NORMAS DE CONTROL INTERNO

1. INTRODUCCION
A) ANTECEDENTES:
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras SuperioresINTOSAI rene a diversas entidades entre ellas a la Contralora General
de la Repblica donde da a conocer las directrices para el control
interno, tenemos:

Control Interno son instrumentos de gestin que se

proporcionan para el cumplimiento razonable de los objetivos
establecidos por la entidad.
Estructura del Control Interno es el conjunto de los planes,
mtodos, procedimientos y otras medidas que posee la entidad
para ofrecer el cumplimiento siguientes objetivos:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)

Promover operaciones eficientes y eficaces para dar

productos y servicios de calidad
Preservar los recursos
Respetar las leyes
Elaborar y mantener datos financieros para su oportuna
presentacin

Distincin entre normas y los procedimientos especficos

La competencia de la EFS en la evaluacin de los controles
internos existentes en las entidades fiscalizadas.

El control interno est compuesto por cinco componentes

interrelacionados: Ambiente de control, evaluacin de riesgos,
actividades de control, informacin y comunicacin, y monitoreo
(supervisin).
Las Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico tienen
los siguientes objetivos:
Servir de marco de referencia en materia de control interno
Orientar la formulacin de normas especficas para el
funcionamiento de los procesos de gestin e informacin
gerencial
Proteger y conservar los recursos de la entidad
Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones como parte
de los programas y presupuestos autorizados
Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y
economa de las operaciones
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las entidades
pblicas
Tienen el siguiente contenido:

 Normas generales de control interno

Normas de control interno para la administracin financiera
gubernamental
Normas de control interno para el rea de abastecimiento y
activos fijos
Normas de control interno para el rea de administracin de
personal
Normas de control interno para sistemas computarizados
Normas de control interno para el rea de obras pblicas.
Normas de control interno para una cultura de integridad,
transparencia y responsabilidad en la funcin pblica
Normas de control interno ambiental
B) CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios,
mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del control
interno en las principales reas de la actividad administrativa u
operativa de las entidades, incluidas las relativas a la gestin
financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas de
informacin y de valores ticos, entre otras. Se dictan con el
propsito de promover una administracin adecuada de los recursos
pblicos en las entidades del Estado.
C) OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO
Tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento de los sistemas de
control interno y mejorar la gestin pblica, en relacin a la
proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos y metas
institucionales.
Los objetivos de las Normas de Control Interno son:
Servir de marco de referencia en materia de control interno
para la emisin de la respectiva normativa institucional.
Orientar la formulacin de normas especficas para el
funcionamiento de los procesos de gestin e informacin
gerencial en las entidades
Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las
entidades.
D) MBITO DE APLICACIN
Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades
comprendidas en el sistema nacional de contabilidad, bajo la
supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes
responsables de la administracin gubernamental o de los
funcionarios que hagan sus veces.
E) ESTRUCTURA
Tienen la siguiente estructura:

 Cdigo : Es la numeracin correlativa que se le asigna a cada

norma
Ttulo : Es la denominacin breve de la norma
Sumilla : Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado
que debe implementarse en cada entidad
Comentario: Es la explicacin sintetizada de la norma que
describe aquellos criterios que faciliten su implantacin en las
entidades pblicas.
F) CARACTERSTICAS
o Concuerda con el marco legal vigente, directivas y normas
emitidas por los sistemas administrativos.
o Compatibles con los principios del control interno, principios de
administracin y las normas de auditoria gubernamental.
o Sencillas y claras en su redaccin y en la explicacin sobre
asuntos especficos
o Flexibles, permitiendo su adecuacin institucional y
actualizacin peridica.
2. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
A) SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,
registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal, organizada e instituida en
cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos
institucionales que procura.
Est compuesta por:
El ambiente de control
La evaluacin de riesgos
Las actividades de control gerencial
Las actividades de prevencin y monitoreo
Los sistemas de informacin y comunicacin
El seguimiento de resultados
Los compromisos de mejoramiento
B) ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Se disea y establece institucionalmente teniendo en cuenta las
responsabilidades de direccin, administracin y supervisin de sus
componentes funcionales, para lo cual en su estructura se prevern
niveles de control estratgico, operativo y de evaluacin.
C) ROLES Y RESPONSABILIDADES
Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades,
el titular o funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de
implementar los criterios como:

Apoyo institucional a los controles internos:

Responsabilidad sobre la gestin:
Clima de confianza en el trabajo:
Transparencia en la gestin gubernamental:
Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control
interno.
D) LIMITACIONES A LA EFICACIA DE CONTROL INTERNO
Puede verse afectada por causas asociadas a los recursos humanos
y materiales, tanto como a cambios en el ambiente externo e interno.
Su funcionamiento depende tambin del factor humano pudiendo
verse afectado por un error de concepcin, criterio, negligencia o
corrupcin.