NIA 505 CONFIRMACIN EXTERNA

INTRODUCCIN

ALCANCE

TRATA DEL USO DEL

AUDITOR DE
PROCEDIMIENTOS DE
CONFORMACIN
EXTERNA PARA
OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIA

FECHA DE VIGENCIA

EL 15 DE
DICIEMBRE DEL
2009

OBJETIVO

EL AUDITOR USA
PROCEDIMIENTOS DE
CONFORMACIN
INTERNA, ES DISEAR
Y DESEMPEAR
DICHOS
PROCEDIMIENTOS

DEFINICIONES

CONFORMACIN INTERNA: LA
EVIDENCIA DE AUDITORIA SE
OBTIENE COMO UNA
RESPUESTA DIRECTA ESCRITA
POR UN TERCERO.

EXCEPCIN UNA
RESPUESTA QUE INDICA
UNA DIFERENCIA ENTRE
LA INFORMACIN QUE SE
SOLICITE SE CONFIRME

REQUISITOS

PROCEDIMIENTOS
DE CONFORMACIN
EXTERNA

NEGATIVIDAD DE LA
ADMN A PERMITIR
QUE EL AUDITOR
ENVIE UNA SOLICITUD
DE INFORMACIN

A- DETERMINAR LA
INFORMACIN QUE
SE VA A CONFIRMAR
O SOLICITAR

A- EL AUDITOR TIENE
QUE INVESTIGAR
LAS RAZONES DE
NEGATIVIDAD DE LA
ADMN Y BUSCAR
EVIDENCIA.

B- SELECCIONAR LA
PARTE
CONFIRMANTE
APROPIADA.

B- DESEMPEAR
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
ALTERNATIVOS PARA
PODER OBTENER
EVIDENCIA.

RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
CONFORMACIN
EXTERNA.

SI EL AUDITOR
DETERMINA QUE
UNA RESPUESTA A
UNA SOLICITUD NO
ES CONFIABLE, EL
AUDITOR DEBERA
EVALUAR LAS
IMPLICACIONES
SOBRE LA
EVALUACIN DE LOS
RIESGOS
SIGNIFICATIVOS

NIA 510 TRABAJOS INICIALES

DE AUDITORIA - SALDOS
INICIALES

CONFIRMACIO
NES
NEGATIVAS

SE ESPERA UNA
MUY BAJA TASA DE
EXCEPCIONES

EALUACIN DE LA
EVIDENCIA
OBTENIDA

EL AUDITOR
DEBERA EVALUAR
SI LOS
RESULTADOS DE
CONFIRMACIN
EXTERNA
PROPORCIONAN
EVIDENCIA
CONFIABLE.

INTRODUCCIN

ALCANCE DE ESTA NIA

FECHA DE VIGENCIA

DEFINICIONES

TRATA DE LA
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR A LA REVISIN
DE LOS SALDOS
INICIALES EN LOS
TRABAJOS DE
AUDITORIA

EST ENTRO EN
VIGENCIA EL 15 DE
DICIEMBRE DEL 2009

TRABAJO DE
AUDITORIA INICIAL.
TRABAJO EN EL QUE
LOS TRABAJOS DEL
EJERCICIO INTERIOR
NO SE AUDITARON

SALDOS INICIALES SE
BASAN EN LOS BALANCES
DEL CIERRE DEL
EJERCICIO ANTERIOR
AUDITOR PREDECESOR ES
QUIEN AUDITO LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE
UNA ENTIDAD EN EL
EJERCICIO ANTERIOR Y
QUIEN A SIDO SUSTITUIDO
POR EL A.
NIA510 REQUISITOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

OBJETIVOS

AL CONCLUIR EL
TRABAJO DE
AUDITORIA EL OBJETO
DEL AUDITOR ES
TENER SUFICIENTE
EVIDENCIA

LOS SALDOS
INICIALES
CONTIENEN
ERRORES QUE
AFECTAN A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS

QUE SI LOS
POLITICOS SE
HAN APLICADO
DE MANERA
CONSISTENTE

SALDOS INICIALES

CONSISTENCIA DE LAS
POLITICAS CONTABLES

EL AUDITOR DEBERA
LEER LOS ESTADOS
FINANCIEROS MS
RECIENTES, ADEMAS
EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
PREDECESOR.
EL AUDITOR DEBERA
OBTENER EVIDENCIA
SI LOS SALDOS
INICIALES
CONTIENEN
ERRORES

VER SI LOS
BALANCES DE
CIERRE ANTERIOR
SE HAN
TRASPASADO DE
MANERA CORRECTA
AL EJERCICIO
ANTERIOR.

EL AUDITOR DEBE
TENER SUFICIENTE
EVIDENCIA DE
AUDITORIA

DEBE REVISAR QUE

EST DE MANERA
APROPIADA LOS
SALDOS

DETERMINAR SI
LOS SALDOS
REFLEJAN LA
APLICACIN DE
POLITICAS
CONTABLES.

ADEMS, DEBE
REVISAR SI HAN
REALIZADO CAMBIO
EN LAS POLITICAS
CONTABLES

EVALUAR LOS
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA PARA
OBTENER
EVIDENCIA DE LOS
SALDOS INICIALES

CONCLUSIONES Y
DICTAMENES DE
AUDITORIA

INFORMACIN RELEVANTE EN
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
PREDECESOR

SI LOS E.F DEL

EJERCICIO ANTERIOR SE
AUDITARON POR UN A.
PREDECESOR EL
AUDITOR DEBERA

EVALUAR EL EFECTO
QUE DE ORIGEN A LOS
PARRAFOS AL EVALUAR
LOS RIESGOS DE
ERRORES

SALDOS INICIALES

CONSISTENCIA DE
POLITICAS
CONTABLES

DICTAMEN DEL
AUDITOR
PREDECESOR O SIN
SALVEDADES

SI EL AUDITOR NO
TIENE SUFICIENTE
EVIDENCIA DEBERA
EXPRESAR UNA
OPININ CON
SALVEDADES

SI EL AUDITOR
INCLUYE QUE

LA OPININ DEL
AUDITOR
RESPECTO DE LOS
E.F DEL EJERCICIO
ANTERIOR FUE
DIFERENTE,
OPININ SIN
SALVEDADES.

LAS POLITICAS
CONTABLES DEL
EJERCICIO ACTUAL
NO SE APLICA
CONSISTENTE A LOS
SALDOS INICIALES

UN CAMBIO DE
POLITICAS NO ESTA
CONTABILIZADO DE
MANERA APROPIADA
EL AUDITOR DEBERA
DAR OPININ CON
SALVEDAD.

NIA 520
PROCEDIMIENTO
S ANALITICOS

INTRODUCCIN

ALCANCE

FECHA DE VIGENCIA

PROCEDIMIENTO
ESTA NIA
TRATA
DEL USOANALITICO
DEL
SIGNIFICA
AUDITOR COMO DE
EVALUACIONES DE
PROCEDIMIENTOS
INFORMACIN
SUSTANTIVOS
FINANCIERA
MEDIANTE ANALISIS
DEDE
RELACIONES
ADEMS
LA
FACTIBLES
RESPONSABILIDAD ENTRE
DATOS
DE LA AUDITORIA

15 DE DICIEMBRE
DE 2009

OBJETIVOS DEL AUDITOR

OBTENER
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
RELEVANTE Y
CONFIABLE

DEFINICIONES

DISEAR Y
EFECTUAR
PROCEDIMIENTOS
QUE AYUDEN A LA
CONCLUSIN
GENERAL DE LOS
E.F

PARA AYUDAR AL
AUDITOR EN LA
LOS
CONCLUSIN
PROCEDIMIENTOS
GENERAL DE LOS
ABARCAN
E.F
LA INVESTIGACIN
QUE SEA
NECESARIA DE
FRUCTUACIONES

B.

A.
DETERMINAR LO ADECUADO DE
LOS PROCEDIMIENTOS
TOMANDO EN CUENTA LOS
RIESGOS SIGNIFICATIVOS Y LA
PRUEBA DE DETALLE

REQUISITOS NIA 520

EVALUAR LA CONFIABILIDAD DE
LOS DATOS CON LOS QUE
DESARROLLA EL AUDITOR LA
EXPECTATIVA DE LOS MONTOS

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
SUSTANTIVOS
EL AUDITOR DEBERA

DETERMINAR EL MONTO DE
CUALQUIER DIFERENCIA
ENTRE LOS MONTOS
REGISTRADOS Y LOS
ESPERADOS

C.
EVALUAR SI LA EXPECTATIVA ES
SUFICIENTEMENTE PRECISA
PARA IDENTIFICAR UN ERROR

REQUISITOS NIA 520

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS QUE
AYUDAN A FORMAR
UNA CONCLUSIN
GENERAL

INVESTIGACIN DE
RESULTADOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS

EL AUDITOR
DEBERA DISEAR
PROCEDIMIENTOS
QUE AYUDEN A UNA
CONCLUSIN
GENERAL SOBRE SI
LOS E.F SON
CONSISTENTE

SI LOS
PROCEDIMIENTOS
EFECTUADOS POR
ESTA NIA
IDENTIFICAN
FLUCTUACIONES O
RELACIONES
INCONSISTENTES

QUE DEBE HACER

EL AUDITOR

DEBERA INVESTIGAR CON LA ADMN Y

OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORIA
APROPIADA RELEVANTES A LAS
RESPUESTAS DE LA ADMN

EFECTUAR OTROS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA SEGN SEA NECESARIO EN LA
CIRCUNSTANCIA