ADMINISTRACI

SESIN 1
N
PRESUPUESTARI
El sistema presupuestal como herramienta
de planeacin, coordinacin y control
A
administrativo

ETIMOLOGA Y CONCEPTO DE
PRESUPUESTO
La palabra Presupuesto se compone de dos races latinas:
PRE = indica antes de, o delante de, y
SUPUESTO = hecho, formado.
Por lo tanto, Presupuesto significa

antes de lo hecho

Orgenes y evolucin del

presupuesto
La idea de presupuesto siempre ha existido en la
mente de la humanidad
Los egipcios hacan estimaciones para
pronosticar los resultados de su cosecha de trigo
con la finalidad de prevenir los aos de escasez.
Los romanos estimaban las posibilidades de
pago de los pueblos conquistados para exigirles
el correspondiente tributo.
A fines del siglo XVIII el presupuesto comenz a
utilizarse como ayuda en la administracin
publica.

Orgenes y evolucin del

presupuesto

ACONTECIMIENT
O

FINES DEL
XVIII

Inglaterra

Ministro de economa abre el presupuesto

en el que basa sus planes, gastos posibles,
impuestos y controles

1820

Francia y
otros
pases
europeos

Adoptan un procedimiento de presupuesto

gubernamental.

1821

EEUU

Implantan un presupuesto rudimentario en

el gobierno

1912 a 1925

EEUU

Se inicia la evolucin y madurez, ya que la

iniciativa privada comienza a observar que
puede utilizarlos para controlar mejor sus
gastos, en concordancia con el rpido
crecimiento econmico y de las nuevas
formas de organizacin propias de la
creciente industria;

Orgenes y evolucin del

ACONTECIMIENTO
presupuesto

POCA O
AO

LUGAR

1926

MEXICO

Empresas de origen norteamericano, como La General

Motors Co. y la FORD Motors CO establecieron la tcnica
presupuestal

1946

EEUU

El Departamento de Marina, para 1948 present el

presupuesto por programas y actividades

Post 2da

EEUU

La administracin por reas de responsabilidad, dio lugar a

la contabilidad y Presupuesto, basados en la finalidad

1961

EEUU

El Departamento de Defensa, elabor un sistema de

planeacin por programas y presupuestos

1964

EEUU

El Departamento de Agricultura, intenta el Presupuesto

Base Cero, siendo un fracaso

1965

EEUU

El presidente introdujo oficialmente a su gobierno el

Sistema de Planeacin por programas y presupuestos

1970

EEUU

La Texas Instruments por medio de Peter A. Pyhrr hace otra

versin del presupuesto base cero

Guerra
Mundial

Definicin de
presupuesto

La definicin de Presupuesto adoptada por la Economa

Industrial.
Es la tcnica de planeacin y predeterminacin de cifras sobre
bases estadsticas y apreciaciones de hechos y fenmenos
aleatorios

La definicin de Presupuesto adoptada por la Administracin.

"Es la estimacin programada, en forma sistemtica, de las
condiciones de operaci6n y de los resultados a obtener por un
organismo, en un periodo determinado

El Presupuesto
Es un conjunto de pronsticos referentes a un periodo
precisado

Funciones de los presupuestos

La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el control
financiero de la organizacin.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se
est haciendo, comparando los resultados con sus datos previamente
presupuestos, esto para poder verificar los logros o remediar las
diferencias.
Los presupuestos podrn desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo
en las operaciones de la organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de
la empresa en unos lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia los Objetivos Estratgicos .

Objetivos de los presupuestos

Planear integral y sistemticamente todas
las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.

Controlar y medir los resultados cuantitativos,

cualitativos y, fijar responsabilidades en las
diferentes dependencias de la empresa para
lograr el cumplimiento de las metas previstas.

Clasificacin del
presupuesto
El presupuesto puede ser clasificado de formas distintas
entre las cuales tenemos:
Por el tipo de empres
Por su contenido
Por su forma
Por su duracin
Por la tcnica de valuacin
Por su reflejo en los estados financieros
Por las finalidades que pretende
De trabajo
Tambin pueden ser clasificados por su etapa como
1.Parciales
2.Previos
3.Definitivos
4.Maestro

10

1.- Por el tipo de empresa

a) Pblicos: Son aquellos que realizan los

gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas,
etc., para controlar las finanzas de sus
diferentes dependencias.

b) Privados : Son los presupuestos que utilizan

las empresas particulares como instrumento de
su administracin.

11

2.- Por su contenido

a) Principales: Estos presupuestos son una especie
de resumen, en el que se presentan los elementos
medulares en todos los presupuestos de la empresa.

b) Auxiliares: Son aquellos que muestran en forma

analtica las operaciones estimadas por cada uno de
los departamentos que integran la organizacin de
la empresa.

12

3.- Por su forma

a) Flexibles: Estos presupuestos consideran

anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir
y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o
fluctuaciones propias, lgicas, o necesarias.
b)Fijos: Son los presupuestos que permanecen
invariables durante la vigencia del periodo
presupuestario.
La razonable exactitud con que se han formulado,
obliga a la Empresa a aplicarlos en forma inflexible a
sus operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible
a su contenido.

13

4.- Por su duracin

a) Cortos: los que abarcan un ao o menos.

b) Largos: los que se formulan para ms de un ao.

Ambos tipos de presupuestos son tiles; es

importante para los directivos tener de antemano
una perspectiva de los planes del negocio para un
periodo suficientemente

14

5.- Por la tcnica de

valuacin
a) Estimados: Son los que se formulan sobre bases
empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas
sobre experiencias anteriores, representan tan slo la
probabilidad ms o menos razonable de que
efectivamente suceda lo que se ha planeado.

b) Estndar: Son aquellos que por ser

formulados sobre bases cientficas o
casi cientficas, eliminan en un
porcentaje
muy
elevado
las
posibilidades de error, por lo que sus
cifras, a diferencia de las anteriores,
representan los resultados que se
deben obtener

15

6.- Por su reflejo en los

estados financieros
a)
De posicin financiera: Este tipo de
presupuestos muestra la posicin esttica que
tendra la empresa en el futuro, en caso de que
se cumplieran las predicciones. Se presenta por
medio de lo que se conoce como Posicin
Financiera (Balance General) Presupuestada.
b)
De resultados: Muestran las posibles
utilidades a obtener en un perodo futuro.
c) De costos: Se preparan tomando como base
los principios establecidos en los pronsticos de
ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las
erogaciones que se hayan de efectuar por
concepto del Costo Total o cualquiera de sus
partes.

16

7.- Por las finalidades que

pretende
a)De promocin: Se presentan en forma de Proyecto
Financiero y de Expansin; para su elaboracin es necesario
estimar los ingresos y egresos en el perodo presupuestal.
b) De aplicacin: Normalmente se elaboran para solicitud de
crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la
distribucin de los recursos de la Empresa.
c) De fusin: Se emplean para determinar anticipadamente
las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de
entidades.
d) Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea
cuantificar la responsabilidad de los encargados de las
reas y niveles de la compaa.

17

7.- Por las finalidades que

pretende (Cont)
e) Por programas: Este tipo de presupuestos es preparado
normalmente
por
dependencias
gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc.
Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que
se persiguen, determinando el costo de las actividades
concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a
cabo los programas a su cargo.
f) Base Cero: Se realiza sin tomar en consideracin las
experiencias habidas.
Este presupuesto es til ante la desmedida y continua
elevacin de los precios, exigencias de actualizacin, de
cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles.
Resulta ser muy costoso y con informacin extempornea.

18

8.- De trabajo

Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa.

Su desarrollo ocurre normalmente en las siguientes etapas:
1. Previsin.
2. Planeacin.
3. Formulacin.

19

9.- Presupuestos parciales

Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas
por cada departamento de la empresa; con base en ellos, se
desarrollan los Presupuestos Previos.

20

10.- Presupuestos previos

Presupuestos Previos: Son los que constituyen la fase

anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios y
aprobacin.

La formulacin previa est sujeta a estudio, lo cual

generalmente da lugar a ajustes de quienes afinan los
presupuestos anteriores, para dar lugar al:
Presupuestos definitivo.

21

11.- Presupuesto definitivo

Presupuestos definitivo: Es aqul que
finalmente se va ejercer, coordinar, y controlar
en el perodo al cual se refiera.

La experiencia obtenida con este tipo

de presupuesto dar lugar a la
elaboracin
de:
Presupuestos
maestros.
https://www.youtube.com/watch?v=Vj1
KiD1iPqA
video

22

Caso
Elaboracin del presupuesto de un restaurante :
1.Previsin.- Necesidad consiente de hacer el presupuesto de
ingresos y gastos para el prximo mes (PLANEACIN)
2.Planeacin.- Estimacin en funcin al mes pasado de los ingresos a
recibir (Ejm.cobranzas por ventas contado de S/.80,000, prstamo
que se recibe del banco S/20,000). Asimismo los pagos que se
estiman para material directo son de S/40,000, pagos para MOD
S/.15,000
pagos
para
CIF
S/.5,000,pagos
para
gastos
administrativos S/8,000
3.Organizacin.- Asignar la responsabilidad de cada presupuesto a
los responsables (Ejm. el presupuesto de ventas al jefe comercial, el
presupuesto de compra de MD asignar al jefe de logstica,etc)
4.Coordinacin o Integracin.- Establecer reuniones con todos los
jefes para seguimiento y que trabajen en equipo para cumplir los
presupuestos

23

Caso
5.- Direccin.- La gerencia General supervisa a todas
las jefaturas para apoyarlas y que efecten
correcciones si fuera necesario a sus acciones para
poder cumplir los presupuestos
6.- Control.- Con periodicidad diaria, semanal o
mensual se renen la alta gerencia (jefaturas) para
conocer y analizar las diferencias entre lo real con lo
presupuestado ,y en funcin a ello establecer
acciones correctivas, ejemplo las ventas reales fueron
de S/60,000 (y no S/ 80,000 como estaba
presupuestado)