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24 362 Mensaje Reforma Tributaria PDF
24 362 Mensaje Reforma Tributaria PDF
LA PRESIDENTA
DE LA REPUBLICA CON EL QUE
INICIA UN PROYECTO DE LEY DE
REFORMA TRIBUTARIA QUE MODIFICA
EL SISTEMA DE TRIBUTACIN DE LA
RENTA
E
INTRODUCE
DIVERSOS
AJUSTES
EN
EL
SISTEMA
TRIBUTARIO.
_______________________________
SANTIAGO, 01 de abril de 2014.-
M E N S A J E
N 24-362/
S.E. EL
PRESIDENTE
DE
LA
H.
CMARA DE
DIPUTADOS.
ANTECEDENTES
1.
Motivacin
Sistema
tributario
econmico.
crecimiento
Nuestro
sistema
tiene
dificultades
para
sancionar las planificaciones que tienen el
slo propsito de sacar ventajas tributarias
en la realizacin de una operacin o conjunto
de operaciones relacionadas entre s.
La elusin y la evasin hacen que nuestro
sistema tributario sea inequitativo y que
quienes tienen los recursos para financiar
planificaciones tributarias terminen pagando
menos impuestos de lo que corresponde.
La
estructura
de
nuestra
carga
tributaria, la evasin y la elusin, hacen que
nuestro sistema tributario no contribuya a
mejorar la distribucin del ingreso. Si
observamos los pases desarrollados vemos que
el sistema tributario y las transferencias
producto
del
gasto
pblico
mejoran
considerablemente la distribucin del ingreso.
Muchos de ellos tienen una distribucin de los
ingresos autnomos de las personas no tan
diferente a la nuestra, pero los impuestos y
las
transferencias
se
traducen
en
una
importante mejora en dicha distribucin. De
esta mejora, un tercio se debe a la forma cmo
cobran los impuestos y dos tercios a las
transferencias. En nuestro caso, la estructura
tributaria no mejora la distribucin del
ingreso. Slo lo hacen las transferencias.
Para
avanzar
hacia
una
sociedad
ms
equitativa, requerimos aumentar la carga de
las chilenas y chilenos que tienen ms.
Por otra parte, sabemos que para seguir
mejorando las condiciones de vida en nuestro
pas, adems de mejorar la distribucin del
ingreso, debemos retomar una senda sostenida
de crecimiento econmico.
Se ha intentado vincular la reforma
tributaria con una disminucin en el ritmo de
crecimiento. Esto no es efectivo. En primer
lugar, la tributacin es slo uno de los
elementos que inciden sobre la inversin. Los
atributos
ms relevantes
que afectan la
inversin son: la cohesin social y la
estabilidad
poltica;
la
calidad
y
credibilidad de las instituciones pblicas; la
accesibilidad
y
competitividad
de
los
mercados, entre otros, los financieros; la
infraestructura y una adecuada legislacin
econmica.
OBJETIVOS
2.
Avanzar
en
equidad
tributaria,
mejorando la distribucin del ingreso. Los que
ganan ms aportarn ms, y los ingresos del
trabajo y del capital deben tener tratamientos
similares.
3. Introducir nuevos y
mecanismos
de
incentivos
inversin.
ms
al
eficientes
ahorro
e
4.
Velar
porque
se
pague
lo
que
corresponda de acuerdo a las leyes, avanzando
en medidas que disminuyan la evasin y la
elusin.
La meta de recaudacin del conjunto de
las medidas de la Reforma Tributaria ser de
3,02% del PIB. Esta meta se descompone en 2,5%
del
PIB
provenientes
de
cambios
a
la
estructura tributaria y 0,52% del PIB por
medidas que reducen la evasin y la elusin.
Dada
la
envergadura de la presente
reforma tributaria, los cambios propuestos
tienen un periodo de implementacin de hasta
cuatro aos.
Esta es la forma de hacer propuestas
responsables al pas, que permitan avanzar
slidamente y de manera sustentable en las
transformaciones que Chile necesita.
III. CONTENIDO DEL PROYECTO
Para alcanzar los objetivos propuestos el
presente proyecto de ley se hace cargo de los
siguientes mbitos:
1.
Chile
tiene
un
sistema
tributario
integrado. En teora este sistema hace que
todas las rentas, tanto del capital como del
trabajo paguen las mismas tasas impositivas.
Pero franquicias tributarias mal diseadas
hacen que hoy las rentas del capital puedan
pagar menos impuestos. La dilacin del pago de
los impuestos a las utilidades no retiradas,
algunos regmenes especiales o el tratamiento
del ahorro, se han desviado sustancialmente de
sus objetivos iniciales y se han convertido en
fuentes de elusin e incluso de evasin de
estos impuestos.
La
situacin
de
Chile
hoy
es
completamente distinta. El sistema bancario
chileno tiene una profundidad similar a muchos
de los pases desarrollados, y ha mostrado su
fortaleza en la ltima crisis financiera
mundial. El mercado de capitales ha tenido un
gran
desarrollo
en
las
ltimas
dcadas
permitiendo que las grandes empresas puedan
financiarse con emisin de bonos y acciones.
Por ltimo, las empresas
pueden obtener
financiamiento en el exterior a tasas de
inters reducidas, gracias al bajo riesgo pas
que hoy presenta Chile.
En gran medida el FUT puede entenderse
hoy como una transferencia a las empresas y,
por ende, a sus dueos. Como sabemos, un
empresario invertir hasta donde el beneficio
del ltimo peso ($) sea igual al costo de
oportunidad de este peso. Dado que tenemos un
sistema financiero desarrollado y abierto al
mundo, el costo de oportunidad de este ltimo
peso est determinado por las condiciones de
los mercados financieros internacionales. A
pesar que parte de la inversin se realiza con
re-inversin de utilidades, el ltimo peso
invertido para la mayora de las empresas se
financia con fondos externos a la misma. Por
esto, en trminos econmicos, el FUT afecta
mayoritariamente de manera infra-marginal la
inversin, es decir no la decisin en el
margen, que es la que determina el ltimo peso
invertido.
Es
importante
resaltar
que
la
eliminacin del mecanismo del FUT no afectar
a las pequeas empresas. Al considerar la
informacin del SII para el ao 2012, donde el
95% de las empresas registra ventas menores a
$506 millones en el ao, los cambios que
introduce la reforma tributaria y que permiten
pasar a una base devengada no las afectarn e
incluso las empresas de menor tamao se podrn
ver favorecidas.
El nuevo sistema sobre base devengada no
constituye en esencia una novedad, dado que en
la actual Ley sobre Impuesto a la Renta ya
existe
un
sistema
similar,
reglado
expresamente en la letra B), del artculo 14,
al que el ao 2012 se acogieron 195.000
empresas.
10
Ajustes
fondos
la
tributacin
de
los
La
reforma
presenta
una
serie
de
modificaciones para ajustar la tributacin de
los vehculos de inversin (fondos mutuos y
fondos de inversin pblicos) al sistema sobre
base devengada.
Las
modificaciones
buscan
establecer
total transparencia en el traspaso de los
flujos de utilidad a los tenedores de cuotas
de los vehculos de inversin. Esto es, que
las utilidades devengadas de los instrumentos
subyacentes (acciones, instrumentos de renta
fija, entre otros) pasen en forma directa a
los tenedores de cuotas. Para esto, se emula
11
Modificacin
de
normas
tributacin internacional
sobre
12
2.
Mejoras
en
depreciacin
los
mecanismos
de
13
el
se
va
se
14
Reglas
especiales
sobre
Provisionales Mensuales (PPM)
Pagos
La
ley
sobre
impuesto
a
la
renta
establece un crdito para la inversin en
activo fijo de un 4% de lo invertido, con tope
15
c.
16
3.
Impuestos
Ambiente
Ligados al
Cuidado
del
Medio
Como
hemos
sealado,
nuestro
pas
presenta una carga tributaria baja en trminos
de impuestos ligados al cuidado del medio
ambiente, si nos comparamos con pases OCDE.
En esa lnea, la reforma contempla dos tipos
de nuevos gravmenes.
a.
17
Impuesto a vehculos
contaminantes
livianos
ms
Impuestos Correctivos
18
5.
Impuestos Indirectos
19
6.
600,
20
a.
La
incorporacin
en
el
Cdigo
Tributario de una Norma General Anti-elusin,
que permitir al SII rechazar las ventajas
tributarias obtenidas mediante planificaciones
elusivas y sancionar a los contribuyentes y
asesores tributarios que hayan participado en
su diseo.
b.
Facultar al SII para acceder a la
informacin necesaria para cumplir su misin
fiscalizadora.
Hay
informacin
de
gran
relevancia de la cual hoy no se dispone, de
entidades tales como la Superintendencia de
Valores y Seguros, la Comisin Chilena del
Cobre, el Servicio Nacional de Geologa y
Minera, y los Conservadores de Minas, entre
otros.
c.
La
incorporacin
al
Cdigo
Tributario de facultades para permitir al SII
acceder a la informacin de compras pagadas
por medios electrnicos (tarjetas de crdito y
dbito), y utilizar mtodos estadsticos para
determinar diferencias tributarias.
d.
Fortaleceremos
la
capacidad
fiscalizadora de las instituciones de la
administracin tributaria, con ms tecnologa,
ms profesionales y mayores facultades.
e.
Derogacin del crdito por impuesto
territorial pagado por empresas inmobiliarias:
La legislacin actual permite que las empresas
agrcolas e inmobiliarias rebajen del impuesto
a la renta las contribuciones pagadas el ao
anterior.
Tambin
posibilita
que
muchas
empresas de otros sectores econmicos rebajen
las contribuciones, simulando contratos de
arriendo
con
una
empresa
inmobiliaria
relacionada, que es la propietaria de los
bienes races que utilizan. En razn de lo
anterior el proyecto de ley elimina este
crdito para las empresas inmobiliarias.
f.
Pondremos freno al abuso en las
compras con facturas que realizan las empresas
en Supermercados y comercios similares. Para
este fin se incluirn estos gastos dentro de
los gastos rechazados. Con todo, se podrn
deducir dichos gastos cuando sean autorizados
por el SII en la medida que digan relacin con
el giro de la empresa y no sean excesivos.
g.
Limitar
el
rgimen
de
renta
presunta a microempresas: La ley de impuesto a
la renta establece presunciones de renta para
determinados segmentos de algunos sectores
(agricultura,
transporte,
minera
y
21
Fortalecimiento
Tributaria
de
la
Institucionalidad
El
Servicio
de
Impuestos
Internos
experiment
una
evidente
modernizacin
a
partir de los aos noventa, que lo convirti
en una de las instituciones modelo del sector
pblico y le permiti reducir la tasa de
evasin en el IVA a niveles cercanos a un
dgito,
comparable
a
la
de
los
pases
desarrollados
con
mejor
cumplimiento
tributario. El logro de este objetivo se bas
en una serie de estrategias complementarias,
tales como la profesionalizacin de los
recursos
humanos,
la
incorporacin
de
tecnologas
de
informacin
en
los
procedimientos de fiscalizacin, herramientas
legales como los cambios de sujeto en el IVA,
el aumento progresivo de la dotacin y la
instalacin de los conceptos de equidad y
probidad como valores centrales de la cultura
organizacional.
En los ltimos aos, el SII ha sufrido un
estancamiento en su proceso modernizador e
incluso retrocesos en reas claves. Este
deterioro de la institucin se observa en los
siguientes
mbitos:
efectividad
de
la
fiscalizacin; servicios al contribuyente;
gestin de los recursos humanos; gestin
22
Normas adecuatorias
El
proyecto
contiene
una
serie
de
disposiciones que tienen por objeto ajustar
diversos cuerpos legales a los contenidos de
la reforma que hemos descrito precedentemente
(artculo 11).
23
10.
Normas transitorias
Vigencia
del
nuevo
sistema
tributacin a la renta.
de
Rgimen permanente
El
rgimen permanente se regula en
detalle en las modificaciones a la ley sobre
impuesto a la renta contenidas en el artculo
1 del proyecto, y entra a regir en el ao
comercial 2017, para aplicarse en propiedad
durante el ao tributario 2018. No obstante
hay una serie de modificaciones que entran a
regir el primer da del mes siguiente al de
publicacin de la ley y otras que rigen desde
el 1 de enero de 2015.
ii. Transicin hasta el 31 de diciembre
de 2016
Entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de
diciembre de 2016, regir una serie de
artculos de la Ley sobre Impuesto a la Renta
con modificaciones (artculo 2 transitorio).
iii. FUT acumulado
transicin
otras
normas
de
24
Los
artculos
quinto
y
sexto
transitorios contienen normas especiales sobre
vigencia de las modificaciones a la ley del
IVA.
El artculo sptimo transitorio contiene
la norma sobre vigencia de la reduccin del
crdito de IVA para la construccin.
El artculo octavo transitorio contiene
normas
especiales
sobre
vigencia
de
las
modificaciones a la ley del impuesto de timbres
y estampillas.
El artculo noveno transitorio contiene
la norma sobre vigencia del impuesto a la
emisin de contaminantes por parte de fuentes
fijas.
El artculo dcimo transitorio contiene
normas sobre la entrada en vigencia de las
modificaciones al Cdigo Tributario.
El artculo dcimo primero transitorio
contiene normas sobre la entrada en vigencia de
las modificaciones a la Ordenanza de Aduanas.
El artculo dcimo segundo transitorio
contiene normas sobre vigencia referidas a la
modificacin
de
la
ley
orgnica
de
la
Superintendencia de Valores y Seguros.
El artculo dcimo tercero transitorio
se refiere a los aumentos de dotaciones, para
el ao 2014, del Servicio de Impuestos Internos
y del Servicio Nacional de Aduanas.
El artculo dcimo cuarto transitorio
contiene una facultad delegada para, mediante
uno o ms decretos con fuerza de ley, dictar
los
textos
refundidos,
coordinados
y
sistematizados de la ley sobre impuesto a la
renta, de la ley
sobre impuesto al valor
agregado y del Cdigo Tributario.
El artculo dcimo quinto
contiene una norma general de
transitorio
entrada en
25
P R O Y E C T O
D E
L E Y:
En el artculo 2:
a)
1;
b)
Agrgase el siguiente inciso segundo, en
el nmero 2: Por renta atribuida, aquella que corresponda al
contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo 14.
2)
En el artculo 11:
a)
Agrguense en el inciso primero, a
continuacin del punto aparte (.), que pasa a ser punto seguido
las siguientes expresiones: Tambin se considerarn situados en
Chile los bonos y dems ttulos de deuda de oferta pblica o
privada emitidos en el pas por contribuyentes domiciliados,
residentes o establecidos en el pas.;
b)
Sustityese el inciso segundo por el
siguiente: En el caso de los crditos, bonos y dems ttulos o
26
27
a)
El saldo positivo que resulte en
determinacin de la renta lquida imponible, conforme a
dispuesto en los artculos 29 al 33.
la
lo
fundadamente
la
El
Servicio
podr
tambin
impugnar
atribucin
que
los
socios,
comuneros
o
28
29
30
31
32
33
Otros contribuyentes.
34
C)
6)
Sustityese
el
artculo
14
ter
por
el
siguiente:
Artculo
14 ter. Los
contribuyentes
que
tributen conforme a las reglas de la Primera Categora, podrn
acogerse al rgimen simplificado que establece este artculo,
siempre que den cumplimiento a las siguientes normas:
1.-
Requisitos:
a)
Tener un promedio anual de ingresos de su
giro, no superior a 25.000 unidades de fomento en los tres
ltimos aos comerciales anteriores al ingreso al rgimen. Si la
empresa que se acoge tuviere una existencia inferior a 3
ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios
de existencia efectiva de sta.
Para efectuar el clculo del promedio de
ingresos a que se refiere esta letra, los ingresos de cada mes se
expresarn en unidades de fomento segn el valor de sta el
ltimo da del mes respectivo y el contribuyente deber sumar, a
sus ingresos, los obtenidos por sus entidades relacionadas que en
el ejercicio respectivo tambin se encuentren acogidas a las
35
disposiciones
de
este
artculo.
Para
estos
efectos,
se
considerarn relacionados, los que formen parte del mismo grupo
empresarial, los controladores y las empresas relacionadas,
conforme a lo dispuesto en los artculos 96 al 100 de la Ley N
18.045 sobre Mercado de Valores.
b)
Tratndose de contribuyentes que opten por
ingresar en el ejercicio en que inicien sus actividades, su
capital efectivo no podr ser superior a 30.000 unidades de
fomento, segn el valor de sta al primer da del mes de inicio
de las actividades.
c)
No podrn acogerse a las disposiciones de
este artculo, los contribuyentes que posean a cualquier ttulo
derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de
inversin. Tampoco podrn acogerse cuando obtengan ingresos
provenientes de las actividades que se sealan a continuacin, y
estas excedan en conjunto el 35% de los ingresos brutos totales
del ao comercial respectivo:
i.
Cualquiera
nmeros 1 y 2 del artculo 20.
de
ii. Participaciones
asociacin o cuentas en participacin.
las
descritas
en
en
los
contratos
de
Situaciones
especiales
al
ingresar
al
36
de
rgimen,
las
i) El
monto
de
los
aportes
de
capital enterados efectivamente en la empresa o sociedad, ms los
aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se hayan
efectuado del mismo, todos ellos, reajustados de acuerdo al
porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre
el mes anterior a la fecha de aporte, aumento o disminucin de
capital, y el mes anterior al cambio de rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en los
registros que establecen las letras a) y c), del nmero 4, de la
letra A), del artculo 14.
b)
Las prdidas determinadas conforme a
las disposiciones de esta ley al trmino del ejercicio anterior,
que no hayan sido absorbidas de acuerdo a lo dispuesto en el
nmero 3, del artculo 31, debern considerarse como un egreso
del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado.
c)
Los
activos
fijos
fsicos
depreciables conforme a lo dispuesto en el nmero 5, del artculo
31, a su valor neto determinado segn las reglas de esta ley,
debern considerarse como un egreso del primer da del ejercicio
inicial sujeto a este rgimen simplificado.
d)
Las existencias de bienes del activo
realizable, a su valor determinado de acuerdo a las reglas de
esta ley, debern considerarse como un egreso del primer da del
ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
3.-
tributacin.
Para el control de los ingresos y egresos
a que se refiere este nmero, los contribuyentes que se acojan a
las disposiciones de este artculo y no se encuentren obligados a
llevar el libro de compras y ventas, debern llevar un libro de
ingresos y egresos que cumpla con los requisitos que establezca
el Servicio mediante resolucin.
a)
Los contribuyentes que se acojan a
este rgimen simplificado debern tributar anualmente con el
impuesto de primera categora. Por su parte, los dueos, socios,
comuneros o accionistas de la empresa, comunidad o sociedad
respectiva, se afectarn con los impuestos global complementario
o adicional, segn corresponda, sobre la renta que se les
atribuya en conformidad a lo dispuesto en el nmero 3, de la
letra A) del artculo 14. La base imponible del impuesto de
primera categora del rgimen simplificado corresponder a la
diferencia entre los ingresos y egresos del contribuyente,
mientras que la base
imponible de los
impuestos global
37
rgimen
simplificado
Liberacin
de
registros
contables
de
38
simplificado.
a)
Los contribuyentes que opten por
retirarse del rgimen simplificado y que cumplan los requisitos
para tal efecto, debern dar aviso al Servicio durante el mes de
octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar de
rgimen, quedando a contar del da primero de enero del ao
siguiente al del aviso, sujetos a todas las normas comunes de
esta ley.
b)
Los
contribuyentes
que
por
incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en el
nmero 1 del presente artculo, deban abandonar el rgimen
simplificado, lo harn a contar del mismo ao comercial en que
ocurra el incumplimiento, sujetndose a todas las normas comunes
de esta ley respecto de dicho perodo.
c)
Al incorporarse el contribuyente al
rgimen de contabilidad completa por aplicacin de las letras a)
o b) precedentes, deber practicar un inventario inicial para
efectos tributarios, acreditando debidamente las partidas que
ste contenga. En dicho inventario debern registrar las
siguientes partidas que mantengan al 31 de diciembre del ltimo
ao comercial en que estuvo acogido al rgimen simplificado:
i) La
existencia
realizable, valorada segn costo de reposicin, y
del
activo
39
ii) Los
activos
fijos
fsicos,
registrados por su valor actualizado al trmino del ejercicio,
aplicndose las normas de los artculos 31 nmero 5 y 41 nmero
2.
La
diferencia
de
valor
que
se
determine entre las partidas sealadas en los numerales i) y ii)
precedentes y el monto de las prdidas tributarias que se hayan
determinado al 31 de diciembre del ltimo ao comercial en que
estuvo acogido al rgimen simplificado, constituir un ingreso
diferido que deber imputarse en partes iguales dentro de sus
ingresos brutos de los 3 ejercicios comerciales consecutivos
siguientes, contados desde aquel en que se produce el cambio de
rgimen, incorporando como mnimo un tercio de dicho ingreso en
cada ejercicio, hasta su total imputacin. Si este contribuyente
pone trmino al giro de sus actividades, aquella parte del
ingreso diferido cuyo reconocimiento se encuentre pendiente,
deber agregarse a los ingresos del ejercicio del trmino de
giro. Para los efectos de su imputacin, el ingreso diferido que
se haya producido durante el ejercicio, se reajustar de acuerdo
con el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de
precios al consumidor, en el perodo comprendido entre el mes
anterior al trmino del ejercicio que antecede al cambio de
rgimen y el mes anterior al del balance. Por su parte, el saldo
del ingreso diferido por imputar en los ejercicios siguientes, se
reajustar de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de
precios al consumidor en el perodo comprendido entre el mes
anterior al del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior
al del balance. En caso que de la citada diferencia resulte una
prdida, sta podr deducirse en conformidad al nmero 3, del
artculo 31.
Respecto de los dems activos que
deban incorporarse al inventario inicial, se reconocern al valor
de costo que corresponda de acuerdo a las reglas de esta ley.
En todo caso, la incorporacin al
rgimen general de esta ley no podr generar otras utilidades o
prdidas, provenientes de partidas que afectaron o deban afectar
el resultado de algn ejercicio bajo la aplicacin del rgimen
simplificado.
Los
contribuyentes
que
se
hayan
retirado del rgimen simplificado por aplicacin de lo dispuesto
en las letras a) o b) precedentes, no podrn volver a
incorporarse a l hasta despus de transcurridos tres aos
comerciales consecutivos acogidos a las reglas generales de esta
ley.
7.-
Los
contribuyentes
acogidos
a
este
rgimen, debern informar anualmente al Servicio, e informar y
certificar a sus propietarios, comuneros, socios y accionistas,
40
a)
En el inciso segundo del nmero 3,
suprmanse las expresiones , en la medida que ste no se
encuentre acogido al artculo 57 bis,.
b)
Sustityese
el
nmero
5,
por
el
siguiente:
5.- El valor de los aportes recibidos
por sociedades, slo respecto de stas y el mayor valor a que se
refiere el N 13 del artculo 41. Tampoco constituirn renta las
sumas o bienes que tengan el carcter de aportes entregados por
el asociado al gestor de una cuenta en participacin, slo
respecto de la asociacin, y siempre que fueren acreditados
fehacientemente.
c)
Suprmese el nmero 6;
d)
Sustityese
el
nmero
7,
por
el
siguiente:
7.Las
devoluciones
de
capitales
sociales y los reajustes de stos, efectuados en conformidad con
esta ley o a leyes anteriores, siempre que no correspondan a
utilidades capitalizadas que deban pagar los impuestos de esta
ley. Las sumas retiradas, remesadas o distribuidas por estos
conceptos, se imputarn y afectarn con los impuestos de primera
categora, global complementario o adicional, segn corresponda,
en la forma dispuesta en el artculo 14, imputndose en ltimo
trmino el capital social y sus reajustes..
e)
Sustityese
el
nmero
8,
por
el
siguiente:
8.- Las enajenaciones a que se refiere
el presente nmero, se regirn por las siguientes reglas:
a)
Enajenacin o cesin de acciones de
sociedades annimas, en comandita por acciones o de derechos
sociales en sociedades de personas.
i)
No constituir renta aquella
parte que se obtenga hasta la concurrencia del valor de aporte o
adquisicin del bien respectivo, incrementado o disminuido, segn
el caso, por los aumentos o disminuciones de capital posteriores
41
42
Para
los
efectos
de
efectuar
la
declaracin anual, respecto del citado mayor valor, sern
aplicables las normas sobre reajustabilidad del nmero 4, del
artculo 33.
Las
cantidades
reajustadas
correspondientes
a
cada
ao,
se
convertirn
a
unidades
tributarias mensuales, segn el valor de esta unidad en el mes de
diciembre del ao en que haya tenido lugar la enajenacin, y se
ubicarn en los aos en que se devengaron, con el objeto de
liquidar el impuesto global complementario de acuerdo con las
normas vigentes y segn el valor de la citada unidad en el mes de
diciembre de los aos respectivos.
Las diferencias de impuestos resultantes
se
expresarn
en
unidades
tributarias
mensuales
del
ao
respectivo y se solucionarn en el equivalente de dichas unidades
en el mes de diciembre del ao en que haya tenido lugar la
enajenacin.
El impuesto que resulte de lo establecido
precedentemente, se deber declarar y pagar en el ao tributario
que corresponda al ao calendario o comercial en que haya tenido
lugar la enajenacin.
v)
De
los
mayores
valores,
podrn
deducirse las prdidas provenientes de la enajenacin de los
bienes sealados en esta letra, en el ejercicio respectivo. Para
estos efectos, dichas prdidas se reajustarn de acuerdo con el
porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el mes anterior al de la enajenacin
que produjo esas prdidas y el mes anterior al del cierre del
ejercicio.
vi) Cuando el conjunto de los mayores
valores a que se refiere esta letra, obtenidos por contribuyentes
que no se encuentren obligados a declarar su renta efectiva, no
exceda del equivalente a 10 unidades tributarias anuales, segn
su valor al cierre del ejercicio en que haya tenido lugar la
enajenacin, se considerarn para los efectos de esta ley como un
ingreso no constitutivo de renta. En caso que excedan dicha suma,
el total de los mayores valores se afectarn con la tributacin
sealada.
vii) Las
reglas
precedentes
no
se
aplicarn cuando las acciones de sociedades annimas, en
comandita por acciones o de derechos sociales en sociedades de
personas, formen parte del activo de contribuyentes que deban
declarar el impuesto de primera categora sobre la base de sus
rentas efectivas, caso en el cual se gravarn conforme a las
reglas del Ttulo II.
b)
Enajenacin de bienes races situados en
Chile o de derechos o cuotas respecto de tales bienes races
43
44
45
46
b)
Reemplcese
el
numeral
por
el
races
en
siguiente:
1.- La renta
conformidad a las normas siguientes:
de
los
bienes
a)
Tratndose de contribuyentes que
posean o exploten a cualquier ttulo bienes races se gravar la
renta efectiva de dichos bienes.
En el caso de los bienes races agrcolas,
del monto del impuesto de esta categora podr rebajarse el
impuesto territorial pagado por el perodo al cual corresponde la
declaracin de renta. Slo tendr derecho a esta rebaja el
propietario o
usufructurario.
Si
el monto de la rebaja
contemplada en este inciso excediera del impuesto aplicable a las
rentas de esta categora, dicho excedente no podr imputarse a
otro impuesto ni solicitarse su devolucin. Tampoco dar derecho
a devolucin conforme a lo dispuesto en los artculos 31 nmero
3, 56 nmero 3 y 63, ni a ninguna otra disposicin legal, el
impuesto de primera categora en aquella parte que se haya
deducido de dicho tributo el crdito por el impuesto territorial.
El Servicio, mediante resolucin impartir las instrucciones para
el control de lo dispuesto en este inciso.
La cantidad cuya deduccin se autoriza en
el prrafo anterior se reajustar de acuerdo con el porcentaje de
variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor en
el perodo comprendido entre el mes anterior a la fecha de pago
de la contribucin y el mes anterior al de cierre del ejercicio
respectivo;
b)
En el caso de contribuyentes que no
declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, y den en
arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin
o uso temporal, bienes races, se gravar la renta efectiva de
dichos bienes, acreditada mediante el respectivo contrato, sin
deduccin alguna.
Para estos efectos, se considerar como
parte de la renta efectiva el valor de las mejoras tiles,
contribuciones, beneficios y dems desembolsos convenidos en el
respectivo contrato o posteriormente autorizados, siempre que no
se encuentren sujetos a la condicin de reintegro y queden a
beneficio del arrendador, subarrendador, nudo propietario o
cedente a cualquier ttulo de bienes races.
Sern aplicables a los contribuyentes de
esta letra las normas de los dos ltimos prrafos de la letra a)
de este nmero;
c)
Las empresas constructoras e inmobiliarias
por los inmuebles que construyan o manden construir para su venta
47
48
i)
Las partidas
del
nmero 1, del
artculo 33, que corresponden a retiros de especies o a
cantidades representativas de desembolsos de dinero que no deban
imputarse al valor o costo de los bienes del activo, cuando hayan
beneficiado al propietario, socio, comunero o accionista. En
estos casos, el Servicio podr determinar fundadamente el
beneficio que tales sujetos han experimentado. Cuando dichas
cantidades beneficien a dos o ms accionistas, comuneros o socios
y no sea posible determinar el monto del beneficio que
corresponde a cada uno de ellos, se afectarn con la tributacin
establecida en este inciso, en la proporcin que resulte de
aplicar las mismas reglas que establece el artculo 14, letra A),
para la atribucin de rentas.
ii) Los
prstamos
que
la
empresa,
establecimiento permanente, la comunidad o sociedad respectiva,
con excepcin de las sociedades annimas abiertas, efecte a sus
propietarios, comuneros, socios o accionistas contribuyentes de
los impuestos global complementario o adicional, en la medida que
el Servicio determine de manera fundada que constituyen un
retiro, remesa o distribucin no declarado y encubierto de rentas
o cantidades acumuladas en la empresa, los cuales, de acuerdo al
orden de imputacin que establecen los nmeros 5 y 6, de la letra
A), del artculo
14,
deban afectarse
con impuesto.
La
tributacin de este inciso se aplicar sobre el total de la
cantidad prestada, reajustada segn el porcentaje de variacin
del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al del
otorgamiento del prstamo y el mes que antecede al trmino del
ejercicio, deducindose debidamente reajustadas todas aquellas
cantidades que el propietario, comunero, socio o accionista
beneficiario haya restituido a la empresa, comunidad o sociedad a
ttulo de pago del capital del prstamo y sus reajustes durante
el ejercicio respectivo.
Para
estos
efectos
el
Servicio
considerar, entre otros elementos, el monto del prstamo; la
tributacin que hubiere afectado al mismo en caso de haberse
declarado el retiro, remesa o distribucin, el destino y
destinatario final de tales recursos; el plazo de pago as como
sus prrrogas o renovaciones; tasa de inters u otras clusulas
relevantes de la operacin, circunstancias y elementos que
49
50
51
En el inciso primero:
i)
Interclase a continuacin del segundo
punto seguido y antes de las expresiones No obstante, las
siguientes expresiones:
Tampoco proceder la deduccin de gastos
incurridos en supermercados y comercios similares, cuando no
correspondan a bienes imprescindibles para el desarrollo del giro
habitual del contribuyente, y se hayan deducido en exceso de los
lmites previamente autorizados por el Servicio..
ii) Sustityase
la
oracin
que
comienza
despus del segundo punto seguido ., que inicia con las
expresiones No obstante y termina con las expresiones a juicio
exclusivo, por
las
siguientes
expresiones:
No
obstante,
proceder la deduccin de estos gastos respecto de los vehculos
sealados, cuando el Director los califique previamente de
necesarios, a su juicio exclusivo. Tratndose de los gastos
incurridos en supermercados y comercios similares, sin perjuicio
del cumplimiento de los dems requisitos que establece este
artculo, podr en principio llevarse a cabo su deduccin cuando
no excedan de 1 unidad tributaria mensual en cada mes, monto que
no podr acumularse para los meses siguientes en caso de no
haberse incurrido en el gasto en el mes respectivo. Cuando
excedan del monto sealado, no proceder su deduccin como gasto,
sin previa autorizacin del Servicio, que ser otorgada o
rechazada a su juicio exclusivo, debiendo solicitarse por el
contribuyente interesado antes de incurrir en tales gastos, en la
forma
que
fije
dicho
Servicio
mediante
resolucin.
El
contribuyente deber acompaar a su solicitud, todos los
antecedentes que el Servicio solicite para los efectos de
acreditar la necesidad del gasto tanto en cuanto a su naturaleza
como a su monto, y a la relacin del mismo con el giro del
solicitante.
b) Interclase a continuacin del inciso segundo,
el siguiente inciso tercero nuevo, pasando el actual inciso
tercero a ser inciso cuarto:
52
pasa a ser
siguiente:
53
En lo dems, se
establece el nmero 5 anterior..
aplicarn
las
reglas
que
54
los
obreros,
respectivamente,
por
las
expresiones
trabajadores, trabajador y los trabajadores.
los
nueva:
h) Los retiros, remesas o distribuciones que
se efecten en el ejercicio y no resulten imputados a las
cantidades anotadas en los registros sealados en las letras a),
c) o d), del nmero 4, de la letra A), del artculo 14, en la
forma sealada en el nmero 6, de dicho artculo..
b)
nueva:
Las cantidades a que se refieren los numerales
i., del inciso primero y i) del inciso tercero, del artculo 21.
c) En
el
prrafo
segundo,
del
nmero
4,
sustityase las expresiones contemplado en los artculos 20,
N1 y 34, por las expresiones que contempla el artculo 34.
17) Agrgase el siguiente artculo 33 ter:
Artculo
33
ter.Sin
perjuicio
de
lo
dispuesto en el artculo anterior, los contribuyentes que se
indican podrn acceder al crdito que establece este artculo en
la forma siguiente:
1.- Aquellos contribuyentes que en los tres
ejercicios anteriores a aquel en que comience la utilizacin del
bien registren un promedio de ventas anuales que no superen las
25.000
unidades
de
fomento,
tendrn
derecho
al
crdito
establecido en dicho artculo con un porcentaje de 6%. Para este
efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades de fomento,
considerando para ello, el valor de los ingresos mensuales, segn
el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la
empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el
promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia
efectiva.
En todo lo dems,
establecidas en el artculo anterior.
se
aplicarn
las
reglas
55
56
causa
de
muerte
57
58
determinada en
completa, o de
requisitos para
indicado en el
59
Si
una
empresa,
sociedad,
comunidad
o
cooperativa,
de
acuerdo
con
estas
reglas,
se
encuentre
relacionada con alguna de las personas indicadas en los nmeros
i), ii) y iii) anteriores, y sta a su vez lo est con otras, se
entender que las primeras tambin se encuentran relacionadas con
estas ltimas.
3.- Otras normas.
Los contribuyentes a que se refiere este
artculo, que tomen en arrendamiento, o que a otro ttulo de mera
tenencia, exploten el todo o parte de predios agrcolas,
pertenencias mineras o vehculos motorizados de transporte de
carga o pasajeros, de contribuyentes que deban tributar sobre su
renta efectiva demostrada mediante un balance general segn
contabilidad completa, quedarn sujetos a este ltimo rgimen a
contar del 1 de enero del ao siguiente a aquel en que se
cumplan los requisitos sealados y no podrn volver al rgimen de
renta presunta, salvo que no desarrollen la actividad de que se
trate por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual
deber estarse a las reglas de los nmeros precedentes para
determinar si se aplica o no el rgimen de renta presunta. Para
los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se
considerar
que
el
contribuyente
desarrolla
actividades
agrcolas, mineras o de transporte, cuando, respectivamente
arrienda o cede en cualquier forma el goce de pertenencias
mineras, predios agrcolas o vehculos, cuya propiedad o
usufructo conserva.
Los contribuyentes de este artculo podrn
optar por pagar el impuesto de esta categora sobre sus rentas
efectivas
demostradas
mediante
un
balance
general
segn
contabilidad completa. Una vez ejercida dicha opcin no podrn
reincorporarse al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de
la opcin deber practicarse dentro de los dos primeros meses de
cada ao comercial, entendindose en consecuencia que las rentas
obtenidas a contar de dicho ao tributarn en conformidad con el
rgimen de renta efectiva.
El contribuyente que por efecto de las normas
de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta
efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a
las personas, empresas individuales de responsabilidad limitada,
comuneros, cooperativas o sociedades con las que se encuentre
relacionado. Las personas, empresas, comunidades, cooperativas o
sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez,
informar
conforme
al
mismo
procedimiento
a
todos
los
contribuyentes que tengan en ellas una participacin superior al
10%..
19) Dergase el artculo 34 bis.
20) En el artculo 37, sustityense las expresiones
el artculo 41 E, por las expresiones los artculos
31,
inciso tercero y 41 E.
60
21) Reemplzase
el
artculo
38
bis
por
el
siguiente:
Artculo 38 bis.- Al trmino de giro de los
contribuyentes acogidos a las reglas de la primera categora, sea
que se haya declarado por el contribuyente o por el Servicio
conforme a lo dispuesto en el artculo 69 del Cdigo Tributario,
se aplicarn las siguientes normas:
1.- Aquellos contribuyentes que declaren sobre
la base de su renta efectiva segn contabilidad completa, que
registren al trmino de giro retiros, remesas o distribuciones
con cargo a las diferencias temporales de utilidades financieras
y tributarias anotadas en el registro que establece la letra d),
del nmero 4, de la letra A), del artculo 14, que a esa fecha no
se hayan imputado a los registros sealados en las letras a) o c)
del mismo artculo, debern atribuir dichas rentas o cantidades
en la forma sealada en las letras a) o b), del nmero 3, de la
letra A) del artculo 14, segn corresponda, para afectarse con
los
impuestos
global
complementario
o
adicional
de
los
propietarios, comuneros, socios o accionistas que corresponda.
Proceder siempre esta atribucin, salvo que tales diferencias
positivas resulten imputadas al capital aportado a la empresa o
sociedad
o
a
sus
aumentos
posteriores,
descontadas
las
disminuciones que se hayan efectuado de los mismos, todos ellos,
reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior a la fecha de aporte,
aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de
giro.
2.- Los contribuyentes sealados en el nmero
anterior, tambin debern atribuir, en la forma sealada, las
cantidades que se indican en este nmero, respecto de la empresa,
empresario individual, contribuyente del artculo 58, nmero 1,
comunero, socio o accionista. Tales cantidades corresponden a las
siguientes diferencias positivas entre el valor del capital
propio tributario del contribuyente, determinado a la fecha de
trmino de giro segn lo dispuesto en el nmero 1, del artculo
41:
i)
El saldo positivo de las cantidades a
que se refieren las letras a) y c), del nmero 4, de la letra A)
del artculo 14; y
ii) El monto de los aportes de capital
enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y
descontadas las disminuciones posteriores que se hayan efectuado
del mismo, todos ellos, reajustados de acuerdo al porcentaje de
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior a la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital,
y el mes anterior al trmino de giro.
3.Los
contribuyentes
acogidos
a
las
disposiciones del artculo 14 ter, al trmino de giro debern
practicar para los efectos de esta ley, un inventario final en el
que registrarn los siguientes bienes:
61
i)
Aquellos que formen parte de su activo
realizable, valorados segn costo de reposicin, y
ii) Los
bienes
fsicos
de
su
activo
inmovilizado, a su valor actualizado al trmino de giro, ello
conforme a los artculos 31, nmero 5, y 41, nmero 2.
La diferencia de valor que se determine entre
la suma de las partidas sealadas en los numerales i) y ii)
precedentes y el monto de las prdidas determinadas conforme a
esta ley al trmino de giro, se atribuir en la forma dispuesta
en el prrafo primero, del nmero 1 anterior.
4.- En los casos sealados en los nmeros 1, 2
y 3 anteriores, la empresa, comunidad o sociedad que termina su
giro, deber pagar el impuesto de primera categora y practicar
las retenciones que establece el inciso primero, del nmero 8,
del artculo 74, sobre aquellas rentas o cantidades que deban
considerarse atribuidas en la forma all reglada.
5.El
empresario,
comunero,
socio
o
accionista, contribuyente del impuesto global complementario,
podr optar por declarar la proporcin de la renta que se le
atribuya de acuerdo a los nmeros anteriores, como afecta al
tributo sealado del ao del trmino de giro, de acuerdo a las
siguientes reglas:
i) Aplicndose una tasa de impuesto global
complementario equivalente al promedio de las tasas ms altas de
dicho impuesto que hayan afectado al contribuyente en los seis
ejercicios anteriores al trmino de giro. Si la empresa a la que
se pone trmino de giro tuviera una existencia inferior a seis
ejercicios el promedio se calcular por los ejercicios de
existencia efectiva. Si la empresa hubiera existido slo durante
el ejercicio en el que se le pone trmino de giro, entonces las
cantidades indicadas tributarn como rentas del ejercicio segn
las reglas generales.
ii) Las cantidades indicadas gozarn del
crdito del artculo 56, nmero 3), el cual se aplicar con la
tasa del impuesto de primera categora que las haya gravado, sin
perjuicio de la imputacin que procedan por las retenciones
efectuadas conforme al nmero 8, del artculo 74.
El valor de costo para fines tributarios de los
bienes que se adjudiquen los dueos, comuneros, socios o
accionistas de las empresas de que trata este artculo, en la
disolucin o liquidacin de las mismas a la fecha de trmino de
giro, corresponder a aquel que haya registrado la empresa de
acuerdo a las normas de la presente ley, a tal fecha..
22) En el artculo 39, introdcense las siguientes
modificaciones:
a) En el nmero 1, agrganse a partir del punto
final ., que pasa a ser punto seguido, las siguientes
expresiones: Estarn tambin exentas del impuesto de primera
categora las rentas que ya se hayan gravado con el citado
62
Suprmese el nmero 7.
En el artculo 41:
siguientes:
8.- El valor de adquisicin de las
acciones de sociedades annimas o de sociedades en comandita por
acciones se reajustar de acuerdo con la variacin del ndice de
precios al consumidor, en la misma forma que los bienes fsicos
del activo inmovilizado. Para estos efectos se aplicarn las
normas sobre determinacin del valor de adquisicin establecidas
en el artculo 17, nmero 8.
El valor as determinado, deber ajustarse
al inicio de cada ao comercial, en la proporcin que corresponda
al capital suscrito y pagado por el accionista en el total de
ste, aplicado sobre las rentas a que se refiere la letra a), del
nmero 4, de la letra A), del artculo 14, que no hayan sido
distribuidas al trmino del ejercicio anterior. Las diferencias
que se produzcan de este ajuste se contabilizarn, segn
corresponda, con cargo o abono a la cuenta Revalorizacin del
Capital Propio.
9.Los
derechos
en
sociedades
de
personas se reajustarn en la misma forma indicada en el nmero
anterior, considerando en el caso del ajuste que establece el
prrafo segundo de dicho numeral, el capital suscrito y pagado
por el socio en el total de ste.
Cuando los contribuyentes a que se refiere
el inciso primero de este artculo enajenen los derechos a que se
refiere este nmero o las acciones sealadas en el nmero
anterior, podrn deducir como costo para los fines de esta ley,
el valor de adquisicin reajustado conforme a lo dispuesto en el
prrafo primero del referido nmero 8, al trmino del ejercicio
anterior a la fecha de enajenacin, considerando adems los
aumentos y disminuciones de capital que se efecten durante el
63
64
Crdito
contra
el
impuesto
de
primera
categora.
En el caso del impuesto de primera categora,
el crdito respectivo se calcular y aplicar segn las
siguientes normas:
a) Se agregar a la base del impuesto de
primera categora el crdito total disponible determinado segn
las normas del nmero anterior.
b) El crdito deducible del impuesto de primera
categora ser equivalente a la cantidad que resulte de aplicar
la tasa de dicho impuesto sobre la suma del crdito total
disponible ms las rentas extranjeras respectivas. Para los
65
66
67
68
podr ser
siguiente.
69
70
71
72
73
74
accionistas
requisitos,
artculo:
75
76
77
78
79
80
81
82
Entidades
controladas
sin
domicilio
ni
83
Pas
territorio
de
baja
nula
tributacin.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente
artculo, se entender como un pas o territorio de baja o nula
tributacin aqullos a que se refiere el artculo 41 H.
C.- Rentas pasivas.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente
artculo, se considerarn rentas pasivas las siguientes:
1. Dividendos, retiros, repartos y cualquier
otra forma de distribucin, o devengo de utilidades. No obstante,
no se considerar renta pasiva la distribucin, reparto o devengo
de utilidades que una entidad controlada sin domicilio ni
residencia en Chile haya obtenido desde otra entidad no
domiciliada ni residente en el pas que a su vez sea controlada
por la primera, cuando esta ltima no tenga como giro o actividad
principal la obtencin de rentas pasivas.
2. Intereses y dems rentas a que se refiere
el artculo 20 nmero 2 de esta ley, salvo que la entidad
controlada no domiciliada que las genera sea una entidad bancaria
o financiera regulada como tal por las autoridades del pas
respectivo
y
no
se
encuentre
constituida,
establecida,
domiciliada o residente en una jurisdiccin o territorio de
aquellos a que se refieren los artculos 41 D, nmero 2, y 41 H.
explotacin
3.
de
84
valores
generen
85
indirecta,
de
los
propietarios
constituidos,
domiciliados,
establecidos o residentes en Chile. En caso que el pas o
territorio publique oficialmente la tasa de inters promedio de
las empresas de su sistema financiero, se utilizar dicha tasa.
En caso que no pueda determinarse la tasa indicada, se utilizar
la tasa promedio que establezca anualmente el Ministerio de
Hacienda mediante Decreto Supremo.
D.- Forma de reconocer en Chile las
percibidas o devengadas de conformidad a este artculo.
rentas
5.
las
el
el
6.
Los
contribuyentes
constituidos,
domiciliados o residentes en Chile a que se refiere este artculo
no debern considerar como devengadas las rentas pasivas
percibidas o devengadas en el ejercicio por entidades controladas
en el exterior, cuando no excedan de 2.400 unidades de fomento en
total al trmino del ejercicio respectivo.
E.- Crdito por impuestos pagados o adeudados
en el exterior por rentas pasivas.
86
Dividendos
que
corresponden
rentas
pasivas.
Los dividendos retiros, repartos y cualquier
otra forma de distribucin de utilidades, beneficios o ganancias
que las entidades controladas distribuyan a los contribuyentes
con domicilio o residencia en Chile, no estarn gravados en el
pas con el impuesto a la renta cuando correspondan a las rentas
netas pasivas que hubiesen tributado previamente de conformidad
al presente artculo. En estos casos, deber estarse a lo
dispuesto en los artculos 41 A, letra B, inciso segundo, y 41 C,
segn corresponda.
Para estos efectos, se considerar que los
dividendos y otras formas de distribucin de utilidades,
beneficios o ganancias distribuidas corresponden a las rentas
netas
pasivas
en
la misma proporcin que
dichas rentas
representan en el total de las rentas netas de la entidad
controlada. La misma regla se aplicar para la determinacin de
la distribucin de utilidades que la entidad que distribuye
hubiese recibido a su vez de otras entidades controladas, y as
sucesivamente.
G.- Obligaciones de registro e informacin.
Los contribuyentes constituidos, domiciliados o
residentes en el pas, debern mantener un registro detallado y
actualizado de las rentas pasivas que se hayan computado en el
pas de acuerdo a este artculo, de los dividendos u otra forma
de participacin en las utilidades, beneficios o ganancias
provenientes de entidades controladas, as como del o los
impuestos pagados o adeudados respecto de estas rentas en el
exterior, entre otros antecedentes.
El Servicio, mediante resolucin, fijar la
informacin que debe anotarse en el citado registro, pudiendo
requerir al contribuyente, en la forma y plazo que ste
establezca mediante resolucin una o ms declaraciones con la
informacin que determine para los efectos aplicar y fiscalizar
el cumplimiento de lo dispuesto en este artculo. La no
presentacin de esta declaracin, o su presentacin errnea,
incompleta o extempornea, se sancionar con una multa de 10 a 50
unidades tributarias anuales. Con todo, dicha multa no podr
exceder del lmite mayor entre el equivalente al 15% del capital
propio del contribuyente determinado conforme al artculo 41 o el
5% de su capital efectivo. La aplicacin de dicha multa se
someter al procedimiento establecido por el nmero 1, del
artculo 165, del Cdigo Tributario. Si la declaracin presentada
87
88
un
artculo
52
bis,
Nuevo,
del
Artculo
52
bis.El
Presidente
de
la
Repblica, los Ministros de Estado, los Subsecretarios, los
Senadores y los Diputados, que obtengan mensualmente rentas del
artculo 42 N 1 de la presente ley, provenientes de dicha
funcin, y que superen el equivalente a 150 unidades tributarias
mensuales, se gravarn con el Impuesto nico de Segunda Categora
aplicando al efecto las escalas de tasas que se indica en la
letra a) siguiente, en reemplazo de la contenida en el artculo
43 N 1. Para estos efectos se considerar el valor de la unidad
tributaria del mes respectivo.
Las autoridades a que se refiere el inciso
anterior que obtengan rentas provenientes de las funciones
sealadas y deban gravarse respecto de ellas con el Impuesto
Global Complementario, cuando superen el equivalente a 150
unidades tributarias anuales, se gravarn con dicho tributo,
aplicando al efecto las escalas de tasas que se indica en la
letra b) siguiente, en reemplazo de la contenida en el artculo
52 de la presente ley. Para estos efectos se considerar el valor
de la unidad tributaria anual del ltimo mes del ao comercial
respectivo.
Para
la
aplicacin
del
Impuesto
Global
Complementario de los contribuyentes a que se refiere el inciso
primero, cuando deban incluir otras rentas distintas a las
sealadas anteriormente en su declaracin anual de impuesto, se
aplicar el referido tributo sobre el conjunto de ellas de
acuerdo a las reglas generales sobre la materia, y considerando
la escala de tasas sealada en el inciso anterior. No obstante
ello, cuando la suma de las otras rentas, no sealadas en este
artculo, exceda de la suma de 150 unidades tributarias anuales,
89
N 1 del artculo
escala de tasas:
y no
y no
y no
y no
que
exceda
de
150
b)
Las rentas gravadas con el impuesto
global complementario quedarn gravadas de la siguiente manera:
Las rentas que no excedan de 13,5
unidades tributarias anuales, estarn exentas de este impuesto;
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no
sobrepase las 30 unidades tributarias anuales, 4%;
Sobre la parte que exceda de 30
sobrepase las 50 unidades tributarias anuales, 8%;
y no
y no
y no
y no
90
que
exceda
las
150
un
artculo
54
bis
nuevo
del
91
92
Sustityese
el
prrafo
primero
por
el
siguiente:
3) La cantidad que resulte de aplicar a
las rentas o cantidades que se encuentren incluidas en la renta
bruta global, la misma tasa del impuesto de primera categora con
la que se gravaron. Tambin tendrn derecho a este crdito las
personas naturales que sean comuneros, socios o accionistas de
comunidades o sociedades, por las cantidades atribuidas a stas
en su calidad de comuneros, socias o accionistas de otras
comunidades o sociedades, por la parte de dichas cantidades que
integren la renta bruta global de las personas aludidas..
93
b)
En el prrafo tercero, a continuacin de
las expresiones primera categora, agrganse las expresiones
con excepcin de la parte en que dicho tributo haya sido
cubierto con el crdito por el impuesto territorial pagado,.
38) Dergase el artculo 57 bis.
39) En el artculo 58:
a)
En
el
nmero
1),
sustityese
las
expresiones remesen al exterior o sean retiradas, por las
expresiones deban atribuir, remesen al exterior o sean retiradas
conforme a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter, 17 nmero 7
y 38 bis;
b)
Sustityese
el
nmero
2),
por
el
siguiente: 2) Las personas que carezcan de domicilio o
residencia en el pas, pagarn este impuesto por la totalidad de
las utilidades y dems cantidades que las sociedades annimas o
en
comandita
por
acciones
respecto
de
sus
accionistas,
constituidas en Chile, les atribuyan o acuerden distribuir a
cualquier ttulo, en su calidad de accionistas, en conformidad a
lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter, 17 nmero 7 y 38 bis.
Estarn exceptuadas del gravamen establecido en este nmero las
devoluciones de capitales internados al pas que se encuentren
acogidos a las franquicias del D.L. N 600, de 1974, de la ley
Orgnica Constitucional del Banco Central de Chile y dems
disposiciones legales vigentes, pero nicamente hasta el monto
del capital efectivamente internado en Chile..
c)
En el nmero 3), a continuacin del
punto final del prrafo quinto, que pasa a ser punto seguido,
agrganse las siguientes expresiones Con todo, responder
solidariamente sobre las cantidades sealadas, junto con el
adquirente de las acciones, la entidad, empresa o sociedad
emisora de los activos subyacentes a que se refiere el literal
(i) del inciso tercero del artculo 10, o la agencia u otro
establecimiento permanente en Chile a que se refiere el literal
(ii) de la citada disposicin..
40) En el artculo 59:
a)
En el inciso primero, reemplzase la
expresin a que se refiere el artculo 41 D,, por la frase a
que se refieren los artculos 41 D y 41 H,.
b)
Elimnase en el inciso cuarto, nmero
1), desde el prrafo segundo que comienza con las expresiones La
tasa sealada, hasta el prrafo final que termina con la
expresin multilaterales.
c)
94
el
inciso
segundo,
suprmese
la
Elimnanse
los
incisos
segundo
tercero;
c)
Elimnanse, en el inciso sptimo, las
expresiones "retiradas de acuerdo al artculo 14 bis y las
cantidades, y agrganse a continuacin de la coma , que se
encuentra despus del guarismo 14 ter, las expresiones y que
se atribuyan de acuerdo a lo establecido en dicha disposicin,;
d)
43) En el artculo
segundo, por el siguiente:
63,
sustityese
el
inciso
95
b)
En el nmero 3, a continuacin de la
palabra obtenidas, agrganse las expresiones o que les hayan
sido atribuidas.
c)
Sustityese
el
nmero
4,
por
el
siguiente: 4.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo
60, inciso primero, por las rentas percibidas, devengadas,
atribuidas o retiradas, segn corresponda, en el ao anterior..
45) En el artculo 69:
a)
En el inciso primero, a continuacin de
la
expresin
obtenidas,
agrganse
las
expresiones
o
atribuidas y entre las palabras calendario y comercial,
Interclase una letra o.
b)
En
el
nmero
3
elimnanse
las
expresiones en el N 8 del artculo 17, y, y agrgase a
continuacin del guarismo 73, la expresin o 74.
46) En
el
artculo
70,
incorprese
el
siguiente
inciso final:
Cuando el contribuyente probare el origen de
los fondos, pero no acreditare haber cumplido con los impuestos
que hubiese correspondido aplicar sobre tales cantidades, los
plazos de prescripcin establecidos en el artculo 200 del Cdigo
Tributario,
se
entendern
aumentados
o
renovados,
segn
corresponda, por el trmino de seis meses contados desde la
notificacin de la Citacin efectuada en conformidad con el
artculo 63 del Cdigo Tributario, para perseguir el cumplimiento
de las obligaciones tributarias y de los intereses penales y
multas que se derivan de tal incumplimiento..
47) En el inciso primero, del artculo 71, a
continuacin de la coma , que se encuentra a continuacin de la
expresin derecho, interclase la oracin o de utilidades
financieras en exceso de las atribuidas conforme al artculo
14,; Adems, a continuacin de las expresiones dichas rentas,
agrgase la expresin o utilidades.
48) Modficase
el
artculo
74,
en
el
siguiente
sentido:
a)
Sustityese
el
nmero
4,
por
el
siguiente:
4.- Los contribuyentes que remesen al
exterior, abonen en cuenta, pongan a disposicin o paguen rentas
o cantidades afectas al Impuesto Adicional de acuerdo con los
artculos 58, 59 y 60, casos en los cuales la retencin deber
efectuarse con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda. Las
rentas que deban atribuirse conforme los artculos 14, 14 ter, 17
96
97
98
99
el
artculo
84
en
el
siguiente
sentido::
a)
En el primer prrafo de la letra a),
suprmense las expresiones "letra a), inciso dcimo de la letra
b) e inciso final de la letra d)," y las expresiones "por los
contribuyentes del artculo 34, nmero 2, y 34 bis, nmero 1,";
expresiones N
artculo 34;
b)
En
la
letra
e),
sustityense
las
del artculo 34 bis, por las expresiones
c)
d)
Reemplzanse
en
la
expresiones a los artculos 14 ter y 14
expresiones al artculo 14 ter.
letra
i),
quter por
las
las
e)
Agrgase el siguiente prrafo segundo,
en
la
letra
i),
Los
contribuyentes
cuyos
propietarios,
comuneros, socios o accionistas, sean exclusivamente personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, que se encuentren
acogidos a lo dispuesto en el artculo 14 ter, podrn optar por
aplicar como tasa de pago provisional, la que resulte de sumar la
tasa efectiva del impuesto global complementario que haya
afectado a cada uno de los propietarios, comuneros, socios o
accionistas multiplicada por la proporcin de la renta lquida
imponible que se haya atribuido a cada uno de stos, todo ello,
dividido por los ingresos brutos obtenidos por la empresa. Para
estos efectos, se considerar la tasa efectiva, renta lquida
imponible e ingresos brutos correspondientes al ao comercial
inmediatamente anterior.
La tasa que se determine conforme a este
prrafo, se aplicar a los ingresos brutos del mes en que deba
presentarse la declaracin de renta correspondiente al ejercicio
comercial anterior y hasta los ingresos brutos del mes anterior a
aquel en que deba presentarse la prxima declaracin de renta..
52) En el artculo 91:
expresiones
"o
a)
En el inciso
de aquel en que se
primero,
efecten
elimnanse las
los retiros y
100
artculo
obtenido
annimas
bajo las
a)
La enajenacin deber ser efectuada en:
i)
una
bolsa
de
valores
del
pas
autorizada
por
la
Superintendencia de Valores y Seguros, o ii) en un proceso de
oferta pblica de adquisicin de acciones regida por el Ttulo
101
102
siguientes
modificaciones
al
sobre Impuesto a las Ventas y
En el artculo 2:
a.
En el numeral 1), elimnese la expresin de
propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por
ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para
ella.
b.
En el numeral 3), Agrgase a continuacin de
la palabra muebles la expresin e inmuebles, y suprmase el
texto que sigue al primer punto seguido (.), hasta el segundo
punto seguido (.), inclusive.
2)
En
el
inciso
tercero
del
artculo
3,
intercalase entre la palabra exclusivo y el punto que le sigue
(.), la oracin siguiente, precedida de una coma (,):
para lo cual podr considerar, entre otras
circunstancias, el volumen de ventas y servicios o ingresos
registrados, por los vendedores y prestadores de servicios y/o
los adquirentes y beneficiarios o personas que deban soportar el
recargo o inclusin.
3)
En el artculo 8:
a)
En la letra b) Agrgase a continuacin de la
palabra muebles la expresin e inmuebles.
b)
En la letra c):
i.
En
el
inciso
primero,
Agrgase,
a
continuacin de la palabra muebles la expresin e inmuebles;
y reemplcese el punto aparte (.) por un punto y coma (;).
ii.
c)
En la letra d), Agrgase a continuacin de la
palabra muebles, las tres veces que aparece, la expresin e
inmuebles.
d)
En la letra f), Agrgase a continuacin de la
palabra muebles la expresin e inmuebles.
e)
f)
En la letra l) reemplcese el texto anterior al
punto seguido (.) por el siguiente: Las promesas de venta y los
103
siguiente:
m) La venta de bienes corporales muebles e
inmuebles que formen parte del activo inmovilizado de la empresa,
efectuada dentro del plazo de 36 meses contados desde su
adquisicin,
fabricacin o
trmino de construccin,
segn
proceda, siempre que, por estar sujeto a las normas de este
ttulo, el contribuyente haya tenido derecho a crdito fiscal por
su adquisicin, importacin, fabricacin o construccin.
4)
a continuacin
inmuebles.
5)
En el artculo 16:
a.
En la letra d), Agrgase a continuacin de la
palabra muebles, las tres veces que aparece en el texto, la
expresin e inmuebles.
b.
6)
modificaciones:
a)
En el inciso primero, a continuacin de la
expresin muebles Agrgase la frase o inmuebles, y a
continuacin de la expresin mueble, Agrgase la frase o
inmueble.
b)
aplicar lo
artculo 17.
7)
En el artculo 19, a continuacin de la
expresin muebles, las dos veces que aparece en el texto,
Agrgase la frase o inmuebles.
8)
En el artculo 23, nmero 4, Agrgase a
continuacin del punto final (.) que pasa a ser punto seguido
(.) las siguientes expresiones:
Tampoco darn derecho a crdito los gastos
incurridos en supermercados y comercios similares que no cumplan
con los requisitos que establece el inciso primero, del artculo
31, de la Ley sobre Impuesto a la Renta..
104
9)
En el artculo 42 reemplcese su inciso primero
por los siguientes:
Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, las ventas o
importaciones, sean estas ltimas habituales o no, de las especies
que se sealan en este artculo, pagarn un impuesto adicional con
la tasa que en cada caso se indica, que se aplicar sobre la misma
base imponible que la del Impuesto al Valor Agregado:
a)
Bebidas analcohlicas naturales o artificiales,
energizantes o hipertnicas, jarabes y en general cualquier otro
producto que las sustituya o que sirva para preparar bebidas
similares, y aguas minerales o termales a las cuales se les haya
adicionado colorante, sabor o edulcorantes, tasa del 13%.
En el caso que las especies sealadas en esta
letra, presenten la composicin nutricional a que se refiere el
artculo 5 de la ley N 20.606, la tasa ser del 18%.
b)
Licores,
piscos,
whisky,
aguardientes
y
destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares
al vermouth; vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos
gasificados, los espumosos o champaa, los generosos o asoleados,
chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su
envase, cervezas y otras bebidas alcohlicas, cualquiera que sea su
tipo, calidad o denominacin, tasa del 18%, ms un 0,5% extra por
cada grado alcohlico (Gay Lussac a 20 C). Con todo, sobre las
tasas as determinadas, se aplicar una sobretasa de beneficio
fiscal de 0,03 Unidades Tributarias Mensuales por cada litro de
alcohol puro que contengan dichas especies o la proporcin
correspondiente..
10)
Incorprese
Artculo
46.
Sin perjuicio del
impuesto
establecido en el Ttulo II de esta ley, la importacin, sea
habitual o no, de vehculos diseados o adaptados para poder
emplear petrleo diesel, pagar un impuesto adicional expresado en
unidades tributarias mensuales, conforme a la siguiente frmula:
Impuesto (en UTM) = 540/rendimiento urbano (en Km/lt)
El rendimiento urbano a que se refiere la
frmula precedente se determinar por el Ministerio de Transportes
y Telecomunicaciones, a partir de la informacin constatada en el
proceso de homologacin vehicular, o de otro procedimiento segn
determine el Ministerio referido cuando no le es aplicable dicho
procedimiento segn la normativa vigente, y ser lo que resulte del
clculo de las emisiones de hidrocarburos (HC), monxido de carbono
(CO) y dixido de carbono (CO2), medidos y reportados segn el
ciclo de ensayo que se establezca en un reglamento dictado al
efecto por el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
105
el
en
el
guarismo
por 2.000.
Artculo 4. Introdcense las siguientes modificaciones al
Decreto Ley N 3.475, de 1980, que establece la ley sobre
impuesto de timbres y estampillas:
1. En el numeral 3) del artculo 1, reemplcense
los siguientes guarismos:
a.
b.
c.
106
3. En
el
inciso
segundo
reemplcense los siguientes guarismos:
a.
b.
del
artculo
3,
, = ,
Donde:
, = "" ""
Medido en $/
, =
"i" e ""
107
Medido en (3 2,5 )/
= 2,5 ""
108
de
las
109
Incorprese
el
artculo
bis
nuevo,
del
Incorprese
el
artculo
ter
nuevo,
del
jurdicos
b)
Que de su utilizacin no resulten efectos
econmicos relevantes, distintos de los meramente
110
Incorprese
el
artculo 4
quter
nuevo,
del
111
112
correo
electrnico del representante o la no recepcin de la
notificacin por parte de ste ltimo no invalidarn la
notificacin enviada a la direccin de correo electrnico
utilizada o sealada en las declaraciones de impuesto. El
Servicio deber tener y conservar un registro donde conste la no
recepcin de las notificaciones electrnicas cuando la direccin
de correo electrnico utilizada por el contribuyente para emitir
documentos o aquella sealada en sus declaraciones de impuestos
presente fallas o problemas de recepcin. El Servicio, adems,
mantendr en su pgina web y a disposicin del contribuyente en
su sitio personal, una imagen digital de la notificacin y
actuacin realizadas..
7.
Incorprese en el artculo 13 como inciso final
nuevo, el siguiente:
El Servicio podr notificar a travs de su
pgina web al contribuyente que no concurra o no fuere habido en
el domicilio o domicilios declarados cuando, en un mismo proceso
de fiscalizacin,
se hayan efectuado al menos dos intentos de
notificacin sin resultado, hecho que certificar el ministro de
fe correspondiente. Para estos efectos, entre un intento de
notificacin y otro deben transcurrir al menos 15 das corridos.
En estos casos, la notificacin se har a travs del sitio
personal del contribuyente disponible en la pgina web del
Servicio y comprender una imagen digital de la notificacin y
actuacin respectivas. El Jefe de oficina dispondr adems,
mediante resolucin, la publicacin de un resumen de la actuacin
por contribuyente o grupos de ellos. Un extracto de la resolucin
se publicar en un diario de circulacin nacional y en formato
papel, indicando el rol nico tributario del contribuyente
respectivo, su nombre o razn social, el tipo y folio de
actuacin realizada, el folio y fecha de la notificacin
electrnica. En ningn caso se indicarn valores o partidas
revisadas. Tambin se publicar en la pgina web del Servicio la
referida resolucin o un extracto de ella cuando comprenda a
grupos de contribuyentes.
8.
el artculo 17:
a)
113
b)
Interclase en
palabras
autorizar
y
que,
obligatoriedad de.
el inciso
la
frase
final, entre
o
disponer
9.
Incorprense en el artculo 21 como
incisos tercero, cuarto y quinto nuevos, los siguientes:
las
la
nuevos
a)
Elimnase
artculo 59:
en
el
inciso
primero
la
palabra
fatal.
b)
Agrgase en el inciso tercero, a continuacin
del punto final (.), que ahora pasa a ser punto seguido, lo
siguiente:
114
a)
artculo 60:
115
Incorprese
un
artculo
60
bis
nuevo,
del
116
117
Incorprese
un
artculo
60
ter
nuevo,
del
Incorprese
un
artculo
60
bis
nuevo,
del
obtenidos para
correspondan,
118
muestreo o punto
requisitos:
fijo,
segn
el
caso,
cumplan los
siguientes
16.
el artculo 69:
a) Agrgase a continuacin
pasa a ser cuarto, lo siguiente:
del
inciso
final
que
119
b) Incorprense
octavo, del siguiente tenor:
los
siguientes
incisos
quinto
Incorprese
un
artculo
84
bis
nuevo,
del
120
Artculo
84 bis. La Superintendencia de
Valores y Seguros y la de Bancos e Instituciones Financieras
remitirn por medios electrnicos u otros sistemas tecnolgicos,
al Servicio, en mayo de cada ao, la informacin que indique de
los estados financieros que les haya sido entregada por las
entidades sujetas a fiscalizacin o sujetas al deber de entregar
informacin. Proceder tambin el envo de aquellos estados
financieros que hayan sido modificados con posterioridad o los
producidos con motivo del cese de actividades de la empresa o
entidad respectiva. A la misma obligacin quedarn sujetas las
dems entidades fiscalizadoras, que conozcan de dichos estados
financieros.
85, del
cuarto:
121
el
siguiente
artculo
100
bis
"Artculo
100
bis.
El
asesor,
abogado,
contador, auditor, sociedad o empresa, que participe en el
diseo, planificacin o implementacin de los actos, contratos o
negocios, constitutivos de abuso o simulacin, segn lo dispuesto
en los artculos 4 ter y 4 quater de este Cdigo, ser sancionado
con multa de hasta el 100% de todos los impuestos que deberan
haberse enterado en arcas fiscales, de no mediar dichas conductas
indebidas, y que se determinen al contribuyente.
Para estos efectos, en caso que la infraccin
haya sido cometida por una persona jurdica, la sancin sealada
122
del punto
siguientes:
a)
En el inciso primero, agrguense a continuacin
aparte (.), que pasa a ser guido, los prrafos
"Tratndose
de
impuesto
territorial,
el
Servicio de Tesoreras podr determinar adems la Empresa de
Correos ms apropiada para el despacho de la citada carta y ser
tambin hbil para su envo, el domicilio indicado en el inciso
cuarto de este artculo. Para efectos de notificar vlidamente
cualquier otra resolucin recada en este procedimiento que no
tenga asignada expresamente otra forma de notificacin, se podr
utilizar como medio idneo para dicho fin, el remitir una carta
certificada o un correo electrnico, a la cuenta que haya
registrado el contribuyente ante el Servicio de Impuestos
Internos, debiendo quedar constancia de aquellas actuaciones en
el expediente, por medio de certificacin de recaudador fiscal."
b)
En el inciso cuarto, Agrgase a continuacin de
la palabra cobra, y antes del punto aparte (.), lo siguiente,
precedido de una coma (,):
en el ltimo domicilio que el contribuyente
haya registrado ante el Servicio de Impuestos Internos..
24. En
el
inciso
segundo
del
artculo
185,
reemplcese la parte del texto que comienza con la expresin Los
avisos, hasta antes del punto seguido (.), por la siguiente:
Los avisos a que se refiere el artculo 489
del Cdigo de Procedimiento Civil, se reducirn en estos juicios
a dos publicaciones en un diario que tenga circulacin con
alcance de carcter nacional, independientemente que su soporte
(electrnico o digital), o en un peridico de los de mayor
circulacin del departamento o de la cabecera de la provincia, si
en aqul no lo hay..
25. Reemplcense los inciso primero y segundo del
artculo 192 por los siguientes:
123
El Servicio de Tesoreras
podr otorgar
facilidades hasta de dos aos, en cuotas peridicas, para el pago
de los impuestos adeudados, facultad que ejercer mediante normas
o criterios de general aplicacin que el Tesorero General
determinar mediante resolucin.
Facltase al Tesorero General para condonar
total o parcialmente los intereses y sanciones por la mora en el
pago de los impuestos sujetos a la cobranza administrativa y
judicial, mediante normas o criterios objetivos y de general
aplicacin, que se determinarn por dicho Servicio..
26. Reemplcese el artculo 195 por el siguiente:
Artculo. 195. Las Instituciones pblicas y
privadas, bancos, instituciones financieras, administradoras de
fondos de pensin u otras personas y entidades, que mantengan
informacin que pueda contribuir al esclarecimiento y control de
la cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer en juicio,
debern proporcionar oportunamente la documentacin e informacin
que se les solicite..
Artculo 8.
Introdcense en el Decreto con Fuerza de Ley N 30,
de 2004, del Ministerio de Hacienda, que aprueba el texto
refundido, coordinado y sistematizado del Decreto con Fuerza de
Ley N 213, de 1953, del Ministerio de Hacienda, sobre Ordenanza
de Aduanas las siguientes modificaciones:
1. Incorprese los
tercero nuevos al artculo 7:
siguientes
incisos
segundo y
69:
Cuando se trate de importaciones en que
intervengan personas vinculadas, de conformidad a lo dispuesto en
los artculos 1 y 15 del Acuerdo Relativo a la Aplicacin del
Artculo VII del Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio de
1994, y esta vinculacin haya influido en el valor de
124
artculo 84:
El servicio podr formular los cargos por los
derechos, impuestos y dems gravmenes que afecten operaciones
aduaneras, dentro del plazo de 3 aos contados desde la fecha en
que debi efectuarse el pago, los que tendrn mrito ejecutivo y
su cobro se sujetar a las normas procesales establecidas por el
Cdigo Tributario, aprobado por el decreto ley N 830, de 1974, y
sus modificaciones..
5. En el artculo 92 suprmase el inciso cuarto,
pasando el actual inciso quinto a ser cuarto.
6. Incorprese en el inciso tercero del artculo
94 a continuacin de la expresin La formulacin de estos cargos
y de aquellos a que se refieren los artculos el nmero 84
seguido de una coma (,).
7. Incorprese el siguiente inciso cuarto nuevo al
artculo 168 pasando el actual cuarto a ser quinto:
Incurre tambin en el delito de contrabando,
el que extraiga mercancas del pas por lugares no habilitados o
sin presentarlas a la Aduana..
125
Artculo 9.
Incorprese
en
la
ley
orgnica
de
la
Superintendencia de Valores y Seguros un artculo 3 bis, nuevo,
del siguiente tenor:
Artculo 3 bis.- Sin perjuicio de lo dispuesto en
el artculo precedente, la Superintendencia colaborar con el
Servicio
de
Impuestos
Internos
en
la
fiscalizacin
del
cumplimiento de la normativa tributaria, para lo cual estar a
las siguientes normas:
a) Deber fiscalizar a las grandes empresas a que
se refiere el artculo 3 bis de la Ley Orgnica del Servicio de
Impuestos Internos, por el plazo de tres aos a contar de su
incorporacin a la Nmina de Grandes Contribuyentes o a contar de
su renovacin en ella.
b) Todas las empresas sujetas a fiscalizacin de
la Superintendencia que implementen una reorganizacin de activos
o funciones, incluyendo la fusin, divisin, transformacin,
liquidacin, creacin o aporte total de activos y pasivos de una
o
ms
empresas,
debern
ponerla
en
conocimiento
de
la
Superintendencia.
En las actas de Directorio de dichas empresas, que
cuenten con dicha instancia, se dejar constancia detallada de si
en el periodo correspondiente se han decidido materias a que se
refiere el prrafo anterior o si se ha tomado conocimiento de
situaciones o controversias con el Servicio de Impuestos
Internos. Tambin se podr dejar constancia en el acta de la
126
En la ley N 20.712:
i)
por los siguientes:
tributario
127
128
129
sociedad
administradora
ser
las retenciones de impuestos que
del Fondo, en conformidad a los
Impuesto a la Renta.
130
82.-
Tratamiento
tributario
Contribuyentes
con
domicilio
131
Contribuyentes
sin
domicilio
ni
residencia en Chile.
Las mismas reglas indicadas en la letra
anterior se aplicarn para el caso de los contribuyentes de esta
letra, pero afectndose con el Impuesto Adicional, con derecho al
crdito establecido en el artculo 63 de la Ley sobre Impuesto a
132
la Renta, segn
continuacin:
proceda,
sin
perjuicio
de
lo
sealado
1)
No constituir renta la atribucin
de utilidades que se efecte a estos contribuyentes conforme a lo
dispuesto en la letra b), del nmero 1 del artculo anterior, por
lo que no proceder retencin de ninguna especie sobre dichas
cantidades, siempre que durante ese ao comercial se cumplan las
siguientes condiciones copulativas:
a) Que al menos durante 330 das
continuos o discontinuos, el 80% o ms del valor del activo total
del Fondo, definido de acuerdo a lo que establezca el Reglamento,
est conformado por inversiones en:
1. Instrumentos, ttulos o valores
emitidos en el extranjero por personas o entidades sin domicilio
ni
residencia
en
Chile,
o
en
certificados
que
sean
representativos de tales instrumentos, ttulos o valores;
2. Bienes situados en el extranjero
o instrumentos, ttulos, valores o certificados que sean
representativos de tales bienes, y/o
3. Contratos de derivados y otros
de similar naturaleza que cumplan los requisitos que establezca
la Superintendencia mediante norma de carcter general.
Los instrumentos, ttulos, valores,
certificados o contratos a que se refieren los nmeros 1 y 3
anteriores, no podrn tener como activos subyacentes o referirse
a bienes situados o actividades desarrolladas en Chile, ni ser
representativos de ttulos o valores emitidos en el pas.
b) Que la poltica de inversin
fijada en su reglamento interno sea coherente con la letra a) de
este nmero.
c)
Que
las
utilidades
que
se
atribuyen, provengan de los instrumentos, valores o bienes
sealados en la letra a) anterior.
2)
Sin
perjuicio
del
beneficio
contemplado en el nmero anterior, la sociedad administradora
deber efectuar las retenciones y atribuciones de acuerdo a lo
indicado en el artculo 81 respecto de los instrumentos que sean
de fuente chilena con las tasas indicadas a continuacin:
(i) Las cantidades que correspondan
a intereses percibidos o devengados por el fondo, provenientes de
las inversiones a que se refiere el artculo 104 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta o de otro tipo de inversiones que quedaran
gravados con el impuesto adicional de dicha ley con una tasa de
4%, se debern atribuir en conformidad a lo dispuesto en el
artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, practicando la
retencin del impuesto nico y sustitutivo que establece el
artculo 81, aplicando una retencin con tasa de 4%.
(ii) Tratndose de la ganancia de
capital originada en la enajenacin de las inversiones que tenga
133
134
135
136
Artculo primero.
Las modificaciones a la Ley sobre Impuesto a
la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de
1974, entrarn en vigencia a contar del ao comercial 2017, con
las siguientes excepciones:
a.Regirn a partir del primer da del primer
mes posterior al de publicacin de la ley las modificaciones
contenidas en los siguientes numerales del artculo 1 de la
presente ley: 2), 12), 14), 15) b), c), f) y g), 19), 25) 30),
34), 35), 38) c), 39) b), 40) b, 45) y 54).
b.Regirn a partir del ao comercial 2015 las
modificaciones
contenidas
en los
siguientes
numerales del
artculo 1 de la presente ley: 3), 5), 7), 10) b), 13), 15) b),
16) c), 17), 18), 21) b, 22) a) y b, 26), 39) a), 50) y 51).
Artculo segundo.
Introdcense, a partir del ao comercial 2015,
las siguientes modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta,
contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974,
respecto de los impuestos que deban declararse y pagarse por las
rentas percibidas o devengadas a partir de ese ao comercial, y
que regirn hasta el 31 de diciembre de 2016:
1)
Sustityese
el
artculo
14,
por
el
siguiente:
Artculo
14.Las
rentas
que
se
determinen a un contribuyente sujeto al impuesto de la primera
categora, se gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas
del Ttulo II.
Para
aplicar
los
impuestos
global
complementario o adicional sobre las rentas o cantidades
obtenidas por dichos contribuyentes se proceder en la siguiente
forma:
137
A)
Contribuyentes obligados a declarar
segn contabilidad completa.
Respecto
de
las
comunidades,
sociedades de personas y de las en comandita por acciones, por lo
que corresponde a los socios gestores, se gravarn los retiros de
cada comunero o socio por sus montos efectivos.
Para los efectos de aplicar los
impuestos del Ttulo IV se considerarn siempre retiradas las
rentas que se remesen al extranjero.
2.- Las rentas o cantidades que
retiren para invertirlas en otras empresas obligadas a determinar
su renta efectiva por medio de contabilidad completa con arreglo
a las disposiciones del Ttulo II, no se gravarn con los
impuestos global complementario o adicional mientras no sean
retiradas de la empresa que la recibe y en el caso de la
inversin en acciones de pago o aportes a sociedades de personas
no se configuren las circunstancias sealadas en el inciso cuarto
siguiente. Igual norma se aplicar en el caso de conversin de
una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la
divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta
ltima la disolucin producida por la reunin del total de los
derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona. En caso de conversin, fusin y divisin de sociedades,
se mantendr el registro y control de las cantidades invertidas y
de las dems rentas o cantidades acumuladas en la empresa. En las
divisiones se considerar que las rentas acumuladas, as como las
reinversiones a que se refiere este nmero, se asignan en
proporcin al capital propio tributario determinado a la fecha de
la divisin.
138
139
3.- El
fondo
de
utilidades
tributables, al que se refieren los nmeros anteriores, deber
ser registrado por todo contribuyente sujeto al impuesto de
primera categora sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa:
a)
En el registro del fondo
de utilidades tributables se anotar la renta lquida imponible
de primera categora o prdida tributaria del ejercicio. Se
agregarn las rentas exentas del impuesto de primera categora
percibidas o devengadas; las participaciones sociales y los
dividendos ambos percibidos; as como todos los dems ingresos,
beneficios o utilidades percibidos o devengados, que sin formar
parte de la renta lquida del contribuyente estn afectos a los
impuestos global complementario o adicional, cuando se retiren o
distribuyan.
Se deducir las partidas a
que se refiere el inciso segundo del artculo 21.
segn
el
caso,
los remanentes de
Se adicionar o deducir,
utilidades tributables o el
140
Tambin
se
anotarn
en
forma separada en el mismo registro, las inversiones efectuadas
en acciones de pago o aportes a sociedades de personas sealadas
en el nmero 2, de la letra A), de este artculo, identificando
al inversionista y los crditos que correspondan sobre las
utilidades as reinvertidas. De este registro se deducirn las
devoluciones de capital en favor del inversionista respectivo con
cargo a dichas cantidades o las sumas que deban considerarse
retiradas por haberse enajenado las acciones o derechos, lo que
ocurra en primer trmino.
c)
El
fondo
de
utilidades
tributables slo ser aplicable para determinar los crditos que
correspondan segn lo dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y
63.
d)
Los
retiros,
remesas
o
distribuciones se imputarn, en primer trmino, a las rentas,
utilidades o cantidades afectas al impuesto global complementario
o adicional, comenzando por las ms antiguas y con derecho al
crdito que corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de
primera categora que les haya afectado. En el caso que resultare
un exceso, ste ser imputado a las rentas exentas o cantidades
no gravadas con dichos tributos, exceptuada la revalorizacin del
capital propio no correspondiente a utilidades, que slo podr
ser retirada o distribuida, conjuntamente con el capital, al
efectuarse una disminucin de ste o al trmino del giro.
e)
Las deducciones a que se
refiere el prrafo segundo de la letra b) precedente, se
imputarn a las cantidades all sealadas y de acuerdo al orden
141
B)
Otros contribuyentes
2.- Las
rentas
presuntas
afectarn con los impuestos global complementario o adicional,
el ejercicio a que correspondan. En el caso de sociedades
personas, estas rentas se entendern retiradas por los socios
proporcin a su participacin en las utilidades..
2)
se
en
de
en
siguiente:
Requisitos:
a)
Tener un promedio anual de
ingresos de su giro, no superior a 25.000 unidades de fomento en
los tres ltimos aos comerciales anteriores al ingreso al
rgimen. Si la empresa que se acoge tuviere una existencia
inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando
los ejercicios de existencia efectiva de sta.
142
de
ii.- Participaciones
contratos de asociacin o cuentas en participacin.
las
en
d) No
podrn
acogerse
las
sociedades cuyo capital pagado, pertenezca en ms de un 30% a
socios o accionistas que sean sociedades que emitan acciones con
cotizacin burstil, o que sean empresas filiales de stas
ltimas.
2.-
Situaciones
especiales
al
ingresar
al rgimen simplificado.
Los
contribuyentes
que
estando
obligados a llevar contabilidad completa para los efectos de esta
ley, opten por ingresar al rgimen simplificado establecido en
este artculo, debern efectuar el siguiente tratamiento a las
partidas que a continuacin se indican, segn sus saldos al 31 de
diciembre del ao anterior al ingreso a este rgimen:
a)
Se
entendern
retiradas,
remesadas o distribuidas al trmino del ejercicio anterior a
aquel en que ingresan al nuevo rgimen, en conformidad a lo
143
d)
Los
activos
fijos
fsicos
depreciables conforme a lo dispuesto en el nmero 5, del artculo
31, a su valor neto tributario, debern considerarse como un
egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado.
e)
Las existencias de bienes del
activo realizable, a su valor tributario, debern considerarse
como un egreso del primer da del ejercicio inicial sujeto a este
rgimen simplificado.
3.su tributacin.
144
145
b)
Para
lo
dispuesto
en
este
nmero, se incluirn todos los ingresos y egresos, sin considerar
su origen o fuente o si se trata o no de sumas no gravadas o
exentas por esta ley.
c)
La base imponible calculada en
la forma establecida en este nmero, quedar afecta a los
impuestos de primera categora y global complementario o
adicional, en la forma sealada, por el mismo ejercicio en que se
determine. Del impuesto de primera categora, no podr deducirse
ningn crdito o rebaja por concepto de exenciones o franquicias
tributarias, salvo aquel sealado en el artculo 33 bis.
4.-
de otras obligaciones.
para
ingresar
146
6.-
rgimen simplificado.
a)
Los contribuyentes que opten
por retirarse del rgimen simplificado y que cumplan los
requisitos para tal efecto, debern dar aviso al Servicio durante
el mes de octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar
de rgimen, quedando a contar del da primero de enero del ao
siguiente al del aviso, sujetos a todas las normas comunes de
esta ley.
b)
Los
contribuyentes
que
por
incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en el
nmero 1 del presente artculo, deban abandonar el rgimen
simplificado, lo harn a contar del mismo ao comercial en que
ocurra el incumplimiento, sujetndose a todas las normas comunes
de esta ley respecto de dicho perodo.
c)
Al
incorporarse
el
contribuyente al rgimen de contabilidad completa por aplicacin
de las letras a) o b) precedentes, deber practicar un inventario
inicial para efectos tributarios, acreditando debidamente las
partidas que ste contenga.
En
dicho
inventario
debern
registrar las siguientes partidas que mantenga al 31 de diciembre
del ltimo ao comercial en que estuvo acogido al rgimen
simplificado:
i)
La existencia
realizable, valorada segn costo de reposicin, y
del
activo
147
por el siguiente:
7.Las devoluciones de capitales
sociales y los reajustes de stos, siempre que no correspondan a
utilidades o cantidades que deban pagar los impuestos de esta
ley.
Las sumas retiradas o distribuidas por
estos conceptos, se imputarn en primer trmino en la forma
establecida en las letras d) y e), del nmero 3, de la letra A),
del artculo 14. Posteriormente, se imputarn a las utilidades de
balance retenidas en exceso de las anteriores, sea que se
encuentren capitalizadas o no, y finalmente, a las dems
cantidades que deban gravarse con los impuestos de esta ley.
Una
vez
agotadas
las
utilidades
o
cantidades
indicadas
anteriormente,
las
devoluciones
se
entendern imputadas al capital social y sus reajustes, slo
hasta concurrencia del monto aportado por el propietario, socio o
accionista
perceptor
de
esta
devolucin,
incrementado
o
disminuido por los aportes, aumentos o disminuciones de capital
que aquellos hayan efectuado, cantidades que se reajustarn segn
el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor
entre el mes que antecede a aqul en que ocurrieron y el mes
anterior al de la devolucin.
148
Sustityese
el
artculo
38
bis
por
el
siguiente:
obligados
declarar
Los contribuyentes
segn contabilidad
149
150
indicadas en el
56, nmero 3),
estos efectos,
impuesto en la
del artculo 54.
2.- Las
rentas
o
cantidades
nmero anterior gozarn del crdito del artculo
el cual se aplicar con una tasa de 35%. Para
el crdito deber agregarse en la base del
forma prescrita en el inciso final del nmero 1
En el artculo 41 A:
a)
Sustityese
el
primer
prrafo
por
el
siguiente:
Artculo
41
A.Los
contribuyentes
domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas que hayan
sido gravadas en el extranjero, en la aplicacin de los impuestos
de esta ley se regirn, respecto de dichas rentas, adems, por
las normas de este artculo, en los casos que se indican a
continuacin:
ii)
Agrgase en el primer inciso del
nmero 1 de la letra A, a continuacin de la expresin
siguiente y la coma (,) las expresiones segn corresponda.:
iii) Agrgase en la letra b), del nmero
3, de la letra A, a continuacin del punto aparte (.) que pasa
a ser punto seguido (.) la siguiente oracin: Para los efectos
de este clculo, se deducirn los gastos sealados en la letra
D), nmero 6, de este artculo.
iv)
Agregase en la letra c), del nmero
3, de la letra A, a continuacin de las expresiones se
determinen rentas las expresiones de fuente extranjera.
151
v)
Agregase
letra A, la siguiente letra c):
en
el
nmero
4,
de
la
c)
Cuando
tales
rentas
sean
percibidas directamente por contribuyentes del impuesto global
complementario, el crdito se agregar a la base imponible
respectiva y se deducir del citado tributo, con posterioridad a
cualquier otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si
hubiera un remanente de crdito, ste no dar derecho a
devolucin o imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en
los aos posteriores.
vi)
En la letra C):
1.
por el siguiente:
C.- Rentas por el uso de
marcas,
patentes,
frmulas,
asesoras
tcnicas
y
otras
prestaciones similares que hayan sido gravadas en el extranjero.
2.
Agregase en el nmero 4, a
continuacin de las expresiones sobre rentas las expresiones
gravadas en el extranjero.
vii)
En el nmero 1, de la letra D:
152
ix)
Agrgase en el nmero 7, de la
letra D, a continuacin de las expresiones objeto de, las
expresiones imputacin ni.
x)
Sustityese el inciso tercero, del
nmero 3, del artculo 41 C, por el siguiente:
Los contribuyentes que obtengan
rentas, sealadas en el nmero 1 del artculo 42, debern
efectuar anualmente una reliquidacin del impuesto, actualizando
el impuesto que se determine y los pagados o retenidos, segn la
variacin experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en
el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de
la determinacin, pago o retencin y el ltimo da del mes
anterior a la fecha de cierre del ejercicio. El exceso por doble
tributacin que resulte de la comparacin de los impuestos
pagados o retenidos en Chile y el de la reliquidacin, rebajado
el crdito, deber imputarse a otros impuestos anuales o
devolverse al contribuyente por el Servicio de Tesoreras de
acuerdo con las normas del artculo 97. Igual derecho a
imputacin y a devolucin tendrn los contribuyentes afectos al
impuesto global complementario que no tengan rentas del artculo
42, nmero 1, sujetas a doble tributacin.
8)
En el artculo 54:
a)
1:
La
totalidad
de
las
cantidades
percibidas o retiradas por el contribuyente a cualquier ttulo
desde la empresa, comunidad o sociedad respectiva, en conformidad
a lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 y en el nmero 7,
del artculo 17 de esta ley. En el caso de rentas efectivas de
primera
categora
determinadas
en
base
a
contabilidad
simplificada, se comprender en la base imponible de este
impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al
contribuyente.
b)
9)
En el artculo 62:
153
a)
Sustityese
el
inciso
segundo,
por
el
siguiente:
Se
incluir
la
totalidad
de
las
cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente a
cualquier
ttulo
desde
la
empresa,
comunidad
o
sociedad
respectiva, en conformidad a lo dispuesto en la letra A) del
artculo 14 y en el nmero 7, del artculo 17 de esta ley. El
impuesto que grava estas rentas se devengar en el ao en que se
retiren de las empresas o se remesen al exterior, siempre que no
estn excepcionadas por ser cantidades no constitutivas de renta,
a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de la
sociedad de conformidad al artculo 29.
b)
10)
a)
En el inciso tercero, reemplcese la
expresin la letra c) del nmero 1, por la expresin el nmero
2.
b)
En
45%.
el
inciso
penltimo,
reemplcese el
154
Artculo tercero.
No obstante lo establecido en el artculo 1 y
en el artculo 2 transitorios, se aplicarn las siguientes
disposiciones:
I.- A los contribuyentes sujetos al impuesto
de primera categora sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa, sus propietarios, comuneros, socios y
accionistas.
155
156
157
158
159
160
b)
Los
dems
bienes fsicos del
activo
inmovilizado
se
registrarn
por
su
valor
de
adquisicin
o
construccin,
debidamente documentado y actualizado de acuerdo a la variacin
del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes
anterior al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da del
mes anterior al del balance, deduciendo la depreciacin normal
que corresponda por el mismo perodo en virtud de lo dispuesto en
el nmero 5, del artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015.
c) El valor de costo de los bienes del activo realizable se
determinar en conformidad con las normas del artculo 30 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo con la documentacin
correspondiente, y se actualizar a su costo de reposicin segn
las normas contenidas en el artculo 41, nmero 3, de la misma
ley.
161
162
163
164
165
166
167
168
dispuesta en este
de cualquier otra
rebajar las tasas
ello sin perjuicio
Ley sobre Impuesto
169
tributario
para
los
Fondos
de
Inversin
170
171
172
a) Ao 2014: 21%
b) Ao 2015: 22,5%
c) Ao 2016: 24%
Artculo quinto. Las disposiciones del artculo 2 de la presente
ley entrarn en vigencia conforme a las siguientes reglas:
1. Lo dispuesto en los numerales 1, 3, 4, 5, 6 y 7 entrar en
vigencia a contar el 1 de enero de 2016.
2. Lo dispuesto en el numeral 2. y en el numeral 8. entrar en
vigencia a contar el 1 de enero de 1 de enero de 2015.
3. El impuesto establecido en el artculo 46 de la ley de
impuesto al valor agregado, entrar en vigencia 30 das
despus de la publicacin del reglamento que dicte el
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones conteniendo
las disposiciones necesarias para la aplicacin de dicha
norma. Asimismo, el referido Ministerio podr durante los
primeros 12 meses de vigencia del impuesto referido, asignar
valores de rendimiento urbano especfico cuando no se
disponga de la informacin para modelos o grupos de modelos
especficos. Con todo, dichos valores se podrn determinar
de acuerdo a las siguientes fuentes de informacin: a)
certificaciones de otros pases donde se aplica la norma
europea para determinar el rendimiento, b) informacin
tcnica de organismos independientes o gubernamentales de
otros pases, o c) clculos tcnicos propios de la
Subsecretara de Transportes en base al tamao, peso,
cilindrada u otras especificaciones tcnicas del modelo en
cuestin.
Artculo sexto. Las modificaciones introducidas por el artculo
2.- de la presente ley, al decreto ley N 825, de 1974, sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, no se aplicarn a las ventas y
otras transferencias de dominio de inmuebles, que se efecten en
virtud de un acto o contrato cuya celebracin se hubiere
vlidamente prometido con anterioridad a la fecha de entrada en
vigencia de la presente ley a que se refiere el numeral 1. del
artculo precedente, en un contrato celebrado por escritura
pblica o por instrumento privado protocolizado. Del mismo modo,
no se aplicarn dichas disposiciones a las transferencias de
inmuebles que se efecten en virtud de un contrato de
arrendamiento con opcin de compra celebrado con anterioridad a
la fecha de entrada en vigencia sealada, siempre que dicho
contrato se haya celebrado por escritura pblica o instrumento
privado protocolizado.
173
entrar
en
entrar
en
174
175