UNIVERSIDAD SAN PEDRO

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
HALLAZGO EN LA AUDITORIA

CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ALUMNA :FIORELA PEA PONCIANO
CICLO: X

HALLAZGOS DE AUDITORA

Concepto

El hallazgo de auditora es un
hecho relevante que se
constituye en un resultado
determinante en la evaluacin
de un asunto en particular, al
comparar la condicin [situacin
detectada- SER] con el criterio
[deber ser]. Igualmente, es una
situacin determinada al aplicar
pruebas de auditora que se
complementar estableciendo
sus causas y efectos.

Objetivo

Permite identificar hechos

importantes que inciden en la
gestin de recursos en la entidad,
que merecen ser comunicados en
el informe.

Elemento de Hallazgos de Auditora

Condicin Lo que
es

Comprende la situacin actual

encontrada por el auditor al examinar un
rea o actividad.

Criterio Lo que
debe ser

Comprende la norma o marco de

referencia con la que se compara la
condicin.

Causas Por
qu

Efectos las
consecuencias

Recomendacin

Representa la razn bsica por la cual

ocurri la condicin, el porqu de la
diferencia entre la condicin y el criterio.

Constituye el resultado adverso o potencial de la

condicin encontrada. Generalmente representa
la perdida en temas monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta.
Se deber elaborar habiendo desarrollado los
anteriores elementos del hallazgo.
Deber emitirse con la idea de mejorar o anular
la condicin, llegar al criterio atacando la causa y
arreglar el efecto para futuras situaciones.
Deber ser tcnica, viable y econmica.

Conforme

Clasificacin de los
Hallazgos

No conforme

Observacin

Factores de Hallazgos de
Auditora

Condiciones y circunstancias existentes en el

momento en que ocurri el hecho o se efectu
la transaccin o hecho.
La ndole, complejidad y magnitud de las
operaciones que se estn evaluando.
La necesidad de someter el hallazgo potencial
o un anlisis honesto y crtico.
La labor debe ser lo suficientemente completa
para presentar

Caractersticas y Requisitos del

Hallazgo

Elemento de Hallazgos de Auditora

Condicin Lo que
es

Comprende la situacin actual

encontrada por el auditor al examinar un
rea o actividad.

Criterio Lo que
debe ser

Comprende la norma o marco de

referencia con la que se compara la
condicin.

Causas Por
qu

Efectos las
consecuencias

Recomendacin

Representa la razn bsica por la cual

ocurri la condicin, el porqu de la
diferencia entre la condicin y el criterio.

Constituye el resultado adverso o potencial de la

condicin encontrada. Generalmente representa
la perdida en temas monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta.
Se deber elaborar habiendo desarrollado los
anteriores elementos del hallazgo.
Deber emitirse con la idea de mejorar o anular
la condicin, llegar al criterio atacando la causa y
arreglar el efecto para futuras situaciones.
Deber ser tcnica, viable y econmica.

Elemento de Hallazgos de Auditora

Identificar la condicin o asuntos deficientes

Identificar las lneas de autoridad y de

responsabilidad

Determinar las causas de la deficiencia.

Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o

una condicin muy difundida.

Determinar los efectos negativos que produce la

deficiencia

Obtener comentarios de las personas u

organismos directamente interesados.

EJEMPLO

Mediante una entrevista y observacin directa con los obreros de la

empresa nos percatamos que, los operadores tenan tiempos
improductivos a causa de la calibracin y regulacin de la
maquinaria, lo que ocasionaba perdidas de horas de trabajo
cargados al costo del producto.
Se considera que esto es causado por la falta de especificacin en
los manuales de funciones y operaciones dentro de la organizacin
sobre el proceso de calibracin y regulacin de maquinaria, adems
que no hay controles estrictos ni evidencia que detalle los das y
horas en los que se debe calibrar la maquinaria, y esto como
consecuencia causara un riesgo financiero por los costos generados
por tiempos improductivos.