Auditoria de Ingresos y Ctas. Por Cobrar

Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote
AUDITORIA FINANCIERA - II
Plan de Aprendizaje 04
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA 01: AUDITORIA DE INGRESOS

Y CUENTAS POR COBRAR
significativo. Esta cifra final puede ser verificada
INGRESOS Y CUENTAS POR

COBRAR
y revisin documentaria. En cambio, en el caso
OBJETIVOS P ARTICULARES
DE AUDITORIA
acumulando mensualmente y los saldos al
por medio de procedimientos como confirmacin
de
Cobrar, los objetivos principales de auditoria
las
cantidades
se
van
operaciones individuales que es imposible o

impractico examinar en detalle. El enfoque del
auditor en cuanto a las transacciones de ventas,
son:
Evaluar los controles internos para los ingresos con la finalidad de comprobar el
registro de todas las ventas, las cuentas por
cobrar
la
recepcin
de
los
consecuentemente, es la de dar un mayor

nfasis a la evaluacin de los controles internos,
realizar muy limitadas pruebas de transacciones
y llevar a cabo la comparacin de cifras del
perodo con las del perodo precedente, como
correspondientes activos.
b)
ingresos
cierre del ejercicio representan un nmero de
En el examen de los ingresos y las Cuentas por
a)
los
Determinar la validez o autenticidad de las

cuentas por cobrar registrados y si los
un medio de descubrir variaciones significativas

e investigarlas.
importes mostrados estn apoyados por las
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
PARA LAS CUENTAS POR COBRAR
Y LOS INGRESOS
El Instituto Americano de Contadores Pblicos,
comprobar si todos los ingresos han sido
resume los Principios de contabilidad para las
registrados
Cuentas por Cobrar (1) :
cuentas de mayor.
c)
Determinar que las Cuentas por cobrar

estn
d)
e)
valuadas
si
razonablemente
todos
los
ingresos
registrados han sido devengados.
Determinar que las cuentas por cobrar
Las
estn
demostrarse
debidamente
clasificadas
en
el
cuentas
por
netas
cobrar
debern
una
provisin
de
Balance General y que las ventas y los
razonables para cubrir aquellas que se
intereses
espera
ganados
se
muestren
resultarn
eventualmente
apropiadamente en el estado de resultados.
incobrables.
Las cuentas por cobrar a
Establecer
funcionarios,
empleados
interpretar
tendencias
compaas
variaciones significativas en el volumen e
afiliadas o subsidiarias deben demostrarse
importe
por separado
en
dinero
de
las
diferentes
categoras de ventas, comparando las cifras
Las cuentas por cobrar que se califican
de
como "incobrables" debern eliminarse
ventas
correspondientes
varios
de las cuentas financieras, pudiendo,
perodos.
El enfoque de auditora para los ingresos difiere
para fines de control llevarse en las
significativamente del enfoque respecto a las
denominadas "cuentas de orden".
cuentas de activo y pasivo. Para una cuenta de
Asimismo, esta entidad resume entre los
activo como las cuentas por cobrar, con
principios de contabilidad por objetivos, el
numerosas
objetivo "A" referente a "Ingresos y Gastos". Los
cantidades
transacciones
importantes
de
que
involucran
dinero
pueden
resultar al final del ejercicio en un saldo poco
principios de contabilidad especficos para los

ingresos se establecen en el Principio A.1:
No se debe anticipar ni indebidamente

aumentar o rebajar sustancialmente las
corriente.
ventas, ingresos por servicios prestados o
ingresos
por
otros
conceptos.
En
Las cuentas por cobrar por venta de

activos fijos, valores u otros activos no
consecuencia debe haber un corte correcto de
corrientes se registrarn al precio de
las operaciones al principio y al final de cada
venta.
ejercicio contable.
Los
intereses
que
generen
seguirn el mismo tratamiento descrito

En el Principio A-6 se refiere: las ganancias y
prdidas no recurrentes o extraordinarias
en el prrafo anterior.
deben ser contabilizadas en los ejercidos en
Los intereses devengados, vencidos o

no, figurarn como otras cuentas por
que ocurren pero deben ser demostradas
cobrar a corto o largo plazo, en funcin
separadas del resultado de las operaciones
de su vencimiento.
recurrentes,
El Principio A7: todas las utilidades o
EVALUACIN DE LOS CONTROLES

INTERNOS PARA LOS INGRESOS
prdidas del ejercicio deben incluirse en la
Los controles internos se clasifican
determinacin
como contables y administrativos.
del
resultado
de
Las
operaciones peridicas, a no ser que fueran
El
auditor
independiente
principalmente
de tal magnitud en relacin con los ingresos
interesado en comprobar la razonabilidad de la
y/o los costos de operacin normales como
informacin financiera, ordinariamente revisa y
para de formar sustancialmente el resultado
comprueba los controles contables establecidos
(utilidad o prdida) del ejercicio dando lugar
para comprobar la confiabilidad de los registros
a falsas interpretaciones.
financieros y para salvaguardar los activos de la

empresa. Los procedimientos ms comunes
Principio A-9 De haber un cambio en la
para proporcionar un control efectivo sobre los
aplicacin de los principios de contabilidad
ingresos son:
utilizados en la determinacin del resultado
(1) Divisin de funciones,
peridico de las operaciones, el efecto del
(2) Cuestionario de control interno;
cambio debe ser claramente descrito.
(3) Comprobacin interna;
(1) Objetivo Especfico C-1, Objetrivo C del ARB-43

(Reexpresin y Modificacin de Boletines de Investigacin
Contable)
(4) Presupuestos; y
Otras cuentas por cobrar
Representan prstamos a empresas
(5) Sistemas contables y de informacin.
Divisin de funciones
Un requerimiento bsico para lograr un
adecuado control interno sobre las ventas es la
vinculadas, personal y a terceros. Los
debida divisin de funciones, de tal manera que
intereses que generen se registrarn
ninguna persona del departamento maneje
como ingresos por intereses en el
todos los aspectos de una transaccin. La
ejercicio que se devenguen, siguiendo
organizacin
el criterio financiero y reconocindose
responsabilidad a las unidades independientes
los intereses por cobrar en el activo
de la empresa para las siguientes funciones:
estructural
deber
asignar
Cambio en un estimado contable. Los cambios
oportuna y que los cargos a clientes
en estimados usados en la contabilidad, son
representen adeudos validos.
consecuencias necesarias de presentaciones

peridicas
de
estados
financieros.
La
preparacin de estados financieros requiere la

estimacin de los efectos de eventos futuros.
Como ejemplo de partidas para las cuales los
3. Todas las notas de crdito a clientes

deben
ser
emitidas
correcta
oportunamente.
4. Deben existir polticas que establezcan
estimados son necesarios, tenemos a las
que las lneas de crdito deben ser
cuentas de cobranza dudosa, desvalorizacin
aprobadas
de existencias, vidas tiles, valor residual de
mercadera al cliente.
activos fijos, costos de garantas, reservas
antes
del
envi
de
5. Los saldos y movimientos de
la
las
mineras. Los eventos futuros y sus efectos no
cuentas por cobrar y ventas deben ser
se pueden predecir con certeza; la estimacin,
confrontados
por lo tanto, requiere de la aplicacin prctica

del
juicio
profesional.
As,
los
estimados
contables cambian a medida que ocurran

nuevos eventos,
que
se
adquiera
mayor
experiencia o se obtenga informacin adicional.
EI auditor debe tener en consideracin

la eficacia de los controles establecidos
para
el
procesamiento
de
las
transacciones de ventas y cuentas por
las
respectivas
cuentas de control.
6. Deben existir controles para garantizar
la exactitud de los registros de cuentas
por cobrar.
7. Deben
CONTROL CONTABLE
con
existir
procedimientos
para
garantizar que ingresan a caja todos los

recursos
provenientes
de
otros
ingresos.
8. Deben existir procedimientos relativos a
anticipos y a cuentas por cobrar al
cualquier decisin que deba tomar
personal para asegurar que este tipo de
respecto a las pruebas de cumplimiento
operaciones se reflejen adecuadamente
de las transacciones que desee llevar a
en los registros contables.
cobrar,
cabo.
como
condicin
previa
Las consideraciones que
se
mencionan a continuacin tienen efecto

en las decisiones del auditor respecto a
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Ventas y Cuentas por Cobrar
la probable eficacia de los controles

En sus pruebas de ventas, el auditor utiliza por
para este subsistema.
lo general la factura de venta como punto de

partida (en algunos casos se utiliza la gua de
Control Contable para Ingresos y

Cuentas por Cobrar
remisin).
1. Segregacin de funciones: facturacin,

aprobacin de crditos, cuentas por
clientes
deben
consiste
en
comparar una muestra de guas de remisin y

las facturas de venta correspondiente, con la
elementos de control contable diseados para
2. Los bienes entregados y servicios

a
procedimiento
finalidad de comprobar la eficacia de los
cobrar ingresos de caja y despacho.
prestados
El
ser
garantizar que todas las guas de remisin sean

facturadas.
facturados y registrados en forma
El auditor debe examinar guas de remisin anti-
5) Verificar el cumplimiento de las condiciones
guas pendientes de facturacin, facturas de
de
venta emitidas pero no enviadas a los clientes, e
correspondientes.
investigar las partidas poco usuales y las ventas
venta
contenidas
en
las
facturas
6) Efectuar la revisin de Los crditos y otras
por montos significativos.
bonificaciones otorgadas a dientes para
Por medio de una verificaci6n de la numeracin
establecer el importe de los mismos y
correlativa de los documentos, el auditor realiza
comprobar que hayan sido debidamente
pruebas para cerciorarse de que todas las
autorizados y sustentados. Revisar los
facturas de ventas o servicios prestados hayan
reportes diarios de ingreso al almacn por
sido anotadas en el registro de ventas co-
devoluciones.
rrespondiente.
oportuno de los crditos y bonificaciones.
La
no
observaci6n
de
la
numeracin correlativa podra dar lugar a la
Compruebe
el
registro
7) Confrontar selectivamente el movimiento en
existencia de ingresos registrados de menos.
el registro de ventas con la contabilizacin
Para cerciorarse de que no se hayan registrado
de
ventas ficticias, el auditor realiza generalmente
correspondientes.
las siguientes pruebas:

a)
la
notas
de
confiabilidad
crdito
de
la
La revisin selectiva del registro de ventas
clasificacin de las ventas y de las cuentas
para detectar nmeros inexistentes de
por cobrar a clientes.

9) Comprobar la exactitud de los clculos
La verificacin selectiva de los asientos

anotados en el registro de ventas.
Los
facturas
8) Comprobar
facturas de ventas; y
b)
las
procedimientos
continuacin
pueden
que
ser
se
aritmticos en el registro de ventas.

10) Confrontar los totales anotados en el
detallan
registro
excesivos
auxiliares y con el libro mayor.
insuficientes, para lo cual el auditor tendr que
de
ventas
con
los
mayores
11) Comprobar los procedimientos seguidos en
eliminar o adicionar otras pruebas:
el corte documentario para facturas de
1) Examinar el registro de ventas y el mayor
venta, guas de remisin y notas de crdito.
auxiliar de cuentas por cobrar y la cuenta de

ventas del libro mayor, para determinar si
existen partidas poco usuales.
2) Verificar el control establecido sobre la
documentacin referida a guas de remisin,
factura de venta y notas de crdito emitidas
en el ejercicio.
3) Comparar las facturas de venta con las
operaciones de compra del diente y con las
guas de remisin, para verificar productos.
cantidades. precios. plazos. etc.
4) Comprobar que antes del envo de la
mercadera al diente se haya autorizado el
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PARA

LOS INGRESOS
1) Examinar el libro de Caja-Ingresos para
determinar la existencia de, partidas poco
usuales. Establezca su origen y naturaleza.
2) Confrontar la relacin diaria de los ingresos
recibidos con las anotaciones en el libro de
caja.
3) Confrontar
los
vouchers
de
depsitos
bancarios con las anotaciones en el libro de

caja. Asimismo, confrontar los depsitos
con los crditos en los estados .de cuenta
corriente y con los asientos en los libros
crdito correspondiente.
contabilidad
diario
mayor.
Investigar
los
ingresos
depositados con atraso.
aritmticos en el libro caja.

selectivamente
determinado
nmero de operaciones de caja con los
requieren la revelacin de transacciones
Las
ventas
deben
cuidadosamente
dependiendo
comerciales y con el libro mayor.
operaciones,
6) Confrontar las facturas y/o boletas de venta

al. contado con los ingresos registrados.
ingresos
diversos
(dividendos
intereses recibidos en efectivo con los

registros auxiliares de control y el mayor
general.
ser
por
del
empresas
examinadas
el
auditor
volumen
de
condiciones
caractersticas,
posibilidad
7) Revisar la documentacin sustentatoria de
realizadas
vinculadas
registros de control. de cuentas por cobrar
los
aceptados
entre segmentos.
4) Comprobar la exactitud de los clculos

5) Confrontar
generalmente
debera
de
y
las
otras
considerar
realizar
pruebas
la
por
separado. En estas transacciones debe

prestarse atencin especial a la base sobre
la cual se fijan
los precios y otras
condiciones de ventas.
De otro lado, si los procedimientos
de confirmacin de saldos se aplican al
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PARA INGRESOS
Y CUENTAS POR COBRAR
Un sistema de control interno eficaz
cierre del ejercicio, se pueden considerar
debe proporcionar una seguridad razonable
procedimientos son aplicados a una fecha
de que los objetivos propuestos hayan sido
preliminar, lo cual es frecuente en nuestro
logrados. De ser as, y las pruebas de
medio, el auditor debe considerarlos como
cumplimiento confirman esta conclusin, el
pruebas de cumplimiento.
tanto como pruebas de cumplimiento como

pruebas
trabajo sustantivo podra limitarse a:

Verificacin
de
cortes;
de
validacin.
Si
estos
Estas pruebas tienen como objetivo

Anlisis
detallados;
tambin
reflejar
el
verdadero
valor
recuperable de las cuentas por cobrar a
Procedimientos
selectivos
de
confirmacin; y
una
fecha
determinada;
es
decir:
la
valuacin y revisin de la provisin de
Revisin de antigedad de los saldos
cobranza dudosa y cuentas por cobrar en
para cerciorarse de la recuperabilidad
moneda extranjera.
de cuentas por cobrar a la fecha del
Se debern tomar las siguientes acciones:
balance general.
Revisar el movimiento de la provisin de
EI auditor debe poner especial atencin a

los procedimientos para identificar ventas
entre
segmentos
venta
clientes
cobranza dudosa
Seleccionar una muestra para realizar
una prueba especfica de cobrabilidad
importantes que posiblemente requieran ser
Evaluar la razonabilidad y suficiencia
revelados en los estados financieros o en
del saldo de la provisin de cobranza
notas a los mismos. Los principios de
dudosa
EI examen de los ingresos requiere
De existir cuentas por cobrar a afiliadas,

determinar si se han originado en el
curso normal del negocio. Determinar si
dichas
transacciones
han
sido
autorizadas. Consultar al rea legal

para determinar la validez de dichas
necesariamente
partir
de
los
anlisis
de
cuentas, preparados por el cliente o por el

auditor, tomando como punto de inicio el saldo
de la cuenta del mayor y mediante la aplicacin
de procedimientos retroactivos llegar a los libros
de primera entrada, con el fin de obtener
transacciones y si las condiciones
asientos
suficientemente
establecidas guardan relacin con las
permitan
reunir
de mercado.
adecuada.
detallados
evidencia
que
documentaria
La confirmacin de cuentas por cobrar

por medio de la comunicacin directa
con los deudores es un procedimiento
A continuacin se presenta un programa de

procedimientos mnimos para el examen de los
Ingresos:
de auditoria universalmente aceptado.
Estudiar y evaluar el efecto que los
Cuando un auditor independiente emite
procedimientos de control contable interno
un dictamen sin haber empleado estos
producen en el alcance del trabajo para los
procedimientos, debe considerar que
ingresos.
tiene que justificar, en sus papeles de
Aplicar procedimientos de revisin analtica.
trabajo, qu medio o mtodo utiliz para
El auditor puede aplicar los siguientes
satisfacerse de este rubro
procedimientos al llevar a cabo la revisin

analtica de este rubro:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PARA LOS INGRESOS
Examen de las operaciones.
Pruebas de razones.
Gran parte de las cuentas de resultados
Pruebas de razonabilidad (auditora
estn estrechamente vinculadas con las cuentas

del balance general; por ejemplo, depreciacin,
reparaciones y
mantenimiento,
gastos por
cobranza dudosa, gastos por intereses, ingresos

por intereses y dividendos, las cuales debern
ser examinadas en relacin con las cuentas que
las originan; se revisan en su totalidad o se
examinan conjuntamente. En cambio, otras
cuentas de ingresos y gastos no estn tan
directamente vinculadas con las cuentas del
balance
general,
las
cuales
deben
ser
predictiva)
Analizar
cuentas
seleccionadas
analizar la documentacin sustentatoria

correspondiente, con el fin de explicar
las variaciones poco comunes, obtener
informacin acerca de las cuentas y
documentar la autenticidad de estas
ltimas.
Evaluar la presentacin de los ingresos en
el estado de resultados y las revelaciones
en las notas a Los estados financieros.
examinadas de manera independiente; esta

cuentas slo se examinan cuando la naturaleza
de las operaciones registradas contablemente lo
exigen. Son ejemplos de estas ltimas, las
donaciones e ingresos varios.
A continuacin se comentan los procedimientos

de revisin analtica ms importantes:
(6) Gastos operacionales/Ventas, y

(7) Gastos financieros/ Ventas.
a. Examen de las operaciones

Por lo general, las ventas se revisan en base a
Ratios de rentabilidad:
muestras debido al volumen de operaciones que
(1) Ventas netas - Costo de Ventas/Ventas
involucran.
netas; y
Las ventas son el componente ms
(2) Utilidad neta/ Ventas netas.
significativo de los ingresos, razn por la cual el
El
auditor dedica atencin muy especial. Para el
importantes entre las cifras de los estados
examen de las ventas, los asientos a ser
financieros, analizarlas e interpretarlas, teniendo
revisados pueden seleccionarse mediante la
en
aplicacin de mtodos de muestreo estadstico
actividad econmica en que opera pero dentro
o no estadstico. Se pueden elegir determinados
de la categora de la empresa bajo examen
meses, quizs los que revelen mayores abonos
(pequea,
a la cuenta, o bien basndose en porcentajes de
Obviamente,
los asientos del ao. La utilizacin del muestreo
profesional
estadstico es de gran utilidad cuando se trata
relaciones del ao actual con las del ao
de
precedente.
empresas
facturacin
diversificadas
por
montos
con
elevada
pequeos
operan a nivel nacional a travs de sucursales o

puntos de venta en zonas remotas. Dicho sea
de paso, el mtodo tradicional de muestreo no
sigue
siendo
debe
reconocer
consideracin
los
estndares
mediana
en
una
contable
las relaciones
gran
la
empresa).
primera
debe
para
auditoria
comparar
el
las
medianamente importantes o empresas que
estadstico
auditor
considerado
satisfactorio para las exigencias de las normas
c. Pruebas de razonabilidad
El auditor puede aplicar diversas pruebas de
razonabilidad al realizar el examen de los
ingresos en general y de las ventas en
particular. Por ejemplo, se puede probar la
razonabilidad de las ventas registradas en el
de auditora generalmente aceptadas.
ao, tomando las ventas del primer mes y del
b.Pruebas de ratios
ultimo mes del ao, obteniendo un promedio
Los ratios o razones aplicables en cada
mensual que multiplicado por los doce meses
auditoria depende del tamao de la empresa o
del
de
se
Obviamente, la cifra as obtenida no va a
desenvuelve. En todo caso, son de uso
coincidir exactamente con la del mayor al cierre
generalizado los siguientes ratios:
del
Ratios de gestin:
Cualquier
la
actividad
econmica
en
que
(1) Ventas netas/Activo fijo neto;
perodo
ejercicio,
comerciales
(4) Cuentas por cobrar comerciales x 360
das / Ventas netas;
(5) Costo de ventas/ventas;
una
pero
cifra
debe
diferencia
total
ser
significativa
anual.
aproximada.
debe
ser
investigada.
El auditor tambin procede a analizar
(2) Ventas netas/ Activo total;

(3) Ventas netas / Cuentas por cobrar
da
cuentas
sustentatoria
analizar
la
documentacin
correspondiente
cuando
el
resultado de la aplicacin de procedimientos

analticos
pone
en
relieve
diferencias
importantes con las ventas mensuales del ao
anterior, tanto en el nmero de facturas emitidas
como en importes totales.
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORIA
PARA LAS CUENTAS POR COBRAR
El nfasis del anlisis se da, por lo general, en
A continuacin presentamos su programa de
dos relaciones importantes:
auditora
(1)
el porcentaje de utilidad bruta;
que
comprende
procedimientos
mnimos para el examen de este rubro.

(1) Estudiar y evaluar el efecto que los
(2) la rotacin de inventarios.
procedimientos de control contable interno

En condiciones normales a mayor venta debe
producen en el alcance del trabajo con Las
corresponder mayor margen bruto, pero esto no
cuentas por cobrar.
siempre es as, ya que las ventas pueden ser

expansivas y no intensivas.
(2) Aplicar procedimientos de revisin analtica.

El auditor puede realizar las comparaciones
En cuanto a la presentacin de los
siguientes al llevar a cabo la revisin
ingresos en los estados financieros, las ventas,
analtica de este rubro:
por lo general, no requieren mayor revelacin
El saldo del presente ao con el
que la que se muestra en el estado de
presupuesto de este ao y con el monto
ganancias y prdidas. Cuando sea aplicable, en
real del ao anterior.
este estado financiero se debe presentar en
El nmero de ventas al crdito por da
forma separada las ventas y sus correspondien-
que figuran en cuentas por cobrar. con
tes costos de ventas, de empresas vinculadas
las del ao precedente.

La rotacin de las cuentas por cobrar
de las de terceros.
Los otros ingresos operacionales, que
con las del ao inmediato anterior.
tradicionalmente se presentan antes de la
La relacin entre la provisin de
determinacin de la utilidad bruta, tambin
cobranza dudosa y las cuentas par
deben presentarse en forma separada. En
cobrar de este ao y del ao anterior.
ambos casos, el auditor deber evaluar la
La relacin entre el gasto par cuentas
posibilidad de revelar estas operaciones de
de cobro dudoso y las ventas al crdito.
ingresos en notas a los estados financieros.
de este ao y del ao anterior.
tanto las
La relacin entre las cuentas par cobrar
partidas extraordinarias de ganancias y las
ya vencidas y el importe total de las
utilidades
cuentas por cobrar. de este ao y del
Aunque
son menos frecuentes,
en
operaciones
descontinuadas,
debern presentarse en el estado de resultados

inmediatamente antes de la determinacin de la
utilidad o prdida neta.
Estos eventos, debern ser revelados
en detalle en Notas a los Estados Financieros.
anterior.
(3) Obtener o preparar una relacin de detalle
de las cuentas par cobrar
(4) Enviar
cartas
seleccionados.
circulares
Enviar
una
clientes
segunda.
solicitud a los clientes que no contesten a la

primera.
(5) Las confirmaciones positivas son preferibles

cuando
los
saldos
de
las
cuentas
individuales son relativamente grandes y

cuando hay razones para suponer que
puede haber un nmero significativo de
errores en las cuentas.
(6) Se puede recurrir alas confirmaciones
BIBLIOGRAFIA:
negativas cuando hay un gran nmero de

cuentas
con
saldos
relativamente
1.
Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:

AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos,
pequeos. cuando se considera que el
Control Interno, Gobierno Corporativo y

Normas de Informacin Financiera.
control contable interno es eficaz y cuando
Editorial: Instituto Pacfico SAC.

Lima, Per 2,007
es probable que las personas que reciben

la solicitud de confirmacin le presten la
2.
debida atencin.
(7) Aplicar procedimientos alternativos con los
Editorial: Instituto de Investigaciones

contables y financieras
Lima, Per 2,002
clientes que no contesten a la segunda

solicitud.
(8) Se
tratar
de
obtener
informacin
recurriendo ala indagacin verbal.

(9) Inspeccionar registros internos tales como
facturas de venta, guias de remisin o
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara

Silva, Mario Vergara Silva:
200 TEMAS DE AUDITORIA
MODERNA
3.
Pedro A. Tarasca Ramos, Emma

Alvarez Guadalupe
Auditoria Prctica de Estados

Financieros
Editorial Santa Rosa
Lima, Per 2,005
comprobantes de pago.
(10) Una vez que se eligi una cuenta para
verificarla, se debe obtener algn tipo de
evidencia.
(11) No se debe dejar el asunto slo porque no
se obtuvo respuesta a la solicitud de
confirmacin.
APLICACIN PRCTICA:
CASO N 2: AUDITORIA DE LOS INGRESOS Y
CUENTAS POR COBRAR

Auditoria de Ingresos y Ctas. Por Cobrar

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Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote

LECTURA 01: AUDITORIA DE INGRESOS

significativo. Esta cifra final puede ser verificada

INGRESOS Y CUENTAS POR

y revisin documentaria. En cambio, en el caso

acumulando mensualmente y los saldos al

por medio de procedimientos como confirmacin

Cobrar, los objetivos principales de auditoria

operaciones individuales que es imposible o

consecuentemente, es la de dar un mayor

cierre del ejercicio representan un nmero de

En el examen de los ingresos y las Cuentas por

Determinar la validez o autenticidad de las

un medio de descubrir variaciones significativas

importes mostrados estn apoyados por las

comprobar si todos los ingresos han sido

resume los Principios de contabilidad para las

Cuentas por Cobrar (1) :

Determinar que las Cuentas por cobrar

registrados han sido devengados.

Determinar que las cuentas por cobrar

Balance General y que las ventas y los

razonables para cubrir aquellas que se

apropiadamente en el estado de resultados.

Las cuentas por cobrar a

variaciones significativas en el volumen e

afiliadas o subsidiarias deben demostrarse

categoras de ventas, comparando las cifras

Las cuentas por cobrar que se califican

como "incobrables" debern eliminarse

de las cuentas financieras, pudiendo,

para fines de control llevarse en las

significativamente del enfoque respecto a las

denominadas "cuentas de orden".

cuentas de activo y pasivo. Para una cuenta de

Asimismo, esta entidad resume entre los

activo como las cuentas por cobrar, con

principios de contabilidad por objetivos, el

objetivo "A" referente a "Ingresos y Gastos". Los

resultar al final del ejercicio en un saldo poco

principios de contabilidad especficos para los

Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote

No se debe anticipar ni indebidamente

ventas, ingresos por servicios prestados o

Las cuentas por cobrar por venta de

consecuencia debe haber un corte correcto de

corrientes se registrarn al precio de

las operaciones al principio y al final de cada

seguirn el mismo tratamiento descrito

deben ser contabilizadas en los ejercidos en

Los intereses devengados, vencidos o

que ocurren pero deben ser demostradas

cobrar a corto o largo plazo, en funcin

separadas del resultado de las operaciones

EVALUACIN DE LOS CONTROLES

prdidas del ejercicio deben incluirse en la

Los controles internos se clasifican

como contables y administrativos.

operaciones peridicas, a no ser que fueran

de tal magnitud en relacin con los ingresos

interesado en comprobar la razonabilidad de la

y/o los costos de operacin normales como

informacin financiera, ordinariamente revisa y

para de formar sustancialmente el resultado