500~550 h.
10.000
FASE B
Produccin
11.000 unidades
Tiempo r e t r o s p e c t i v p
1.200 horas
Tiempo prospectivo para l a produccin r e a l : ll.OOOxl.OOO~l~l~O
h.
10.000
NO hay e x i s t e n c i a i n i c i a l n i f i n a & de producto:s en c u r s o da
fabricacin.
La estadlstLca d o c o s t e s or'rece l o s s i g u i e n t e s c6mputos:
PASE A
210.000 p t s
120.000 p t s
.
PASS B
FASE AUXILIAR
25.000 p t s
SECCIO'N DE VENTA-$
S e vendieron 10.500 protluctos a l p r e c i o neto ~113175 P t s .
Los costes de l a secc.L6:1 se elrsvqroi~a 94.500 p t s .
......................................
..........................
....
....................................
..........................
....................................
.......................................
...............................
SOLUCION
.
--
1 Prd.
x 15 pts/Kgs
= 1 ' 5 pts/Kqs
- 3!5 pts/Kgs
1 0 %d e 1 5 p t s
175.000 p t s
10.000 prd.x5Kgs.
20
PT5/
x 5 Kgs/Prd.
x 5 Kg/Prd.
=
=
75 P t s .
7'5 Pts.
x 5 Kg Prd.
1 7 , 5 Pts.,.
-----------IOOLO-P~SL
..........
............
TOTALES ........
Costes primarios
Fase a u x i l i a r
COSTES
FASE "A"
200.000
25.000
225.000
--------
........
COSTES ?IOR9RII)S
FASE
BASE
"A" - 225.000 =
500
"B" =
=
450 pts/
Hora
100 ptS/HOra.
COSTES FABRICACION
FASE
FASE
"A'
"B'
450
100
x 0'05
x 0 '1
= 22'50
= 10'00
................................ 1 0 0 ' 0 0
.............................. 32'517
FASE ,A ........... 2 2 ' 50
FASE B ........... 1 0 ' 0 0
Materiales
Fabricacin
-1-12-'-50----BENEFICIO PROSPECTIVO
Ventas : 10.000 x 200
Deducciones d e l g i r o
...........................
............................
Ventas n e t a s
....................
...........
....................
............................
2.000.000
200.000
1.800.006
1.325.000
475.000
100.000
.............................................
B
E N E F L C L Q - P R O S P E C T L Y Q - ~ L ~ ~ ~ z ~ t . z z ~ - I I I375.000
II-----ESQUEKq DE CUENTAS
ALMACEN
52.500 x 16 = 840.000
MATERIALES
52.500 x 16 = 840.000
.......
104.
FABSICACION
Costes Reales Fase A
1,
N
FaseB
11
F a s e Aux...
MANUFACTURA
1 1 . 0 0 0 x 32;50 = 357.500
...
... 210.000
120.000
25.000
355.000
............... 357.500
2.500
Resultado
FABRICABION
52'. 500 x 20.
= 1.050.000
11.000 x 3 2 ' 5 0
=
357.500
1 . 4 0 7 .'500
Resultado
50.000
1.457.500
ALlZACEN
PRODUCTOS
11.000 x 1 3 2 ' 5 = 1.457.500
EF: 6 6 . 2 5 0
VENTAS
= 1.341.250
9 4 . 500
1.495.750
351.750
1.837.500
10.500 x 132'5
Costes Seccion
----
Resultado
MATERIALES
11.000 x 1 3 2 ' 5 0 = 1.457.500
TERMINADOS
10.500 x 132.5
I
1
= 1.391250
1 0 . 5 0 0 x 175 = 1.837.500
,
!
1
RESULTF.DO.<
10.000
2. 500
S0.000
351.750
RESULTADO EJEF.CICI0:
414.250
R E T R 0 S P E C r - L V O S
Liquidacin Estadistica Costes
FASE
Costes Primarios
Seccin Auxiliar
"A"
FASE
"B"
120.000
--- -
C=QSTES-TBT%ES-~~~~:A-~~~~Z_O
A+.z~.~L---12QzQQOQO
COSTES AORAQIOS
FASE
"A'
: 235.000 =
470 Pts,hora
500
FASE
"B"
: 120.000 =
1"0 Pts/hora
1.200
COBERTURA DE COSTES
S . COMP
C o s t e s P r o s p e c t i v o s 175.000
para l a produccin
real
Costes Retrospectk
vos
200.000
COSERTURA
25.000
S. TRANSFORMACION
FASE "A"
247.500
FASE
110.000 ( 2 )
(1)
235.000
12.500
"B"
S . VENTAS
100.000
120.000
94.500
10.000
5.5r)Q
=
=
105
247.500
110.000
PRODUCTIVIDAD
(550-500)450 = 50x450 = 22.500
(1.100-1.200) 100 = -100x100 = -10.000
COSTE
(450-470) 500 = -20x500 = -10.000
(100-100)1.000 = Ox1.000 = o
ANI\LISIS DEL RESULTAD0 DE LA SECCION DE VENTAS
BP Prospectivo
- Diferencia en margen neto:(180-175)lO.OOO
.....................................
........ 375.000
Diferencia en venta:(175-132,50)500
Cobertura Costes
..............
.................................
50.000
21.250
5.500
BEEEELC~Q-RET~QSBCTLYO-:~I~Z:~-~SIIZS~
DESARROLLO CONTARLE
840.000 Costes d i r e c t o s
649.500 Costes I n d i r e c t o s
Control E s t e r n o 1.489.50
840.000 Almacen M a t e r i a l e s
Costes d i r e c t o s
200.000
210.000
120.000
25.000
94.50Q
Secci6n
Secci6n
Seccibn
Secci6n
Seccin
de
F.
F.
F.
de
compras
Fase " A "
Fase "B"
Auxiliar
Ventas
840.00
Costes I n d i r e c t o s
649.50
a
a
Almacen M a t e r i a l e s
Seccin d e compras
200.0
"B"
Seccin F.Fase
Diferencia precio
de Materiales
Fabricacin Manufactura
a
.457.500 Almacen Productos Termina
.485.750 Ventas
a
a
Ventas
840.0
N.O
--
Los c o s t e s p r o s p e c t i v o s de l a s e c c i 6 n d e compras s e e l e v a n a
320.000 p t s , que s e imputan s o b r e l a madera.
PLAN DE LA SECCION DE TRANSFORMACION
La s e c c i n de f a b r i c a c i 6 n c u e n t a con t r e s f a s e s p r i n c i p a l e s y
una a u x i l i a r .
La f a s e A , de s i e r r a s y l a b r a s , c u e n t a con 4 mquinas y 4 o p e
r a r i o s , uno en cada mquina.
La f a s e B , de p r e n s a s , c u e n t a con 2 mdquinas y 1 o p e r a r i o .
1
I
su? p r e s t a c i o n e s pa
La f a s e C , de acabado, c u e n t a con 5 o p e r a r i o s .
La f a s e a u x i l i a r d e mantenimiento r e a l i z a
r a l a s f a s e s A y B en una proporci6n d e l 70% a l a f a s e A y e l 30%a l a f a s e B.
El plan horario para l a r e a l i z a c i b n d e l proyecto s e eleva a
200 h o r a s .
~l presupuesto d e produdci6n e s e l s i g u i e n t e :
FASE A
......................... 4200x4
..............................
........................... -8.000
=
800
Mquinas y o p e r a r i o s
Horas p r e v i s t a s
Productos por hora
Horas por productos
.......................... -8.000
=800
II
I
= 800
lo
Otl
FASE B
Mbquinas
Horas p r e v i s t a s
Productos por hora
.....................................
2
..............................
2.00~2= 400
........................... 8.000 = 20
400
. 1 = 0'05
Horas por producto ........................... 400
.mO -20
O p e r a r i o s .................................... 1
Horas p r e v i s t a s .............................. 200x1 = 200
Productos por hora ........................... 8.000
-=
200
........................... 200
.
....................................
- 688 -
40
-40 = 0 ' 0 2 5
I
l
I
107
..............................
200x5'= .1.000
........................... 8 .O00
Horas p r e v i s t a s
productos por hora
=' 8
1.000
........................... 1.000-
8.00o
1
8
E l p r e s u p u e s t o de c o s t e s , e s e l s i g u i e n t e :
FASE "A"
Costes p e r s o n a l
Costes mquinas
...
96.000
...
... 400.000
...
. FASE
"B"
24.000
320.000
FASE "C"
FASE
AUXILIAR
...
... 20.000
...120.000
--- ... 20.000
.....
...........En:. ..........
A l f i n a l d e l perodo l a c o n t a b i l i d a d nos m u e s t r a l a s i g d i e n t e
informacin p a r a e l c o n t r o l d e l p l a n y c l c u l o d e l r e s u l t a d o i n t e r
no.
La s e c c i n d e compras ha s u m i n i s t r a d o a l a s e c c i n d e f a b r i c a
c i b n 81.600 Kgs de madera, que s e ha consumido t o t a l m e n t e a l pre-c i o de 28 P t s . y 8.000 de m a t e r i a s a u x i l i a r e s a 60 P t s .
La e s t a d s t i c a d e produccin a r r o j a l o s s i g u i e n t e s r e s u l t a d o s :
Producci6n d e l perodo: 8.000 unidades.
FASE " A "
......................... 720 h o r a s
.;. 8.000x8DO-
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
Tiempo p r o s p e c t i v o para l a produccin r e a l
800
8.000
......................... 400 h o r a s
.,..,8 . 0 0 0 ~ 4 0 0 - 400
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
Tiempo p r o s p e c t i v o para l a produccin r e a l
Hora
8 .O00
FASE "Bu O p e r a r i o s
......................... 200
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
Tiempo p r o s p e c t i v o para l a produccin r e a l
FASE " C "
horas
... 8.000x200~200
Horas
8.000
I
.........................1.100 h o r a s
... 8.000x1.000~1~000Ho
8 .O00
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
Tiempo p r o s p e c t i v o para l a produccin r e a l
La e s t a d f s t i c a de c o s t e s o f r e c e l a s i g u i e n t e informacibn:
Personal
............... 30Q.000
.......
"
.
SecciBn d e Compras
Secci6n d e Transformacin
Fase A , S i e r r a s y Labras
Fase B , P r e n s a s
Fase C , Acabado
Fase.Auxiliar
Secci6n d e v e n t a s
.... 86.400
.............. 24.000
............. 132.000
............... 20.000
................ 200.000
Mquinas
--r,
.:,
....... 360.000
....... 320.000
.......
--....... 20.000
....... ---
108
*
*
*
~ t i l c u l od e l p r e c i o p r o s p e c t i v o d e producin.
Clculo d e l b e n e f i c i o p r o s p e c t i v o d e l plan.
Cdlculo d e l Resultado de l a s s e c c i o n e s , d i s t i n g u i e n d o
en l a de Fabricacin:
1) Resultado d e m a t e r i a l
2 ) Resultado f a b r i c a c i n g l o b a l y por cada f a s e .
Componente d e productividad
Componente d e c o s t e
Desarrollo contable.
--
SOLUCION
PRECIO IMPUTACION MATERIALES
x
x
1. P r d .
1 Prd.
x
x
30 p t s / K g s
60 p t a / K g s
10 Kga
1Xqs
=
=
300 P t s .
60 P t a .
K/ 9 s
=~
40 P t s
g
~
400 P t e
320.000 P t s
a , 0 0 0 ~x ~1
0 ~ ~ / p ~ d~
96.000
14.000
COSTES PRIMARIOS
FASE AUXILIAR
COSTES IIOR.ARI0S
FASE B
!
FASE
C. AAQUINA C. PERSONAL C .MAQUINA
400.000
14.000
24.000
6.000
320.000 120.00
6.000 .
---
52;100
FASE A : 11.0.000+414.000
=
= 655 pts.Hora
800
FASE B, P e r s o n a l : 3 0 . 0 0 0 - 150 Pts/Hora.
200
FASE B , M a q u i n a r i a : 324MOO = 815 Pts,Hora.
COSTES DE FABRICACION
FASE A:
FASE B
655
.....................................
x O'b
65'50
................................................ 4 4 ' 5 0
Operarios : 150 x 0'025 = 3'75
Yaquina
: 815 x 0 ' 0 5
=40175
44'50
COSTE DE PRODUCCION
..........................
...................
Materiales
Coste fabricacin
400'00
125'00
525-'00
----
BENEFICIO PROSPECTIVO
V e n t a s : 8.000 x 600
C o s t e d e Produccin 8.000 x 525
Coste Seccin Ventas
.................................
......................
U R G E N BRUTO .........
.................................
4.800.000
4.200.000
6 0 0 .O00
120.000
BEHEFIClQ-PRQSPECTIYQ-zzzzz---48Q:QQO
ESQUEMA DE CUENTAS
ALI*L\CZN
8 1 . 6 0 0 x 28 = 2 . 2 8 4 . 8 0 3
MATERIALES
8 1 . 6 0 0 x 28 = 2 . 2 8 4 . 8 0 0
3.064.800
110'
Rdo.
3.064.800
189.600
3.254.400
.... . .
FABRICACIOM
F a s e A, p e r s o n a l
86.400
F a s e A, m a q u i n a r i a 3 6 0 . 0 0 0
F a s e B, p e r s o n a l
24.000
F a s e B, m a q u i n a r i a 3 2 0 . 0 0 0
F a s e C,
132.000
Fase Auxiliar,
personal
20.000
Fase Auxiliar
Maquinaria
20.000
MANUFACTURA
8.000 x 1 2 5 = 1.000.000
962.400
37.600
1.000.000
Resultado
FABRICACION
81.600 x ( 3 0 t 4 ) = 2.774.400
=
480.000
8 .O00 x 60
- = 1.000.01)O
8.000 x 125
MATERIILLES
8.000 x 525 = 4.200.000
Resultado
54.400
4.254.400
4.254.400
8.000 x 525
= 4.200.000
I
VENTAS
:oO x
Costes Secci6n
Resultado
= 4.200.000
200.000
4.544.000
256 .O00
4.800.000
RESULTADO
54.400
7
189.600
37.600
256.000
483.200
54.400
428.800
4 8 3Rdo.
.200 E j e r c i c i o : 428.800
E,E,T,B~Q~S~~~E,C~T~IIY~OoC
LIQUIDACION ESTADISTICA COSTES
FASE
Personal
"
FASE C
A
FASE B
Maquinaria Personal ~ a q u i n a r i a ' p e r s o n a l
C o s t e s P r i m a r i o s 86.400
Fase Auxiliar
14.000
360.000
14.000
24.000
6.000
320.000
6.000
132.000
COSTES TOTALES
374.000
30.000
326.000
132.000
100.400
COSTES HORARIOS
FASE A: 1 0 Q . 4 0 0 + 3 7 4 . 0 0 0 = 4 7 4 . 4 0 0 = 659 Pts/Horas
720
720
PASE B , PERSONAL: 3 0 . 0 0 0 = 150 P t s / ~ o r a
200
---
324F
= 815 Pts/Hora
FASE B. MAQUINARIA:
FASE C :
13::1gg
= 120 Pts/Hora
COBERTURA DE COSTES
COMPRAS
FASE B
PERSONAL MAQUINARIA FASE C
FASE A
Costes
Prospectivos
p a r a la prod u c c i 6 n r e a l 320.000 524.000
(1)
C o s t e s Ret r o s p e c t i v o s 300.000 474.400
COBERTURA
20.000
30.000
(2)
326.000
(3)
30.000
326.000
---
- --
49.600
VENTAS
120.000 120.000
(4)
132.000 200.000
-12.000
-80.000
prd
MADERA: 8 1 . 6 0 0 K
8 .O00
MATERIAS
AUXILIARES:
Kg/Prd.
Kg/Prd
COMPONENTE PRODUCTIVIDAD
FASE A: ( 8 0 0 - 7 2 0 ) 6 5 5 = 8 0 x 6 5 5 = 5 2 . 4 0 0
O x 150
O
FASE B,OPERARIOS: ( 2 0 0 - 2 0 0 ) 1 5 0
FASE B, MAQUINAS: ( 4 0 0 - 4 0 0 ) 8 1 5 = O X 8 1 5 = O
FASE C: ( 1 . 0 0 0 - 1 . 1 0 0 )
1 2 0 = -100x120 =
1 2 .O00
COMPONENTE COSTE
FASE A : ( 6 5 5 - 6 5 9 ) 7 2 0 = -4 x 7 2 0 = - 2 . 8 0 0
FASE B , OPERARIOS: ( 1 5 0 - 1 5 0 ) 2 0 0 = O x 2 0 0 = O
FASE B. MAQUINAS : ( 8 1 5 - 8 1 5 ) 4 0 0 = O X 4 0 0 = O
FASE C : ( 1 2 0 - 1 2 0 ) 1.100 = O X 1.100 = O
ANALISIS DEL RESULTADO DE LA SECCION DE VENTAS
Beneficio Prospectivo
D e s c u e n t o e n V e n t a s ( 3 % de 4 . 8 0 0 . 0 0 0 )
480.000
144.000
336.000'
80.000
.............................
C o h e r t u r a d e costes
...........
.............................
2 5 6 .O00
~B~KFE~IQ-S~T%PSEEGTIYQ------------
DESARROLLO CONTABLE
2.764.800
Costes directos
ControlExterno
4.227.200
Costes directos
2.764.800
Costes indirectos
1.462.400
1.462.400Costesindirectos
300.000
446.400
344.000
132.000,
40.000
200.000
Seccion
Seccin
Seccion
Seccion
Secci6n
Seccin
d e Compras
F.Fase A
F.Fase B
F. FaseC
F.Fase Aux,
d e Ventas
112
3,064.800 D i f e r e n c i a de p r e c i o
de materiales
a
a
962.400 Fabricacidn Manuf act;
ra
4.254.400
Fabricacin Materfa
les
a
a
4,400.000 Ventas
Control Externo
Seccidh F.Fase A
Seccin F,Fase B
474.400
356.000
132.000
Diferencia de p r e c i o de
3.254.400
materiales
Fabricacin manufactura
1.000.000
Fabricacidn Materiales4.200.000
Almacen P r d , Terminados
Seccin de Ventas
Ventas
Control Externo
54.400 Resultado
2.764.800
300r000
Ceccibn
a
4.800.000
Almacen M a t e r i a l e s
Seccin de Compras
40.000
Seccin F.Fase A u x i l i a r
Fabricacin Materiales
4.200.000
200.0.00
4.800.000
144 .O00
54.400
189.600 Diferencia de p r e c i o
de m a t e r i a l e s
37.600 Fabricacidn Manufqctu.
256.000 Ventas
a
Resultado
483.200
428.800 Resultado
Control I n t e r n o
428.800
428.800 Control I n t e r n o
Coqtrol Externo
428.800
Ejercicio
N.O
---
..........................................2
.................................. 200x2. = 4 0 0. . .
............................... -2.P.000
=
60
400
1 0'016t
por producto .............................. 400
24.000 60
Nmero
Horas p r e v i s t a s
Productos por hora
Horas
FASE A
--
OPERARIOS
.......................................... 4
................................. 200x4
= 800
...............................8
24.000 = 30
.............................. 80000
OPERARIOS
.......................................... 8
.................................
= 1.600
.............................. 200x8
24.000 = 1 5
1.600
Nmero
Horas p r e v i s t a s
Productos por hora
Horas por producto
.............................. 1.600
124 .000-,5
E l presupuesto d e c o s t e s de l a s f a s e s e s ' e l s i g u i e n t e . E l p l a n
presupone que l a s p r e s t a c i o n e s d e l a f a s e a u x i l i a r s e r e p a r t e n a l
50% e n t r e l a s f a s e s p r i n c i p a l e s , quedando a f e c t a d o a l o s c o s t e s d e
p e n d i e n t e s d e l a s mquinas.
114
l
F A S E
COSTE PERSONAL
.....
FASEA . J . . . .
FASEB
FASE A U X I L I A R
36.000
96.000
24.000
COSTE MAQUINA
124.000
124.000
16.000
.s..
...e
...e
156.000
!TOTAL
.... 160.000
220.000
40.000
. e . .
.B..
264,000
420.000
a 150 p t s , estimandose un
........:o:....... .
La c o n t a b i l i d a d h i s t r i c a a l f i n a l d e l perfodo sum.inistra l a
s i g u i e n t e informacin para e l c o n t r o l d e l plan y c d l c u l o d e l Resultado Interno:
La seccin d e compras ha suministrado a l a seccidn de f a b r i c a
cin 110.880 Kgs de m a t e r i a s primas a 21 pts/Kg por v a l o r de
2.328.480 p t s , s i n i n c l u i r l o s c o s t e s de l a seccin d e compras.
---
La e s t a d i s t i c a de produccin o f r e c e l o s s i g u i e n t e s r e s u l t a d o s :
Produccin r e a l : 26.400 unidades.
FASE A
MAQUINAS
.....-... ................
406 h o r a s
... 26.400X400 = 440
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
Tiempo prospectivo para l a produccin r e a l
Hor
24 .O00
FASE A
OPERARIOS
.......................... 400 h o r a s
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
Tiempo p r o s p e c t i v o para l a produccin r e a l
FASE B
YAQUINAS
... 26.400~400
24.000
440 Hor
.........................
Horas
... 880
26.400~800= 880
24.000
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
Tiempo prospectivo para l a produccin r e a l
FASE B
OPERARIOS
Hor
.........................
horas.
... 1.760
2 6 4 0 0 ~ 1 6 0 0 - ~Hor
,~~~
24.000
Tiempo r e t r o s p e c t i v o
Tiempo p r o s p e c t i v o para l a produccin r e a l
No s e ha estimado e x i s t e n c i a i n i c i a l n i f i n a l de productos en
curso d e f a b r i c a c i n .
La e s t a d l s t i c a de c o s t e s o f r e c e l o s s i g u i e n t e s cmputos:
FASE O SECCION
COMPRAS
...
FASE A
...
FRSE R
FASE A U X I L I A R . . .
VENTAS
...
...
COSTE PERSONAL
90.000
36.000
105.600
24 .O00
160.000
...
...
...
...
...
415.600
...
COSTE MAQUINARIA
-- --
124.000
136.400
16.000
----
276.400
T O T A L
90.000
160.000
242.000
40.000
160.000
...
...
...
...
...
... 692.000
115
SOLUCION
PRECIO IMPUTACION MATERIALES
1 Prd.
x 2 0 ' 0 0 Pts/Kg
2 ' 5 % d e 20
96.000 P t s
24.000Prdx4Kgs'
0 ' 5 0 Pts/Kg
x 4 Kg/Prd
x 4 Kg/Prd.
=
=
=
80
2
4
86
Pts
Pts
P t s
Pts
36.000
1 2 4 .O00
20.000
96.000
124.000
20.000
COSTES TOTALES
36.000
144.000
9 6 .O00
144.000
---
COSTES HORARIOS
FASE A PERSONAL: 3 6 . 0 0 0 - g0 Pts/Hora
400
FASE A MAQUINARIA: 1 4 i 8 0 0 = 3o0 PtS/HOra
FASE B PERSONAL:1.600
FASE B NAQUINARIA: 14;;OO
COSTES DE FASRICACION
FASE A
P e r s o n a l : 90x1/60 =
M q u i n a : 360x1/60=
FASE B
P e r s o n a l : 60x1/15 =
Mquina: 180x1/30 =
= 60 Pts/Hora
= 180 Pts,Hora
..........................................
7'50
1'50
6'00
...........................................!.O1OO
4'00
6'00
17'50
COSTE DE PRODUCCION
....................................
,......................... 1 810 673 ''' 055 000
Materiales
Coste de fabricacin
BENEFICIO PROSPECTlWO
Ventas : 24.000~150
Deduciones: 10% (3.600.000)
VENTAS NETAS
C o s t e d e produccin: 24.000~103'50
MARGEN B R U T O . . . . . . . . . . . . . . . . .
Coste d e l a Seccin
BENEFICIO PROSPECTIVO
............................. 3 . 6 0 0 . 0 0 0
..................... 3 6 0 . 0 0 0
................ 3 . 2 4 0 . 0 0 0
.............. 2 . 478546..000000
............................. 1 5 6 . 0 0 0
........ 6 0 0 . 0 0 0
ESQUEbLq DE CUENTAS
ALYACEN
1 1 0 . 8 8 0 ~ 2 1= 2 . 3 2 8 . 4 8 0
MATERIALES
1 1 0 . 8 8 0 ~ 2 1= 2 . 3 2 8 . 4 8 0
117
Fase
Fase
Fase
Fase
Fase
na 1
Fase
na
RESULTAD0
20.000
802.500
822.500
34.560
113.520
148 .O80
Resultado
Ejercicio
674.420
822.500
RETROSPECTIVOS
'""r
$6;
FASE
B PERSONAL:
FASE
B MAQUINA: 156'400
880
= 90 Pts/Hora
= 360 Pts/Hora
= 60 Pts/Hora
= 177'73 Pts/Hora
118
CORERTURI DE COSTES
FASE A
FASE B
S.COMPRAS PERSONAL MAQUINARIA PERSONAL MAQUINA
tivos para l a
prd. real
96.000
C o s t e s retrospectivos
COBERTUW
6.000
3.600
14.400
2.000
110'880 Kgs'
26.400 p r d .
4 $ 2 Kgs/Prd,
2 6 . 4 0 0 ~4 l 2 ) x 2 1 ' 5 0 =
113.520 P t s .
COMPONENTE PRODUCTIVIDAD
FASE A OPERARIOS : (440-400) 9 0 = 3 . 6 0 0
FASE- A MAQUINA : ( 4 4 0 - 4 0 0 ) 3 6 0 = 1 4 . 4 0 0
FASE B OPERARInS : ( 1 . 7 6 0 - 1 . 7 6 0 ) 60=
0
FASE B MAQUINAS: (880-880) 1 8 0 =
O
COMPONENTE COSTE
FASE
FASE
FASE
FISE
A
A
R
B
OPERARIOS:
(90-90) 400
MAQUINAS : ( 3 6 0 - 3 6 0 ) 4 0 0
OPERARIOS:
(60-60) 8 8 0
M.9QUINAS : (180-177 ' 7 3 ) 1 . 7 6 0
=
O
=
0
= 2.000
.............................
......
+ D i f e r e n c i a e n v e n t a : l ' . 0 0 0 ( 1 4 2 - 1 0 3 ' 5 ) ...........
- C o b e r t u r a d e c o s t e s .............................
600.000
168.000
768.000
38.500
806.500
4 .O00
DESARROLLD CONTARLE,
2.328.480
692.000
Costes Directos
Costes Indirectos
Control Externo
3.020.480
2.328.480
Almacen d e m a t e r i a l e s a
Costes directos
2.328.480
400
119
4 4 2 .O00
2.845.920
2.732.400
2.747.500
3.550.000
148.080
Seccin
Secci6n
Secci6n
Seccin
Seccin
d e compras
F.Fase A
F.Fase B
F.Fase A u x i l i a r
17entaa
a
s e c c i 6 n F.Fase A
Secci6n F.Fase B
Costes Indirectos!
S e c c i 6 n F . F a s e Aux.
Almacen Materiales 2 . 3 2 8 . 4 8 0
S e c c i 6 n d e Compras
90.000
F a h r i c a c i d n Manufactura a
a
Seccin F .Fase A
Seccin F.Fase B
Fabricacin Yateriales
D i f e r e n c i a de p r e c i o
2.383.920
de materiales
F a b r i c a c i n Mariufac
tura
462.000
Almacen P r o d u c t o s
Terminados
F a b r i c a c i n Materia
les
2.732.400
Ventas
a
a
Almacen P r o d u c t o s
terminados
Seccin d e Ventas
2.587.500
160.000
Control Externo
Ventas
3.550.000
Resultado
les
40.000
Diferencia de precio d e
Materiales
a
a
a
20.000
802.500
Fabricacin Manufactura
Ventas
a
674.420
Resultado
144.900
Control Interno
529.520
692 . 0 0 ~
Control Interno
a
a
a
180.000
262.000
34.560
113.520
Resultado
822.500
Control Interno
674.420
Almacen P r d . Terminados
144.900
Control Externo
529.520
Ejercicio N.O 4
. .. . . ...
a
,,,.....,..
.,......
.. . . . .
300.000
600,000
400,000
200.006
110.000
180.000
L00,ddO
350.000
*
*
Cdlculo de los
prospcctd.vos d e l a s ~ e c c i o n c s .
Cdlculo d e l beneficio prospcctivo d e l plan.
~ d l c u l od e l r e s u l t a d o de l a s s e c c i o n e s , d i s t i n g u i e n d o en l a
fabricacibn :
1 ) Resultado d e l mzteriel
2 ) Resultado Fabricacidn global y por cada f a s e
- Componente de 'productividad
- Componente de coste
*
Desarrollo contable
T o a
:2f&z
=
672.000
= 168 Pts/Hora
COBERTURA DE COSTES
COMPRAS
Costes prospectL
v o s p a r a l a pro=
duccin r e a l
300.000
C o s t e s retrospectivos
300.000
COBERTURA
---
F . P . 1.
F.P.2.
F.P.3.
4 7 5 . 5 2 0 (1) 4 4 1 . 6 0 0 ( 2 )
672.000
1.194.560 360.000
(3)
552.000
-196.480
VENTAS
3 7 6 .O?,
-110.400
818.560
3 5 0 .O00
10.000
330'000 Kqs
3 2 . 0 0 0 Prcl.
= 1 0 ' 3 1 Kg/Pld
(32.000 x 9
32.000 x 1 3 ' 3 1 ) 6 ' 1 1 = (288.000
256.620
TIFJPr) PROSPECTIVO ?ARk LA PRODUCCION F.EAL
F.P.1.
30.000 Productos
32.000 P r o d u c t o s
....................
.................... 4 . 0x0 0
-. 3 3 0 . 0 0 0 ) 6 ' 1 1 =
Horas (Prospectivos)
X= 3 2 . 0 0 0 x 4 . 0 0 0 = 4 , 2 6 6 Horas
30.000
F.P.2.
30.000 Productos
32.000 Productos
.................... 2 . 0 0 0
....................
Horas
....................
10.000
.................... x
CCMPONENTE PRODUCTIVIDAD
1 1 1 ' 5 = 266
F . P . l : (4.266-4.000)
F.P.2 : (2.133-2.000)
207
= 133
F.P.3 : (10.666-lO.C100)112 = 666
Horas
x 1 1 1 ' 5 = 29.659
x 207
= 27.531
x 112
= 74.592
COMPONENTE COSTE
F.P.l
F.P.2
F.P.3
; (111'5-168)4.000
: (207-276)
2.000
: (112-37'6)lC.OOO
x 4.000 = -226.000
= -69
x 2 . 0 0 0 = -138.000
= 7 4 ' 4 x 10.000=
744.000
-= -56'5
............................
...... 12 .. 439000990...440000000
+ D i f e r e n c i a e n v e n t a : 1 . 0 0 0 ( 2 1 0 - 1 2 1 ' 0 2 ) ........
88.980
2.398.380
+ C o b e r t u r a d e costes ............................ 10.000
2.408.380
----------
--------e-
DESARROLLO CONTABLE
1.980.000 C o s t e s d i r e c t o s
2.250.000 C o s t e s i n d i r e c t o s
a Control Externo
1.980.000
300.000
600.000
400.000
200.000
120.000
180.000
100.000
350.000
Almacen Y a t e r i a l e s
Seccin
Seccin
Seccin
Seccin
Seccid
Seccin
Seccin
Seccin
d e compras
F . P . F a s e la
F . P. F a s e 2%
F . P. F a s e 3 a
F.A. F a s e A
F.A. F a s e R
F.A. F a s e C
Ventas
a
72.000 S e c c i n F.P.
152.000 s e c c i n F.P.
176.000 S e c c i n F.P.
Fase 1
:
F a s e 2:
F a s e 3-
2.280.000
Diferencia d e precio
de materiales
1 . 6 0 0 . 0 0 0 F a b r i c a c i n Manufactura
2 . 2 5 0 .O00
a
a
Almacen m a t e r i a l e s
S e c c i n d e Compras
S e c c i n F.P.
S e c c i n F.P.
S e c c i n F.P.
a
Fabricacin Yaterial
Costes indirectos
a
4.127.980
1.980.000
S e c c i n F.A. F a s e A
S e c c i n F .A. F a s e B
S e c c i n F.A. F a s e C
a
a
4.230.000
Costes directos
120.000
180.000
100.090
1.980.000
300.000
F a s e la
F a s e 2%
F a s e 3a
672.000
552.000
376.000
Diferencia de precio
d e materiales
2.016.300
F a b r i c a c i n manufag
tura
2.111.680
3 . 8 7 2 . 6 4 0 Alrnacen P r d . T e r m i n a . a
~ a h r i c a c i b nm a t e r i a 1 3 . 8 7 2 . 6 4 0
4.101.620
a
a
Almacen P r d . Termina3.751.620
Seccin d e Ventas
3 50.000
Ventas
Ventas
6 . 5 1 0 .O00 C o n t r o l E x t e r n o
'
519.040 R e s u l t a d o
511.680 F a b r i c a c i 6 n Manufactura
2.408.380 V e n t a s
2.401.020
Resultado
1 2 1 .O20 C o n t r o l I n t e r n o
2.280.000
Control Interno
6 . 5 1 0 .O00
a Diferencia de precio
de materiales
a F a b r i c a c i n Material -
263.700
255.340
Resultado
2 . 9 2 0 .O60
Control Interno
2 . 4 0 1 .O20
Almacen Prd.Termina.
Control Externo
121.020
2 . 2 8 0 .O00
--
PRINCIPAL A
PRINCIPAL B
AUXILIAR 1
AUXILIAR 2
AUXILIAR 3
.........
492.000 P e s e t a s
.........
488.000
100.000
..........
.
..........
80.000
.......... 100.000 .
U.
Las f a s e s a u x i l i a r e s r e p a r t e n s u s p r e s t a c i o n e s de l a s i g u i e n t e
forma :
FASE PRII~CIPAL B
FASE PRINCIPAL A
FASE AUXILIAR 1
1004
FASE AUXILIAR 2 s . . . . . .
60%
40%
FASE AUXILIAR 3
20%
80%
.......
...,....
...
...
---
s..
A l f i n a l d e l perodo l a c o n t a b i l i d a d s u m i n i s t r a l a s i g u i e n t e
informacin para e l c o n t r o l d e l Plan y c l c u l o d e l r e s u l t a d o i n t e r no :
SECCION DE COMPRAS
......................
Tiempo r e t r o s p e c t i v o ................. 6.000 h o r a s
Tiempo p r o s p e c t i v o para 1 produccin
r e a l ................................. 6.400 Horas
FASE B
Tiempo r e t r o s p e c t i v o ................. 11.000 Horas
FASE A
..... 11.000
La e s t a d s t i c a d e c o s t e s o f r e c e l o s s i g u i e n t e s c6mputos:
FASE
FASE
FASE
FASE
FASE
PRINCIPAL "A"'
PRINCIPAL "B"
AUXILIAR
1
AUXILIAR
2
AUXILIAR
3
................. 510.000
Pesetas
.................
650.000 P e s e t a s
.................. 60.000 P e s e t a s
..................
Pesetas
.................. 120.000
90.000 P e s e t a s
1 SECCION DE VENTAS
IS
P I D E
--------------E
Cdlculo d e l o s p r e c i o s p r o s p e c t i v o s d e l a s s e c c i o n e s .
Cdlculo d e l b e n e f i c i o p r o s p e c t i v o d e l Plan.
Clculo d e l r e s u l t a d o d e l a s s e c c i o n e s , d i s t i n g u i e n d o en l a
de fabricaci6n:
. I
1) R e s u l t a d o d e l m a t e r i a l .
2 ) R e s u l t a d o f a b r i c a c i n g l o b a l y por cada f a s e :
Componente p r o d u c t i v i d a d .
Componente c o s t e .
D e s a r r o l l o Contable.
H.
126
SOLUCION
-r
= 6 Kgs/Prd.
x 6 Kgs
x 6 Kgs
x 6 Kgs
=
=
=
30 P t s
6 Pts
18 P t s
54 Pts/Prd
FASE PRINCIPAL A
...........
492.000
100.000
...........
...........
20.000
........... 48.000
660.000
F.PRINCIPAL B
488.000
32 .O00
80.000
TOTAL
980.000
100.000
80.000
100.000
600.000
1.260.000
---
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
FASE P. "A"
Nmero
Horas p r e v i s t a s
Productos por Hora
Horas
.......................................
3
..............................
x 2.000 = 6.000
........................... -=315.000
2'5
6,..nno
por producto ........................... 6.000
-= 0 ' 4
15 .O00
FASE P. "B"
Ntnero
Horas p r e v i s t a s
Productos por hora
Horas
.......................................
5
..............................
5 x 2.000 = 10.000
........................... -15.000 10.000
lV5
por producto ........................... 10.000 =-2 = 0 1 6 6
15.000 3
COSTES HORARIOS
Fase P. " A ' = 660.000
6 .O00
=
Fase P. "Bu
600.000
=
10.000
110 p t s / ~ o r a
60 Pts/Hora
COSTES DE FABRICACIBN
: 110 x 0 ' 4 = 4 4 P t s
: 60 x 2/3 = 40 P t s
84 P t s
COSTE DE PRODUCCION
Fase P."A"
Fase P."Bt'
a t e r i a l e s .................... 54 P t s
. MC.Fabricaci6n
................. 138
84 P t s
Pts
BENEFICIO PROSPECTIVO
Ventas : 15.000 x 200 ........................... 3.000.000
Descuentos
10%ventas .........................
300.000
VENTA'S
NETAS .......... 2.700.000
( C o s t e de l a s v e n t a s : 15.000 x 138 ............... 2.070.000
MARGEN BRUTO ..........
630.000
Costes Secci6n ..................................
300.000
:
BENEFICIO PROSPECTIVO .
330.000
.................................
---------------------------------
MATERIALES
104.000 x 6 = 624.000
........
........
........
........
........
....
........
VENTAS
15.500 x 190 = 2.945.000
62 .O00
456.000
518 .O00
360.000
518 .O00
!3ETROCPECTIYOS
-------------LIQUIDACION ESTADISTICA DE COSTES
F.P."A.
Costes Primarios
510.000
F.A.2
F.A.3
................
................
COSTES HORARIOS
F.P."A1' =
72.000
18.000
660.000
6E:z:.
F.P."B1'
650.000
TOTAL
1.160.000
48.000
72.000
770.000
120.00090.000
1.430.000
= 110 Pts/Hora
'
COBERTURA DE COSTES
COMPRAS
F.P."A"
F.P."B1'
VENTAS
Costes Prospectivos
para la producci6n
real
270.000
300.000
660.000
44.000
3 5 0 . OOOs
-50 000
Costes Re2ospec-
tivos
250.000
20 00Q
( 1 ) 1 6 . 0 0 0 x 44 = 7 0 4 . 0 0 0
1 6 . 0 0 0 x 40 = 640.000
':(2)
770.000
-130.000
'
Kg/prd
- 72.000
COMPONENTE PRODUCTIVIDAD
( 6 . 4 0 0 - 6 . 0 0 0 ) x 113 = 4 4 . 0 0 0
F.P."A":
O
F.P. "Bu: ( 1 1 . 0 0 0 - 1 1 . 0 0 0 ) x 60=
COMPONENTE COSTE
: (110-110) x 6 . 0 0 0 = O
F.P.'lB" : (60-70) x 1 1 . 0 0 0 =
110.000
F.P."A,"
..........................
.. -
+
+
D i f e r e n c i a e n v e n t a : 5 0 0 (190-138)
C o b e r t u r a d e costes
...........
..........................
330.000
150.000
480.000
26.000
5 0 6 .O00
50.000
--------45LOOO
DESARROLLO CONTABLE
624.000 C o s t e s d i r e c t o s
2.030.000 C o s t e s i n d i r e c t o s
a Control Externo
'
2.654.000
624.000 Almacen Y a t e r i a l e s
Costes dirqctos
250.OC)O
510.000
650.000
60.000
120.000
90.000
350.000
C o s t e s i n d i r e c t o s 2.030.000
a
a
a
S e c c i n A . F a s e la
S e c c i n A . F a s e 2%
SeccinA.Fase3~
60.000
120.000
90.000
A l m a c e n materiales
S e c c i n de C o m p r a s
624.000
250.000
S e c c i n Compras
S.P. F a s e A
S.P. F a s e B
S.A. F a s e 1
S.A. F a s e 2
S.A. F a s e 3
Seccin Comercial
150.000 S e c c i 6 n P.Fase 9
120.000 S e c c i n P.Fase B
.
874.000 D i f e r e n c i a p r e c i o
materiales
624.000
129
Seccin P.Fase A
660.000
Secci6n P.Fase B
770.000
Diferencia precio d e
materiales
936;OOO
F a b r i c a c i d n Manufactura
1.344.000
2.280 .O00 ~ a b r i c a c i nM a t e r i a l e s
a
a
a
F a b r i c a c i d n M a t e r i a l 2.208 .'o00
2.489.000 Ventas
a
a
a
a
a
a
a
a
a
Resultado
Almacen Prd. TerminaControl I n t e r n o
C o n t r o l Externo
518.000
69.000
360.000
291.000
EJERCICIB
DE
COSTES STANDAR
N.O
P a r a e l e j e r c i c i o d e 1 . 9 7 3 , una ernpreSa i n d u s t r i a l h a b l a p r e p a r a d o un s t a n d a r d d e c o s t e d e p r o d u c c i n en b a s e d e l o s s i g u i e n t e s
datos :
l.- Producci6n c a l c u l a d a : 1 . 0 0 0 u n i d a d e s .
2. - Costes u n i t a r i o s :
M a t e r i a l e s : 50 p i e z a s a 200 P t s .
Yano d e o b r a : 20 h o r a s hombre a 300 Ptas/Hora.
Gastos i n d u s t r i a l e s : Se c a l c u l a r o n e n r a z n d e 1 . 0 0 0
P t a s . hora/hombre.
LOS
datos r e a l e s fueron:
Produccidn e f e c t i v a : 1 . 2 0 0 u n i d a d e s .
N a t e r i a l e s qonswnidos: 72.000 p i e z a s a 220 P t a s .
unidad.
G a s t o s i n d u s t r i a l e s devengados: 25.200.000 p t a s .
Unidades v e n d i d a s : 1 . 1 0 0 a 40.000 p t a s u n i d a d .
. .
Clculo de desviaciones y r e s u l t a d o s .
134
SOLUCION
STANDASO
Produccidn c a l c u l a d a : 1.000 unidades
Coste U n i t a r i o
...........
..........
......
Y a t e r i a l e s : 50 x 200
M . da Obra.: 20 x 300
G . I n d u s t r i a l e s : 20 x 100
REAL
Produccibn: 1.200 unidades.
72 O00
4 l a t e r i a l e s : L = 60 x 220
1.200
18 no0
Y . de Obra:= 15 x 400
1.200
25.200.000 =
G. Industriales:
CALCULO DC DESVIACIONES
Coste Total
10.000
6.OnO
20.000
10.000.000
6.000.000
20.000.000
36.000
36.000.000
13.200,
15.840.000
6.000
7.200 .O00
21.000
25.200.000
40.200
48.240.000
P.ll4TE.IIALCS
Costes r e a l e s : 72.000 x 220=
15.840.000
Coste Standard de l a produccin r e a l :
12.000.000
200 x 50 x 1.200
- 3.840.000
DBSVIACIBM
DESVIACION EN PRECIO
Precio standard - P r e c i o r e a l : 200 - 220 = - 20
-2Q x 72.000 = - 1.440.000
DESVIACION E N CONSUMO
Consumo standard de l a produccin r e a l .
50 x 1.200 = 60.000
Produccin
Real
72 .O00
-12.000 x 200 ( p r e c i o standard) = - 2.400.000
TOTAL DESVInCION:
1.440.000 - 2.400.000 =
3.840.000
Yi17\NCi
DE 0SQA
..............
---
Desviacin Econ6mica o de p r e c i o .
300
Precio standard
400
Precio Real
100 x 18.000 (Horas r e a l e s ) = - 1.800.000
Desviacin de e f i c i e n c i a
Consumo standard de l a produccin r e a l .
20 x 1.200 =
24.000 horas.
Consumo r e a l
18 .O00
6 .O00 x 330 (Coste Standard) = 1.800.000
1.800.000 + 1.800.000 = 0
DESVIACION TOTAL:
GASTOS IM3U9TRI9LSS
Desviaci6n en presupuesto:
Standard
20.000. 000
Q
25.200 m%
200 OoO
es vi acin en capacidad.
Horas s t a n d a r d : 1.O00 (Unidades)x 20 (Horas) = 20.000
Horas r e a l e s
18.000
2 .o00
5.200.000
2.000.000
6.000.000
= 2.800.000
136
Ejercicio N.O 2
tiempo por p i e z a
segn qamas
Tiempo T o t a l
1 . 2 0 0 p i e z a s B1
600 h o r a s mqui
na
500
1'
0 ' 1 0 h o r a s (6 ' )
100
2.000 p i e z a s B2
1.000 p i e z a s B3
A c t i v i d a d programada
........1.200
La unidad d e o b r a d e e s t a s e c c i 6 n e s l a h o r a mquina.
E l presupuesto e s t a b l e c i d o para e s t e n i v e l de actividad
mquina) e s e l s i g u i e n t e :
..................
.....................
108.000 p t a s .
.
.........
........... 36.000
12.000
Gastos v a r i a b l e s presupuestados
b personal
d a m o r t i z a c i d n maquina
8 consumo d e e n e r g f a
Gastos f i j o s presupuestados
8 gastos f i j o s propios
(reparto primario)
@ gastos f i j o s repercutidos
( r e p a r t o secundario o secciones auxiliares)
(1.200 h o r a s
156.000 p t a s .
96.000 P t a s .
70.000 P t a s .
..............
.......
...........
,u
......................
......... 26.000 P t a s .
....
11
210 P t a s .
A l f i n a l i z a r e l mes d e o c t u b r e l o s d a t o s r e a l e s o b t e n i d o s de e s t a
Seccin A son l o s s i g u i e n t e s :
uor p i e z a
Tiempo r e a l i z a d o
Tiempo T o t a l
empleado
0'40 horas
0 ' 2 5 horas
0 ' 8 0 horas
480 h o r a s mq.
500 h o r a s mq.
20 h o r a s m6q.
Actividad r e a l i z a d a ..,.1.000
.............
110.000
...........
..............
30.000
15.000
persc:nal
amor. i z a c i n
maqu.'naria
enercfa
Total
h o r a s mq.
.......
155.000 P t a s .
137.
138
D e s v i a c i n q l o b a l d e l a S e c c i n A:
C o s t e e s t a n d a r d e l a produccin r e a l i z a d a :
..............1 2 6 . 0
Ptae,
..............105,000
..............
5.250
"
236.250 P t a s .
G a s t o s r e a l e s d e l a Seccin A:
*
(1) *
.................155.000
.... 30.000
......
Gastos v a r i a b l e s
Gastos f i j o s propios
Presupuesto de gastos
f i j o s repercutidos
.......
Desviaci6n g l o b a l
(1) Hemos i n c l u i d o l o s g a s t o s
d o s ) ya que e s t o s g a s t o s
c i o n e s d e g a s t o s f i j o s en
yesemos a q u d u p l i c a r f a m o s l a d e s v i a c i 6 n .
.............................................................
DESVIACIONES EN GASTOS FIJOS ( p r o p i o s ) Octubre 1.973
Secciones
Gastos f i j o s p r o p i o s
presupuestados
26.OQO
30.000
-4 .O00
---------==========================P============================
l.
Estandar
unitario
variable
Actividad
realizada
Octubre 1.973
Gasto
autorizado
Gasto
Desvi5
realizado ci6n
Personal
90
1.000
90.000
mortiz.
30
1.000
30.000
30.000
Energa
10
1.000
10.000
15.000
...............................................................
110.000 -20.000
5.000
---------------
--------------------------------=------------
---------------E------------------------
DESVIACIONES EN ACTIVIDAD
Secciones
Actividad
realizada
------------
Octubre 1.973
A c t i v i d a d D i f e r e n c i a E s t a n d a r DesviaProgramada en u n i d a d e s u n i t a - c i o n e s
d e obra
r i o de
c o s t e -;
..............................................................
-------------------------------------------------------------DESVIACIONES EN RENDIMIENTO
Secciones A c t i v i d a d A c t i v i d a d
Doncedida r e a l i z a d a
para l a
~roduccin
;ea1 i z a d a
Octubre 1.973
D i f e r e n c i a E s t a n d a r Desvia-en unida-unidad
ci6n
d e s de obra obra
1.200 p i e z a s B1 x 0 ' 5 0 h o r a s
2.000 p i e z a s R 2 x 0 ' 2 5 h o r a s
250 p i e z a s B3 x 0 ' 1 0 h o r a s
........... 6 0 0 h o r a s
........... 500 h o r a s
...l . . . . . . . 25 h o r a s
1.125 h o r a s
.........
.............
Desviaciones
negativas
En g a s t o s f i j o s p r o p i o s
:?n q a s t o s v a r i a b l e s
-25.000
....................
.
.
Rendimiento, ..................
3n Actividad
En
4.000
Desviacin t o t a l
.........
-16 .O00
-45.000
+26.250
Desviaciones
positivas
-18.750
N.O 3
Consumo
standard
Precio
standard
Coste
standard
M a t e r i a Prima
\lano d e obra d i r e c t a
Gtos. G r a l e s . d e F a b r i c a c i n
( 2 , 5 0 p t a s . por hora de Yano
de obra d i r e c t a )
Precio de
Durante e l mes de e n e r o , e f e c t u l a s s i g u i e n t e s o p e r a c i o n e s :
1.- Compra d e 10.000 unidades d e M a t e r i a Prima a l p r e c i o r e a l d e 12
p t s . unidad.
2.- M a t e r i a Prima consumida en l a produccin: 8.000 Kgs.
3 . - Nmina pagada p o r Mano d e Obra d i r e c t a : 50.000 p t s . (12.500 hora
de trahajo efectivo)
4 . - Gastos G e n e r a l e s d e F a h r i c a c i 6 n devengados: 32.000 p t s .
5.- Produccin: 6.000 u n i d a d e s , cuyo d e s g l o s e a c o s t e s t a n d a r d e s :
M a t e r i a Prima
9.000 u. a 1 0 , - p t s .
90.000.Mano de Obra d i r e c t a
12.000 h. a 5,- p t s
60.000,Gtos. G r a l e s . F a b r i c a c i n
(2,50 p t s . por h. d e M.
d e obra d i r e c t a )
- 30.000.Coste s t a n d a r d t o t a l
180.000.6 . - No hay produccin en c u r s o a l p r i n c i p i o n i a l f i n a l d e l perlodo.
7 . - Se venden 5.000 unidades por un importe t o t a l d e 200.000 p t s .
.............
......
..............
Deberhn c a l c u l a r s e l a s d e s v i a c i o n e s t c n i c a s y econmicas, c o n t a b i l i
zacin procedente
p r e s e n t a c i n d e r e s u l t a d o s mensuales.
00.000 Y a t e r i a s Primas
10.000 u . a p r e c i o d e c o s t e s t a n d a r d d e 1 0 p t s .
20.000 D e s v i a c i n en p r e c i o M.P.
10.0n0 u . por d i f e r e n c i a d e p r e c i o e n t r a r e a l
( 1 2 p t s ) y s t a n d a r d (10 pts) a P r o v e e d o r e s
90.000 F a h r i c a c i a n M a t e r i a s Primas
consumo s t a n d a r d d e 9.000 u .
d e 10 p t s .
120 .00C
a precio standard
a Materias Primas
80. OOC
a Desviacin Cantidad
M.P.
1 0 . OOC
P r e c i o s t a n d a r d d e 10
p t s . por d i f e r e n c i a
e n t r e consumo r e a l
(8.000 u . ) y consumo
s t a n d a r d (9.000 u. )
50. OOC
12.50C
32.00C
1 0 .o00 F a b r i c a c i 6 n G a s t o s G e n e r a l e s
Consumo s t a n d a r d d e 12.000 h. a c u o t a s t a n d a r d
d e 2'50 p t s .
1.250 D e s v i a c i 6 n o e f i c i e n c i a Gtos F a b r i
caci6n
C o e f i c i e n t e s t a n d a r d d e 2,50 por d i f e r e n c i a
e n t r e consumo r e a l (12.500 h ) y consumo
s t a n d a r d (12 .O00 h. )
a Gastos Generales F a b r i cacin Aplicados
31.25(
31.250 G a s t o s G e n e r a l e s d e F a b r i c a c i n A p l i c a d o s
750 D e s v i a c i 6 n P r e s u p u e s t o s Gtos Gener a l e s Fci6n.
Requlacin d e l a s d o s c u e n t a s d e G a s t o s
e imputacin d e l a d i f e r e n c i a a l a c u e n t a
de desviaci6n
a Gtos G r a l e s . d e F a b r i cacin
32.00
- 723
180.00(
142
I
200.000 Caja
a Ventas
200.000
150 .O00
a Desviaci6n P r e c i o M.Pr.
20 .O00
a Desviacibn E f i c i e n c i a M. d e
obra
2.500
a Desv. E f i c i e n c i a G t s . Grales
de Fabricacin
1.250
a Desv. Presupuesto Gtos. Grales
7 50
de Fabricacin
200.000 Ventas
a Coste de Ventas
a Perdidas y Ganancias
152 .O00
4 8 .O00
Ejercicio N.O 4
7
7
La Empresa I n d u s t r i a l FABRICACIONES METALICAS, S.A. (FAMESA),
s e d e d i c a a l a f a b r i c a c i n de v a r i o s a r t f c u l o s de uso dom6stic0, l o
que efectGa en d i f e r e n t e s t a l l e r e s d e l o s que forman p a r t e d e s u s
i n s t a l a c i o n e s . Cada t a l l e r hace un producto completo.
--
'
--
re
E 1 31 de e n e r o , e s d e c i r a l f i n a l d e l primer mes d e t r a b a j o d e l
ao 1.959, l a s cuentas y d a t o s de f a b r i c a c i n obtenidos nos dan l a
s i g u i e n t e informacin, en r e l a c i n con l a s operaciones e f e c t u a d a s :
1QCantidad de a r t f c u l o s f a b r i c a d o s 1.620.
2 Q Nmero de horas de t r a b a j o empleadas, 4.900
3Q Piezas nmero 60, compradas, 15.000, a 19 p t a s . l a unidad
o s e a , por un importe de 285.000 p t s .
4 Q Piezas nmero 60, u t i l i z a d a s , 11.500.
5Q Coste por hora de l a mano de obra d i r e c t a , 31 p e s e t a s .
6Q Gasto de f a b r i c a c i 6 n , e s p e c i a l e s d e l t a l l e r , que se han hecho
287.500 p e s e t a s .
7Q P a r t e de l o s g a s t o s de f a b r i c a c i 6 n comunes a toda l a f d b r i c a
imputados a e s t e t a l l e r , 71.250 p e s e t a s .
TRABAJO A REALIZAR
1P
'
al
--
-.
.-
-"
"-
- --.-- -.-
1.
11 Determlnaci6n d e l p r e c i o d e c o s t e s t a n d a r d u n i t a r i o
Hay d o s c i a s e s d e s t a n d a r d : e l s t a n d a r d r l g i d o , que c o r r e s p o n d e a l a c a p a c i d a d normal, y e l s t a n d a r d flexible, que s e a d a p t a a
l a capacidad e f e c t i v a d e l p e r f o d o c o n s i d e r a d o .
Ambos son:
a ) P r e c i o d e c o s t e e s t a n d a r d r l g i d o . Producci6n 1.500 a r t f c u los.,
COSTE TOTAL
Conceptos
Pesetas
Primeras m a t e r i a s :
10.500 p i e z a s a 20 p t s .
210.000
Mano de Obra:
4.500 h o r a s x 30 p t s .
135.000
COSTE UNITARIO
Conceptos
Pesetas
7 p i e z a s a 20 p t s
3 h o r a s a 30 p t s .
Gastos i n d u s t r i a l e s
especiales
270.000
270.000
1.500,
Gastos i n d u s t r i a l e s
comunes
64 .O00
64.000
1.500
679 .O00
...................................................................
140,-
180, 90,
--4
42,65
452,65
b) P r e c i o de c o s t e s t a n d a r d f l e x i b l e : Produccibn 1.620 a r t l c u -
los.
...................... 285.000
..........
4.500
TOTAL ........... 289.500
-----------
......................
..........................
TOTAL ......
-685.000
-------______--___________--_------------------------------------------_______--_-________----------------------------------------------CkPACIDAD: 1,08
COSTE TOT4L
Conceptos
Primeras m a t e r i a s :
piezas x l t 0 8 =
11.340 ~ i e z a sa 20 p t s
Mano de- Obra : 4.500h
x 1 ' 0 8 =4.860 h. a 30
'
Pesetas
COSTE UNITARIO
Pesetas
Conceptos
IOT~OO
Gastos i n d u s t r i a l e s
especiales
Gastos i n d u s t r i a l e s
comunes (10 por 100
del total)
,
226.800
7 p i e z a s a 20 p t s .
145.800
3 h o r a s a 30 p t s .
289,500
289.500
1.620
68.500
68.500
1.620
730.600
140,90,-
42,28
450,98
146
ZP E s t a d o 6 o m p a r a t i v o d e l a f a b r i c a c i e n a l p r e c i o d e c o s t e s t a n d a r d
y a l precio de coste r e a l , y cdlculo d e l beneficio de explotacibn.
A.
Fahricacibn.
...........................................................
=------------------------------------------------------COSTE REAL
TOTAL
UNITARIOTOTAL
Primeras materias
11.500 p i e z a s , ( a l
2 30.000
s t a n d a r d a e 20)
*lano d e o h r a : 4.990
h o r a s a 31 p t s
151.900
Gastos e s p e c i a l e s
287.500
C a s t o s Comunes
71.250
740.650
UNITARIO
226.800
140
93'77
177'47
43'98
457'20
145.800
289.500
68.500
730.600
90
6 .lo0
1 7 8 ' 7 0 + 2.000
42'282.750
450'98- 10.050
......................................................
TOTAL"
141'98
Desviacin U n i t a r i a :
. DESVIACIoN
COSTE STANDARR
3.200
6'22
~.
-------------
La d e s v i a c i n en p r e c i o s d e l a s p r i m e r a s m a t e r i a s , e s :
15.000 p i e z a s a 19 p e s e t a s ( p r e c i o r e a l ) , 285.000; a 20 ( p r e c i o s t a n
d a r d ) , 300.000 = + 15.000
B.
1 . 5 0 0 a r t c u l o s a 631,37 p e s e t a s ( p r e c i o s t a n d a r d ,
450'98 + s u 4 0 por 100)
C o s t e (1.500 x 4 5 0 ' 9 8 )
Yargen
Yenos :
D e s v i a c i n n e g a t i v a en l o s 1 . 5 0 0 a r t c u l o s v e n d i d o s ,
- 9.330
1.500 x 6'22
Ms:
D e s v i a c i n p o s i t i v a en e l p r e c i o d e compra
d e l a s p r i m e r a s m a t e r i a s , 11.500 p e s e t a s
(1 por c a d a p i e z a ) e n 1.620 articulas;
e n 1.500
+ln.650
.............................
..............................
..................
947.055
676.470
270.585
.............................
.................................
Beneficio Real
1.320
........... 271.905
b) D e s v i a c i o n e s en l a s c a n t i d a d e s consumidas, i m p u t a b l e s a l a
g e s t i n i n t e r n a , a l a f a b r i c a c i n e n este c a s o .
Detalle de desviaciones:
Desviacin
unitaria
P r i m e r a s m a t e r i a s . - D e s v i a c i n en e l p r g
c i o de compra (15.000 p i e z a s )
Como l a s ' p r i m e r a s m a t e r i a s s e han pasado
a fabricacidn a l precio d e coste stand a r d , no hay. d e s v i a c i n e n e l p r e c i o d e
...........
Desviaci6n
Total
15.000
........................
...................... :.,..........
coste de f a b r i c a c i d n
~ e s v i a c i b nen c a n t i d a d e s : (11.500-11.340)
160 p i e z a s
Yano d e o b r a . - Desviacidn en e l p r e c i o (31-30)
en 4.900 h o r a s
~ c s v i a c i d nen l a c a n t i d a d (4.900-4.860), 4 0
h o r a s por
Gastos e s p e c i a l e s .
Gastos comunes
( A l no conocer mds d e t a l l e s no s e pueden anal i z a r los gastos)
...............................
....................................
...........................
...............................
---
--20
3.200
1
3O
............................
4.900
1.200
2.000
2.750
--10.050
.....................
............
..........
...............
..................
Desviacin g l o b a l , 6 ' 2 2
La d e s v i a c i d n en e l p r e c i o s e r f a (11.500 x 1=
1 1 . 5 0 0 ) ; 11.500/1.620
.........................
1'98
3 '03
0'74
1'23
1'70
7'45
1'23
7 '09
148
Ejercicio
N.O
<
'
-----
-----
--
E l r e s t o de d a t o s de previsin, para un mes, son l o s f i g u r a d o ~en e l BAB de previsin adjunto (cuadro BAB Na 1)
L
1.2.21..-
1.
....
.:
'
3i.-
GASTOS DE FABRICACION
IGASTOS
DIVERSOS
TOTAL
SECCIONES PRINCIPALES
TALLER B
TALLER A
10.000
---
---
94.500
37.800
56.700
131.500
52.600
78.500
226.000
90.400
135.600
1.025.000
493.900
531.100
20.200
10.100
1n. 100
MATERIALES AUXILIARES
1 4 0 . 000
7 0 . 000
7n.
191.00n
92.100
98.900
REPARTO
SECCIONES
AUXILIARES
.OFICINAS FABRICA
MANTENIMIENTO
GASTOS REPARTIDOS
TOTAL GASTOS F I J O S
HERRAMIENTAS
586.000
TOTAL G ~ S T O S
1.216.00n
UNIDADES DE 0BRR
CANTIDAD
COSTE
UNIT.RRI0
2 .o00
n00
63o.oon
HORA MfiQUINA
3
.no0
SECCIONES AUXILIARES
MANTENIMIENTO O F I C I N A S
FABRICA
---
10.000
---
94.500
131.500
---
- PCALIZACION ENERO 1 . 9 7 4 N Q 2
.....................................................................
BAB
---------------------------------L--LLL---------------------------------------------------------------==
G.%STOS DE FABRICACIBN
TOTAL
SECCIONES PRINCIPALES
TALLER A
TALLEP. B
SECCIONES AUXILIAFES
FZANTENIMIENTn
OFICINAS
COSTE DE PERSONAL
ALQUILER Y SEGUROS
15.000
GASTOS F I J O S PROPIOS
REPARTO
w
h>
OFICINAS FABRICA
MANTENIVIRNTO
GASTOS REPARTIDOS
TOTAL GASTOS F I J O S
HERRAMIENTAS
ENERGIA
mTERIALES AUXILIARES
OTAL GASTOS
1.060.000
---
---
---
15.000
101.500
387.500
420.500
150.500
101.500
150.500
40.600
60.2170
60.900
90.300
150.500
252.000
100.800
151.200
1.060.000
488.300
571.700
24.000
40.000
120.000
13.000
1 5 .O00
65.000
11.000
25.000
55.000
1.244.000
581.300
662.700
NATURALEZA
IIORAS
MAQUINA
MQUINA
UNIDADES DE OBRA
CANTIDAD
COSTE
UNITARIO
HORAS
2.000
3.200
290,65
207.10
---
P r e c i o s compra
E s t a n d e r Real
150
300
Desviacin en
precio
130
310
20
-10
Kilos
Comprado S
Ptas.
d e s v i a ci 6 n
,15.020
10.050
300.400
-100.500
.......
199.900
T o t a l d e s v i a c i d n e n compras
2Q.- Desviacin e n Produccin.
.2.1.- D e s v i a c i n e n c o n s u m o m a t e r i a p r i m a :
Ptas.
M a t e r i a Consumo P i e z a s Consumo Consumo D e s v i 6 P r e c i o
ci6n
e s t a n d a r Desviaestanrlar produ- estandar Real
Prima
ciclas
en Kicidn
T o t a l d e s v i a c i 6 n consumos
2.2
.- D e s v i a c i n
Seccin
en gastos f i j o s
Gastos f i j o s propios
Previstos
Reales
403.500
Taller A
395.500
Taller B
Mantenimiento 131.500
Oficinas
Fbbrica
94.500
2.3.-
...........+ 2 4 4 . 5 0 0
Desviaci.6n
387.500
420.500
150.500
101.500
16.000
25.000
19.000
7.000
Desviacin en gastos v a r i a b l e s .
= 46105
C o s t e v a r i a b l e u n i t a r i o t a l l e r A = 92.100
2.n00
C o s t e v a r i a b l e u n i t a r i o t a l l e r B . = 98.900 = 3 2 , 9 6 6
3.000
Seccin
Taller 9
Taller 9
46'05
92.100
93.000
32'966
105.493'33
91.000
Total desviacin Gastos v a r i a b l e s
- 900 $ 1
+14.493'33
+13.593'33
C o s t e f i j o u n i t a r i o t a l l e r A = 493.900 = 246195
2.000
C o s t e f i j o u n i t a r i o t a l l e r B = 531'100 = 1 7 7 , 0 3 3
3.000
Seccin
Taller A
Taller B
Actividad Actividad
'leal
Prevista
2.000
3.200
2 .O00
3.000
Desviacin
0
200
Coste f i j o
unitario
246'95
177'033
T o t a l D e s v i a c i n en A c t i v i d a d
Ptas.
Desviacin.
... +
O
35.406'67
35.406'67
152.
Desviacidn en Rendimiento.
Actividad concedida?
En ~ a l l A
r
,
E
= J.0500
'<*
= 2 .lo0 horas mbquina.
En T a l l e r B = 10.500
Seccin
'
Ptas.
Desviaci6n
+ 29.300
10.500
18.800
...'.....+
Secultado v e n t a s
Piezas Precio
venta
x
1.00
--
4&.-
i .
1 ' 5 x 150
1 x300
12 x 293
210
60
=m
=x
Coste
estandar
646'60
225'00
300'00
58'60
=
=
63100
646'60
desviacidn
353'40'
Piezas
vendidas
8.000
Resultado
2.827;200
Ganancias
199.900,244.500,-
..................
.......
.;. .. 35.000
,.,.....
.......,.
................
............*. ----.....................
Desviacidn Compras
al
Consumo Mat. Prima
II
Gastos f i j o s
U#
Gastos v a r i a b l e s
II
Actividad
II
Rendimiento
Sesultado Ventas
--m
-m-
-+-
35.000
Resultado neto
---
13.543,33
35.406,67
18.800,2,827.200,3.339.400,35~000,-
.............. '3.304,,400,.
L
........(.$0:
......i.r
N.O 6
E l p r e c i o d e c o s t e ( c o s t e d e produccidn), comprende:
codte materia prima.
c o s t e d e operaciones d e l a s f a s e s de f a b r i c a c i n , almacn y
ventas.
as secciones de p r i n c i p a l e s y sus unidades de o b r a son:
'
1
'1
1.
2.
3.
4.
5.
......................
Hora equipo montaje
.........
Kilos de p i e z a s vendidas.
....................... vendidas
P e s e t a s , importe d e p i e z a s a precio de venta.
900 p i e z a s A , a 1.500 p t a s .
1.400
l.
B, a 2 .O00 p t a s
1.000
u
C , a 1.750 p t a s .
.......... 1.350.000
..........
.......... 2.800.000
1.750.000
..
ptas.
5.900.000 p---tas.
-------------------------Programa de Compras de Materia Prima:
12.000 Kilos de MA, a 50 p t a s .
25.0nr)
l. MB,
a 100 p t a s .
20.300
!'
" ?IC, a 75 p t a s .
..........
600.000
.........
2.500.000
..........' 1.500.000
ptas.
ptas.
ptat;
--------------4,69O:OOO-~tasa
I
1
Las f i c h a s de c o s t e e s t a n d a r de l a s p i e z a s son l a s i n d i c a d a s en
cuadro N2 1 anexo.
E l r e s t o de d a t o s de p r e v i s i b n , para e l mes de Enero, son l o s
figurados en e l BAB de p r e v i s i 6 n d e l cuadro nP 2 anexo.
Los d a t o s de r e a l i z a c i n d e l mes de Enero, han s i d o :
~ i e i a sproducidas :
950 p i e z a s A
1.400 p i e z a s B
1.300 p i e z a s C
Piezas vendidas:
930 p i e z a s A , a 1.500 p t a s .
1.200 p i e z a s B , a 2.000 p t a s .
1.250 p i e z a s C , a 1.750 p t a s .
............
1.395.000
............ 2.400.000
............ 2.187.500
1
1
................... Hora
Hora mdquina.
....................
mdquina.
Yaquinaria
Soldad~ra
Montajc
Almac6n y expedici6n
Ventai;
ptas.
ptas.
ptas.
----------------_-5a982,5OO-~ta~,
154
...............
...............
...............
..............
..............
..............
3.-
Desviaci6n en Compras.
4 . - Resultado d e v e n t a s .
I
I
1,
TOTAL
COSTE
6 80
757
9 4 4 '50
1.008 ' 50
........................................................................................................
........................................................................................................
F I C H A COSTE ESTANDAR P I E Z A B
OPERACIONES-SECCIONES
TOTAL.
PRECIO
TOTAL
SECCION
UNIDAD CgNTIDAD COSTE
TOTAL
COSTE
OBRR
. .
p/op@raci6n
MATERIAL MB
15 Kgs.
100
1.500
MAQUINARIA
HORA
0'5
4 50
225
1.725:
SOLDADURA
HORA
0'2
385
77
1.802
MONTAJE
0'5
HORA
375
225
2.027
ALM EXPED ICION
KILOS
12.
8 .
96
2.123
0'1
200
.......................
-----------------------==============~====~YEET~8===c.c==PTS====~==2~8OB==e==================I==S~2ZJ====
MATERIA PRIMA
DESIGNACION
CANTIDAD
'
........................................................................................................
MATERIA PRIMA
DESIGNACION
CANTIDAD P R E C I O
MATERIAL MC
'
1 2 Kgs
75
F I C H A COSTE ESTANDAR P I E Z A C
OPERACIONES-SECCIONES
TOTAL
SECCION
UNIDAD CANTIDAD COSTE
TOTAL
p/operaci6n
OBRA
900 '
MAQUINARIA
HORA
0'3
450
135
SOLDADURA
HORA
0'2
385
77
MONTAJE
HOR4
0'4
375
159
&M.
EXPEDICION
KfL O S
10
8
80
1.750
0'1
175
VENTAS
PTS
TOTAL
COSTE
1.035
1.112
1.262
1.342
1.517
156
157
III
rl
II
II
II
II
II
II
II
II
II
II
II
II
II
ll
II
II
II
Il
I I
1 1
1 t
o0
C C
99
O N
ww
0 1
?
l
O
O
C
mmm
II
II
II
II
II
II
II
&S& ;
? m II
B N 2 I I
COImmm
mmm
m
II
m OII
'
II
rn
II
II
00
c
II
1 0 0 rB -r m11
d
N V I H W WII
N N x m
II
rl N
II
II
c II
o 0 o0
II
IOOgP10
II
p,
lC9 O1-"I;
y
1r?l P?X0Ogl ?d ;e:I ll
W
II
II
II
. C 3
WVlXOl
PII
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I-
O
I
V)
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1
1
IN
00
oc
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-r ll
II
4 0 0;;
0 0
1ggbESl
1
' O 3 .
0 11
m r n x a r i d 11
m II
ll
mmmN
I-NNW
1??$
2
IIIIii
IIII
o m m a
H w
m d m 3
B h 11
~ n m . 0z
~ LOII
4 011
4
m z
U UII
II
II
4 W L O Z W
II
H B W W d
II
II
II
NN
ow
158
la.
- c ~ ~ s vGLOBAL
~ , DE
~ PRODUCCION:
~ ~ o ~ ~
a ) COS'TE ESTAMDAR DE PRODUCCION.
Produccidn secciones fabricacion:
p i e z a A = 9 5 0 x 944,50=
897.275.
" B=1.400 x 2.027 = 2 . 8 3 7 . 8 0 0
P r o d u c c i o n s e c c i o n e s Almac. e x p . y V e n t a s
'
944'50) = 199.020
930 x (1.158'50
Pieza A =
'' B = 1 . 2 0 0 ~( 2 . 3 2 3
e.027 )
= 355.200
'
C = 1.250 x (1.517 - 1.262)
.
;3 1 8 . 7 5 0
872.970
T o t a l c o s t e e s t a n d a r p r o d u c c i n ...........--6z24.8z-45
----- -----
530.n00
2.968.125
. . .. . . ., . .. . .:.m
---------,.i
D e s v i a c i n GLOBAL = 6 . 2 4 8 . 6 4 5
2Q.- DESGLOSE DE L9 DESVIACION GLOBAL:
- -6.898 .?~25.-=+-6.49.480
--?Y-------
D e s v i a c i n e n consumo m a t e r i a m i m a :
2.1.
Consumo Consumo D e s v i a ; P r e c i o P e s e t a s
M a t e r i a CQnsumo~t P i e z a s
estandar producidas estandar r e a l ' cin en estandarDesviaPrima
ckn
par pieza
Xgs
#r\
--
10
MB
HC
2.2.
seccibn
15
12
1 0 . 6 0 0 - 1.106
22 .oon - 1.100
16.000 - '4 0 0
consumos
Desviacin en Gastos f i j o s :
Gastos f i j o s propios
Previstos
Reales
Maquinaria
Soldadura
Yonta j e
Almac.exp.
Ventas
T a l l . Conser.
Alm.Mat.Div.
' S e r v i c i o s Soc.
950
9.500
1.400
21.000
1.300
15.600
Total desviacin
590.000
205.000
615 .O00
96 .O00
239 .O00
70.000
35 .O00
5n. 0 0 0
1.900.000
, ;
5 0 -55 .O00
100 -1.oo.000
75 -33.000
--185-. 0-0-0-
.............-
Desviacin
Desviaci6n en Gastos v a r i a b l e s :
a ) C l c u l o d e c o s t e s v a r i a b l e s u n i t a r i o s e s t a n d a r d e secciones :
=
=
Seccin maquinaria
" Soldadura
"
Montaje
" Almac.exp.
"
Ventas
=
=
=
69.000
60.000
94.000
169.000
348.000
: 1.6170 = 4 3 ' 1 2 5
:
800 = 75'-: 2.000 = 47'-: 3 4 . 0 0 0 = 4'97059
:590.000= 0'058983
h) Cdlculo desviaci6n:
Seccin
Maquinaria
1.500
Soldadura
. 750
Montaje
1.700
Almexp.
34.340
Ventas
5.982.500
Desviacin
43 ' 1 2 5
64,687'50
63.500
+
1.187'5
75'-56.250'56.250
47'-+ 11.100'80.900,91.000
4'97059
170.690,- 48.690'122.000
0'058983
352.866,580.375
227.509'T o t a l d e s v i a c i n e n G a s t o s v a r i a b l e s -188.731L5
2.4. Desviacin en a c t i v i d a d :
a ) Clculo d e l coste f i j o unitario estandar d e secciones:
Seccin Maquinaria
"
Soldadura
"
Vontajg
"
Alm. e x p .
"
Ventas
651.000:
1.600
248.000:
800
656.000:
2.000
103.000:
34.0no
242.0005.900.000
=
=
= 406'875
= 310'= 328'=
3102941
= 0'041017
h) Clculo desviacin:
Seccin
Actividad
Real
Actividad
Prevista
Yaquinar i a 1.500
Soldadura
7 50
Flonta j e
1.700
Almac. exp.34.340
Ventas
5.982.500
1.600
800
2 .O00
34 .O00
5.900.000
esv vi acin
Coste f i j o P t a s .Desviacin
IJnitario
100 4 0 6 , 8 7 5
5 0 ' 310'300 3 2 8 ' 340
3'02941
82.500
0'041017
+
+
40.687'50
15.500'98.400'1.030'3.384'-
T o t a l d e s v i a c i 6 n e n gctividad....-150.173L50
2.5. Desviacin e n Rendimiento:
a ) Calculo k t i v i d a d Concedida:
I
/ Seccin
I
'laquinaria
950 x 0 ' 4 = 3 8 0
1.400 x 0 ' 5 = 700
1.300 x 0 ' 3 = 390
1.470
------
Seccin
930 x
1.200 x
1.250 x
41. e x p .
8 = 7.440
12 = 1 4 . 4 0 0
1 0 =12.500
34.340
---------
Seccin Soldadura
950 x 0 ' 2 = 190
1 . 4 0 0 x 0 ' 2 = 280
Seccin Montaje
9 5 0 x 0 ' 5 = 475
1 . 4 0 0 ~ 0 ' 6= 8 4 0
-b ) Clculo d e s v i a c i n :
s e c c i b n Actividad A c t i v i d a d
Concedida r e a l
Flaquinari a
. 1.470
1.500
30
4 50
Soldadura
730
7 50
20
385
Montaje
1.835
1.700
+ 65
375
Almac.exp. 34.340
34.340
8
Ventaa , 5 . 9 8 2 , 5 0 0 5.982.500
0'10
T o t a l d e s v i a c i n Rendimiento
--
--
COMPROBACION:
=
Desviaci6n coneumo m t . prima
en g a s t o s f i j o s
'
II
variables =
II
M
actividad
=
11
" rendimiento
Total
'30
29.425'649.480'-
...........
Pieza
Precio venta
Coste
estandar
--m
-- 155.000'185.000'-- 188.731'50
150.173
...........= -
---
.....,&=l%atlGi.
-m
2.6.
-- 13.500
7.'700
+ 50.625
Ptas., DesviaciBn
+ -24.000
+
-D&W=------
"2
--3---------e---
Desviacidn
' *
-.1250000
go.000
-..
.
--I