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Contabilidad Aplicada II
Contabilidad Aplicada II
TECNOLGICO
NORBERT WIENER
Manual del
Alumno
ASIGNATURA:
Contabilidad Aplicada
PROGRAMA: S3C
Lima-Per
INDICE
SECCIN I : CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD
1.1 Concepto , Doctrina , Terminologa ,Objetivos , Importancia , Relacin
con otras disciplinas
1.2 El Plan Contable General Revisado
SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO...............
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
Concepto
Base Legal
Clases de Cuentas
Sub-Cuentas
Cdigos de las Cuentas del libro de Inventarios y Balances
SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO..............
Definicin
Objetivos
Importancia
Legalizacin
Foliacin
Atraso Permitido por SUNAT
Clasificacin segn SUNAT y la Profesin Contable
SECCION V EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES................
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
Concepto
Importancia
Finalidad
Foliacin
Periodicidad
Partes
Monografa de una Empresa Comercial monografa N 01
SECCIN VI LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
2
Manual del Alumno
6.1 Monografa empresa de servicios N 02
6.2 Monografa empresa de Servicios N 03
SECCION VII LA PARTIDA DOBLE.....................................................
7.1
7.2
7.3
7.3
Definicin
Origen
Caractersticas
Reglas para determinar el Deudor y el Acreedor
SECCION VIII EL REGISTRO DE VENTAS
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
Definicin
Requisitos
Foliacin
Codificacin
Atraso Permitido por SUNAT
Monografas N 04 y 05
SECCION IX REGISTRO DE COMPRAS
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
9.6
Definicin
Requisitos
Foliacin
Codificacin
Atraso Permitido por SUNAT
Monografas N 06 y 07
Definicin
Finalidad
Importancia
Formato
Atraso permitido por SUNAT
Monografas N 08 y 09
SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR
3
Manual del Alumno
12.1
12.2
12.3
12.4
12.5
12.6
Definicin
Finalidad
Importancia
Formato
Atraso permitido por SUNAT
Monografas N 10 Y 11
SECCION XIII LIBRO DIARIO............................................................
13.1 Definicin
13.2 Finalidad
13.3 Importancia
13.4 Formato
13.5 Atraso permitido por SUNAT
13.6 Asientos de Apertura
13.7 Centralizacin de los Asientos del Libro Caja
13.8 Monografa N 12
SECCION XIV LIBRO DIARIO.....................................................................
14.1 Asientos de Apertura
14.2 Asientos de Ventas
14.3 Asientos de Compras
14.4 Centralizacin del Libro Caja
14.5 Monografa N 13
SECCION XV LIBRO DIARIO......................................................................
16.1 Asientos de Apertura
15.2 Asientos de Ventas
15.3 Asientos de Compras
15.4 Centralizacin del Libro Caja
15.5 Monografa N 14
SECCION XVI LIBRO MAYOR....................................................................
16.1 Definicin
16.2 Finalidad
16.3 Importancia
16.4 Foliacin
Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.
Programa S1C-Tcnico en Computacin e Informtica
4
Manual del Alumno
16.5 Formato
16.6 Atraso permitido por SUNAT
16.7 Monografas N 15 y 16
SECCION XVII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL............................
17.1 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 17
17.2 Aplicacin Contable Integral de Empresa de Servicios Monografa N 18
SECCION XVIII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL..........................
18.1 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 19
18.2 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 20
SECCIN XIX : EVALUACIN FINAL
19.1 Evaluacin Final Monografa Integral....................................................
19.2 Solucin y entrega de los exmenes
SECCIN XX : EVALUACIN SUSTITUTORIA
20.1 Evaluacin Final Monografa Integral....................................................
20.2 Solucin y entrega de los exmenes y Promedios
1.
2.
3.
4.
5.
6.
5
Manual del Alumno
CONTABLE.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
B.
INTRODUCCIN
La contabilidad como ciencia ha evolucionado en las ltimas dcadas. Su
CONTENIDO EN SINTESIS
1. Definiciones
2. Funciones del Contador y Auxiliar
3. Materias que auxilian a la contabilidad:
6
Manual del Alumno
Tenedura de Libros
Legislacin
Documentacin Comercial
Clculo Mercantil
Computacin e Informtica
Estadstica
Archivo
4. Tipos de Contabilidad:
Pblica (Comercial)
Gubernamental
5. Libros de Contabilidad:
Clases
Finalidad
Personas obligadas
Prohibiciones
Foliacin
6. CICLO CONTABLE
7.
8.
9.
7
b.
IMPORTANCIA Y FUNCIONES
En distinto nivel jerrquico, el contador y el asistente contable o auxiliar de
contabilidad, se dividen las responsabilidades de este importante quehacer.
MATERIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD
1.
2.
3.
8
4.
5.
6.
7.
9
2.
Estos son nombres con que los contadores identifican los valores de la empresa no
son antojadizos, existen normas internacionales de contabilidad que
tiene por objeto uniformar criterios y facilitar el planeamiento y control
del proceso contable.
SISTEMAS CONTABLES
Hay dos instituciones reguladoras de la contabilidad en el Per: El Sistema
Nacional de Contabilidad, que dicta norma para la contabilidad gubernamental y la
CONASEV, que a travs del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO vigente
desde 1985, supervisa las actividades contables de las empresas con ingresos
superiores a S/. 270 000 o activos mayores de S/. 315 000.
El PCGR supone un estudio avanzado de la contabilidad y corresponde a
un segundo curso; por eso slo se har un cuadro comparativo de algunas cuentas
que lo distinguen del sistema contable tradicional, vigente para la contabilidad de
las empresas pequeas.
SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO
Dentro de esta denominacin se agrupan un nmero variable de valores o
bienes especialmente CUENTAS DE INVENTARIO, que se dividen en dos grupos:
CUENTAS DE ACTIVO Y CUENTAS DE PASIVO.
CUENTAS DE ACTIVO
Son las que representan los recursos de la empresa. Entre ellos estn:
Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.
Programa S1C-Tcnico en Computacin e Informtica
10
1.
2.
3.
4.
CUENTAS POR COBRAR (Cdigo 16). Son los valores que representan
deudas de terceros con el comerciante que no surgieron de operacin
COMPRAVENTA.
5.
6.
11
Manual del Alumno
comerciante posee para uso y funcionamiento de su empresa; no para
venta. Dentro de esta cuenta se considera las siguientes subcuentas:
6a.
6b.
6c.
6d.
6e.
CUENTAS DEL PASIVO. Son las que representan las deudas que tiene una
empresa, entre ellas estn:
7.
8.
9.
CUENTAS POR PAGAR (Cdigo 46). Esta cuenta representa deudas del
comerciante con terceros que no se originaron de operacin COMPRA
VENTA.
12
Manual del Alumno
Los libros de contabilidad cumplen las siguientes finalidades:
a.
b.
c.
d.
PERSONAS OBLIGADAS
De acuerdo con la legislacin peruana, la obligacin de llevar libros de contabilidad
es como sigue:
a.
b.
Aquellas personas con ingresos brutos anuales mayores de 40 UIT hasta 80 UIT o
activos totales mayores de 20 UIT, deben llevar: Libro de Ingresos o Registro de
Ventas y Libro de Inventarios y Balances
Aquellas personas con ingresos brutos anuales superiores a 80 UIT o activos
mayores de 40 UIT, deben llevar una contabilidad con todos los libros obligatorios.
c.
PROHIBICIONES
a.
b.
c.
d.
13
Manual del Alumno
FOLIACION
Se conoce con este nombre a la numeracin correlativa de las hojas en los libros de
contabilidad.
Hay dos clases de foliacin: SIMPLE Y DOBLE,
Foliacin SIMPLE: Libro Diario e Inventarios y Balances,
Foliacin DOBLE: Libro de Caja Italiana con secciones separadas y Mayor
General.
BIENES DE UNA EMPRESA
Se conoce con este nombre a sus medios de accin, llamados tcnicamente:
ACTIVO,
PASIVO y
CAPITAL.
a.
b.
PASIVO. Est constituido por todas las deudas que la empresa tiene que
pagar a proveedores, empleados, fisco, etc.
c.
d.
14
Manual del Alumno
UTILIDAD 0 BENEFICIO. Toda empresa comercial realiza operaciones
e.
b.
c.
d.
e.
15
Manual del Alumno
En consecuencia, toda unidad empresarial debe registrar las operaciones
comerciales que desarrolla las operaciones comerciales que desarrolla en forma
ordenada y diligente, elaborando por lo tanto los respectivos libros y registros
contables.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Los Sistemas de Contabilidad que pueden ser empleados son el Sistema Manual y
el Sistema Computarizado.
Lo antes expuesto, ha sido corroborado por el Tribunal fiscal a travs de la RFT N
1006-4-99, del 29.11.99 en la cual establece que el cambio en el llevado del
Registro
Sistema Contable, por lo cual dicho hecho no debe ser comunicado a la SUNAT
dentro e los cinco das hbiles del mes de enero, denominado Solicitud
de
CONTABILIDAD MANUAL
En la utilizacin del Sistema de Contabilidad Manual se presentan dos formas de
registro, la partida simple y la partida doble.
Libros Principales
-
Inventarios y Balances
Diario
Caja
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Manual del Alumno
-
Mayor
Registros Auxiliares
-
Registro de Ventas
Registro de Compras
Unidades: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT hasta 1500 UIT.
Valorizado: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 1500 UIT:
-
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Manual del Alumno
El libro de Inventarios y Balances se elabora al inicio de las operaciones de la
empresa y al final de cada ejercicio, debiendo incluirse en este libro los Estados
Financieros de la empresa.
Es importante precisar que los saldos que conforman las partidas que se muestran
en los Estados Financieros deben coincidir con los datos consignados en cada
cuenta en el Libro de Inventarios y Balances.
SECCION VI MONOGRAFA N 02
SECCION VII MONOGRAFA N 03
SECCION VII LA PARTIDA DOBLE
L Partida Doble es un principio de contabilidad generalmente aceptado
universalmente.
el monje franciscano Lucas Pacioli en el ao 1494 publico un libro de matemticas
en el cual describe a la partida doble , es por ello que se le denomina el padre de la
contabilidad
SECCION VIII LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, en el cual se registran todas las
operaciones de venta de bienes y servicios realizadas por una persona natural o
jurdica, ya sean ventas gravadas o exoneradas del Impuesto General a las Ventas
(IGV) y de exportacin( artculo N37 del TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas).
Tenemos que ste registro si bien es adaptable a las operaciones de venta
que realiza la empresa deber cumplir requisitos que se encuentran perfectamente
estipulados en el inciso I del numeral 1),del artculo 10 del Reglamento de la Ley ,
los cuales son:
1.
2.
3.
18
4.
5.
Nmero del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno.
6.
7.
8.
9.
2.
3.
19
4.
5.
Nmero del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno.
6.
7.
8.
9.
20
Manual del Alumno
SECCION XIII EL LIBRO DIARIO
El Cdigo de Comercio seala al libro Diario corno uno de los libros obligatorios y
principales en el proceso de la contabilidad.
La prctica contable ha generado mtodos diferentes para su manejo. Algunos lo
utilidad para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crdito. Otros,
prefieren llevar un Diario General en el cual se registran todas las operaciones, sin
excepcin.
La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en l se realizan reciben
el nombre de ASIENTOS.
PARTES DE UN ASIENTO
1.
Nmero de un asiento
2.
3.
4.
5.
6.
Redaccin o glosa
7.
Folios de Mayor
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Manual del Alumno
REDACCION O GLOSA. Explicacin de las razones que motivan el asiento.
Debe ser breve y especfica.
FOLIOS DEL MAYOR. Nmeros que corresponden al folio que ocupa cada
cuenta en el libro Mayor y que slo se escriben despus de haber sido trasladadas
las cuentas a dicho libro.
LINEA DE SEPARACION. Despus de cada asiento se traza una lnea roja que va
a independizarlo del prximo. A veces entre esta lnea se coloca la fecha (da del
mes) o nmero de orden de cada asiento o ambos.
Al terminar un rengln til debe ser utilizado para escribir "Al Folio N .... Sin
embargo, ocurren varios casos prcticos al efectuar los registros en el diario..
Cuando se logra registrar todo el asiento y sobran dos lneas que se usan
para la separacin de asiento y Al Folio N....
TIPOS DE ASIENTO
1.
ejemplos anteriores).
clasificarse en:
22
*
23
Manual del Alumno
Como se debe recordar, estos valores ya estn registrados en el Inventario Inicial;
por lo tanto, el Asiento de Apertura se efecta con los datos del BALANCE DE
INVENTARIO.
PROCEDIMIENTO. Tomando como fuente las cuentas del Balance de Inventario,
procedemos a DEBITAR las cuentas del Activo y ACREDITAR las cuentas del
Pasivo.
CASOS DIVERSOS. Como quiera que ocurren diferentes tipos de inventarios
segn las cuentas en l contenidas, el asiento de apertura es igualmente dependiente
del numero de cuentas que hayan en el Balance de Inventario, as tenemos:
a.
b.
c.
d.
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Manual del Alumno
ASIENTO DE APERTURA EN DIARIO. Segn las normas vigentes para el
registro en libros debe ser con cdigo y denominacin de las cuentas principales y
sub-cuentas:
Impuesto
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Manual del Alumno
SECCION XVII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFA INTEGRAL DE UNA
EMPRESA COMERCIAL MONOGRAFA N 17
SECCION XVIII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFA INTEGRAL DE
UNA EMPRESA DE SERVICIOS MONOGRAFA N 18
SECCION XIX EVALUACIN FINAL
SECCION SUSTITUTORIA FINAL