NAC-DGECCGC16-00000001: A las instituciones del sector pblico que efecten pagos por concepto de indemnizacin a las servidoras o servidores pblicos Circular No. NAC-DGECCGC16-00000001 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS A las instituciones del sector pblico que efecten pagos por concepto de indemnizacin a las servidoras o servidores pblicos
El artculo 225 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, seala que el sector
pblico comprende: 1. Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial, Electoral y de Transparencia y Control Social. 2. Las entidades que integran el rgimen autnomo descentralizado. 3. Los organismos y entidades creados por la Constitucin o la ley para el ejercicio de la potestad estatal, para la prestacin de servicios pblicos o para desarrollar actividades econmicas asumidas por el Estado. 4. Las personas jurdicas creadas por acto normativo de los gobiernos autnomos descentralizados para la prestacin de servicios pblicos. El artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, prev que las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, los servidores pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal, ejercern solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley. Conforme al artculo 229 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, sern servidores pblicos todas las personas que en cualquier forma o a cualquier ttulo trabajen, presten servicios o ejerzan un cargo, funcin o dignidad dentro del sector pblico. La remuneracin de las servidoras y servidores pblicos ser justa y equitativa, con relacin a sus funciones, y valorar la profesionalizacin, capacitacin, responsabilidad y experiencia. El artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, establece que el rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria.
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Conforme al artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2, publicado en el Suplemento
del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, el monto de la indemnizacin por supresin de partidas, renuncia voluntaria o retiro voluntario, para acogerse a la jubilacin de los funcionarios, servidores pblicos y personal docente del sector pblico, con excepcin del perteneciente a las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, ser de hasta siete salarios mnimos bsicos unificados del trabajador privado por cada ao de servicio y hasta un monto mximo de doscientos diez salarios mnimos bsicos unificados del trabajador privado en total. Los incisos tercero y cuarto del artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008, dispone que las indemnizaciones por despido intempestivo del personal que trabaja en las instituciones sealadas en el artculo 2 del Mandato Constituyente No. 2, acordadas en contratos colectivos, actas transaccionales, actas de finiquito o cualquier otra forma de acuerdo o bajo cualquier denominacin, que estipule el pago de indemnizaciones, bonificaciones o contribuciones por terminacin de relaciones individuales de trabajo, bajo la figura de despido intempestivo, no podrn ser superiores a trescientos salarios bsicos unificados del trabajador privado. Ninguna autoridad, juez o tribunal, podr declarar como derecho adquirido, ni ordenar el pago de una indemnizacin por terminacin de relaciones laborales, bajo la figura de despido intempestivo por un monto superior al antes mencionado. De acuerdo a lo manifestado por el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia con el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la Direccin General expedir circulares necesarias para la aplicacin de las normas legales y reglamentarias. El primer inciso del artculo 4 de la Ley Orgnica de Servicio Pblico, manifiesta que sern servidoras y servidores pblicos todas las personas que en cualquier forma o a cualquier ttulo trabajen, presten servicios o ejerzan un cargo, funcin o dignidad dentro del sector pblico. De acuerdo al numeral innumerado tercero a continuacin del numeral 11 del artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn exentos de la determinacin y liquidacin del Impuesto a la Renta, los ingresos obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo del Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el Impuesto a la Renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la Disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008 y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4, publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008, en lo que excedan formarn parte de la renta global. Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D Piso 2 Oficina 2 info@burotributario.com www.burotributario.com
Con fundamento en la normativa expuesta, el Servicio de Rentas Internas recuerda a las
instituciones del sector pblico que no se debe efectuar retenciones de Impuesto a la Renta cuando se realicen pagos por concepto de indemnizaciones a los servidores pblicos, siempre y cuando no superen los lmites establecidos en el artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4, de conformidad con el numeral innumerado tercero a continuacin del numeral 11 del artculo 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. En caso de superarse estos lmites, el excedente entrar a formar parte de la renta global del servidor pblico. Comunquese y publquese. Firm la circular que antecede, Ximena Amoroso Iiguez, DIRECTORA GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, en Quito D. M., a 11 de enero de 2016. Lo certifico. f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.
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# 260 - 2S - Refórmese La Resolución No. DZ9-DZORDFI17-00000002, Publicada en El Registro Oficial No. 999 de 8 de Mayo 2017 y Sus Reformas (12 Jun. 2018)
# 230 - S Reformar La Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000345 Publicada en El Suplemento Del Registro Oficial No. 31, de Fecha 7 de Julio Del 2017 (26 Abr. 2018)