Que son los presupuestos
y la importancia de los
presupuestos para las
organizaciones
DEFINICIN DE TERMINOS
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar
los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son
bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que
guan el comportamiento hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los
objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de
actuar ante determinada situacin.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de
un plan al cual se le asignan los recursos necesarios
para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y
financieros, estructurndolos en forma que permitan alcanzar las
metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha
ejecutado. Incluye la asignacin de responsabilidades y, la medicin
de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
([Link], 2016)
1. QU ES UN PRESUPUESTO
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y trminos financieros
que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo
ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica
a cada centro de responsabilidad de la organizacin.
2. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS
La principal funcin de los presupuestos se
relaciona con el Control financiero de la
organizacin.
El control presupuestario es el proceso de descubrir
qu es lo que se est haciendo, comparando los
resultados
con
sus
datos
presupuestados
correspondientes para verificar los logros o
remediar las diferencias.
3. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Presupuestos: Son tiles en la mayora de las
organizaciones como: Utilitaristas (compaas de
negocios),
no-utilitaristas
(agencias
gubernamentales),
grandes
(multinacionales,
conglomerados) y pequeas empresas
Los presupuestos son importantes porque ayudan a
minimizar el riesgo en las operaciones de la
organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan
de operaciones de la empresa en unos lmites
razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas
y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo
que verdaderamente se busca.
Las partidas del presupuesto sirven como guas
durante la ejecucin de programas de personal en
un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparacin una vez que se hayan
completado los planes y programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de
asesora a pensar en las necesidades totales de las
compaas, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y
alternativas la importancia necesaria
Las duplicaciones o sobreposiciones pueden ser
detectadas y tratadas al momento en que los
gerentes observan su comportamiento en relacin
con el desenvolvimiento del presupuesto.
4. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS
Planear integral y sistemticamente todas las
actividades que la empresa debe desarrollar en un
periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos,
cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes
dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se
asegure la marcha de la empresa en forma integral.
5. FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS
Planear los resultados de la organizacin en dinero y
volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la
empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la
6. CLASIFICACIN DE LOS
PRESUPUESTOS
Los presupuestos se pueden clasificar
desde diversos puntos de vista a saber:
1)Segn la flexibilidad,
2)Segn el periodo de tiempo que
cubren,
3)Segn el campo de aplicabilidad de la
empresa,
4)Segn el sector en el cual se utilicen.
6.1 SEGN LA FLEXIBILIDAD
6.1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por
la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el
entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural
etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector pblico.
6.1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el
campo de la presupuestacin moderna. Son dinmicos
adaptativos, pero complicados y costosos.
6.2 SEGN EL PERIODO DE TIEMPO
6.2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la
organizacin en el ciclo de operaciones de un ao. Este
sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de
desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.
6.3 SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA
EMPRESA
6.3.1 De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las
actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente
al cual se elaboran y, su contenido se resume en un
Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son
preparados por meses, reas geogrficas y productos.
PRESUPUESTO DE VENTAS = PRECIO * CANTIDAD
Presupuestos de Produccin: Comnmente se
expresan en unidades fsicas. La informacin
necesaria para preparar este presupuesto incluye
tipos y capacidades de mquinas, cantidades
econmicas a producir y disponibilidad de los
materiales.
Presupuesto de Compras
Frmula del presupuesto de ventas.
PV= [( V f) E] D
PV= Presupuesto de ventas.
V = ventas del ao anterior.
F = factores especficos de ventas.
d) factores de ajuste.
e) Factores de cambio.
f) Factores corrientes de crecimiento.
E = Fuerzas econmicas generales (% estimado de
realizacin de prevista)
D = Influencia administrativa. ( % estimada de
realizacin por la Administracin).
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces
esta informacin se incluye en el presupuesto de
produccin. Al comparar el costo de produccin con el
precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad
son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en
cualquier compaa. Debe ser preparado luego de que
todas
los
dems
presupuestos
hayan
sido
completados. El presupuesto de flujo muestra los
recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital
de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las
principales actividades de la empresa. Conjunta y
6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o
partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1)
el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.
Presupuesto de Tesorera / presupuesto de caja
o de flujo de fondos
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fciles de
realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de
caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever
los recursos monetarios que la organizacin necesita
para desarrollar sus operaciones. Se formula por
cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones
en activos fijos. Permite evaluar las diferentes
6.4 SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA EN EL
CUAL SE UTILIZAN
6.4.1 Presupuestos del Sector Pblico
son los que involucran los planes, polticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado. Son el medio ms efectivo de control del
gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignacin de recursos para gastos e
inversiones.
6.4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se
conocen tambin como presupuestos empresariales.
Buscan planificar todas las actividades de una
7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
7.1 PRINCIPIOS DE PREVISIN
Son tres: 1)Predictibilidad, 2)Determinacin cuantitativa
y, 3)Objetivo.
7.2 PRINCIPIOS DE PLANEACIN
Se
destacan:
1)Previsin.
2)Costeabilidad,
3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza, 6)Participacin,
7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por reas de
responsabilidad.
7.3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
Son: 1)Orden y 2)Comunicacin.
7.4 PRINCIPIOS DE DIRECCIN
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinacin.
7.5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1)Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y,
8. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA
PRESUPUESTACIN
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si
quiere desarrollar sus actividades, establecer bases de
operacin slidas y contar con los elementos de apoyo
que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada
unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la
alta direccin y a la vez precisar los recursos que deben
asignarse a las distintas dependencias que directa o
indirectamente ayudan al plan de operaciones.
La presupuestacin puede fracasar por diversas
razones:
Cuando slo se estudian las cifras convencionales y
los cuadros demostrativos del momento sin tener en
cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
Cuando
no
est
definida
claramente
la
responsabilidad administrativa de cada rea de la
organizacin y sus responsables no comprenden su
papel en el logro de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre
diversos niveles jerrquicos de la organizacin.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo
tanto, se presentan resquemores que perturban e
impiden el aporte de los colaboradores para el logro
Cuando no existe un sistema contable que
genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la ilusin del control es
decir, que los directivos se confan de las
formulaciones hechas en el presupuesto y
se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos
respecto de la presupuestacin.
Cuando no se siguen las polticas de la
organizacin.
9. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo
la ejecucin y el control (evaluacin) del presupuesto.
Depende del tipo de organizacin y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o
anual.
10. ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO
Toda organizacin al formular sus planes, deber
delimitar
especficamente
las
atribuciones
y
responsabilidades, para que cada persona sepa cmo
debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar los
derechos de las dems personas. Un plan orgnico y
12. BIBLIOGRAFA
BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de
Planeacin y Control de Recursos. Mc Graw Hill Bogot. Segunda Edicin.
NATIONAL ASSOCIATION OF ACCOUNTANTS. Financial analysis to guide
capital expenditure decisions. Research Report 43. New York. 1967.
SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los presupuestos teora y aplicaciones.
Universidad Distrital. Bogot. 1989.
[Link]
[Link]
Anlisis de la varianza
de presupuesto
Presupuestar es una herramienta de gestin
empresarial que ayuda a las compaas a
mantener sus gastos bajo control y
maximizar su rentabilidad. El presupuesto,
que usualmente se prepara de forma anual,
muestra los gastos planificados para que la
firma pueda alcanzar su beneficio objetivo.
Al preparar un
presupuesto detallado, la
direccin es capaz de tomar mejores
decisiones sobre qu gastos son ms
importantes y cules pueden ser eliminados o
pospuestos.
Cundo se realiza el anlisis de
la varianza
Cada
mes, el personal de finanzas de la
compaa prepara estados contables que
muestran los resultados financieros del negocio:
ingresos, gastos y ganancias antes de
impuestos. Los estados tambin muestran los
resultados del ao a la fecha. Estos nmeros se
ingresan en hojas de clculos que contienen los
nmeros presupuestarios para ese mes y del ao
a la fecha. (eHow)
Se realiza entonces una comparacin entre el
presupuesto y las cifras reales. En la mayora
de las compaas, estos clculos y los sistemas
de reportes son generados automticamente
por un sistema contable. Como el anlisis de la
varianza se necesita para tomar decisiones, el
personal financiero cuenta con una presin de
tiempo para tener la informacin preparada y
prepararla en un reporte. (eHow)
El analista a menudo prepara una discusin
narrativa de los motivos de la variacin, lo cual
requiere revisar las entradas contables
originales o hablar con el personal operativo. El
analista intenta discernir si las variaciones
fueron eventos nicos que resultaron de
factores inusuales, como envos de productos
retrasados, o si son sintomticos de problemas
que volvern a ocurrir en los meses siguientes.
(eHow)
Bibliografa
(s.f.). Obtenido de eHow:
[Link]
Funcin de los
presupuestos y las
varianzas
En la planificacin Estratgica
Los
presupuestos pueden ser una forma
efectiva de asegurarse de que el negocio no
gaste ms recursos de los que tiene acceso.
Un presupuesto no es un pronstico, aunque
gran parte de los datos sobre los que se basa
vendrn de las previsiones, ya que estamos
mirando hacia el futuro.
(Stimpson & Smith, 2011)
La planificacin financiera es una parte muy
importante de la planificacin global de la
empresa.
La misin de la planificacin financiera es la
de asegurarlos fondos necesarios para
desarrollarlas
actividades
que
permitan
alcanzar los objetivos trazados, y claro est,
en las condiciones ms favorables. Por este
motivo consideramos la planificacin
Los
responsables
financieros
debern
proporcionar una corriente de fondos continua
para atender los compromisos de tesorera o
de liquidez a corto plazo y, al mismo tiempo,
para asegurar la realizacin de los proyectos
expansionistas a largo plazo.
Debe garantizarse en todo momento la
solvencia de la empresa
No
debe descuidarse en ningn caso la
gestin diaria de la tesorera. Cada uno de los
departamentos de la empresa elaborar sus
correspondientes
planes,
programas
y
presupuestos.
(Hill, 2007)
Se establecen dos previsiones
bsicas
Necesidades
de
capital
inmovilizado
e
inversiones
a Entradas
de
realizar cada uno dinero en cada
de los aos del uno de los aos
plan financiero
de ese perodo
considerado
La comparacin de la corriente de entradas
con la de salidas nos permitir establecer las
necesidades y los sobrantes monetarios que
se producirn en el futuro.
Podremos entrar en el anlisis de los
problemas de liquidez que se nos planteen en
cada una de las fases del plan estratgico
La
empresa deber estimar sus propias
necesidades
estableciendo
presupuestos
anuales. Mensualmente, semanalmente, o
incluso
diariamente,
se
establecern
previsiones de los cobros y de los pagos,
haciendo un seguimiento de los saldos y de
los orgenes de las desviaciones
(Cabrera)
La
planificacin
mensual
de
la
tesorera
de
la
empresa
deber
establecerse
en
funcin
de
las
disponibilidades
iniciales,
dando
entrada
a
las
corrientes de ingresos
y
salida
a
las
corrientes de gastos
de cada uno de los
meses
El equilibrio financiero de la tesorera se
alcanzar cuando la diferencia existente entre
disponibilidades y exigibilidad se iguale a
cero.
Trabajos citados
Cabrera, A. V. (s.f.). Recuperado el 07 de 04 de
2016, de Planificacin Estratgica:
[Link]
.pdf
Hill, B. (2007). eHOW en espaol. Recuperado el
07 de 04 de 2016, de Qu es el anlisis de la
varianza del presupuesto:
[Link]/analisis-varianza-delpresupuesto-info_117709/
Stimpson, P., & Smith, A. (2011). Business and
Management. Cambridge: Cambridge
University Press.
