Contabilidad I Apuntes Bejarano Rojas

CONTABILIDAD I
C.P.C. JOSE LUIS BEJARANO ROJAS
INDICE
UNIDAD I
UNIDAD II
UNIDAD III
UNIDAD IV
UNIDAD V
UNIDAD VI
UNIDAD VII
Mercancas
UNIDAD VIII
UNIDAD IX
Financieros
La Contabilidad
a) Antecedentes Histricos.
b) El Capital.
Postulados bsicos de las NIFS
Los Estados Financieros
a) Balance General
b) Estados de Resultados
La Cuenta
Partida Doble
Cuentas de Balance
Procedimientos para el registro y control de
a) Global o Mercancas Generales
b) Analtico o pormenorizado
c) Inventarios Perpetuos o Continuos
Cargos y Crditos Diferidos
a) Depreciacin
b) Amortizacin
c) Cuentas Incobrables
Hoja de Trabajo y preparacin de Estados
BIBLIOGRAFIA
Anzures Maximino, Contabilidad General., Mx. 1952

DAuria Francisco, Primeros principios de Contabilidad, Ed. Pura, Sao Paulo,
Brasil.
Fimmey H.A., Curso de Contabilidad, Tomos I, II Y III, ed. Uteha.
Kester Roy B., Contabilidad Terica y prctica, Tomo I, Ed. Labor.
Lpez Snchez Toms, Contabilidad Razonada, Principios prcticos, Mxico
, 1963
Lpez Vctor Manuel, Contabilidad Primer Curso, Mxico, 1962
Prieto Alejandro, Principios de Contabilidad, Mxico 1963
Sastras F. Marcos, Contabilidad Primer curso, Mxico 1960
J. Carlos Torres Tovar, Contabilidad I, Ed. Diana.
Nicols Ballesteros, Fundamentos de Contabilidad, Ed. Interamericana S.U.A.
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CONTABILIDAD I
ANTECEDENTES HISTORICOS
El ser Humano en todas sus actividades desarrolla medidas de Control, as,

observamos que el individuo como persona establece tiempos para alimentacin,
trabajo y descanso como medida de control para guardar un ritmo de vida
saludable. Tambin es comn entre nosotros el controlar nuestro sueldo para
llevar a cabo una compra futura, o bien, distribuirlo entre los gastos personales y
pago de prstamos.
Existen entidades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, pesqueras, etc.
que implantan tambin ciertos sistemas para controlar sus recursos, y como
resultado de ello expresan tener utilidades en tanto que pagan sus deudas y
conservan un remanente.
La informacin emprica es fruto de un control informal que proporciona
informacin poco confiable para descansar sobre ella la responsabilidad de las
decisiones a que se pueda llegar.
Hoy en da, los problemas son mltiples y las decisiones deben tomarse con
mayor rapidez y superior ndice de eficiencia, por lo tanto se requiere de una
formal informacin financiera.
La Contabilidad como polo opuesto a la informacin emprica es el medio que por
sus mtodos y tcnicas permite controlar y visualizar a travs de Estados
Financieros, informacin clara, veraz y oportuna de todos los recursos de la
entidad y solo as podemos tomar decisiones conscientes de sus consecuencias.
Desde siempre el individuo se ha esforzado por tener informacin. Los
procedimientos para ello han evolucionado en funcin de las caractersticas y
necesidades del medio.
Las primeras etapas de la Contabilidad como medio para controlar y proporcionar
informacin financiera se aprecia en el siglo XV, cuando en Italia el monje Fray
Luca Paciolo crea el Libro Mayor Tabular para registrar la obtencin y aplicacin
de recursos consecuentes a las operaciones realizadas por las entidades,
definiendo a su vez reglas para su manejo.
Una expresin ms del proceso evolutivo de la Contabilidad se tiene a fines del
siglo XVIII, cuando Edmond Le Granje, en Francia, implanta el Libro Mayor
Tabular, cuya importancia es superior por contar con las caractersticas bsicas de
los registros tabulares posteriores.
CONTABILIDAD I
A partir del siglo XIX la Contabilidad sufre transformaciones como naturaleza de

las cuentas, depreciaciones, amortizaciones, reservas, etc.
Tambin se definen los postulados bsicos de las normas de informacin
financiera NIFS que permiten la confiabilidad, sistema de costos de produccin,
se reglamenta la profesin, reglamentacin por parte del estado de la informacin
que deben de proporcionar las entidades para efectos fiscales.
ENTIDAD
Conjunto de Recursos Humanos y Materiales que se renen para lograr un
objetivo. Pueden ser: Persona fsica (individual) Persona Moral (colectivas).
ENTIDAD INDIVIDUAL
Es la que est representada por una persona asignada. Ejemplo: Un profesionista,
un comerciante, etc.
ENTIDAD COLECTIVA
Est representada por un conjunto de personas fsicas o morales. Ejemplo:
Universidad, Comercial Mexicana, etc.
ENTIDADES CON FINES DE LUCRO

Independientemente de que est representada por una persona fsica o moral su
objetivo primordial son las utilidades. Ejemplo: Coca Cola, Organizacin Ramrez,
etc.
ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO

Independientemente de que est representada por una persona fsica o moral, su
objetivo primordial es promover el deporte, la cultura, el bienestar social, etc., por
ejemplo: La Universidad, La Cruz Roja, Club de Leones, etc.
No todas las entidades son empresas, ya que el fin primordial de las empresas
es el lucro.
RECURSOS
Conjunto de bienes y derechos que tiene una entidad para el logro de sus
objetivos. Los recursos pueden ser: Humanos (empleados, obreros, personal
directivo, socios, accionistas, etc.) y Materiales (maquinaria, edificio, materia
prima, dinero).
FUENTE DE LOS RECURSOS

Los recursos pueden ser: Propios (por la aportacin de los dueos) y Ajenos
(aportaciones de terceras personas como proveedores, acreedores, etc.).
Los recursos se obtienen con el trabajo, la produccin, dinero y con el intercambio.
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CONTABILIDAD I
FIANZAS
Es la forma de allegarse los recursos materiales y la mejor distribucin de ellos.
REQUISITOS DE UNA PROFESION

1.- Acadmicos:
a) Bachillerato previo o estudios equivalentes.
b) Conocimientos especializados adquiridos en una universidad o
instituto autorizado.
c) Ttulo profesional.
2.- Sociales:
a) El ejercicio de la profesin debe ser en inters y beneficio de la
colectividad.
b) Existencia de normas de conducta a seguir en el ejercicio profesional
(Cdigo de Etica Profesional).
c) Cumplir con el Servicio Social (a partir del octavo semestre).
3.- Legales:
a) Estar reconocida como una profesin en la Ley Reglamentaria del
artculo quinto constitucional.
b) Obtener la Cdula Profesional.
4.- Intelectuales:
a) Capacidad de observacin.
b) Capacidad de juicio.
c) Capacidad de comunicacin.
d) Capacidad para tomar decisiones.
En resumen, toda profesin requiere:
1.- Campo especfico de actuacin.
2.- Conocimiento tcnico.
3.- Prctica profesional.
4.- tica profesional.
5.- Responsabilidad Social.
6.- Responsabilidad legal.
CAMPO ESPECIFICO DE ACTUACION PROFESIONAL.

1. Preparacin de la informacin financiera (cualquier tipo de contabilidad).
2. Crtica de la informacin financiera (auditora interna, externa, administrativa,
etc.).
3. Interpretacin y anlisis de la informacin financiera (finanzas, costos, etc.).
4. Consultora fiscal financiera (impuestos).
4
CONTABILIDAD I
5. Centros de Cultura (universidades, institutos, escuelas, etc.).
CONOCIMIENTO TECNICO
El Licenciado en Contadura debe estar capacitado tcnicamente para
realizar las actividades propias de la profesin, para ello, debe recibir una
preparacin formal a nivel de licenciatura, despus ser necesario para su
actualizacin realizar estudios constantes asistiendo a congresos, conferencias,
cursos de especializacin, o bien realizando estudios superiores.
PRACTICA PROFESIONAL
Los conocimientos tcnicos que en forma terica se adquieren en el aula no
son suficientes para realizar un trabajo profesional.
Es necesario aplicar la teora al ejercicio prctico de la profesin, para
lograr as experiencia y un criterio amplio.
ETICA PROFESIONAL
El Contador Pblico no es solo una persona que logra sus fines en forma
eficiente a travs de la teora y la prctica, sino que debe lograr estos fines en
forma tica. El profesional de la Contadura Pblica cuenta con un Cdigo de Etica
Profesional elaborado por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, cuyo
contenido es el siguiente:
Captulo I.
Normas Generales
Captulo II. Del Contador Pblico como profesin.
Captulo III. Del Contador Pblico como profesional independiente.
Captulo IV.
Del Contador Pblico en la enseanza.
Captulo V.
Sanciones.
NECESIDADES QUE DAN ORIGEN A LA PROFESION

La necesidad que tiene toda entidad de controlar la informacin financiera
para tomar decisiones es la que da origen a la profesin, el Licenciado en
Contadura es un profesional cuyo servicio se requiere en la medida en que estas
sean de alto nivel.
El control y la informacin financiera que proporciona la contabilidad a
travs de los estados financieros debe ser realizada por un profesional de la
Contadura Pblica.
CONTABILIDAD I
FASES DEL MOVIMIENTO FINANCIERO

1. SISTEMATIZACION.- Fase que se establece por anticipado, son sistemas que
garantizarn la adecuacin y oportunidad de las transacciones financieras.
2. VALUACION.- Fase que cuantifica las transacciones con apego a principios de
contabilidad.
3. PROCESAMIENTO.- Fase que registra las transacciones financieras y formula
estados financieros.
4. EVALUACION.- Fase que analiza e interpreta la informacin considerada en
los estados financieros.
5. INFORMACION.- Fase que comunica datos, juicios, alternativas, opiniones y
recomendaciones.
Lo anterior, solo puede ser realizado por un profesional que cuente con los
conocimientos necesarios que respondan a las necesidades sociales.
RESPONSABILIDAD SOCIAL
El profesional no solo es responsable ante quien paga sus servicios, sino
tambin ante la comunidad y por lo tanto debe:
Luchar y contribuir, tanto con su actividad como con sus estudios, a una mejor
distribucin de la riqueza.
Incrementar los recursos y utilizarlos adecuadamente.
Buscar su superacin personal y aportar a la profesin.
Satisfacer las necesidades de informacin que tienen las entidades.
RESPONSABILIDAD LEGAL
La responsabilidad profesional no es solo un problema de conciencia, sino
que la ley establece responsabilidades concretas, pudiendo llegar a configurar
delitos inclusive.
Ejemplo: En la auditora externa, como actividad privativa del Contador

Pblico sobre todo cuando se realiza para fines fiscales, el profesional declara
bajo protesta que los datos acentados en los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera de la entidad y declara haberse cerciorado
que las partidas de deducciones cumplen con los requisitos sealados por la ley y
que los impuestos se cubrieron.
En caso de declarar con falsedad se impide ejercer la profesin
dictaminando estados financieros e inclusive puede configurarse el delito de
defraudacin fiscal.
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CONTABILIDAD I
El Contador Pblico que ejerce funciones de gerente o de comisario en una

entidad es responsable de las operaciones realizadas y podr incurrir tambin en
responsabilidad legal en los casos de quiebras o mala administracin o por no
informar a la asamblea de accionistas de las irregularidades que se presenten.
POSTULADOS DEL CODIGO DE ETICA PROFESIONAL

1. Alcance del cdigo: Aplicacin Universal.
2. Responsabilidad hacia la sociedad, independencia de criterio, calidad
profesional de los trabajo y responsabilidad personal.
3. Responsabilidad hacia quien patrocina los servicios, secreto profesional,
obligacin de rechazar tareas que no cumplan con la moral, lealtad hacia el
patrocinador de los servicios de retribucin econmica.
4. Responsabilidad hacia la profesin, respeto a los colegios y a la profesin,
dignificacin de la imagen profesional, base de calidad, difusin y enseanza
de los conocimientos tcnicos.
OBJETO DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es un medio para conocer los resultados y la situacin
financiera de una entidad y es base para la toma de decisiones.
El objeto de la contabilidad es controlar e informar para la toma de
decisiones o sea; toda entidad necesita de informacin y control financieros,
conocer la composicin de sus finanzas; o sea sus recursos y obligaciones y en
forma panormica y tcnica tomar decisiones por medio de los estados
financieros.
* En resumen, la contabilidad:
1. Capta operaciones financieras.
2. Las registra.
3. Produce informacin
4. En los Estados Financieros.
5. Y... analizados e interpretados,
6. Se toman decisiones.
EL CAPITAL
CAPITAL FINANCIERO
Aqul que se invierte y nos produce un inters o

renta.
CAPITAL EN ECONOMIA
Son los factores de la produccin y que nos

sirven para producir riqueza (maquinaria,
herramientas).
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CONTABILIDAD I
CAPITAL EN GIRO
Es aqul que tiene invertido una persona para

desarrollar su actividad econmica, comercial,
industrial, etc.
CAPITAL CONTABLE
Es la diferencia entre el activo y pasivo y cuyo

concepto est comprendido entre varias partidas
(utilidades, reservas, supervit, capital social,
etc.).
CONTABILIDAD I
DEFINICONES DE CONTABILIDAD
Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en
trminos de dinero, transacciones y hechos que en parte por lo menos, son de
carcter financiero e interpretar los resultados de ellos.
AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS.
La Contabilidad es La aplicacin de tcnicas al proceso de datos econmicos

para ayudar a la gerencia a la toma de decisiones y alcanzar los objetivos que se
persiguen.
AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION.
La Contabilidad es La tcnica que produce sistemtica y estructuradamente

informacin cuantitativa en unidades monetarias de las transacciones que realiza
una empresa y de ciertos eventos econmicos que la afectan, como el objeto de
facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones.
FEDERACION DE COLEGIOS DE PROFESIONISTAS EN MEXICO.
(COMISION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD).
La contabilidad es un Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn en las

oficinas pblicas y particulares
DICCIONARIO ENCICLOPEDICO ESPASA.
CIENCIA.- Conocimiento exacto y razonado de ciertas cosas.

Conjunto de conocimientos fundados en el estudio.
TECNICA.- Conjunto de procedimientos de un arte o ciencia.
POSTULADOS BSICOS DE LAS NIFS

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
ENTIDAD ECONOMICA
SUSTANCIA ECONOMICA
NEGOCIO EN MARCHA
DEVENGACION CONTABLE
ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS
VALUACIN
DUALIDAD ECONOMICA
CONSISTENCIA.
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CONTABILIDAD I

1. ENTIDAD ECONOMICA.
La actividad econmica es realizada por entidades identificables que
constituyen combinaciones de recursos humanos, materiales y capital,
coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecucin de los fines de la entidad.
Es decir, a la contabilidad le interesa, identificar a las entidades que
persiguen fines econmicos particulares y que son independientes de otras
entidades, la entidad tiene una personalidad jurdica propia independiente de sus
accionistas o propietarios, as, los estados financieros reflejarn la situacin
financiera de la entidad que se trate.
Ejemplo: Si Pedro Pramo es accionista de la Industria X, S.A. y por otro
lado es el dueo de una refaccionaria, los estados financieros se tienen que
presentar en forma separada e independiente.
2. SUSTANCIA ECONOMICA
La Contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones que
realiza una entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos
eventos econmicos que la afectan.
Las operaciones y eventos econmicos que cuantifica la contabilidad se
consideran realizados por ella cuando:
a) Ha efectuado transacciones con otros entes econmicos.
b) Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de los
recursos o de sus fuentes.
c) Han ocurrido eventos econmicos externos a la entidad o derivados de las
operaciones de sta, y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en
trminos monetarios.
Ejemplo:
a) Compra - Venta de mercancas.
b) Prstamos hipotecarios.
c) Devaluacin del peso mexicano.
3. NEGOCIO EN MARCA.
Las operaciones y eventos econmicos, as como sus efectos derivados,
susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el periodo en que ocurren.
Cualquier informacin contable debe indicar claramente el periodo a que se
refiere.
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CONTABILIDAD I
En trminos generales los costos y gastos deben identificarse con el

ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen. As, el
periodo contable podr ser mensual, trimestral, semestral o anual, segn las
necesidades de informacin de la entidad.
4. DEVENGACION CONTABLE.
Las transacciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica, se
registrarn segn las cantidades de efectivo que se eroguen o su equivalente, o la
estimacin razonable que de ella se haga al momento en que se consideren
realizadas contablemente.
Estas cifras debern ser modificadas en el caso en que ocurran eventos
posteriores que les hagan perder su significado (inflacin) aplicando mtodos de
ajuste en forma sistemtica que preserve la imparcialidad y objetividad de la
informacin contable. Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de
precios y se aplican a todos los conceptos susceptibles de ser modificados, que
integran los estados financieros, se considerar que no ha habido violacin a este
principio. Sin embargo, esta situacin deber quedar debidamente aclarada en la
informacin que se produzca.
La no-violacin de este principio est contenida en el Boletn B-10 emitido
por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos en 1984.
5. ASOCIACIOPN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.
La entidad se presume en existencia permanente salvo especificacin en
contrario; por lo que las cifras de los estados financieros representan valores
histricos o modificaciones de ellos, sistemticamente obtenidos.
Cuando las cifras representan valores estimados de liquidacin, sta
deber especificarse claramente y solo sern aceptables para informacin general
cuando la entidad est en liquidacin.
6. DUALIDAD ECONOMICA.
Est constituida por:
a) Los recursos de los que dispone la entidad para la realizacin de sus
fines.
b) Las fuentes de dichos recursos..
7. VALUACIN.
La informacin que aparece en los estados financieros debe contener en
forma clara los aspectos importantes de la entidad, susceptibles de ser
cuantificados en trminos monetarios.
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CONTABILIDAD I
Ejemplo: Supongamos que la entidad sufri un incendio en sus bodegas y a

pesar de estar asegurada la mercanca, la compaa de seguros se niega a pagar,
argumentando que fue un siniestro intencional, por lo que la administracin de la
compaa est tramitando el cobro, pero no se sabe el resultado del juicio.
En la informacin financiera deber anotarse lo anterior sealando la
probabilidad de recuperar el importe de la mercanca.
Se har esto, si el monto de las mercancas incendiadas es importante,
pero si se pierde por ejemplo $100.00 en una entidad que cuenta con un activo de
$10,000,000.00, no hay necesidad de especificarlo en los sistemas financieros, ya
que su importancia es nula.
8. CONSISTENCIA
COMPARABILIDAD.La informacin contable debe obtenerse mediante la aplicacin de los
mismos procedimientos y reglas particulares de cuantificacin, para que cuando
se comparen los estados financieros de la entidad, se pueda conocer su evolucin
y mediante la comparacin con estados financieros de otras entidades, conocer su
posicin relativa.
Cuando se realizan cambios que afectan la comparabilidad de la
informacin debe ser justificada y advertirse en la informacin, indicando el efecto
que el cambio produce en las cifras contables, por ejemplo: Inventarios Perpetuos,
Mtodo analtico, Sistema Global, Mtodos de valuacin de Inventarios.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados financieros son el medio tcnico para proporcionar la

informacin financiera. Son la etapa final, la culminacin de la contabilidad.
Las necesidades concretas de informacin varan de acuerdo con cada
entidad. Habr entonces tantos estados financieros como necesidades de
informacin tenga una entidad, los ms importantes y conocidos son:
a)
b)
c)
d)
El Balance General o Estado de Situacin Financiera.

El Estado de Resultados o Prdidas y Ganancias.
Estado de Flujo de Efectivo. (EFE).
Estado de Variaciones en el Capital Contable.
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CONTABILIDAD I
Tambin existen otros como: Balance Comparativo, Estado de cambios en

la situacin financiera, Estado de Origen Y Aplicacin de Recursos, Estado de
Costo de Produccin, Relacin de Cuentas por Cobrar o pagar, Estado de
modificaciones al patrimonio, Estado de Origen y aplicacin de recursos, Estado
de origen de fondos, etc.
REQUISITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
1. Objetividad: La informacin debe ser imparcial y no estar distorsionada por

juicios o valores personales de quienes preparan los Estados financieros.
2. Suficiencia: Todo dato contable importante y significativo debe ser contenido
en el estado financiero y no se debern incluir datos o informacin innecesaria.
3. Comparabilidad: Posibilidad de cotejar, juntarlos estados financieros para
observar las semejanzas o diferencias para lo cual, las operaciones de la
misma naturaleza, deben registrarse en base a los mismos procedimientos
para que puedan ser comparados.
4. Claridad: La informacin debe ser inteligible, comprensible para que pueda ser
til a los usuarios.
BALANCE GENERAL
Es el estado financiero que nos muestra la relacin del activo, pasivo y
capital contable a una fecha determinada, presentados y valuados en base a los
principios generalmente aceptados.
Elementos del Balance.Recursos:

Obligaciones:
Patrimonio:
Bienes y derechos de una entidad.

Deudas y obligaciones de una entidad.
Diferencia entre los recursos y las obligaciones.
Denominacin Tcnica.Recursos:
Obligaciones:
Patrimonio:
Activo.
Pasivo.
Capital.
Frmulas del Balance.ACTIVO = Pasivo (+) Capital

PASIVO = Activo (-) Capital
CAPITAL CONTABLE = Activo (-) Pasivo
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CONTABILIDAD I
Componentes.Encabezado:
Cuerpo:
Pie:
Nombre de la entidad.
Nombre del Estado Financiero.
Fecha de Formulacin.
Relacin del activo, pasivo y capital contable.
Firmas, notas aclaratorias.
Cuentas de orden (para registrar valores ajenos,
contingencias, cuentas de memorndum, etc.).
Formas de Presentacin.1.- Forma de reporte.
Activo
(+) Pasivo
CAPITAL CONTABLE
2.- Forma de cuenta.

Activo (-) Pasivo
CAPITAL
ACTIVO.
Bienes y derechos que tiene una entidad.
CIRCULANTE: Es aqul que est en constante movimiento y que tiene mayor

grado de convertibilidad en dinero.
Fondo fijo de caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Deudores Diversos
Documentos por cobrar
IVA acreditable
Anticipo a proveedores
Inversiones en valores temporales.
Dividendos por cobrar.
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CONTABILIDAD I
FIJO: Son las propiedades que tiene la empresa con el fin de usarlo para su
beneficio y no para venderlos.
Terrenos
Edificios
Maquinaria
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Depsitos en garanta
Acciones y valores a largo plazo
Inversiones y valores a largo plazo
Documentos por cobrar a largo plazo
Dividendos por cobrar a largo plazo
DIFERIDO: Pagos realizados por anticipado, de los cuales esperamos recibir un
servicio y con el transcurso del tiempo se convierten en gastos.
Gastos de instalacin
Gastos de organizacin
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Primas de seguros
Publicidad y propaganda
Papelera y tiles
OTROS ACTIVOS: Son generalmente utilizados en las empresas industriales y
son intangibles.
Patentes y marcas
Crdito mercantil
Derechos de autor
PASIVO
Deudas y obligaciones que tiene una entidad
CIRCULANTE (a corto plazo): Deudas y obligaciones que tienen mayor grado de
exigibilidad, o sea menos de un ao.
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
IVA por pagar
Anticipos de clientes
Pasivo estimado
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CONTABILIDAD I
FIJO (a largo plazo): Deudas y obligaciones que tienen mayor grado de

exigibilidad, o sea, a un plazo mayor de un ao.
Documentos por pagar a largo plazo
Acreedores Hipotecarios
Acreedores bancarios
Acreedores diversos
DIFERIDO: Son los cobros hechos por anticipado por los cuales se tiene la
obligacin de prestar un servicio futuro y con el transcurso del tiempo se
convierten en productos.
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado
CAPITAL CONTABLE
Representa el patrimonio. Es la diferencia entre activo y pasivo.
Capital Social
Resultado del ejercicio
Resultado de ejercicios anteriores
Reservas
Supervit.
INTERPRETACION DEL BALANCE GENERAL

En puntos anteriores al clasificar el activo, pasivo y capital se ha obtenido
un balance general tcnicamente elaborado. Las observaciones sealadas para tal
clasificacin son procedentes para cualquier balance general que se desee
formular.
El activo, pasivo y capital presentados en el balance general, constituye la
situacin financiera de la entidad, motivo por el cual, este estado financiero es
denominado tambin Estado de Situacin Financiera.
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CONTABILIDAD I
BORRADORES AUTOMATICOS
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
Caja
Bancos
Clientes
Deudores
Almacn
$25,000.00
80,000.00
40,000.00
15,000.00
25,000.00
90,000.00
Proveedores
Acreedores
Impuestos por pagar
$275,000.00
$40,000.00
10,000.00
15,000.00
60,000.00
$125,000.00
A largo plazo
Hipoteca por pagar
180,000.00
$305,000.00
CAPITAL
No Circulante
Edificio
Equipo de oficina
Cargos Diferidos:
$250,000.00
160,000.00
45,000.00
$455,000.00
Capital
Utilidades acumuladas
$390,000.00
45,000.00
$435,000.00
10,000.00
$740,000.00
$740,000.00
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CONTABILIDAD I
BORRADORES AUTOMATICOS
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
Caja
Bancos
Clientes
Deudores
Almacn
$25,000.00
80,000.00
40,000.00
15,000.00
25,000.00
90,000.00
Proveedores
Acreedores
Impuestos por pagar
$275,000.00
$40,000.00
10,000.00
15,000.00
60,000.00
$125,000.00
A largo plazo
Hipoteca por pagar
180,000.00
$305,000.00
CAPITAL
No Circulante
Edificio
Equipo de oficina
Cargos Diferidos:
$250,000.00
160,000.00
45,000.00
$455,000.00
Capital
Utilidades acumuladas
$480,000.00
45,000.00
$435,000.00
10,000.00
$740,000.00
$740,000.00
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CONTABILIDAD I
El balance general o Estado de situacin financiera es un estado financiero

que presenta razonablemente la situacin financiera de una entidad a una fecha
determinada.
a)
b)
c)
d)
Se trata de un estado financiero.

Muestra razonablemente la situacin financiera.
Menciona que la informacin corresponde a una sola entidad.
Refiere la informacin a un momento o fecha determinada.
Ya contamos en este momento con preparacin para elaborar tcnicamente

un balance general y por ende expresar su definicin. Ahora llegamos al punto de
responder sta pregunta:
PARA QU SIRVE EL BALANCE GENERAL?

Es imprescindible dejar clara la utilidad de este estado financiero para
justificar todo su proceso de elaboracin.
Un anlisis de sangre informa y es til, cuando se interpreta esa
informacin para decidir el corregir cualquier deficiencia; un plano arquitectnico
informa y es til, cuando se interpreta esa informacin para decidir la seleccin de
los materiales adecuados de construccin; el peridico informa y es til, cuando se
interpreta la informacin para decidir la actitud por asumir ante los
acontecimientos; el termmetro informa y es til cuando se interpreta su
informacin para decidir la ropa mas adecuada para vestir; etc.
El Balance general no es ninguna excepcin, por tanto tambin informa
pero es til, slo cuando se interpreta la informacin para tomar decisiones.
Cuando el anlisis de sangre, el plano arquitectnico, el peridico, el
termmetro, etctera, solo se obtienen y se guardan sin interpretarse no tiene
sentido su existencia.
El balance general, si una vez elaborado es archivado, sin interpretarse, no
tiene sentido.
El Balance general, en resumen, es un estado financiero que al presentar
informacin sobre la situacin financiera de la entidad, de antemano ya se planean
en trminos generales, los aspectos por interpretar para tomar decisiones.
De esta forma el Balance General debe ser interpretado para as detectar
situaciones diversas para sobre las cuales tomar decisiones en funcin a las
caractersticas y objetivos de la entidad. As se puede detectar:
a) Exceso de efectivo en caja y en cuenta de cheques.
b) Insuficiencia del almacn para surtir con mayor rapidez las ventas realizadas.
19
CONTABILIDAD I
c) Elevado porcentaje de ventas a crdito, lo cual origina carencia de efectivo

para liquidar sin dificultad y a sus fechas de vencimiento, las obligaciones
contradas.
d) Etctera.
Las conclusiones anteriores, son fruto de una interpretacin visual del
Balance General.
Un paso ms para interpretar este estado financiero consiste en
interrelacionar adecuadamente sus elementos para obtener mayores conclusiones
e invariablemente tomar decisiones.
De esta forma, tomando en consideracin el Balance General de las
pginas anteriores se puede interpretar:
a)
Activo circulante
menos:
Pasivo a corto plazo
$ 275,000.00
125,000.00
$ 150,000.00
Si el activo circulante son los recursos disponibles a un ao y el pasivo a corto

plazo, las obligaciones por cubrirse a menos de un ao, la diferencia de lo
disponible y lo exigible a menos de un ao, en este caso $150,000.00, representa
el excedente de recursos en efectivo despus de cubrir tal tipo de pasivo. Esto
denota la favorable, razonable o precaria situacin econmica de la entidad. A
esta diferencia as obtenida de $150,000.00, es conocida con el nombre de capital
de trabajo. Por ende el capital de trabajo de cualquier entidad ser igual a la
cantidad obtenida despus de restar al activo circulante el pasivo a corto plazo.
b)
Activo Circulante
$ 275,000.00
=
Pasivo a corto plazo
$ 2.20
$ 125,000.00
Una simple divisin de activo circulante entre pasivo a corto plazo, brinda
como cociente $2.20. Esto es, que, a cada peso de pasivo a corto plazo le
corresponden $2.20 de activo circulante. Expresado en otra forma, este cociente
manifiesta, que se tienen $2.20 para pagar cada peso de pasivo a corto plazo.
A esta relacin aplicable al balance general de cualquier entidad es
conocida con el nombre de razn de capital de trabajo.
c)
Capital
Activo total
$435,000.00
=
$740,000.00
$0.59
El activo, como se ha expresado constituye el total de recursos disponibles,

los cuales provienen de dos fuentes: recursos ajenos, representados por el pasivo
y recursos propios, constituidos por el capital, por tanto, el dividir el capital entre el
20
CONTABILIDAD I
activo total, permite tener como cociente $0.59 lo cual quiere decir: que cada peso
de recurso proviene en $0.59 de recursos propios. O bien puede interpretarse que
el 59% del activo total ha sido adquirido con recursos propios.
El relacionar los elementos del Balance general constituye un procedimiento
mas para analizar la situacin financiera e interpretarla. As como este
procedimiento se encuentran varios mas, que hacen factible conocer ampliamente
la situacin financiera de la entidad y gracias a ello, tomar las decisiones ptimas
de acuerdo a las circunstancias, para lograr as los objetivos generales de la
misma.
Es necesario hacer hincapi en lo siguiente:
1. El balance general proporciona informacin.
2. El balance general al proporcionar solo informacin, no es til.
3. El balance general que solamente se analiza e interpreta, tampoco es til.
4. El balance general solo es til cuando, despus de analizar e interpretar su
informacin, se toman decisiones tendientes a mantener o modificar la
situacin financiera de la entidad. Por ejemplo se puede decidir:
a) Disminuir el efectivo en cuenta de cheques y depositarlo en alguna forma
que produzca intereses.
b) Aumentar los artculos para venta.
c) Reducir las ventas a crdito para tener ms efectivo.
d) Adquirir equipo para repartir a domicilio los artculos vendidos.
e) Incrementar la compra de artculos a crdito, esto es, efectuar su pago das
despus de su adquisicin.
f) Aportar mayores recursos propios.
g) Rentar un local mayor para proteger los artculos destinados a venta.
h) Etctera.
El Licenciado en Contadura, justifica en este captulo la responsabilidad
que asume ante la sociedad. Si interpreta equivocadamente, las decisiones no
sern acertadas. Si elabora un Balance General con errores de cualquier ndole o
bien, como auditor interno o externo no descubre y corrige deficiencias de
informacin, brindar un estado financiero cuyas decisiones que se tomen,
tambin estarn lejos de lograr los objetivos esperados causando problemas a los
usuarios de la informacin como es el caso de: gerentes, trabajadores, gobierno,
etctera.

1.- SUSTANCIA ECONOMICA
2.- ENTIDAD ECONOMICA.
3.- NEGOCIO EN MARCHA
4.- DEVENGACION CONTABLE
5.- ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.
6.- VALUACIN.
7.- DUALIDAD ECONOMICA.
21
CONTABILIDAD I
8.- CONSISTENCIA.
La informacin financiera es canalizada en obediencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptados. De esta forma es til para ser interpretada y
posteriormente tomar decisiones.
El Balance General elaborado para los efectos de este captulo ha
presentado exclusivamente, la situacin financiera de la entidad a la cual se refiere
la informacin. Esta caracterstica al conservarse en la elaboracin de cualquier
balance general, har cumplir el principio de contabilidad generalmente aceptado,
denominado:
1.- SUSTANCIA ECONOMICA.- La sustancia economica debe prevalecer en la
delimitacion y operacin del sistema de informacin contable, asi comoel
reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos, que afectan econmicamente a una entidad.
ENTIDAD ECONOMICA.- Por tanto el Postulado basico de Entidad Economica.
es aqul que permite delimitar e identificar a la entidad, en virtud de incluir en su
balance general su propia situacin financiera, sin presentar por ende, conceptos
de activo, pasivo y capital no correspondientes a ella.
a).- Entidades lucrativa.
b).- Entidad no lucrativas.
NEGOCIO EN MARCHA.- La entidad economica se presume de existencia
permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en
contrario, por lo que las cifras en lel sistema de informacin contable, representan
valores sistemticamente obtenidos, con base en las NIFS.
DEVENGACION CONTABLE.ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS.VALUACIN.DUALIDAD ECONOMICA.CONSISTENCIA.-
ESTADO DE RESULTADOS
Es aqul que nos muestra los ingresos y egresos de una entidad as como
su resultado, en un periodo de tiempo determinado y adems es elaborado y
formulado en base a los principios de contabilidad generalmente aceptados
(Principio de periodo contable).
22
CONTABILIDAD I
Ingresos - Egresos = Resultado
Comparacin con el Balance.

El balance general es un estado financiero ESTATICO.
El estado de resultados o prdidas y ganancias es un estado financiero
DINAMICO.
Informacin que proporciona.

La forma como se gener el resultado de las operaciones, la cual es la
siguiente: Si los ingresos son mayores que los egresos tendremos una utilidad.
Por el contrario, si los egresos son mayores que los ingresos tendremos una
prdida.
Ingreso.
Aumento al patrimonio por ganancia o producto; an cuando no haya sido
percibido en efectivo, sino simplemente en crdito.
Ingresos Ordinarios: Son los que se obtienen por la actividad principal de la
entidad.
Ingresos Extraordinarios: Son los que se obtienen por actividades no propias
de la entidad.
Egreso.
Disminucin al patrimonio en virtud de gastos o prdidas.
Egresos Ordinarios: Son los que realiza la entidad para llevar a cabo su
actividad propia.
Egresos Extraordinarios: Son los que se realizan por actividades no propias de
la entidad.
Para poder determinar la primera parte del Estado de prdidas y ganancias

es necesario analizar todos los elementos que intervienen en la compra venta de
mercancas, hasta determinar la utilidad o prdida en ventas, o sea la diferencia
entre el precio de costo y el de venta de las mercancas vendidas.
Para determinar la utilidad o prdida en ventas, es necesario conocer los

siguientes resultados:
Ventas Netas
Ventas totales (-) Devoluciones sobre ventas (-) rebajas

sobre ventas
23
CONTABILIDAD I
Compras totales =
Compras (+) Gastos de compra
Compras Netas
Compras totales (-) Devoluciones sobre compras (-)

rebajas sobre compras
Costo de lo
Vendido
Utilidad o
Prdida bruta
Compras netas (+) Inventario inicial (-) Inventario final
Ventas netas (-) Costo de ventas
Para determinar la utilidad o prdida del ejercicio, se procede como se explica

a continuacin:
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Prdida en ventas
Resultado
(+) Gastos de operacin

(-) Productos financieros
Prdida de operacin
(-) Gastos de operacin

(+) Productos financieros
Resultado
(-) Otros productos

(+) Otros gastos
Prdida del Ejercicio
Utilidad en ventas
Utilidad de operacin
(+) Otros productos
(-) Otros gastos
Resultado
Utilidad del Ejercicio
INTERPRETACION DEL ESTADO DE RESULTADOS

Toda entidad, cualquiera que sea su magnitud, tiene la necesidad de contar
con control e informacin financiera.
La contabilidad, debe hacerse hincapi, no es en ningn momento la simple
actividad de registrar las operaciones realizadas por una entidad. La contabilidad
es todo lo contrario, un medio por el cual se vale el Licenciado en Contadura, para
satisfacer las necesidades mencionadas. La contabilidad, por ende, genera
informacin presentada en los estados financieros. Con el Balance general
muestra razonablemente la situacin financiera de una entidad a una fecha
determinada, manifestando en consecuencia las utilidades o prdidas. El Estado
de Resultados tiene plena relacin con el Balance general, en virtud de informar
sobre el origen de los resultados logrados por una entidad, en funcin a las
operaciones realizadas en un periodo determinado. Esto es, informa de los
ingresos y egresos que han originado la utilidad o prdida presentada en el
Balance General.
24
CONTABILIDAD I
El Estado de resultados, por consecuencia, al igual que el Balance general,

constituyen estados financieros potencialmente tiles, en tanto no se tomen
decisiones como fruto de la informacin proporcionada. Si el Balance General por
muy tcnica que fuese su elaboracin, si no se analiza y si no se toman decisiones
en funcin a su interpretacin, no es til. El Estado de resultados tampoco es una
excepcin, no es importante tener como objetivo: contar con Estados de
resultados peridicos, elaborarse con la mayor tcnica y mecanografiados en
perfecta forma, el objetivo debe ser, analizar la informacin en l expresada, para
interpretarla y tomar decisiones de cualquier naturaleza. Un Estado de resultados
solo es til cuando su informacin se analiza, se interpreta y se toman decisiones.
El Estado de resultados puede analizarse e interpretarse a travs de una
observacin superficial que permita descubrir aspectos relevantes y tomar
decisiones inmediatas. Tomando como va de ejemplo un estado de resultados
con una utilidad favorable, se puede tomar la decisin de mantener los gastos de
operacin e incrementar las ventas para establecer como objetivo una mayor
utilidad en periodos siguientes.
El Estado de resultados puede analizarse a travs de simples
apreciaciones, pero resulta mas completo cuando se interrelacionan los conceptos
que lo integran para lo cual la simple observacin resulta insuficiente, hacindose
necesario el uso de las matemticas. Por medio de ellas puede obtenerse:
a)
$35,000.00
=
Ventas
$0.39
$90,000.00
Al dividir la utilidad del ejercicio entre las ventas, se obtiene como cociente
$0.39, lo cual representa que por cada peso vendido se ganan $0.39 esto es una
gua para confirmar si estn obtenindose las utilidades previamente esperadas,
para en caso contrario investigar la causa fundamental que genera el tener mayor
o menor utilidad de la establecida como objetivo.
b)
Utilidad bruta
Ventas
$60,000.00
=
$90,000.00
$0.67
Relacionar utilidad bruta sobre ventas, permite conocer la utilidad bruta por
cada peso vendido. En nuestro ejemplo, por cada peso vendido se obtiene una
utilidad bruta de $0.67.
Comparando el inciso a con el presente se interpreta: que si por cada peso
vendido existe una utilidad bruta de $0.67 y una utilidad del ejercicio de $0.39,
deben existir egresos que reducen en $0.28 la utilidad bruta de cada peso
25
CONTABILIDAD I
vendido. Tal como ocurre con un paciente, el mdico no es conforme a la simple

auscultacin para decidir el tratamiento a sujetarlo, por ello lo analiza a travs de
los resultados de anlisis clnicos, para conocer ms a fondo el estado de su salud
y decidir el tratamiento adecuado.
As como el mdico analiza, interpreta y decide, el Estado de resultados
debe analizarse con la profundidad necesaria para detectar el porqu de la utilidad
o prdida diferente, a la previamente esperada. En consecuencia, no solo es
procedente el anlisis por la relacin de los conceptos del propio Estado de
resultados, si como se ha demostrado tiene relacin con el balance general ser
importante interrelacionar sus elementos con los de ste estado financiero para
alcanzar una concepcin mas amplia que redunde en una interpretacin con
bases mas profundas y decisiones mas acertadas para la consecucin de los
objetivos fijados por la entidad.
Relacionando los elementos del balance general y los del estado de
resultados se tiene, entre otras, la siguiente interrelacin:
a)
$35,000.00
=
Capital inicial
$0.39
$90,000.00
La relacin anterior con resultantes de $0.39 constituye la utilidad que ha

generado en 45 das (periodo que comprende el estado de resultados) cada peso
invertido.
Si el porcentaje mayor que de intereses ofrece una institucin bancaria
fuese del 12% anual sobre cada peso invertido, este producira al ao una utilidad
de $0.12 ($1.00 x $0.12) y en proporcin a 45 das $0.015 ($0.12 360 x 45).
Comparando este $0.015 con la utilidad de $0.39 permite conocer la productividad
de la entidad.
En resumen el Estado de resultados es til solo cuando es analizado,
cuando es interpretado y se toman decisiones para mantener, implantar o
modificar actividades de la entidad.
PRINCIPIO DEL PERIODO CONTABLE.

Las entidades mercantiles, dedicadas a la realizacin de actividades
tendientes a obtener de ella utilidades, no les es de utilidad el conocer la utilidad o
prdida desde el inicio hasta la desaparicin de la misma, como tampoco resulta
til colocar extinguidores en una casa destruida por el fuego; lanchas de
salvamento alrededor de una embarcacin das despus de su hundimiento; o
suero y oxgeno fallecido el paciente.
As como el extinguidor, las lanchas de salvamento y el suero y oxgeno se
necesitan constantemente para prevenir situaciones graves y todo caso fatales, el
26
CONTABILIDAD I
Estado de Resultados debe elaborarse continuamente con la frecuencia necesaria

para contemplar cualquier desviacin negativa de la entidad y tomar las decisiones
que despus de haber sido analizado e interpretado dicho estado financiero, sean
las adecuadas para evitar las prdidas o alcanzar las utilidades fijadas.
Por tal circunstancia se divide la vida de la entidad en periodos iguales,
normalmente de un ao, para conocer despus de un ao de operaciones las
utilidades o prdidas experimentadas, compararlas con las correspondientes a las
de aos anteriores y, de esta forma, disponer de mayores elementos de juicio para
interpretar las variaciones suscitadas.
En virtud de lo anterior, el Estado de resultados siempre ser un estado
financiero que mostrar la utilidad o prdida originada en un periodo determinado.
Ejemplo:
Del 1 de enero de 2001 al 31 de diciembre de 2001
Siendo factible elaborar estados de resultados por periodos inferiores a un
ao, para conocer al mes, a los tres meses, a los cinco, seis, etctera, la utilidad o
prdida existente durante el periodo anual correspondiente conocido con el
nombre de:
EJERCICIO O PERIODO CONTABLE.
Finalmente para elaborar tcnicamente un Estado de Resultados, ser
necesario tambin cumplir con un principio de contabilidad generalmente
aceptado, denominado:
PRINCIPIO DEL PERIODO CONTABLE.
Este principio establece incluir en la elaboracin de un estado de resultados
los ingresos y egresos correspondientes al periodo al cual se refiera, de esta
forma si se trata de elaborar un estado de resultados por el periodo comprendido
del 1 de noviembre de 2000 al 31 de octubre de 2001, no se puede incorporar en
l:
a) Ingresos (ordinarios o extraordinarios) no originados en ese periodo. Ejemplo:
ventas de mayo de 2000, ventas de noviembre de 2001, etc.
b) Egresos (ordinarios y extraordinarios) no conocidos en tal periodo. Ejemplo:
Gastos de operacin de noviembre de 2001, otros gastos de octubre de 2000,
etctera.
La observacin de este principio otorga al estado de resultados un
porcentaje de confiabilidad mayor de confiabilidad mayor para los interesados, al
tener una informacin uniforme y por ende comparable con periodos anteriores y
posteriores, as como con la informacin de los estados financieros de otras
entidades.
27
CONTABILIDAD I
LA CUENTA
Los conceptos que integran los estados financieros como el activo, pasivo,
capital, ingresos y egresos se denominan CUENTAS.
CUENTA
Es un registro en donde se anotan los aumentos y disminuciones que
sufren los conceptos que integran los estados financieros y normalmente se
representa por un esquema de mayor o una T.
PARTES QUE INTEGRAN A LA CUENTA
Nombre: Debe ser corto y relacionado con lo que se vaya a manejar en

la cuenta.
Debe: Es la parte izquierda de una cuenta.
Haber: Es la parte derecha de una cuenta.
Cargo: Es una anotacin en el debe de una cuenta.
Abono: Es una anotacin en el haber de una cuenta.
Movimiento deudor: Es la suma de los cargos.
Movimiento acreedor: Es la suma de los abonos.
Saldo: Resultado de una cuenta, o la diferencia entre movimiento
deudor y acreedor.
Saldo deudor: Cuando el movimiento deudor es mayor al movimiento
acreedor.
Saldo acreedor: Cuando el movimiento acreedor es mayor que el
movimiento deudor.
Cuenta saldada: Cuando la suma de los movimientos es igual.
TIPOS DE CUENTAS
1.- En funcin a la naturaleza de su saldo:
Saldo deudor
a) Cuentas de activo
b) Cuentas de egresos
Saldo acreedor
a) Cuentas de pasivo y capital

b) Cuentas de ingresos
28
CONTABILIDAD I
2.- En funcin a los Estados Financieros:

Cuentas de Balance
a) Cuentas de activo.
b) Cuentas de pasivo.
c) Cuentas de capital.
d) Cuentas complementarias.
e) Cuentas de orden.
Cuentas de Resultados
a) Cuentas de ingresos.
b) Cuentas de Egresos.
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

Considerando que el cargo es la cantidad anotada en el debe de una
cuenta y que el abono es la registrada en el haber, la teora de la partida doble se
expresa en consecuencia A TODO CARGO CORREPONDE UNO O VARIOS
ABONOS EN IGUAL PROPORCION.
29
CONTABILIDAD I
Esto quiere decir que al procesar o registrar cualquier operacin, el importe

de los cargos deber ser igual al valor de los abonos. Al registro de toda operacin
se le denomina asiento, por lo anterior se tiene:
1.- TODO CARGO IMPLICA:
a) Un aumento de activo.
b) Una disminucin de pasivo.
c) Una disminucin de capital.
2.- TODO ABONO IMPLICA:
a) Una disminucin de activo.

b) Un aumento de pasivo.
c) Un aumento de capital.
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO.

1.- Un cargo a una cuenta de activo implica:
a) Una disminucin de activo; Ej.: Compra de mercancas al contado.
Almacn
Bancos
$100,000.00
$100,000.00
b) Un aumento de pasivo; Ej.: Compra de mercancas a crdito.

Almacn
Proveedores
$100,000.00
$100,000.00
c) Un aumento de capital; Ej.: Ingresa un nuevo accionista.

Bancos
Capital
$100,000.00
$100,000.00
2.- Un abono a una cuenta de activo implica:
a) Un aumento de activo; Ej.: Nos pag un cliente.
Bancos
$100,000.00
Clientes
$100,000.00
b) Una disminucin de pasivo; Ej.: Pagamos a proveedores.

Proveedores
$100,000.00
Bancos
$100,000.00
c) Una disminucin de capital; Ej.: Se retira un socio.

Capital
$100,000.00
Bancos
$100,000.00
30
CONTABILIDAD I
3.- Un cargo a una cuenta de pasivo implica:

a) Una disminucin de activo; Ej.: Pago a proveedores.
Proveedores
$100,000.00
Bancos
$100,000.00
b) Un aumento de pasivo; Ej.: Al ofrecer garanta documental a proveedores.

Proveedores
$100,000.00
Doc. Por pagar

$100,000.00
c) Un aumento de capital; Ej.: El proveedor se convierte en accionista por no

poder liquidarle.
Proveedores
$100,000.00
Capital
$100,000.00
4.- Un abono a una cuenta de pasivo implica:
a) Un aumento de activo; Ej.: Compra a crdito.

Almacn
$100,000.00
Proveedores
$100,000.00
b) Una disminucin de pasivo; Ej.: Convertimos un documento de largo plazo a

corto plazo.
Doc. Por pagar (I.p.)
Doc. Por pagar (c.p.)
$100,000.00
$100,000.00
c) Una disminucin de capital; Ej.: Se qued a deber un sueldo.
Gastos op.
$100,000.00
Acreedores diversos
$100,000.00
5.- Un cargo a una cuenta de capital implica:
a) Una disminucin de activo; Ej.. Pagamos energa elctrica en efectivo.

31
CONTABILIDAD I

Gastos op.
$100,000.00
Caja
$100,000.00
b) Un aumento de pasivo; Ej.: Quedamos a deber la luz.

Gastos op$100,000.00
Acreedores diversos
$100,000.00
c) Un aumento de capital; Ej.: Separamos 5% de utilidad para reservas.

Utilidad del ejerc.
$100,000.00
Reservas
$100,000.00
6.- Un abono a una cuenta de capital implica:
a) Un aumento de activo; Ej.: Vendimos mercanca en efectivo.

Caja
$100,000.00
Ventas
$100,000.00
b) Una disminucin de pasivo; Ej.: Un proveedor se convierte en accionista por no

poder pagarle.
Proveedores
$100,000.00
Capital
$100,000.00
c) Una disminucin de capital: Ej.: Traspasamos prdida del ejercicio a prdida

acumulada.
Prdida del ejercicio
$100,000.00
Prdida acumulada
$100,000.00
CUENTAS DE BALANCE
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE.CAJA
BANCOS
32
CONTABILIDAD I
-Saldo inicial
-Entrada efectivo
Saldo deudor

-Salidas de efectivo
-Faltantes de efectivo
-Contingencias
-Al fin del ej. De su
saldo para saldarla
-Saldo inicial -Expedicin de cheques

-Depsitos
-Comisiones que cobre
-Int. Ganados el banco
-Endoso de
-Intereses que cobre
documentos
el banco
-Renta caja de seguridad
Representa el efectivo
-De su saldo para
Saldarla.
Saldo deudor
ALMACEN
-Saldo inicial
-Compras
-Gastos de compra
-dev S/vta. (p.cost)
Saldo deudor
Saldo deudor
CLIENTES
- Ventas
-Saldo inicial -Pagos que efectan
- Dev. S/compras
-Venta de
-Dev./reb. Sobre vtas.
-Reb. S/compras
merc. A cr.
-Desc. S/ventas
-Mermas de merc
-Por intereses -Por la aplicacin de
-Contingencias
(falta pago de cuentas incobrables
-Merc. Defectuosa
sus adeudos -Conversin de crdito
-Merc. En consignacin
a documentos
-Donaciones
-Donaciones
-Promociones
-Su saldo para
-De su saldo para
saldarla
saldarla
Saldo deudor Representa la mercanca
Representa la
vendida a crdito a los
Existencia de merc.
Clientes.
El inventario final
DOCUMENTOS POR COBRAR

-Saldo inicial
-valor nominal de
los documentos
pendientes de cobro
Representa el efectivo
En bancos
DEUDORES DIVERSOS
-Cobro de documentos -Saldo inicial -Pago parcial o total

-por endoso de doc.
-prstamos a del adeudo
-cancelaciones
terceros por
-cuentas incobrables
-Doc. Incobrables
concepto dife -Contingencias
-Contingencias
rentes de
-Conversin del crdito
-Su saldo para saldarla mercancias
a garanta documental
-Su saldo para saldarla
Representa los
Documentos pendientes
Saldo deudor Representa los adeudos
de cobro
de terceras personas
con la empresa.
ACCIONES Y VALORES
ANTICIPO A PROVEEDORES
33
CONTABILIDAD I
-Saldo inicial
-Venta de acciones
-Compra acciones y
-Imprevistos
valores
-Su saldo para saldarla pos que den
Saldo deudor
-Saldo inicial -Por la aplicacin parcial

-Por los anti- o total del anticipo
-Cancelaciones
los proveed.
Representa el valor
nominal de acciones a Saldo deudor
nuestro favor.
Representa los anticipos

entregados a proveed.
pendientes de aplicar.
IVA ACREDITABLE
-Saldo inicial
- Dev/reb/ bonificaciones
-IVA que nos trasladan sobre compra.
o pagamos a los
- Su saldo para saldarla
proveedores.
Saldo deudor
Representa el IVA
pendiente de acreditar
ACTIVO FIJO.TERRENOS
EDIFICIOS
-Saldo inicial
-Venta de terrenos
-Saldo inicial -Renta parcial o total
-Nuevas adquisicio
-Contingencias
-Adquisiciones -Donaciones
nes de terrenos -Donaciones
(mejoras y
-Imprevistos
-Por la reexpresin
-Expropiacion
adaptaciones) -Depreciacin
del valor de los -Su saldo para saldarla -Donaciones -Su saldo para saldarla
terrenos.
Donaciones o aporSaldo deudor Representa el valor de
taciones
los edificios propiedad
de la empresa
Saldo deudor
Representa el valor de
Los terrenos propiedad
de la entidad.
MAQUINARIA, EQUIPO DE REPARTO Y

TRANSPORTE
-Saldo inicial
-Nuevas adquisiciones (mejoras)
-Donaciones
-Revaluacin
MOBILIARIO Y EQUIPO
Venta de maquinaria
-Saldo inicial -Venta de mobiliario
y eq. De transporte
-nuevas adq. -Donaciones
-Baja por inservibles
-Donaciones -Contingencias
-Donaciones
-Revaluacin -Depreciacin
-Contingencias
-Baja por inservibles
-Depreciacin
-Su saldo para saldarla Saldo deudor Valor del mobiliario y
34
CONTABILIDAD I
Saldo deudor

equipo
la entidad
maq. Y eq. Propiedad
de la entidad.
con
que
cuenta
DEPOSITOS EN GARANTIA
-Saldo inicial
-Depsitos dejados
en guarda para que
nos presten bienes
y servicios
-Cuando se cancelan los

contratos
-Por recuperacin de los
depsitos
-Por imprevistos
Saldo deudor
los depsitos en garanta
propiedad de la entidad
ACTIVO DIFERIDO.GASTOS DE ORGANIZACIN
GASTOS DE INSTALACION
-Saldo inicial
-Pagos que hagamos
para tramitacin de
aspectos legales,
implantacin de sist.
tanto admtivo., cont
y todo aquello nece
sario para la org. de
la entidad.
-Por los servicios que

-Saldo inicial -Por los gastos de instaya han sido devengados
-Pago por me lacin que ya se han de-Aplicacin de la amortijoras y adap- vengado enel transcurso
zacin.
Taciones de
del tiempo
-Contingencias
locales, as
-Amortizacin
-Su saldo para saldarla como acond. -Contingencias
de la entidad -Su saldo para saldarla
Saldo deudor
los pagos por adelantado
pendientes por recibir
Saldo deudor
PAPELERIA Y UTILES
-Saldo inicial
-nuevas adquisiciones de papelera y
tiles de considera
cin.
los gastos de instalacin
pendientes de utilizar
y devengar
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
-Papelera que se ha
-Saldo inicial -Parte que se haya deutilizado.
-Valor de la
vengado o utilizado
-Contingencias
propaganda
-Contingencias
-Su saldo para saldarla que hayamos -Su saldo para saldarla
Pagado o
contratado
35
CONTABILIDAD I
Saldo deudor

papelera propiedad de Saldo deudor
la entidad.
PRIMAS DE SEGUROS
Representa el monto de
la inversin pendiente
de aplicar en publicidad
y propaganda
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
-Saldo inicial
-Nuevas adquisiciones de seguros.
-Parte que se vaya

-Saldo inicial -Parte que se haya dedevengando
-Pagos por
vengado de las rentas
-Contingencias
concepto de
-Contingencias
-Su saldo para saldarla renta adelan
tada.
Saldo deudor
El valor de las primas
pagadas por adelantado
Saldo deudor Representa el valor de
propiedad de la empresa
las rentas pagadas por
pendientes de aplicar
anticipado pendientes
aplicacin.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
-Saldo inicial
-Pagos de intereses
por anticipado que
hagamos
-Parte que se haya

devengado de los
intereses
-Contingencias
Saldo deudor
los intereses pagados
por anticipado pendientes
de aplicacin.
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO.PROVEEDORES
-Pagos parciales o
totales a proveedores.
-Dev. De la mercan
ca comprada
-Descuentos
-Donaciones
-Imprevistos
-Conversin a ga-
-Saldo inicial
-Compras de mercanca
A crdito
-Intereses por falta
de pago
DOCUMENTOS POR PAGAR

-Por los pagos
-Saldo inicial
parciales o totales
-Valor nominal
de los documentos
de los doc. que
-Cancelaciones estn a nuestro
-Contingencias cargo
-Donaciones
-Conversin a largo
o corto plazo
-Su saldo para saldar
36
CONTABILIDAD I
ranta documental
-Su saldo para saldar
Representa el valor
de la merc. Que
compramos a cred.
o las deudas pend.
de pago a favor de
los proveedores
Representa los doc.

pendientes de pago
Saldo acreedor
Saldo acreedor
ACREEDORES DIVERSOS
IMPUESTOS POR PAGAR
-Pago parcial o -Saldo inicial

-pago parcial o total
-Saldo inicial
total de las deudas
-Deudas contrade impuestos
-Impuestos pendientes
contradas
das por conceptos
-Contingencias de pago
-Conversin a garan- diferentes de la -Por condonaciones
ta documental actividad principal
-Su saldo p/saldarla
-Donaciones
de la entidad, sin
-Contingencias garanta doc.
Representa el valor
Saldo acreedor
de los impuestos
pendientes de pago
Representa el valor
Saldo acreedor
de las deudas contradas por concep.
dif. a mercancas
ANTICIPOS DE CLIENTES
-Aplicacin parcial
o total de anticipos
-Cancelacin de los
anticipos
-Saldo inicial
-Anticipos que hagan
los clientes
Representa el valor
de los anticipos
pendientes de aplicacin
Saldo acreedor
37
CONTABILIDAD I
PASIVO FIJO O A LARGO PLAZO.-
HIPOTECAS POR PAGAR

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
-Pago parcial o total
-Saldo inicial
de la hipoteca/doc.
-Prstamos que nos
-Conversin a corto
hagan con garanta
plazo
documental
-Contingencias -Intereses por pagar
Representa el valor
de las hip./doc. por
pagar pendientes de
pago
Saldo acreedor
ACREEDORES BANCARIOS
OBLIGACIONES POR PAGAR
Pago parcial/total de
-Saldo inicial
las obligaciones emi-Emisin de oblitidas por la entidad
gaciones de la
-Cancelaciones entidad
-Contingencias
-Conversin a corto
plazo
Monto de obligaciones pendientes de
Cubrir.
Saldo acreedor
PASIVO DIFERIDO
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
-Parte que se haya

-Saldo inicial
-Intereses ya deven
-Saldo inicial
devengado
-Rentas cobradas
gados.
-Intereses cobrados por
-Contingencias por anticipado -Por pago del prinanticipado, an no
cipal (capital) en
devengados
forma anticipada
Representa elmonto
Saldo acreedor y le bonificamos
de las rentas pend.
Intereses.
de devengar o de
prestar servicio
-Cancelaciones
Representa el monto
de intereses cobrados
por anticipado an
no devengados o
por los cuales se
tenga que otorgar
un servicio
Saldo acreedor
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
-Disminuciones de
-Saldo inicial
acuerdo a la asam
(aportacin
blea de socios. Inicial de los
-Por pago del prin
socios o accionistas)
cipal(capital) en
-Nuevas aportacioforma anticipada
nes.
UTILIDADES ACUMULADAS
-Reparto parcial o
total de las utilid.
-Conversin a la utilidad.
capital
-Absorcin a amort.
de prdidas
-Saldo inicial
-traspaso de
del ejercicio
38
CONTABILIDAD I
y le bonificamos
intereses
Representa el monto
de las aportaciones
de los socios.

-Ingreso de nuevos
socios.
-Capitalizacin de
utilidades
-Condonaciones
-Creacin de reservas
Representa el monto
de las utilidades
acumuladas.
Saldo acreedor
Saldo acreedor
UTILIDAD DEL EJERCICIO

-Reparto parcial
o total
-Capitalizacin
-Absorcin de
prdidas acumuladas
-Creacin de reserv.
-Traspaso a utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
Representa el monto
De la utilidad del
Ejercicio.
Saldo acreedor
PERDIDAS ACUMULADAS
-Saldo inicial
-Traspaso prdida
del ejercicio.
Saldo deudor
-Absorcin de las
prdidas contra:
-Capital
-Socios
-Terceras person.
(de acuerdo a la
asamblea)
Su saldo p/saldar
Representa el
monto de prdidas acumuladas
De la entidad.
PERDIDA DEL EJERCICIO

-Prdida del ejercicio
-Amortizacin de la prdida contra:
Capital, socios (de acuerdo asamblea)
-Traspaso prdida cumulada
Saldo deudor
Representa el monto de la
prdida del ejercicio
OTROS ACTIVOS.CREDITO MERCANTIL
PATENTES Y MARCAS
-Saldo inicial
-Prestigio o renombre de la entidad
que gana con el
tiempo
-Venta o renta parcial -Saldoinicial

o total del crdito mer- -Reg. Patentes y
cantil.
Marcas
-Contingencias
Saldo deudor
Representa el valor
-Vencimiento de
contratos.
-Venta patentes o
marcas
-Amortizacin
-Susaldo p/saldar
39
CONTABILIDAD I

del crdito mercantil
de la entidad
Saldo deudor
Representa el
valor de las marcas propiedad de
la entidad.
DERECHOS DE AUTOR
-Saldo inicial
-Reg. De derechos
de autor
-Venta derechos de autor

-Vencimiento de contratos
-Amortizacin
Saldo deudor
Representa el valor de los

derechos de autor propiedad
de la entidad.
OTROS PASIVOS.IVA POR PAGAR
PASIVO ESTIMADO
-Dev/reb/bonifica-Saldo inicial
-Pago parcial o -Saldo inicial
ciones s/venta. -IVA que traslademos total de las esti- -Estimaciones de
o cobremos a los
maciones reales
obligaciones fu
clientes.
-Contingencias turas de la enti
dad.
Representa el valor
Saldo acreedor
del IVA por pagar
Representa el valor
Saldo acreedor
Del pasivo estimado
PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO Y CONTROL DE

MERCANCIAS
Puntos a considerar para la implantacin de un procedimiento en una entidad:

40
CONTABILIDAD I
Capacidad econmica y administrativa

Volumen de operaciones
La claridad de la informacin
Entre los procedimientos tenemos:

Global o de mercancas generales
Analtico o pormenorizado
Inventarios perpetuos o continuos
Para implantar un procedimiento tambin es necesario apegarnos a las

disposiciones legales. La ley del ISR nos indica que de acuerdo a sus ingresos
debern implantarse dichos procedimientos:
-
Si la entidad obtiene ingresos hasta $10000,000.00 se puede implantar

cualquiera de los tresSi obtiene ingresos de $10000,000.00 hasta $100000,000.00 deber
implantar el procedimiento analtico o inventarios perpetuos.
De $100000,000.00 solamente el de inventarios perpetuos.
PROCEDIMIENTO GLOBAL
A travs de este procedimiento se controlan las mercancas (compra
venta) en una sola cuenta denominada Mercancas generales, la cual tiene el
siguiente movimiento:
Mercancas Generales
*se carga
Al iniciar el ejercicio
1.- Inventario inicial
Durante el ejercicio
1.- Compras
2.- Gastos de compra
3.- Dev. Y reb. Sobre ventas
*se abona
Durante el ejercicio
1.- Ventas
2.- Dev. Y reb./ compras
3.- Inventario final
La cuenta de Mercancas generales tiene un movimiento heterogneo

porque en ella se mezclan valores de activo (costo de la mercanca) con valores
de resultados, lo cual, en un momento dado, el saldo de la cuenta no tiene
representacin alguna, pero ser necesario incorporar el inventario final de
mercancas haciendo un recuento fsico, el cual se har pesando, midiendo y
41
CONTABILIDAD I
contando la mercanca existente. Acto seguido se valorar dicha mercanca y ese

valor representar el importe del inventario final.
Para determinar el resultado bruto o en ventas, en la compra venta de
mercancas, a la cuenta de Mercancas Generales ser necesario incorporar el
inventario final mediante un abono a la cuenta de Mercancas Generales y as, el
saldo de la cuenta Mercancas Generales representar la utilidad o prdida bruta
segn la naturaleza del saldo, o sea, si es deudor me representar la prdida; si
es acreedor representar una utilidad; dicho saldo deber traspasarse a la cuenta
de prdidas y ganancias.
EJERCICIO.La entidad denominada Chilaquiles sin chile, S.A.:

1. Inicia operaciones el da 1 de enero de 2001 con los siguientes saldos:
Bancos
Mercancas
Doc. por cobrar
$35,000.00
130,000.00
15,000.00
Mobiliario
$10,000.00
Proveedores 15,000.00
Doc. por pagar
25,000.00
2. El 4 de enero compramos mercancas por $150,000.00, que pagamos con

cheque.
3. El 5 de enero vende $180,000.00 de mercancas segn factura No. 10; las
mercancas son pagadas con cheque.
4. Enero 5: devuelven mercancas de la venta anterior por $6,000.00 que
pagamos con cheque.
5. Enero 7: concedemos una rebaja que pagamos con un cheque por $3,000.00
6. Enero 13: Las compras anteriores originaron gastos por $2,000.00 que
pagamos con cheque.
7. Enero 20: De la compra anterior, por encontrarse defectuosa devolvemos
mercanca por $4,000.00
8. Enero 22: Nos conceden una rebaja por $22,000.00 que nos pagan con
cheque.
9. Enero 30: El recuento fsico de mercancas ya valuadas es por $120,000.00
SE PIDE:
-
Registro de operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor.

42
CONTABILIDAD I
-
Estados Financieros (condensados).
DIARIO.Fecha
01/01/01
04/01/01
05/01/01
05/01/01
07/01/01
13/01/01
20/01/01
22/01/01
30/01/01
30/01/01
Concepto
-------------------- 1 ---------------------Bancos
Mercancas (Inv. Inicial)
Doc. por cobrar
Mobiliario
Proveedores
Doc. por pagar
Capital
Asiento de apertura
------------------- 2 ----------------------Merc. Grales. (compras)
Bancos
Compra de merc, s/fact.
-------------------- 3 ---------------------Bancos
Merc. Grales. (ventas)
Vta. del da. fact. 10
-------------------- 4 ---------------------Merc. Grales. (dev/vta)
Bancos
Merc, devuelta s/cheque
-------------------- 5 ---------------------Merc. Grales. (reb/vta)
Bancos
Rebaja concedida
-------------------- 6 ---------------------Merc. Grales (gts. De compra)
Bancos
Gastos de envo segn nota #
-------------------- 7 ---------------------Bancos
Merc. Grales. (dev / compra)
Devolucin de mercanca
------------------- 8 -----------------------
Debe
Haber
35,000.00
130,000.00
15,000.00
10,000.00
15,000.00
25,000.00
150,000.00
150,000.00
150,000.00
180,000.00
180,000.00
6,000.00
6,000.00
3,000.00
3,000.00
2,000.00
2,000.00
4,000.00
4,000.00
2,000.00
2,000.00
120,000.00
120,000.00
15,000.00
43
CONTABILIDAD I
30/01/01
30/01/01
Bancos
Merc. Grales. (reb / compra)
Nos conceden rebaja
------------------- 9 ----------------------Inventarios
Merc. Grales. (Inv. Final)
------------------ 10 ----------------------Mercancas Generales
Prdidas y Ganancias
------------------ 11 ----------------------Prdidas y Ganancias
------------------ 12 ----------------------Utilidad del Ejercicio
Capital
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
15,000.00
ESQUEMAS DE MAYOR.BANCOS
1) 35,000.00
2)180,000.00
7) 4,000.00
8) 2,000.00
6,000.00
3,000.00
150,000.00
2,000.00
MERCANCIAS GENERALES
(3
(4
(5
(6
1)130,000.00
3) 6,000.00
4) 3,000.00
5)150,000.00
6)
2,000.00
180,000.00 2)
4,000.00 7)
2,000.00 8)
120,000.00 9)
60,000.00
291,000.00
10) 15,000.00

25,000.00 (1
CAPITAL
150,000.00 1)
15,000.00 12)
306,000.00
15,000.00
INVENTARIOS
9) 120,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR

1)
15,000.00
44
CONTABILIDAD I

165,000.00

12) 15,000.00
15,000.00
11)
PERDIDAS Y GANANCIAS
11) 15,000.00 15,000.00 10)
ESTADOS FINANCIEROS (CONDENSADOS).CHILAQUILES SIN CHILE, S.A.

Estado de Resultados del 1 al 30 de enero de 2001
(Condensado)
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad en Ventas
171,000.00
156,000.00
15,000.00
Gastos de Operacin
----------
Formul
15,000.00
Autoriz
CHILAQUILES SIN CHILE, S.A.

Balance General al 30 de enero de 2001
(Condensado)
ACTIVO
Circulante
Bancos
$ 60,000.00
Mercancas
120,000.00
Doc. por Cob. 15,000.00 $195,000.00
PASIVO
Circulante
Proveedores $15,000.00
Doc, por pagar 25,000.00
TOTAL PASIVO
Fijo
Capital Contable 150,000.00

Utilidad del Ej.
15,000.00
CAPITAL ORIGINAL
Mobiliario
TOTAL ACTIVO
10,000.00
$205,000.00
PASIVO MAS CAPITAL
$ 40,000.00
165,000.00
$205,000.00
45
CONTABILIDAD I
Formul
Autoriz
PROCEDIMIENTO ANALITICO O PORMENORIZADO.Es difcil determinar las entidades en las cuales resulta eficiente la
aplicacin de este procedimiento. Normalmente se aplica a entidades de mediana
o gran capacidad econmica y administrativa.
La contabilidad al ser un medio de control e informacin implica en
cualquier momento CRITERIO.
Cualquier conocimiento estructurado con un criterio slido permite tomar
decisiones; para no memorizar 20 o 30 caminos a seguir sin comprender cual es el
indicado, con lo anterior se desea hacer hincapi en la situacin de razonar: la
secuencia, requerimientos y limitaciones de este procedimiento.
El procedimiento analtico o pormenorizado como su nombre lo indica, lleva
implcito un carcter o sentido de informacin detallado, diversifica la informacin
en varias cuentas, comprendiendo por lo tanto las siguientes cuentas para su
manejo:
Inventarios
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Las cuentas bsicas e indispensables para el funcionamiento del

procedimiento son: inventarios, compras y ventas, ya que las dems se utilizan a
fin de dar un mayor anlisis y una mayor expresin a las transacciones relativas a
mercancas. El procedimiento puede funcionar solamente con las tres cuentas
fundamentales si as se desea, pero esta prctica desde luego redunda en una
mayor oscuridad en el registro de las operaciones, desvirtuando as, hasta cierto
punto, la idea esencial del procedimiento.
El movimiento que se da a estas cuentas durante el ejercicio es el siguiente:
INVENTARIOS.Se carga del costo del inventario de mercancas al iniciar el ejercicio. Con
excepcin del cargo mencionado, esta cuenta no tiene ningn otro movimiento
46
CONTABILIDAD I
durante el ejercicio, de manera que siempre estar representando la inversin

inicial en mercancas. En este procedimiento el inventario inicial al fin del ejercicio
deber traspasarse a la cuenta de compras para efectos de determinar el costo de
ventas.
COMPRAS.Se carga durante el ejercicio del importe de las mercancas adquiridas. Su
saldo es deudor y en todo caso representar el precio de adquisicin de la
mercanca comprada que no es el de costo propiamente dicho, ya que estn sin
incluir todos aqullos gastos como fletes, derechos, acarreos, etc. que constituyen
un aumento directo al precio de adquisicin y que en el procedimiento que se
estudia deben agruparse en cuentas por separado.
GASTOS DE COMPRA.Se carga durante el ejercicio del valor de todos los gastos que originen las
compras de mercancas. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de
los gastos efectuados por las compras de mercancas. Al terminar el ejercicio, el
saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras, para determinar las
compras totales.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS.Se abona durante el ejercicio del importe de las mercancas devueltas a los
proveedores. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las
mercancas devueltas a los proveedores. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta
cuenta se debe restar del valor de las compras totales para determinar las
compras netas.
REBAJAS SOBRE COMPRAS.Se abona durante el ejercicio del valor de las bonificaciones obtenidas
sobre el precio de las mercancas compradas. El saldo de esta cuenta es acreedor
y expresa el valor total de las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancas
compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del
valor de las compras totales, para determinar las compras netas.
VENTAS.Se abona del importe de las ventas de mercancas de contado o a crdito.
El saldo es acreedor y representar el importe de las ventas totales o brutas del
ejercicio.
REBAJAS SOBRE VENTAS.47
CONTABILIDAD I
Se carga del importe de las cantidades que de acuerdo con el cliente se

disminuyan al valor de las facturas con el fin de ajustar precios y/o para hacer
alguna concesin especial en las ventas.
Las cuentas de devoluciones y rebajas sobre ventas, por su movimiento
constituyen una disminucin al producto de las ventas totales. El movimiento dado
a cada una de las cuentas anteriores hace que su saldo represente una serie de
operaciones homogneas de tal suerte que al terminar el ejercicio el saldo de
dichas cuentas se traspasar a la cuenta de ventas, para determinar as las ventas
netas.
INVENTARIO FINAL Y COSTO DE LO VENDIDO.Cabe observar que sin embargo, el inventario final no figura en ninguna de
las cuentas mencionadas. Este inventario debe tomarse fsicamente al finalizar el
ejercicio contando, pesando y midiendo la mercanca en existencia y valundola a
su precio de costo.
Para determinar el costo de lo vendido debemos realizar el siguiente ajuste:
Un cargo a inventarios por lo del recuento fsico con un abono a las compras; el
saldo de compras despus de haberle realizado
este ltimo ajuste nos
representar el costo de lo vendido.
CALCULO DE LA UTILIDAD/PERDIDA EN VENTAS.Una vez determinado el costo de lo vendido a travs de la cuenta de
compras, el saldo deber traspasarse a la cuenta de ventas, la cual nos reflejar la
utilidad o prdida en ventas segn su saldo, si es deudor, prdida y si es acreedor
utilidad; lo cual se deber traspasar a la cuenta de Prdidas y Ganancias.
EJERCICIO.La entidad denominada MI PRIMERA ILUSION, S.A. inicia un nuevo ejercicio
con los siguientes saldos: BANCOS $300,000.00 Y MERCANCIAS $210,000.00
1. Vendimos mercanca por 180,000.00 de los cuales 50% nos pagaron con
cheque y el resto a crdito.
2. Los clientes devolvieron mercanca por 12,000.00 los cuales abonamos a sus
cuentas
3. . Compramos mercanca por $90,000.00 a crdito.
4. Se concedieron rebajas a los clientes por $3,000.00, las cuales no fueron en
efectivo.
5. Las compras originaron gastos por $3,000.00 que pagamos con cheque.
6. Se devolvieron mercancas a los proveedores por $16,000.00 que cargamos a
sus cuentas.
7. Los proveedores nos concedieron rebajas por $1,500.00 los cuales no fueron
en efectivo.
48
CONTABILIDAD I
8. Compramos maquinaria por $100,000.00, 50% con cheque, $20,000.00 con

documentos y el resto a crdito. El crdito es a tres meses con 3% de inters
mensual, que se paga por anticipado.
9. Se paga la energa elctrica con cheque por $4,500.00
10. Inventario final segn recuento fsico $115,000.00
SE PIDE:
A) Registro de operaciones en diario y esquemas de mayor
B) Estados financieros
DIARIO.Concepto
-------------------------- 1------------------------------Bancos
Inventarios
Capital
-------------------------- 2 -----------------------------Bancos
Clientes
Ventas
-------------------------- 3 -----------------------------Devoluciones s/ventas
Clientes
-------------------------- 4 -----------------------------Compras
Proveedores
-------------------------- 5 -----------------------------Rebajas sobre ventas
Clientes
-------------------------- 6 -----------------------------Gastos de compra
Bancos
-------------------------- 7 -----------------------------Proveedores
Devoluciones sobre compra
------------------------- 8 ------------------------------Proveedores
Debe
Haber
300,000.00
210,000.00
510,000.00
90,000.00
90,000.00
180,000.00
12,000.00
12,000.00
90,000.00
90,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
16,000.00
16,000.00
1,500.00
1,500.00
100,000.00
4,320.00
54,320.00
2,000.00
48,000.00
49
CONTABILIDAD I
Rebajas sobre compra
------------------------- 9 ------------------------------Maquinaria
Bancos
Acreedores diversos
1,500.00
1,500.00
3,000.00
3,000.00
16,000.00
16,000.00
---------------------------- 10 -------------------------Gastos de operacin

Bancos
---------------------------- A1 -------------------------Compras
Gastos de compra
---------------------------- A2 -------------------------Devoluciones sobre compra
Compras
---------------------------- A3 -------------------------Rebajas sobre compra
Compras
---------------------------- A4 -------------------------Compras
Inventarios (inicial)
--------------------------- A5 --------------------------Inventarios (final)
Compras
--------------------------- A6 --------------------------Ventas
Devoluciones sobre ventas
-------------------------- A7 ---------------------------Ventas
Rebajas sobre ventas
-------------------------- A8 ---------------------------Ventas
Compras
-------------------------- A9 ----------------------------
1,500.00
1,500.00
210,000.00
210,000.00
115,000.00
115,000.00
12,000.00
12,000.00
3,000.00
3,000.00
170,500.00
170,500.00
5,500.00
5,500.00
1,440.00
1,440.00
2,940.00
2,940.00
8,440.00
8,440.00
50
CONTABILIDAD I
Prdidas y Ganancias
Ventas
-------------------------- A10 -------------------------Gastos de operacin
-------------------------- A11 -------------------------Prdidas y Ganancias
Gastos de operacin
-------------------------- A12 -------------------------Prdida del ejercicio
Prdidas y Ganancias
1)300,000.00
2) 90,000.00
3,000.00 6)
50,000.00 9)
4,320.00 A9)
1,500.00 10)
390,000.00
58,820.00
CLIENTES
2) 90,000.00
90,000.00
12,000.00 3)
3,000.00 5)
15,000.00
75,000.00
351,180.00
COMPRAS
2) 90,000.00
A1) 3,000.00
A4)210,000.00
VENTAS
115,000.00 11)
16,000.00 A2)
1,500.00 A3)
115,000.00 A5)
A6) 12,000.00
A7) 3,000.00
303,000.00
132,500.00
A8)170,500.00
170,500.00
170,500.00 A8)
15,000.00
5,500.00
180,000.00 3)
180,000.00
165,000.00
5,500.00 A9)
51
CONTABILIDAD I
PROVEEDORES
7)
8)
16,000.00
1,500.00
90,000.00 4)
17,500.00
90,000.00
2,000.00 9)
72,500.00
MAQUINARIA
CAPITAL
9) 100,000.00
510,000.00 1)
ACREEDORES DIVERSOS
48,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA

9)
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

3) 12,000.00
12,000.00 A6)
REBAJAS SOBRE COMPRA

A2) 1,500.00
1,500.00
8)
A2) 16,000.00 16,000.00 7)
REBAJAS SOBRE VENTA

5) 3,000.00
3,000.00
A7)
INTERESES PAGADOS X ANT.

A9) 4,320.00
1,440.00 A10)
2,880.00
GASTOS DE OPERACIN
10) 1,500.00
A10) 1,440.00
INVENTARIOS
1) 210,000.00
11)115,000.00
115,000.00 A5)
210,000.00 A4)
52
CONTABILIDAD I
2,940.00

2,940.00 A11)
A9)
A11)
5,500.00
2,940.00
8,440.00
PERDIDA DEL EJERCICIO

A12) 8,440.00
8,440.00 A12)
PAPELERIA
9)
4,000.00
53
CONTABILIDAD I
ESTADOS FINANCIEROS.MI PRIMERA ILUSION, S.A.

Estado de Resultados del 1 al 30 de enero de 2001
(condensado)
Ventas Netas
Costo de Ventas
$ 165,000.00
170,500.00
Prdida en Ventas
Gastos de operacin
Prdida del ejercicio
Formul
5,500.00
2,940.00
8,440.00
Autoriz
MI PRIMERA ILUSION, S.A.

Balance General al 30 de enero de 2001
(condensado)
ACTIVO
Circulante
Bancos
Inventarios
Clientes
$ 331,180.00
115,000.00
75,000.00 $521,180.00
Fijo
Mobiliario
100,000.00
TOTAL ACTIVO
Formul
$624,060.00
PASIVO
Circulante
Proveedores $72,500.00
Doc, por pagar 2,000.00
Acreedores Div. 48,000.00
$122,500.00
Capital Contable 510,000.00

Prdida del Ej.
8,440.00
CAPITAL ORIGINAL
PASIVO MAS CAPITAL
501,560.00
$624,060.00
Autoriz
PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS.54
CONTABILIDAD I
El procedimiento de inventarios perpetuos, cabe insistir, se relaciona con el

control de mercancas; por lo tanto solo las cuentas que intervienen para ello
sern fundamentalmente el objeto de este tema.
En el cuadro siguiente se contemplan las cuentas que este procedimiento
requiere para el control de las mercancas:
Nombre de la cuenta
Almacn
Clasificacin
Activo
Deudora
Costo de Ventas
Egreso
Deudora
Ingreso
Acreedora
Ventas
Informacin que proporciona

Valor de los artculos o mercancas
propiedad de la entidad que tiene
disponibles (al costo) para su venta.
Importe de las mercancas vendidas a
precio de costo.
Ventas realizadas por la entidad.
ALMACEN.Al ser cuenta de activo controla a travs de los cargos cualquier operacin
que constituya un aumento de este activo disponible. En consecuencia, a travs
de abonos procesar toda disminucin.
COSTO DE VENTAS.Constituye un egreso ordinario, por lo tanto aumentar con los cargos
relativos al costo o valor de adquisicin de las mercancas vendidas. A travs de
los abonos registrar las disminuciones.
VENTAS.Tercera cuenta de este procedimiento; controlar por medio de los abonos
el importe de las ventas realizadas, y con los cargos cualquier cantidad por cuyo
concepto stas se vean disminuidas.
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS.ALMACEN
Al inicio del Ej.

-Inv. Inicial (a
precio de costo)
Durante el ej.
-Compras (precio de adq.)
-Gts. De compra
Durante el Ej.
-Ventas (precio
de costo)
-Dev./compras
-Reb, /compras
COSTO DE VENTAS
Durante el ej.
-Ventas (precio
de costo)
Durante el ej.
-Dev./ventas
(a precio de
costo)
Saldo deudor
Representa el
costo de lo --vendido.
55
CONTABILIDAD I
-Dev./venta
(precio de cost)
Saldo deudor
Representa el
Inv. Final de merc.
VENTAS
Durante el ejercicio Durante el ejercicio

-Devoluciones/ventas
-Ventas
(precio de venta)
(a precio de venta)
-Rebajas sobre ventas
Representa las ventas
netas.
Saldo acreedor
Las ventas y las devoluciones sobre ventas se registrarn tanto a precio de

venta como a precio de costo para controlar por separado la existencia de
mercancas, el costo de lo vendido y las ventas netas.
Para la determinacin de la utilidad o prdida en ventas es necesario restar
de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido que aparece como saldo en la
cuenta de Costo de Ventas, la cual queda saldada mientras Ventas nos
representar la utilidad o prdida en ventas a travs de su saldo, el cual deber
traspasarse a la cuenta de Prdidas y Ganancias.
EJERCICIO.1. La entidad denominada JUSTICIA REVOLUCIONARIA, S.A., inicia
operaciones con los siguientes valores: Almacn $300,000.00 y Bancos
$200.000.00
2. Compramos mercancas a crdito por $7,500.00
3. Las compras anteriores originaron gastos por $150.00 que pagamos con
cheque.
4. Devolvemos mercancas por $3,000.00 que nos pagan los proveedores.
5. Compramos mercancas por $8,000.00, 50% cheque y el resto a crdito.
6. Conceden una rebaja por $350.00 que nos pagan con cheque.
7. Vendemos mercancas por $9,000.00 que nos pagan con un cheque, la cual
tiene un costo de 60% sobre su precio de venta.
8. Nos devolvieron mercanca de la venta anterior por $4,500.00 que pagamos
con cheque.
9. Por circunstancias ajenas a nosotros nos devuelven el cheque del punto No. 5,
por lo cual expedimos una letra de cambio por igual cantidad.
10. Vendemos mercancas por $6,000.00 que pagan con un cheque, el costo de la
venta es del 70% sobre el precio de venta.
11. Concedemos una rebaja que pagamos con cheque ($750.00).
56
CONTABILIDAD I
12. Solicitamos un prstamo al banco por $5,000.00 a dos meses, cobrando el

banco en forma anticipada un inters del 12% anual. El lquido producto lo
abon a nuestra cuenta de cheques.
SE PIDE:
a) Registro de operaciones en diario y esquemas de mayor.
Concepto
Debe
Haber
57
CONTABILIDAD I
-------------------------------- 1 -------------------------------Bancos
Almacn
Capital
---------------------------------- 2 ------------------------------Almacn
Proveedores
--------------------------------- 3 ------------------------------Almacn
Bancos
---------------------------------- 4 ------------------------------Proveedores
Bancos
---------------------------------- 5 ------------------------------Almacn
Bancos
Proveedores
---------------------------------- 6 ------------------------------Bancos
Almacn
---------------------------------- 7 ------------------------------Bancos
Ventas
---------------------------------- 7 -----------------------------Costo de Ventas
Almacn
---------------------------------- 8 ------------------------------Ventas
Bancos
--------------------------------- 8 ------------------------------Almacn
Costo de Ventas
--------------------------------- 9 -------------------------------Bancos
-------------------------------- 10 -------------------------------Bancos
Ventas
10,000.00
15,000.00
25,000.00
7,500.00
7,500.00
150.00
150.00
3,000.00
3,000.00
8,000.00
4,000.00
4,000.00
350.00
350.00
9,000.00
9,000.00
5,400.00
5,400.00
4,500.00
4,500.00
2,700.00
2,700.00
4,000.00
4,000.00
6,000.00
6,000.00
58
CONTABILIDAD I
------------------------------- 10 ------------------------------Costo de ventas

Almacn
------------------------------- 11 -------------------------------Ventas
Bancos
------------------------------- 12 -------------------------------Bancos
Acreedores Bancarios
------------------------------- A1 -------------------------------Ventas
Costo de Ventas
------------------------------- A2 -------------------------------Ventas
Prdidas y Ganancias
------------------------------ A3 --------------------------------Prdidas y Ganancias
Utilidad del ejercicio
1) 10,000.00
6)
350.00
9) 4,000.00
10) 6,000.00
12) 4,900.00
150.00
4,000.00
4,500.00
750.00
4,200.00
4,200.00
750.00
750.00.
4,900.00
4,900.00
6,900.00
6,900.00
2,850.00
2,850.00
2,850.00
2,850.00
ALMACEN
3)
5)
8)
11)
15,800.00
1) 15,000.00
2) 7,500.00
3)
150.00
5) 8,000.00
8) 2,700.00
20,400.00
COSTO DE VENTAS
7) 5,400.00
10) 4,200.00
6,900.00
3,000.00 4)
350.00 6)
5,400.00 7)
4,200.00 10)
2,700.00 8)
VENTAS
8) 4,500.00
11)
750.00
A1) 6,900.00
9,000.00 7)
6,000.00 10)
6,900.00
A2) 2,850.00
2,850.00
59
CONTABILIDAD I
PROVEEDORES
4) 3,000.00
7,500.00
4,000.00

2)
5)
4,000.00
9)
8,500.00
ACREEDORES BANCARIOS
CAPITAL
5,000.00 12)
A3) 2,850.00
2,850.00
A2)
25,000.00 1)
INTERESES PAG. POR ANTICIPADO

12) 100.00
2,850.00 A3)
60
CONTABILIDAD I
VALUACION DE SALIDAS DEL ALMACEN.Las tcnicas mas conocidas son o adecuadas a nuestro medio, para la
valuacin de salidas de almacn son:
Precio promedio.
Ultimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS).
Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS).
Precio fijo o estndar.
Precio de reposicin o de mercado.
PRECIO PROMEDIO.-
1.- Entran 100 unidades a $10.00 c/u

3.- Salen 20 unidades
Entrada
100
50
Salida
20
200
100
100
150
Existencia
100
150
130
330
230
330
180
Adquisicin
10.00
12.00
11.00
10.00
Promedio
10.00
10.66
10.66
10.87
10.86
10.60
10.61
Debe
1,000.00
600.00
Haber
213.20
2,200.00
1,087.00
1,000.00
1,590.00
Saldo
1,000.00
1,600.00
1,386.80
3586.80
2,499.80
3,499.80
1,909.80
ULTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS).-

3.- Entran 200 unidades a $15.00 c/U
Entrada
1000
500
200
Salida
Existencia
1000
1500
1700
Adquisicin
10.00
12.00
15.00
Debe
10,000.00
6,000.00
3,000.00
Haber
Saldo
10,000.00
16,000.00
19,000.00
61
CONTABILIDAD I
850
200
500
150
50
200
50
150
100
250
100
150
850
900
15.00
12.00
10.00
20.00
1,000.00
20.00
1,000.00
700
800
18.00
550
18.00
10.00
3,000.00
6,000.00
1,500.00
16,000.00
10,000.00
8,500.00
9,500.00
1,500.00
8,500.00
7,000.00
8,800.00
1,800.00
1,500.00
7,000.00
5,500.00
1,800.00
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS).-

Entrada
200
500
1000
Salida
950
200
500
250
900
1,000
750
250
500
Existencia
200
700
1,700
Adquisicin
15.00
12.00
18.00
1,500
1,000
750
1,650
15.00
12.00
18.00
20.00
900
650
150
18.00
20.00
20.00
Debe
3,000.00
6,000.00
18,000.00
Haber
Saldo
3,000.00
9,000.00
27,000.00
3,000.00
6,000.00
4,500.00
24,000.00
18,000.00
13,500.00
31,500.00
13,500.00
5,000.00
10,000.00
18,000.00
13,000.00
3,000.00
18,000.00
TRES METODOS: UEPS, PEPS Y COSTO PROMEDIO.62
CONTABILIDAD I

UEPS
Entrada
200
300
Salida
280
400
500
400
20
80
600
200
300
100
150
100
50
Existencia
200
500
220
620
Adquisicin
20.00
21.00
21.00
24.00
120
720
520
220
320
24.00
21.00
20.00
25.00
25.00
25.00
28.00
170
28.00
25.00
Debe
4,000.00
6,300.00
Haber
5,880.00
9,600.00
9,600.00
420.00
1,600.00
15,000.00
5,000.00
7,500.00
2,800.00
2,800.00
1,250.00
Saldo
4,000.00
10,300.00
4,420.00
14,020.00
4,420.00
4,000.00
2,400.00
17,400.00
12,400.00
4,900.00
7,700.00
4,900.00
3,650.00
PEPS
Entrada
200
300
Salida
280
200
80
400
500
220
280
600
200
120
80
300
100
150
Existencia
200
500
Adquisicin
20.00
21.00
220
620
20.00
21.00
24.00
120
720
21.00
24.00
25.00
520
220
320
170
24.00
25.00
25.00
28.00
25.00
Debe
4,000.00
6,300.00
Haber
Saldo
4,000.00
10,300.00
4,000.00
1,680.00
6,300.00
4,620.00
14,420.00
4,620.00
6,720.00
9,600.00
2,880.00
17,880.00
2,880.00
2,000.00
7,500.00
15,000.00
13,000.00
5,500.00
8,300.00
4,550.00
9,600.00
15,000.00
2,800.00
3,750.00
63
CONTABILIDAD I

COSTO PROMEDIO
Entrada
200
300
Salida
280
400
500
600
200
300
100
150
Existencia
200
500
220
620
120
720
520
220
320
170
Adquisicin
20.00
21.00
24.00
25.00
28.00
Promedio
20.00
20.60
20.60
22.79
22.80
24.63
24.63
24.64
25.69
25.69
Debe
4,000.00
6,300.00
Haber
5,768.0
9,600.00
11,395.0
15,000.00
4,926.0
7,389.0
2,800.00
3,853.5
Saldo
4,000.0
10,300.0
4,532.0
14,132.0
2,737.0
17,737.0
12,811.0
5,422.0
8,222.0
4,368.5
PRECIO FIJO O ESTANDAR.-
Cuando las fluctuaciones de los precios de adquisicin son mnimas, ya

sean hacia arriba o hacia abajo es recomendable utilizar este procedimiento, al
precio mas apegado a la realidad para lo cual se investiga a fin de aplicarlo.
Esta tcnica tiene como ventaja la facilidad de sus operaciones y como
desventaja, que obliga a realizar un asiento al final del periodo con la diferencia
que resulte de ajustar la diferencia final al precio establecido. Dicho ajuste origina
un asiento de cargo o abono a una cuenta que podra llamarse EXISTENCIAS EN
ALMACEN A PRECIO FIJO, con cargo o abono a ALMACEN DE MATERIALES.
La cuenta de ajuste se saldar contra costo de produccin, costo de lo vendido o
prdidas y ganancias.
Ejemplo:
3.- Entran 200 unidades a$1.90 C/u
EL PRECIO FIJO ES DE $2.00 POR UNIDAD.
Entrada
100
150
200
Salida
400
50
Existencia
100
250
450
50
0
Adquisicin
2.00
2.15
1.90
2.00
2.00
ALMACEN DE MATERIALES
Debe
200.00
322.50
380.00
Haber
800.00
100.00
Saldo
200.00
522.50
902.50
102.50
2.50
PROVEEDORES
64
CONTABILIDAD I
1)902.50
900.00 2)
SDO) 2.50
2.50 3)
902.50 1)
MATERIALES EN PRODUCCION EN PROCESO

1) 900.00
AJUSTE
3) 2.50
2.50 4)
COSTO DE LO VENDIDO
4) 2.50
METODO DE PRECIO DE REPOSICION O DE MERCADO.-
Esta tcnica consiste en valuar los cargos en costo de produccin, y las

salidas de almacn a los precios de reposicin de dichos materiales lo cual obliga
a utilizar una cuenta que podra llamarse RESERVA PARA REPOSICION DE
INVENTARIOS. Este procedimiento es recomendable cuando los precios van en
constante alza ya que permite que la produccin observe costos actuales, los
cuales son altos.
Ejemplo:
1.- Se compran 100 unidades a $10.00 c/u
4.- Se utilizan 200 unidades, sabiendo que el precio de reposicin es de $18.00
5.- Se pagan sueldos y salarios por $6,000.00
6.- Los gastos indirectos son de $3,000.00
7.- Se termina la produccin y se vende en $17,000.00
COMPRAS
65
CONTABILIDAD I
100 unidades a $10.00

450 unidades a
$ 1,000.00
2,400.00
2,250.00
$ 5,650.00
5,650
450 = 12.55
SALIDAS

$ 3,600.00
2,510.00
1,090.00
1) 1,000.00
2) 2,400.00
3) 2,250.00
2,510.00 4)
5,650.00
PROVEEDORES
1,000.00 1)
2,400.00 2)
2,250.00 3)
2,510.00
SD)3,140.00
PRODUCCION EN PROCESO
4) 3,600.00
5) 6,000.00
6) 3,000.00
SD) 12,600.00
1,090.00
4)
12,600.00 7)
BANCOS
9) 17,000.00
RESERVA P/REPOSICION DE INV.
6,000.00 5)
3,000.00 6)
ALMACEN DE ART. TERMINADOS

7) 12,600.00 12,600.00 8)
66
CONTABILIDAD I
COSTO DE LO VENDIDO
8) 12,600.00
VENTAS
12,600.00 11)
10) 17,000.00
PERDIDAS Y GANACIAS
11) 12,600.00
12) 4,400.00
17,000.00 9)
17,000.00 10)
4,400.00 SD)
4,400.00 12)
PRECIO FIJO O ESTANDAR.-
Ejercicio:
1.- Entradas 300 unidades a $50.00 c/u
EL PRECIO FIJO ES DE $50.00
Entrada
300
200
100
Salida
400
200
Existencia
300
500
600
200
0
1) 30,300.00
SD)
300.00
30,000.00 2)
Adquisicin
50.00
52.00
49.00
50.00
50.00
Debe
15,000.00
10,400.00
4,900.00
Haber
20,000.00
10,000.00
Saldo
15,000.00
25,400.00
30,300.00
10,300.00
300.00
PROVEEDORES
30,300.00 1)
300.00 3)
MAT. EN PROD. EN PROCESO
AJUSTE
67
CONTABILIDAD I
2) 30,000.00
3) 300.00
300.00 4)
COSTO DE LO VENDIDO
4)
300.00
PRECIO DE REPOSICION O DE MERCADO.-
Ejercicio:
EL PRECIO DE REPOSICION ES DE $60.00
5.- Se pagan sueldos y salarios por $30,000.00
6.- Se termina la produccin y se vende de contado en $80,000.00
COMPRAS:
300 unidades a $50.00 c/u
$15,000.00
5,200.00
13,500.00
SALIDAS:
400 unidades a 51.84
$24,000.00
20,736.00
1) 15,000.00
2) 5,200.00
3) 13,500.00
20,736.00
PROVEEDORES
4)
PRODUCCION EN PROCESO
4) 24,000.00
5) 30,000.00
6) 10,000.00
SD)64,000.00
15,000.00 1)
5,200.00 2)
13,500.00 3)
RESERVA P/REP. DE INVENTARIOS

3,264.00 4)
64,000.00
BANCOS
7)
ALMACEN DE ART. TERMINADOS
68
CONTABILIDAD I
9) 80,000.00
30,000.00 5)
10,000.00 6)
COSTO DE LO VENDIDO
8) 64,000.00
64,000.00 11)
11) 64,000.00
80,000.00 9)
12) 16,000.00
16,000.00 SD)
7) 64,000.00
64,000.00 8)
VENTAS
10) 80,000.00
80,000.00 9)

16,000.00 12)
INVENTARIOS.Se parte de la base que se tiene implementando el sistema de Inventarios

perpetuos para el control de mercancas y por lo tanto existen auxiliares de
tarjetas donde se lleva el movimiento de cada material.
Es recomendable efectuar verificaciones confrontando las tarjetas contra la
existencia fsica de determinados materiales y tambin es conveniente al finalizar
el ejercicio que se haga un recuento fsico y ese inventario deber compararse con
la existencia que reflejan los auxiliares.
ROTACION DE INVENTARIOS.Es para conocer la circulacin de las materias primas utilizadas en la
produccin, para obtener la rotacin de inventarios se suma el inventario inicial
con el inventario final de materias primas y se divide entre dos con lo que se
obtiene el inventario promedio, la cifra anterior sirve como denominador del total
de materiales empleados en el periodo y el cociente representa las veces que el
inventario promedio ha sido utilizado en ese tiempo.
Ejemplo No. 1.Inventario inicial de materias primas:
20,000
69
CONTABILIDAD I
Inventario final de materias primas:

30,000
El valor total de salidas de almacn en el periodo es de 200,000 unidades.
20,000
30,000
50,000
200,000
2 = 25,000 unidades promedio.

25,000 = 8 veces
Ejemplo No. 2.Inventario inicial de materia prima

Inventario final de materia prima
El valor de las salidas de almacn
80,000
120,000
200,000
600,000
80,000
120,000
600,000
2 = 100,000 inventario promedio

100,000 = 6 veces
DEPRECIACION
Se llama depreciacin a la porcin del capital invertido en activos fijos que
se aplican a los gastos de cada ejercicio.
Si el uso de los activos no circulantes como: Edificios, equipo de oficina,
equipo de transporte, maquinaria, etc., causan un desgaste y en consecuencia
originan una prdida en el valor de adquisicin, la depreciacin puede en ltima
instancia aplicarse minuto a minuto, da tras da, semana por semana o de
acuerdo a la elaboracin de los estados financieros. En la prctica, al ser normal la
elaboracin de estados financieros mensuales, ser prudente al final de cada uno
de estos periodos aplicar la depreciacin.
La depreciacin es una tarea compleja en tanto que la prdida originada
solamente es plenamente identificable cuando se vende el activo. Siendo
imposible a su vez esperar la venta de estos activos para conocer su depreciacin,
la solucin se tiene acudiendo a procedimientos para estimarla e informarla en los
estados financieros, entre los cuales se encuentran:
1. Aplicar sobre el valor de adquisicin un porcentaje durante la vida estimada de
uso del activo. Transcurrida la vida estimada del activo su valor es cero, en
tanto que su valor de adquisicin es igual a su desgaste o depreciacin.
Ejemplo:
El 1 de enero de 2001 se adquiere una maquinaria por el valor de $10,000,000.00
y se estima que tendr una vida de uso de 5 aos por lo cual su depreciacin ser
de un 20% anual sobre el valor de adquisicin.
FECHA
CONCEPTO
VALOR DE
DEPRECIACION
VALOR EN
70
CONTABILIDAD I

ADQUSICION
LIBROS
1/ene/01
Adq. Maq.
$10,000,000
$10,000,000
31/dic/01
Deprec. 01
2,000,000
8,000,000
31/dic/02
Deprec. 02
2,000,000
6,000,000
31/dic/03
Deprec. 03
2,000,000
4,000,000
31/dic/04
Deprec. 04
2,000,000
2,000,000
31/dic/05
Deprec. 05
2,000,000
0
El valor registrado en estos activos en los libros de la entidad constituye su
valor real, al correr el ao de 2001 la depreciacin asciende a $2,000,000.00, por
lo cual el valor en libros ahora corresponde a $8,000,000.00 por ser la suma
estimada a recuperar en caso de vender el activo, as, el valor en libros es igual al
valor de adquisicin menos su depreciacin.
Al terminar los cinco aos de uso estimado, el activo se ha desgastado o
depreciado $10,000,000.00 y al presumir que no se lograr ninguna recuperacin,
su valor en libros al 31 de diciembre de 2005 es cero.
2. Otro procedimiento radica en estimar:
a) la vida de uso probable del activo
b) El valor de desecho o suma factible de recuperar si se vendiese el activo al
trmino de su vida estimada de uso.
c) Determinar por consiguiente la depreciacin que sufrir el activo en toda su
vida probable de uso.
Considerando el ejemplo anterior al adquirir la maquinaria se le estima una
vida probable de 5 aos y un valor de desecho de $2,000,000.00, con estos
elementos la depreciacin anual se determina de la siguiente manera:
DEPRECIACION ANUAL =
Valor de adquisicin (-) Valor de desecho

Vida probable
DEPRECIACION ANUAL =
10,000,000
- 2,000,000 = 1,600,000
5
Al restar al valor de adquisicin el valor de desecho, se determina la suma

no recuperable que es la depreciacin total por los cinco aos estimados de uso,
al dividir esta depreciacin entre los aos de vida probable se obtiene por cociente
la depreciacin anual.
Determinada la depreciacin de estos activos por uno o por otro
procedimiento debe ser controlada, para lo cual se registrar en los libros por
medio del siguiente asiento:
GASTOS DE OPERACIN
xxxxxxxxx
DEPRECIACION ACUMULADA
(del activo correspondiente)
xxxxxxxxx
71
CONTABILIDAD I
Las cuentas de depreciacin acumulada de edificios, equipo de oficina,

maquinaria, tienen saldo acreedor pero:
a) No son cuentas de pasivo por no constituir ninguna obligacin ante ninguna
entidad.
b) No son cuentas de ingresos por no representar utilidades.
c) En consecuencia al punto anterior, tampoco de capital.
Considerando que tiene como finalidad informar del desgaste de ciertos
activos sern entonces cuentas de activo, dentro de la clasificacin de cuentas
complementarias de activo.
3. Mtodo de Nmeros dgitos:
Supngase un activo con valor de $40,000,000.00 y una vida probable de
10 aos (el valor del activo es el resultado de la resta de un valor de adquisicin
de $45,000,000.00 y un valor de desecho de $5,000,000.00
Ao
Fraccin de
depreciacin
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
10/55 = 0.1818
9/55 = 0.1636
8/55 = 0.1454
7/55 = 0.1272
6/55 = 0.1090
5/55 = 0.0909
4/55 = 0.0727
3/55 = 0.0545
2/55 = 0.0363
1/55 = 0.0181
Cantidad a
depreciar
$40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
Depreciacin
anual
7,272.00
6,544.00
5,816.00
5,088.00
4,360.00
3,636.00
2,908.00
2,180.00
1,452.00
724.00
Depreciacin
acumulada
7,272.00
13,816.00
19,632.00
24,720.00
29,080.00
32,716.00
35,624.00
57,804.00
39,256.00
39,980.00
Valor en libros
a fin de ao
37,728.00
31,184.00
25,368.00
20,280.00
15,920.00
12,284.00
9,376.00
7,196.00
5,744.00
5,020.00
AMORTIZACION
Por amortizar entendemos la recuperacin de los fondos invertidos en
algunas entidades: Amortizacin es extinguir determinada inversin. Depreciar
significa rebajar el precio de una cosa.
Por costumbre se habla de amortizar cuando se trata de reducir el importe
de servicios o gastos pagados por adelantado, o pagos de una deuda contrada y
en cambio depreciacin es cuando se disminuye el valor o precio de activos fijos.
72
CONTABILIDAD I
Amortizacin de cargos diferidos.-
Los cargos diferidos representan inversiones o pagos adelantados por

servicios cuyo importe se deja pendiente para aplicarse el ejercicio en que se
aproveche este servicio.
Los cargos diferidos forman tres grupos generales:
1. Los servicios propiamente dichos que se pagan por adelantado, en este grupo
est: Las primas de seguros, renta de locales, los intereses bancarios, algunos
impuestos.
2. Las inversiones intangibles como: los gastos de instalacin y adaptacin de

locales, gastos de organizacin de ciertos negocios (escrituras, implantacin
de sistemas, etc.) la adquisicin de concesiones, derechos o patentes.
3. Inversiones en ciertos materiales accesorios para el manejo de la entidad como
papelera y artculos de escritorio en empresas de gran industria, aceites,
combustibles y lubricantes, servicios que se pagan con timbre.
Cada uno de los grupos tiene caractersticas diferentes:
En el primero la cantidad que se debe amortizar al final del ejercicio puede

calcularse con exactitud puesto que se conoce el importe del pago hecho y el
tiempo exacto durante el cual ha de extinguirse.
En el segundo caso el trmino de amortizacin es desconocido, debe
estimarse y en consecuencia la cantidad aplicable a cada ejercicio ser
estimable tambin.
En el tercer caso de los mencionados la inversin puede cuantificarse por
inventarios fsicos que permitan eliminar el consumo ocurrido durante el
ejercicio.
Supongamos que las primas de seguros son por $2,400,000.00 y se pagaron el

1 de febrero de 2001 y cubren un ao, se supone que realizamos balance el 31
de mayo del mismo ao, la parte aplicable al mismo periodo sera de $800,000.00
y la porcin por amortizarse por el ejercicio siguiente ser $1,600,000.00.
PRIMAS DE SEGUROS
1) 2,400.00
800.00 2)
BANCOS
2,400.00 1)
1,600.00
73
CONTABILIDAD I
GASTOS DE OPERACION
2) 800.00
1) Asiento original
2) Parte proporcional que se amortiza de las primas de seguros (2,400/12 por 4
meses).
GASTOS AMORTIZABLES
Los gastos de instalacin representan una inversin aplicable a todos los
ejercicios durante los cuales se aproveche la instalacin motivo del gasto. La
cantidad exacta que corresponde a cada ejercicio no puede conocerse y ser
necesario hacer una estimacin basada en el nmero de ejercicios en los que sea
aplicable dicho desembolso, en otras ocasiones se opta por aplicar un porcentaje
sobre el costo de la instalacin como distribucin de estas cantidades, sea un
caso o sea el otro; el ajuste descansa en una depreciacin ya sea del nmero de
periodos o bien del porcentaje aplicable.
Esto hace conveniente conservar las cuentas de gastos de instalacin en su
saldo primario anotando su disminucin peridica en una cuenta abierta para tal
efecto con el nombre de AMORTIZACION DE GASTOS DE INSTALACION y
manejada de acuerdo al siguiente movimiento: abonos peridicos al final de cada
ejercicio por la cantidad amortizada, estos abonos se suceden con cargo a las
cuentas de gastos, hasta igualar el saldo deudor de la cuenta de gastos de
instalacin.
Se carga del traspaso del saldo de esta cuenta a los gastos de instalacin,
una vez que la inversin est totalmente amortizada. El movimiento y la
representacin del saldo acreedor de esta cuenta est ntimamente ligada con la
de gastos de instalacin, puesto que reduce el importe de la inversin que esta
representa..
Por lo tanto, en el balance general debern aparecer juntas una y otra en el
lado del activo, compensndose entre s con objeto de mostrar la cantidad que
justamente deba considerarse como un cargo diferido.
Ejemplo:
Supongamos que $255,000.00 de gastos de instalacin se invirtieron el 1 de
enero de 2001 y supongamos tambin que se considere razonable aplicar esta
74
CONTABILIDAD I
inversin a las operaciones de 5 aos (60 meses) contados a partir de la fecha en

que se hizo la inversin.
Supongamos que hacemos balance el 31 de mayo de 2001, la amortizacin
aplicable al ejercicio que termina sera de 5/60 de $255,000.00 y el asiento de
ajuste correspondiente se registrara de la siguiente forma:
Gastos de operacin
Amortizacin de Gastos de operacin
$21,250.00
$21,250.00
Parte proporcional de Gastos de Instalacin que se aplica al ejercicio que termina:

5/60 x 255,000 = $21,250.00
Supngase que se estima un 20% anual

255,000 x 20% = 51,000
51,000/ 12 meses = 4,250 x 5 = 21,250
Al final del ejercicio (con el balance):
ACTIVO DIFERIDO
Gastos de instalacin
Amortizacin de Gastos
De instalacin o gastos
De instalacin neto.
$255,000.00
21,250.00
$233,750.00
Ejemplos de materiales y artculos accesorios.Supongamos que la inversin hecha en material de propaganda es de

$1,500,000.00, en casos como este el ajuste consiste en registrar el consumo del
ao calculando su importe por diferencia entre el saldo de la cuenta y el inventario
fsico que se practique al final del ejercicio.
Supongamos que el inventario fsico nos muestra que existe material
propaganda por $975,000.00 luego entonces el ajuste ser:
($1,500,000.00 - $975,000.00 = $525,000.00)
Gastos de Operacin
Material de propaganda
de
$525,000.00
$525,000.00
AMORTIZACION DE CREDITOS DIFERIDOS

75
CONTABILIDAD I
Las cuentas de crditos diferidos son tambin motivo de ajuste, si tomamos

como ejemplo el cobro de las rentas adelantadas desde un punto de vista opuesto
al de los cargos diferidos, es decir, si nos colocamos en el caso de quien cobra
una renta por adelantado y no de quien la paga, observamos que si bien el dinero
recibido viene a aumentar el activo en el ejercicio en que se recibe, la utilidad que
origina la renta no es aplicable al mismo ejercicio en su totalidad, sino solo en
parte y en consecuencia debe diferirse la porcin aplicable a ejercicios futuros.
De lo anterior se desprende el procedimiento de contabilidad para hacer el
registro de estas operaciones. As como al pagar una renta adelantada no se
carga directamente a las cuentas de gastos, sino a las de cargos diferidos, que a
su vez se ajustan al final del ejercicio, del mismo modo al cobrar una renta
adelantada no debe abonarse directamente a la cuenta de productos, sino a una
cuenta de crditos diferidos que al terminar el ejercicio tambin deber ser
ajustada de una manera similar a la utilizada para ajustar los cargos diferidos.
Ejemplo:
Una renta cobrada por anticipado por $ 400,000.00; se trata de una renta mensual
cobrada el da 15 del mes, supongamos que hacemos balance a fin de mes, ser
necesario aplicar la parte correspondiente al ejercicio que termina y diferir la otra
parte mediante el siguiente ajuste:
Bancos
Cobro de la menta del mes x el 15 del presente.
400,000
400,000
AJUSTE
200,000
Otros productos
200,000
Parte proporcional devengada de la renta cobrada por anticipado.
Supongamos que el 1 de enero se rent una bodega en $600,000.00 mensuales,
rentndola por todo el ao. Supngase que realiza balance de ese mismo ao el
30 de junio.
Bancos
7,200,000
7,200,000
AJUSTE
Otros productos
3,600,000
3,600,000
(parte devengada)
ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES

76
CONTABILIDAD I
La mayora de las entidades en mayor o menor grado otorgan crdito, esto

es, proporcionan servicios, venden mercancas, realizan activos no circulantes,
prestan efectivo por motivos diversos, como pudiera hacer a un empleado darle un
prstamo pero todos ellos con confianza de que sern recuperados en su totalidad
y oportunidad.
As como es normal el crdito y propio adems para el desarrollo de las
entidades. Tambin con el transcurso del tiempo se ha experimentado que un
porcentaje de ellos no llega a ser recuperado ya sea en parte o en su totalidad.
Esta situacin ha dado origen a la necesidad de encontrar la forma de
recuperar la totalidad del crdito concedido, para satisfacer esta necesidad
creciente surgen diversos procedimientos para investigar la solvencia,
honorabilidad y garantas que puede otorgar la entidad a la cual se le otorga un
crdito para disminuir as los riesgos de una falta de recuperacin.
En funcin a la organizacin de una falta de recuperabilidad cada entidad,
as como la naturaleza y monto de crdito por conceder, se procede a investigar y
garantizar el crdito por otorgar, pero la prctica ha demostrado que a pesar de
estos exmenes exhaustivos existen crditos no recuperables.
Ante estas consideraciones resulta conveniente estimar una cantidad no
recuperable de los crditos otorgados, los cuales se controlan en cuentas por
cobrar como por ejemplo: Documentos por cobrar, clientes, deudores diversos,
etc.
Existen diversos procedimientos para estimar esta cantidad no recuperable
o de cobro dudoso de entre las cuales tenemos:
a) Un porcentaje sobre el total del saldo de las cuentas por cobrar.
b) Un anlisis de cada crdito otorgado para estimar en cada uno de ellos la parte
no recuperable.
c) Estimacin en base a las experiencias de ejercicios anteriores.
Ejemplo:
Supongamos que se tiene el siguiente saldo en las cuentas por cobrar:
Clientes
Deudores diversos
$20,000.00
15,000.00
5,000.00
TOTAL CUENTAS POR COBRAR
$40,000.00
Para efectos del ejemplo se optar por estimar para cuentas de cobro
dudoso el primer procedimiento de los mencionados.
77
CONTABILIDAD I
Por la consideracin de varios factores se conviene en aplicar por este mes un 2%

por estimacin para cuentas de cobro dudoso.
La cantidad por aplicar, $800.00, debe ser controlada, para lo cual se
registrar con un cargo a gastos de operacin y se abona a cuentas de cobro
dudoso.
Razonando lo anterior podemos llegar a las siguientes conclusiones sobre
la cuenta de estimacin de cuentas de cobro dudoso:
1. No es cuenta de pasivo.
2. Por su saldo acreedor tampoco es cuenta de ingresos.
3. Por consecuencia, no es cuenta de capital.
4. No es cuenta de egresos porque estas tienen saldo deudor y de considerarse
como tal se estaran duplicando los egresos, los cuales ya fueron controlados
por la cuenta de gastos de operacin.
5. Tiene por finalidad informar sobre la estimacin calculada para cuentas de
cobro dudoso, esto manifiesta la cantidad posiblemente no recuperable del
total de los crditos concedidos.
6. Al representar la cantidad posible de no recuperar, es necesario informarla en
el balance general, mostrando a su vez el total de las cuentas por cobrar as
como por consiguiente la suma estimada por cobrar o recuperar de ese total.
7. Estimacin para cuentas de cobro dudoso o incobrables, es por tanto una
cuenta de balance.
8. Se presenta en el activo circulante disminuyendo las cuentas por cobrar para
proporcionar as la informacin a que se refiere el punto 6.
En el ejemplo planteado en donde la estimacin asciende a $800.00 se
presenta en balance general:
ACTIVO
Clientes
Deudores
(-) Estimacin para cuentas incobrables
$20,000.00
5,000.00
15,000.00
$40,000.00
800.00
$39,200.00
78
CONTABILIDAD I
9. De esta manera la estimacin de cuentas de cobro dudoso es una cuenta de

activo correspondiente a la clasificacin de cuentas denominadas CUENTAS
COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO.
BALANZA DE COMPROBACION
Una de las posibilidades mas frecuentes de error en el trabajo del registro

contable de las operaciones, est en la operacin de pasar al mayor los asientos
registrados en diario, estos pases debe conservar el equilibrio de cargos y abonos
de que consta cada asiento y precisamente la balanza de comprobacin debe su
nombre a que sirve esencialmente para comprobar si el registro de las
operaciones ha observado estrictamente el equilibrio de cargos y abonos que
prescribe la teora de la partida doble.
Dicha balanza consta de un listado o relacin de cuentas de mayor, que
integran la contabilidad de una entidad.
Consta de cuatro columnas: en las dos primeras se muestran los
movimientos que han tenido las cuentas durante el ejercicio; en las columnas
restantes se mostrarn los saldos de las propias cuentas.
Si se guarda el equilibrio de cargos y abonos, las columnas de movimiento
deben dar sumas iguales y las columnas de saldos tambin.
La balanza se puede obtener despus de cualquier asiento, pero
normalmente se suele realizar cuando se desea elaborar los estados financieros al
finalizar cada periodo contable, en este ltimo caso forma parte de la hoja de
trabajo.
Las sumas iguales de una balanza no son una garanta de que las cifras
sean exactas, ni de que las cuentas afectadas sean las correctas, sino que
simplemente hay igualdad de cargos y abonos, de saldos deudores y acreedores,
con lo cual se ha respetado la teora de la partida doble.
La balanza de comprobacin verifica si se llev a cabo la dualidad
econmica, o sea, la partida doble.
Ejemplo:
Supongamos que con fecha 30 de marzo de 2001, iniciamos un negocio con los
siguientes valores:
79
CONTABILIDAD I
Caja
Bancos
Mercancas
Mobiliario
Proveedores
Capital O.
$10,000.00
20,000.00
60,000.00
30,000.00
10,000.00
30,000.00
80,000.00
Durante el mes se efectuaron las siguientes operaciones:

1. Compramos mercancas por $4,000.00 que pagamos con cheque.
2. Pagamos en efectivo $2,000.00 a la compaa Y, S.A. por varios anuncios de
publicidad.
3. Pago con cheque de una letra a nuestro cargo por $1,000.00
4. Vendemos mercancas por $18,000.00 en efectivo.
5. Vendemos mercancas por $12,000.00 a crdito.
6. Pago de renta de la oficina por $1,600.00 con cheque.
7. El cliente Z, S.A. nos abon $4,000.00 en efectivo.
8. Compramos papelera y tiles por $4,000.00 en efectivo.
9. Depositamos en el banco $6,000.00 en efectivo.
SE PIDE:
Registro de operaciones en esquemas de mayor.
Formular Balanza de comprobacin.
CAJA
1) 10,000.00
5) 18,000.00
8) 4,000.00
32,000.00
20,000.00
2,000.00 3)
4,000.00 9)
6,000.00 10)
12,000.00
BANCOS
1) 20,000.00
10) 6,000.00
26,000.00
4,000.00 2)
1,000.00 4)
1,600.00 7)
6,600.00
19,400.00
80
CONTABILIDAD I
MOBILIARIO
1) 30,000.00
MERCANCIAS
1) 60,000.00
2) 4,000.00
64,000.00
18,000.00 5)
12,000.00 6)
30,000.00
34,000.00
PROVEEDORES
10,000.00 1)

4) 1,000.00
30,000.00 1)
29,000.00
CAPITAL
80,000.00 1)
PROPAGANDA
3) 2,000.00
GASTOS DE OPERACIN
7) 1,600.00
PAPELERIA
9) 4,000.00
81
CONTABILIDAD I
CLIENTES
6) 12,000.00
4,000.00 8)
BALANZA DE COMPROBACION.-
Ca. X, S.A.
Balanza de comprobacin al 30 de marzo de 2001
FOLIO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
CUENTAS
Caja
Bancos
Mercancas
Mobiliario
Proveedores
Doc. por pagar
Capital
Publicidad
Clientes
Gtos. Operacin
Papelera
SUMAS IGUALES
MOVIMIENTOS
DEUDOR
ACREEDOR
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
$32,000.00
26,000.00
64,000.00
30,000.00
$20,000.00
19,400.00
34,000.00
30,000.00
1,000.00
2,000.00
12,000.00
1,600.00
4,000.00
$172,600.00
$12,000.00
6,600.00
30,000.00
10,000.00
30,000.00
80,000.00
4,000.00
$172,600.00
$10,000.00
29,000.00
80,000.00
2,000.00
8,000.00
1,600.00
4,000.00
$119,000.00
$119,000.00
HOJA DE TRABAJO
82
CONTABILIDAD I
Ejercicio No. 1.La compaa denominada Morelia, S.A., presenta los siguientes saldos durante
el ejercicio fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2001.
Caja
Bancos
Inventarios
Clientes
Doc. por cobrar
Edificios
Mob. Y Eq.
Eq, de reparto
Papelera
Gastos de Inst.
Rentas pag, x a.
2,000.00
3,000.00
7,000.00
2,000.00
1,000.00
8,000.00
6,000.00
9,000.00
200.00
2,000.00
150.00
Proveedores
Doc. por pagar
Acreedores diversos
Ventas
Dev y reb/ventas
Compras
Gastos de compra
Dev y reb/compras
Gastos de operacin
Capital Social
6,500.00
5,300.00
2,000.00
12,000.00
350.00
8,000.00
100.00
300.00
300.00
23,000.00
DATOS PARA LOS AJUSTES.1. La existencia en efectivo segn arqueo de caja fue de 1,900.00, el faltante se
debe a una letra de cambio que por esa cantidad pag el cajero y no la haba
reportado.
2. El Inventario final de mercancas segn recuento fsico es de 4,700.00
3. Se estima incobrable el 2% de las cuentas por cobrar.
4. La depreciacin del edificio es del 5% anual.
SE PIDE:
a) Registro de asientos de ajuste y asientos de prdidas y ganancias en
esquemas de mayor.
b) Elaboracin de la hoja de trabajo.
ESQUEMAS DE MAYOR.Asientos de Ajuste:

1)
100.00
5,300.00
CAJA
S)
S)
2,000.00
100.00
1)
83
CONTABILIDAD I
COMPRAS
S)
2)
4)
8,000.00
100.00
7,000.00
10,100.00
GASTOS DE COMPRA
300.00
4,700.00
3)
5)
10,100.00
7)
S) 100.00
DEV. Y REB. SOBRE COMPRAS

3)
300.00
350.00
10,100.00
300.00 S)
12,000.00 S)
2)
INVENTARIOS
S)
5)
7,000.00
4,700.00
7,000.00
4)
4,700.00
DEV. Y REB. SOBRE VENTAS
VENTAS
6)
7)
100.00
S)
350.00
350.00
6)
1,550.00
GASTOS DE OPERACIN
S)
8)
9)
300.00
60.00
400.00
ESTIMACION P/CTAS. INCOBRABLES

60.00
8)
760.00
84
CONTABILIDAD I
DEPRECIACION ACUM. EDIFICIOS

400.0
9)
ASIENTOS DE PERDIDAS Y GANANCIAS.VENTAS

10)
1,550.00
1,550.00
S)
11)
760.00
12) 790.00
GASTOS DE OPERACIN
S)
760.00 760.00
11)
1,550.00
10)
790.00

790.00
12)
Ejercicio No 2.La compaa denominada SIN CLIENTES, S.A., presenta los siguientes saldos
durante el ejercicio fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2001.
Caja
Bancos
Inventarios
20,000.00
150,000.00
270,000.00
Proveedores
125,000.00
Doc. por pagar
55,000.00
Acreedores diversos
60,000.00
85
CONTABILIDAD I
Clientes
40,000.00
Doc. por cobrar
30,000.00
Edificios
900,000.00
Mob. Y Eq.
180,000.00
Eq, de reparto 260,000.00
Papelera
2,000.00
Gastos de Inst.
15,000.00
Rentas pag, x a.
1,500.00
Gastos de Org.
5,000.00
Primas de seg.
3,000.00
Ventas
130,000.00
Dev y reb/ventas
3,500.00
Compras
80,000.00
Gastos de compra
1,000.00
Dev y reb/compras
3,000.00
Gastos de operacin
3,000.00
Capital Social
1,200,000.00
DATOS PARA LOS AJUSTES.1. La existencia en efectivo segn arqueo de caja fue de 19,000.00, el faltante se
debe a una letra de cambio que por esa cantidad pag el cajero y no la haba
reportado.
2. El Inventario final de mercancas segn recuento fsico es de 183,000.00
3. Se estima incobrable el 2% de las cuentas por cobrar.
4. La depreciacin del edificio es del 5% anual.
SE PIDE:
c) Registro de asientos de ajuste y asientos de prdidas y ganancias en
esquemas de mayor.
d) Elaboracin de la hoja de trabajo.
BIBLIOGRAFIA
Anzures Maximino, Contabilidad General., Mx. 1952
DAuria Francisco, Primeros principios de Contabilidad, Ed. Pura, Sao Paulo,

Brasil.
Fimmey H.A., Curso de Contabilidad, Tomos I, II Y III, ed. Uteha.
Kester Roy B., Contabilidad Terica y prctica, Tomo I, Ed. Labor.
Lpez Snches Toms, Contabilidad Razonada, Principios prcticos, Mxico

, 1963
Lpez Vctor Manuel, Contabilidad Primer Curso, Mxico, 1962

86
CONTABILIDAD I
Prieto Alejandro, Principios de Contabilidad, Mxico 1963
Sastras F. Marcos, Contabilidad Primer curso, Mxico 1960
J. Carlos Torres Tovar, Contabilidad I, Ed. Diana.
Nicols Ballesteros, Fundamentos de Contabilidad, Ed. Interamericana S.U.A.
87

Contabilidad I Apuntes Bejarano Rojas

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CONTABILIDAD I

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REQUISITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

1. Objetividad: La informacin debe ser imparcial y no estar distorsionada por

Elementos del Balance.Recursos:

Bienes y derechos de una entidad.

Frmulas del Balance.ACTIVO = Pasivo (+) Capital

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Formas de Presentacin.1.- Forma de reporte.

2.- Forma de cuenta.

CIRCULANTE: Es aqul que est en constante movimiento y que tiene mayor

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FIJO (a largo plazo): Deudas y obligaciones que tienen mayor grado de

INTERPRETACION DEL BALANCE GENERAL

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El balance general o Estado de situacin financiera es un estado financiero

Se trata de un estado financiero.

Ya contamos en este momento con preparacin para elaborar tcnicamente