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CuadernoPrácticoRNC Cuaderno
CuadernoPrácticoRNC Cuaderno
de Contribuyentes (RNC)
Versin 0.3
Enero 2013
Repblica Dominicana
Enero 2013
Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos
Internos.
Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla
con las siguientes condiciones:
Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin
No uso comercial de la misma
No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones
Ttulo:
Ao:
2013
3ra. Edicin
Publicacin:
Idea:
coordinacin:
Laura Thner
Colaboradores (as):
Rossy Rojas
Raymer Mella
Lidia Urea
Natalia Pichardo
Laura Acosta
Pedro Henrquez
Validacin Tcnica:
Validacin Pedaggica:
Leonardo Daz
Elaboracin:
Andrea Ventura
Diseo y Diagramacin:
Michel A. Pantalen
Unidad de Diseo y Diagramacin
PRESENTACION
Convencida de que la educacin es el proceso fundamental sobre el cual se basa el desarrollo
de la cultura y la conciencia ciudadana, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) ha
elaborado la serie Cuadernos Prcticos de Estudio, concebidos con la finalidad de informar y
capacitar a las y los contribuyentes y a la sociedad en general sobre temas tributarios de inters.
Estos materiales son elaborados partiendo de la idea de que la relacin entre los contribuyentes
y la Administracin Tributaria est basada en leyes y normas y es necesario contar con
informaciones y herramientas especficas para interpretarlas y aplicarlas adecuadamente.
Las personas que utilicen estos cuadernos encontrarn actividades que les ayudarn a conocer,
comprender y aplicar las leyes, normas y procedimientos tributarios mediante la definicin de
conceptos y planteamientos tericos, intercalados con ejercicios prcticos. Adems, estos
cuadernos forman parte de las estrategias que desarrolla la DGII para promover la cultura del
cumplimiento y el acercamiento con la ciudadana de manera abierta y transparente.
Con gran satisfaccin ponemos a su disposicin los Cuadernos Prcticos de Estudio, con la
certeza de que su contenido ser de provecho y utilidad para las personas interesadas.
Guarocuya Flix
Director General
CONTENIDO
CONTENIDO
Listado de Siglas
Introduccin
Pautas para utilizar el Cuaderno prctico de estudio sobre el RNC
Competencias a desarrollar en las unidades
era
UNIDAD
1.1
1.2
1.3
1.4
Concepto
Estructura del cdigo del RNC
Importancia del RNC
Deberes y Derechos del Contribuyente
Prctica
1.5 Obligaciones tributarias
Prctica
1.6 El Cdigo Internacional Industrial Uniforme (CIIU)
1.7 Base Legal y sus modificaciones
1.8 Ejercicios y pruebas de conceptualizacin
1.9 Resumen de lectura
1.10 Ejercicio de Reflexin
1.11 Autoevaluacin Unidad I
1.12 Escala de calificacin
da
UNIDAD
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
27
27
28
29
30
30
30
30
32
33
37
40
41
43
45
54
60
CONTENIDO
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
65
72
73
74
76
era
UNIDAD
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
79
83
84
85
85
87
88
88
89
91
92
93
96
Modificaciones al registro
Reorganizacin de Sociedades
Tipos de reorganizacin de sociedades
Fusin
Escisin
Por ventas y transferencias
Cesacin de Negocio
Temporal
Definitiva
Ejercicios y pruebas de conceptualizacin
Resumen de lectura
Autoevaluacin Unidad III
Escala de calificacin
Anexos
Glosario
Norma General No. 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e
implementacin de la Ley de Sociedades
Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009
Regmenes Especiales de Tributacin.
Respuestas de Evaluaciones por unidades
95
101
110
112
116
Listado de Siglas
Introduccin
La creciente necesidad de conocimientos cada vez ms especializados, sobre temas tcnicos tributarios
y procedimientos que afectan las operaciones, sistemas y gestin impositiva, ha impulsado a la Direccin
General de Impuestos Internos (DGII) a elaborar materiales didcticos que permitan conocer y profundizar
sobre el quehacer tributario.
De ah que hemos iniciado la publicacin de una serie de Cuadernos Prcticos para ofrecer una
herramienta de autoaprendizaje, donde se podr conocer la forma de aplicacin de la normativa
tributaria y sus procesos.
Como parte de las funciones bsicas de las Administraciones Tributarias modernas se encuentra la de
informacin y asistencia al contribuyente. Para la Direccin General de Impuestos Internos esta funcin
ha trascendido al mbito de la educacin tributaria, entendida como un proceso de re-aprender nuestros
deberes y derechos ciudadanos desde la ptica de los impuestos.
A continuacin, presentamos el Cuaderno Prctico de Estudio sobre el Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC), el cual ofrece conceptos y ejercicios para el uso, caractersticas, composicin
en las actividades de compra y venta de bienes o servicios del contribuyente as como aplicar los
procedimientos de los mismos, la referencia de la base legal, el anlisis de los deberes y obligaciones
correspondientes, entre otros temas de inters.
1Unidad
era.
Objetivo Educativo:
Al finalizar la Unidad, los participantes
sern capaces de describir los deberes
y responsabilidades de los
contribuyentes, identificando las leyes
que regulan el sistema tributario
dominicano y reconociendo sus
obligaciones con el sistema.
Contenido Temtico
1.1 Concepto
1.2 Importancia del RNC
1.3 Deberes y Derechos del Contribuyente
1.4 Obligaciones tributarias
Ejercicio prctico
1.5 Obligaciones que se originan al incorporarse en el RNC
Ejercicio prctico
1.6 Catlogo Internacional Industrial Uniforme (CIIU)
1.7 Base Legal y sus modificaciones
1.8 Ejercicios y pruebas de conceptualizacin
1.9 Resumen de Lectura
1.10 Ejercicio de Reflexin
1.11 Autoevaluacin
1.12 Escala de calificacin
Unidad
1ra
1.1 Concepto
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un nmero de identificacin tributaria del contribuyente,
creado mediante la Ley 53 del 13 de noviembre del 1970 y establecido como uno de los deberes formales
del contribuyente en el Cdigo Tributario.
El mismo es administrado y asignado por la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) y sirve como
cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades tributarias y como control de la
administracin para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos.
Cdigo
1
Personas Fsicas
Ejemplo RNC:
RNC: 130-99999-1
CODIGO
1- Personas Jurdicas
(lucrativas)
Es un nmero secuencial
generado por el sistema
Es un dgito
verificador
Unidad
1ra
La notificacin de estos cambios deber realizarse en la DGII dentro de los 10 das posteriores a la fecha
en que se realicen los mismos.
1.4. b. Derechos del contribuyente:
Los contribuyentes tienen derecho a:
Exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales
Consultar la validez del RNC en los medios disponibles por la DGII
Solicitar a la DGII la certificacin de que est registrado como contribuyente
Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificacin a la DGII
Que todos sus pagos o declaraciones sean asociadas a su RNC
Unidad
1ra
Prctica
Segn el tipo de situacin o caso marque con una X si es un deber o un derecho
Situacin o caso
Deberes Derechos
Por qu
Unidad
1ra
Impuesto
Sobre la
Renta (ISR)
Impuesto a los
Activos
Obligaciones
que se originan
segn la actividad
econmica
Otros
impuestos
Rentas, ingresos
utilidades o
beneficios
Bienes del
contribuyente
- ITBIS
- Selectivo al Consumo
- Propiedad Inmobiliaria
- Viviendas y Solares
Urbanos no Edificados
- Otras retenciones y Otras
Rentas
- Retenciones de
Asalariados
- Solicitud NCF
- Remisin informaciones
(compra bienes y servicios)
- Impuestos retenidos
Otros
compromisos
10
Unidad
1ra
Es importante destacar
Al momento de un contribuyente registrarse, debe declarar la fecha de inicio de la actividad
econmica o de operaciones, lo cual determinar la fecha de la declaracin de impuestos.
De lo contrario la DGII presumir como inicio de operaciones al momento de su registro. Si
la administracin tributaria determinase que anterior a su registro el contribuyente ha realizado
operaciones generadoras de impuestos, puede requerir el cumplimiento de dichas obligaciones.
11
Unidad
1ra
Para una correcta determinacin de las obligaciones tributarias es necesario conocer aspectos bsicos
que son relevantes al momento de definir, clasificar y reconocer las fuentes de las mismas y los vnculos
que se manifiestan con los diferentes sectores econmicos de la sociedad.
De acuerdo a la actividad econmica a la que se dedique el contribuyente, registrada en la DGII, las
leyes tributarias establecen los impuestos que le corresponden, tal y como se detalla a continuacin:
Impuesto Sobre la Renta: es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio
obtenido por personas fsicas, sociedades y sucesiones indivisas, en un perodo fiscal determinado.
Su base legal es el Ttulo II de la Ley 11-92, de fecha 16 de mayo del 1992, y sus
modificaciones posteriores.
Impuesto a los activos: es un impuesto anual aplicable sobre los bienes en poder del contribuyente,
sean estos personas jurdicas (con operaciones o no), Negocios de Unico Dueo y Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada.
La obligatoriedad de pagar estos impuestos se origina desde el momento en que se inicia el plazo
hbil para presentar el impuesto correspondiente, atendiendo a su fecha de inicio de operaciones
y el cierre de ejercicio fiscal establecido en sus documentos societarios, de conformidad con el
artculo 300 del Cdigo Tributario.
En el cuadro siguiente se presenta un ejercicio de fechas de cierre y las fechas de presentacin.
Fecha de Cierre
Fecha de Presentacin
31 de marzo
29 de julio
30 de junio
28 de octubre
30 de septiembre
28 de enero
31 de diciembre
30 de abril
12
Unidad
1ra
Existen otros compromisos que se originan al incorporarse en el RNC, y que igualmente constituyen
deberes formales de los contribuyentes, hablamos de obligaciones establecidas en normas, reglamentos
o leyes especiales, tales como:
Es importante destacar
Las Personas Fsicas y Jurdicas inscritas en la DGII que no se encuentren operando en un
tiempo determinado, al momento de reiniciar sus operaciones deben presentar las
declaraciones juradas correspondientes del ISR, ITBIS (si aplica), retenciones (si aplica), as
como estar al da con el pago de los dems impuestos y multas aplicadas por incumplimiento
de los deberes formales.
13
Unidad
1ra
Prctica
De acuerdo a las siguientes actividades econmicas seale el tipo de impuesto que debe declarar y
pagar segn la siguiente leyenda:
1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2. Impuestos a los Activos 3. Impuestos a las Transferencias de Bienes
y Servicios (ITBIS) 4. Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no
Edificados (IPI/VSS) 5. Retenciones de Asalariados 6. Otras Retenciones y Otras Rentas
Actividad econmica
Impuesto
14
Unidad
1ra
La siderurgia
Las industrias mecnicas
La qumica
La textil
La produccin de bienes de consumo
El hardware informtico
La industrias elctricas
15
Unidad
1ra
c. Sector construccin: est formado por el conjunto de actividades econmicas que comprenden
las tcnicas, materiales de construccin, procesos, artes y oficios aplicados y necesarios para
llevar a cabo la obras de construccin, para lo cual se tienen en cuenta las propiedades y/o
condicionantes de los diferentes procesos y tcnicas aplicadas a la obra as como las acciones
a que est sometida la obra a lo largo de su construccin como son: los materiales, el peso
derivado del uso de la obra misma o las acciones de los accionistas, el riesgo de prdidas por
casos naturales o accidente.
d. Sector servicios: es el sector econmico que engloba a todas aquellas actividades econmicas
que no producen bienes materiales de forma directa, sino servicios que se ofrecen para satisfacer
las necesidades de la poblacin. Incluye subsectores como transporte, finanzas, turismo y hotelera,
ocio, cultura, informtica, espectculos, administracin pblica y los denominados servicios
pblicos, los preste el Estado o la iniciativa privada.
e. Sector comercial: es aquel formado por la actividad socioeconmica consistente en la compra
y venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformacin. Es el cambio de transaccin
de algo a cambio de otra cosa de igual valor.
16
Unidad
1ra
Sector
Servicios
(Transporte,
finanzas,
turismo,
hotelera,
cultura)
Sector
Productivo
Sector
Industrial
(manufactura,
qumica, textil,
mecnicas)
(Agricultura,
minera,
ganadera,
pesca)
Sectores
econmicos
Sector
Comercial
Sector
Construccin
(Comercio,
compra y
venta de
bienes)
(materiales,
construccin
obras)
17
Unidad
1ra
Sintetizando:
La DGII como administracin tributaria adscrita al Centro Interamericano de Administracin
Tributaria (CIAT), utiliza el Cdigo Internacional Industrial Uniforme (CIIU) para etiquetar las actividades
econmicas que puedan realizar los contribuyentes y que a su vez es utilizado para el manejo
estadstico de las actividades productivas del pas.
Con esta clasificacin se garantiza la correcta asignacin de una actividad econmica determinada
con las obligaciones tributarias establecidas en las leyes y las normas jurdicas dominicanas.
Ley 53, del 13 de noviembre del 1970, sobre el Registro Nacional de Contribuyentes
Ley 11-92, de fecha 16 de mayo del 1992 (Cdigo Tributario), que establece en su artculo 50 la
obligatoriedad de inscribirse como contribuyente para las actividades comerciales.
Ley 20-00, del 11 de agosto del 2000, sobre Propiedad Industrial y Registro de Marcas (ONAPI).
Ley 3-02 del 2002 sobre Registro Mercantil
Ley 1041, de fecha 21 de noviembre del 1935, sobre constitucin de compaas, modificada por
la Ley 288-04 y 173-07 de eficiencia recaudatoria.
Ley 122-05 de fecha 8 de abril sobre regulacin y fomento de las asociaciones sin fines de lucro.
Ley 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
Ley No.31-11 que introduce nuevas modificaciones a la Ley No.479-08, sobre Sociedades Comerciales
y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada, del 10 de febrero de 2011.
Normas Generales:-
Norma General 05-2009 sobre RNC e implementacin de la Ley de Sociedades que deroga las
normas:
- Norma General No. 01-99 sobre Sociedades constitudas e Inactivas.
- Norma General No. 03-02, sobre Registro de Sociedades y otros deberes formales.
- Norma General No. 01-05 sobre el RNC.
Norma General 02-2011 que modifica la Norma 05-2009 sobre RNC e implemetacin de la Ley de
Sociedades.
18
Unidad
1ra
19
Unidad
1ra
20
Unidad
1ra
21
Unidad
1ra
22
Unidad
1ra
8.- Las obligaciones tributarias son los impuestos y deberes de los contribuyentes, atendiendo a los tipos
de operaciones que realice y las actuaciones tributarias que de ellas se deriven
9.- De acuerdo a la actividad econmica a la que se dedique la Persona Jurdica (sociedad) o Persona
Fsica, se establecen los impuestos que aplican para cada caso
10.- Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas
o documentos contractuales
23
Unidad
1ra
10 correctas
Excelente!
Bien!
Aceptable
Hay aspectos que an no domina. Revise los temas en los que haya errado en
la respuesta y resuelva nuevamente la autoevaluacin. Luego puede pasar a la
siguiente unidad.
Menos de 6 Correctas
Volver a estudiar
24
2Unidad
da.
Objetivo Educativo:
Al finalizar la unidad los/as
participantes sern capaces de
identificar los tipos de contribuyentes
y los procesos para el registro en el
sistema segn el tipo de entidad, a
travs de la Oficina Virtual.
Contenido Temtico
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
Resumen de lectura
2.10 Autoevaluacin
2.11 Escala de calificacin
Unidad
2da
Personas Fsicas
Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre
las cuales se describen:
a) Profesional Liberal
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una
profesin o actividad independiente como medio de produccin.
Ej.
Consultores (as)
Mdicos (as)
Abogados (as)
Contadores (as)
Artistas
Entre otros
b) Oficios Independientes
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan
servicios que requieren esfuerzo tcnico o habilidad manual.
Ej.
Pintor (a)
Mecnicos (as)
Ebanista
Entre otros
27
Unidad
2da
La DGII provee de RNC a personas que no posean Cdula de Identidad y que generen obligaciones
tributarias en territorio dominicano, stos son:
Extranjeros no residentes o sin Cdula de Identidad
Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas comerciales
Dominicanos (a) residentes en el exterior, sin Cdula de Identidad
El RNC de una persona fsica dominicana ser el mismo nmero de su Cdula de Identidad.
Personas Jurdicas
Las Personas Jurdicas o Morales son las entidades identificadas con una denominacin social que se
constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11), a las que se les reconocen como
sujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
28
Unidad
2da
Sociedades
Annimas (SA)
Sociedades
Comerciales
Lucrativas
Empresas
Individuales de
Responsabilidad
Limitada (EIRL)
Sociedades
Annimas
Simplificadas
(SAS)
Sociedades de
Responsabilidad
Limitada (SRL)
Sociedades
Accidental o en
Participacin
Tipos de Personas
Jurdicas a inscribirse
en el RNC
Sociedades
Extranjeras
Estatales
(Dependientes
del Gobierno)
No lucrativas
(Sin fines de lucro)
Privadas
(ONGs)
29
Unidad
2da
30
Unidad
2da
Las ONGs son agentes de retencin o percepcin, por lo que deben presentar las declaraciones
correspondientes, de las retenciones efectuadas a sus asalariados o prestadores de servicios.
Adems de presentar anualmente la Declaracin Jurada sin fines de lucro, sobre los aportes y donaciones
que recibe. (Art. 8 Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana y Reglamento 40-08 Ley 12205).
Sintetizando
-
Las entidades no lucrativas estn exceptuadas del pago de impuestos por constitucin
de compaas.
La exencin de pago de impuestos no las exime del cumplimiento de deberes formales
como declarar, aunque no resulte valor a pagar, es decir, que deben realizar la
presentacin de una declaracin jurada informativa de Impuesto Sobre la Renta (ISR)
(Segn la fecha de cierre correspondiente).
Igualmente deben presentar y pagar el ITBIS retenido a terceros, as como las retenciones
efectuadas a sus empleados con salarios sujetos al ISR.
Nota: Existen formas jurdicas producto de la asociacin o convencin entre dos o ms personas que
la ley no les reconoce personalidad jurdica, entre estas podemos sealar las siguientes:
- Sociedades Accidentales o en Participacin
- Sociedades Creadas de Hecho
Para este tipo de sociedades, su tratamiento se har de conformidad con el artculo 297 del Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana.
Es importante destacar
Hay sociedades que por su naturaleza o las actividades que realizan estn acogidas a un
Rgimen Especial de Tributacin (ver Normas Generales 5-06 y 3-07). Para ser calificados
en el Rgimen Especial de cada una de las leyes, es requisito que la empresa tenga
registrada la actividad a que refiere la Ley en cuestin.
Los contribuyentes que se acojan a estos regmenes deben cumplir con los requisitos
ordinarios que establecen las leyes para la constitucin de las compaas en nuestro pas,
luego de cumplir con los referidos requisitos legales, para acogerse a dichos regmenes,
tambin deben cumplir con lo establecido en leyes especiales que las regulan.
31
Prctica
Con relacin a lo que hemos visto en el punto 2.1 marque con una X, segn la actividad que realice a
qu tipo de persona fsica o jurdica pertenece cada uno.
PERSONAS FSICAS
Profesional
Liberal
Oficios
Independientes
Negocio de
nico Dueo
ENTIDADES
NO
LUCRATIVAS
ENTIDADES
LUCRATIVAS
Contador
Artista
Pintor
Consultores
Mecnicos
Ebanistas
Colmados
Salones de belleza
Empresas Individuales de
Responsabilidad
Limitada (EIRL)
Sociedades Annimas
Privadas (ONGs)
Sociedades de
Responsabilidad Limitada
(SRL)
Sociedades Extranjeras
Estatales (Dependientes
del Gobierno)
32
Unidad
2da
Requisitos
Personas Fsicas
(1)
(2)
Sociedades Comerciales
- Formulario RC-02
- Copia de Acto Constitutivo o Copia de
Certificacin de depsito bancario
- Formulario RC-02
- Anexos A y B
- Copia del contrato registrado por el Registro Civil
correspondiente
- Formulario RC-02
- Anexos A y B
- Copia de Registro Mercantil
- Formulario RC-02
- Copia de Resolucin emitida por el organismo
competente
- Copia de Registro Mercantil
Estos requisitos se aplican para todos los dems tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro.
En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro, se especificar el tipo de bien
aportado en el anverso del formulario RC-02, bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO.
33
Unidad
2da
Formulario RC-02
Anexos A y B
Copia del Registro Mercantil
Copia del contrato del inmueble
- Formulario RC-02
- Anexar copia de la Ley o Decreto que incorpora
o instituye la entidad
- Depositar carta timbrada del organismo del cual
depende la institucin solicitando el RNC para la
entidad de la cual se trata. Para los casos en que
la institucin no haya sido creada por una ley o
decreto, podr depositar la carta timbrada de su
organismo rector
a) Formulario RC-02
b) En caso de:
Incorporada mediante Ley 520 del ao 1920
Copia del Decreto de Incorporacin
Copia de la publicacin del Decreto de
Incorporacin en un peridico de circulacin
nacional
Incorporada mediante Ley 122 del ao 2005
Copia del Certificado de Registro expedido
por la Procuradura General de la Repblica
Dominicana (4)
Partidos Polticos
Formulario RC-02
Copia del Certificado de Inscripcin emitido
por la Junta Central Electoral
Sindicatos
Formulario RC-02
Certificado de Inscripcin emitido por el
Ministerio de Trabajo
Condominios
Formulario RC-02
Copia de la Resolucin emitida por el Tribunal
Superior de Tierra para la autorizacin de
condominios de acuerdo a la antigua Ley
No.1542. Sobre tierra, (11/10/1947)
Resolucin emitida por Direccin General de
Mensura Catastral, para los condominios
constituidos a partir de la Ley No. 108-05 sobre
Registro Inmobiliario
En caso de que la resolucin emitida por la Procuraduria sea provisional, deber depositar copia de
la publicacin de la constitucin de su ONG en un peridico de circulacin nacional.
34
Unidad
2da
Cooperativas
Formulario RC-02
Copia del Certificado de Inscripcin emitido por
el Instituto de Desarrollo y Crdito Cooperativo
(IDECOOP)
Instituciones de la Iglesia Catlica
Formulario RC-02
Carta Timbrada del Arzobispado o del Obispado
correspondiente, solicitando el RNC a la
institucin religiosa
Organismos Internacionales, Embajadas y Consulados
Formulario RC-02
Carta de solicitud, va el Ministerio de Relaciones
Exteriores
35
Unidad
2da
Personas
Jurdicas
TIPO DE
CONTRIBUYENTE
Personas
Fsicas
Formulario
Formulario
(RC-02)
(RC-01)
Anexo A
Accionistas
extranjeros y/o
menores de
edad
Anexo C
Para aportes en
naturaleza
Anexo B
Sociedades
extranjeras como
accionistas
36
Unidad
2da
Personas Jurdicas
Pasos previos
Como habamos mencionado anteriormente, las compaas para la obtencin del RNC debern cumplir
previamente con los procedimientos establecidos para su constitucin y matriculacin:
a. Paso I: Nombre Comercial, se deber solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina
Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI). El Registro del nombre comercial tiene un carcter
declaratorio con respecto al derecho del uso exclusivo del mismo, segn lo establece el Art.
116 de la Ley No. 120-00 sobre la Propiedad Industrial.
b. Paso II: Pagar los impuestos, por Constitucin de Compaas de nacionalidad dominicana
equivalente al 1% del capital social autorizado, si aplica (nunca ser menor de RD$1,000.00).
Ley No. 1041 sobre Constitucin de Compaas de fecha 21/11/35 modificada por las Leyes
Nos. 288-04, de fecha 28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07.
Cmo saber el impuesto a pagar por constitucin de compaa?
Para el pago de constitucin de compaas el solicitante deber realizar los siguientes pasos:
1) Ingrese al portal de Internet www.dgii.dov.do, seccin de Servicios Web,
2) Seleccione la opcin Calculadoras,
3) Luego pulse Calculadora Constitucin de Compaas
37
Unidad
2da
10) Con la autorizacin de pago generada puede efectuar el pago a travs de e-banking de los Bancos
BHD, Popular, Len y Reservas o por ventanilla en el Banco del Progreso, Banco del Reservas, Banco BDI,
Banco Lopez de Haro y Banco Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII.
La autorizacin de pago tiene una vigencia de 5 das calendario luego de la impresin a travs
del portal en Internet de la DGII.
Nota: Para consultar las Administraciones Locales DGII, a travs de la OFV, deber realizar los siguientes pasos:
1ro.
2do.
3ro.
4to.
5to.
Es importante saber
De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09, Artculo 2 estarn exceptuadas del
pago de Impuesto por Constitucin de Compaas las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada.
38
Unidad
2da
Nota: El plazo para la inscripcin o matriculacin en el Registro Mercantil es de un (1) mes a partir del inicio
del ejercicio del comercio o de la fecha de la constitucin de la sociedad. A partir de este Registro las
sociedades adquieren Personalidad Jurdica y sus documentos societarios adquieren publicidad necesaria
para ser oponibles a terceros (Ver Ley 3-02 Sobre Registro Mercantil).
39
Unidad
2da
Prctica
Enumere segn el orden (1, 2, 3) los pasos previos a realizar para la obtencin de un RNC Personas
Jurdicas
40
Unidad
2da
Tipo de Contribuyente
Personas Fsicas
Personas Jurdicas
Cdigo de Formulario
- RC-01
Declaracin Jurada de Registro de
Personas Fsicas
Va Solicitud
- Oficina Virtual
- Administracin Local
- Centro de Atencin
al Contribuyente
- RC-02
- Oficina Virtual
Declaracin Jurada para el Registro y
- Administracin Local
Actualizacin de Datos de Sociedades - Centro de Atencin
Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o
al Contribuyente
menores de edad
Anexo B: Para sociedades extranjeras
como accionistas
Anexo C: Para aportes en naturaleza
41
Unidad
2da
Es importante destacar:
En el caso de Personas Fsicas que soliciten su RNC para Negocio de Unico Dueo, previo
a la solicitud, en su RNC de Persona Fsica (nmero de cdula) el contribuyente deber estar
al da en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones hasta la fecha que inicia con el nuevo
RNC de Negocio de Unico Dueo. Si tiene saldo a favor en la cdula debe solicitar por escrito
que sean transferido a su RNC de Negocio de Unico Dueo.
42
Unidad
2da
DIRECCION GENERAL
DE IMPUESTOS
INTERNOS
Registrarme
Fecha
Apellido(s):
Cdula de Identidad o
Pasaporte (si es extranjero):
Telfono:
Nacionalidad:
Sexo: M
Celular:
Fax:
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle
Nmero
Edif.
Telfono:
Fax:
Edif.
Nmero
43
Unidad
2da
Principal:
Secundaria:
Direccin
Telfono
Fax
1
2
3
Apellido(s):
Telfono:
Celular:
Fax:
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle
Nmero
Edif.
Los signatarios de este documento dan f de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato que deba contener,
siendo todo su contenido la fiel expresin de la verdad. La DGII se reserva el derecho de auditar y rectificar las informaciones presentadas en este formulario, mediante las
verificaciones de lugar.
44
Unidad
2da
Prctica
El seor Marcos Camilo, Cdula de Identidad No. 001-0245235-2, dominicano mayor de edad, domiciliado
en la calle 27 de febrero, No. 55, Ensanche Miraflores, Puerto Plata, telfono 809-220-5050, celular 809230-2525, correo electrnico: marcos camilo@hotmail.com, tiene instalado en su residencia un taller de
ebanistera, Ebanistera Camilo, operando desde julio del 2009, prestando servicios de manera independiente.
La principal actividad econmica de su negocio es la fabricacin y reparacin de muebles para el hogar
y la secundaria la venta de materiales para ebanistera, pertenece al sector econmico de servicios y
sus ventas van dirigidas al mercado local.
Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Fsica,
completando el formulario RC-01 que se encuentra en la siguiente pgina, as como el cuestionario que
se utiliza para la determinacin de las obligaciones tributarias incluido en el mismo.
45
DIRECCION GENERAL
DE IMPUESTOS
INTERNOS
Registrarme
Fecha
Apellido(s):
Cdula de Identidad o
Pasaporte (si es extranjero):
Nacionalidad:
Sexo: M
Telfono:
Celular:
Fax:
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle
Nmero
Edif.
Telfono:
Fax:
Edif.
Nmero
Principal:
Secundaria:
Direccin
Telfono
Fax
1
2
3
... continua en la siguiente pgina
46
Unidad
2da
Apellido(s):
Telfono:
Celular:
Fax:
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle
Nmero
Edif.
Los signatarios de este documento dan f de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato que deba contener,
siendo todo su contenido la fiel expresin de la verdad. La DGII se reserva el derecho de auditar y rectificar las informaciones presentadas en este formulario, mediante las
verificaciones de lugar.
FI-RCCF-575
Revisin C, Abril 2010
47
Pagina 1 - 1
Unidad
2da
Capital Social Autorizado , (modificado por la Ley 479-08, vigente a partir del 11 de junio 2009).
El nmero de recibo de pago del Impuesto sobre el Capital Social Autorizado . (Ley 10-41 de fecha
21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No.173 de fecha 17 de julio del 2007 de Eficiencia
Recaudatoria.
Nmero de expediente ONAPI, numeracin de registro emitido por la Oficina Nacional de la Propiedad
Industrial (Art. 116 de la Ley120-00 sobre propiedad industrial).
Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art.300 del Cdigo Tributario, Ley 11-92), se debe completar de
acuerdo a lo establecido en los estatutos de la sociedad.
Actividad Econmica , donde se declara la actividad a la cual se dedicaran a los fines de que se le
registre en la DGII, conforme al CIIU.
(2)
(3)
(4)
(1) En lo que se refiere al capital las empresas nacionales debern cumplir con las siguientes disposiciones:
a)Las Sociedades Annimas el capital social mnimo deber ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30, 000,000.00).
b)Las Sociedades Annimas Simplificadas, el capital mnimo deber ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3,000,000.00)
c)La Sociedad de Responsabilidad Limitada deber tener como mnimo el capital social autorizado de cien mil pesos (RD$100,000.00).
d)Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada no tienen un capital mnimo.
(2, 3) El Registro Mercantil y el pago del Impuesto aplica para las Personas Jurdicas con fines lucrativos.
(4)
Para las empresas extranjeras, la fecha de inicio de operaciones ser la fecha en que se inicien las actividades en la Repblica Dominicana.
48
Unidad
2da
ENTIDAD
ORGANISMO RECTOR
Partidos Polticos
Procuradura General de la
Repblica Dominicana
Instituciones dependientes de la
Iglesia Catlica
Las cooperativas
Liga Municipal
Entidades sindicales
Ministerio de Trabajo
49
Unidad
2da
Incorporacin al RNC
Cese de operaciones
Reinicio de operaciones
Disolucin
Solicitud Tarjeta Identificacin Tributaria (TIT)
Objeto
Fecha de cierre
Modificacin de domicilio
Adicin de nombre comercial
Accionistas
Adicin sucursales
Consejo de Directores
Capital Social Autorizado
Capital Suscrito y Pagado
50
Unidad
2da
Notas: - En los casos de que el aporte sea en naturaleza deber indicar adems el tipo de bien que aporta
- El valor de las acciones se refiere a la cuanta o valor monetario por accin
51
Unidad
2da
Ejemplo:
Si el aporte es de RD$1,000 repartido en 100 acciones o cuotas sociales, entonces el valor de las acciones
o cuotas sociales es de RD$10.
Es decir que el valor resultante de la cantidad de accionistas multiplicado por el valor de las acciones
o cuotas sociales ser igual al valor del aporte.
100
Cuotas
o
Acciones
10 =
Valor
Cuota
o
Acciones
1,000
Valor
del
Aporte
VI. Sucursales
Este apartado deber ser completado en casos de que la sociedad tenga, adems de su establecimiento
principal, otras sucursales y en los casos de adicin de sucursales de sociedades ya incorporadas al
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
52
Unidad
2da
53
Unidad
2da
Prctica 1
54
RC-02
FORMULARIO GRATUITO
RNC
DATOS GENERALES
RAZON SOCIAL
O DENOMINACION SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
(Signo Distintivo)
NACIONALIDAD
DOMINICANA
EXTRANJERA
PAIS
DOMICILIO FISCAL
CALLE
No.
SECTOR
EDIF./APTO./LOCAL
PROVINCIA
CELULAR
TELEFONO
MUNICIPIO
FAX
CORREO ELECTRONICO
REFERENCIA
TIPO DE SOCIEDAD
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L
SOCIEDAD EN PARTICIPACION
DIA
MES
AO
US$
EUROS
LEY 1041/5113
DIA
MES
AO
30 DE JUNIO
30 DE SEPTIEMBRE
31 DE DICIEMBRE
ACTIVIDAD ECONOMICA
ACTIVIDAD PRINCIPAL
ACTIVIDAD SECUNDARIA
ENTIDAD SIN
FINES DE LUCRO
TIPO DE ENTIDAD
POLITICA
SOCIAL-CULTURAL
RELIGIOSA
AYUNTAMIENTO
CONDOMINIO
COOPERATIVA
SINDICAL
DIA
NUMERO
MES
AO
FECHA
*CERTIFICADO DE REGISTRO
OTRO
(Especifique)
Se requiere nmero
MOTIVO DE LA PRESENTACION
MODIFICACION AL RNC
FECHA DE INICIO DEL CESE
INCORPORACION AL RNC
CESE DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
OBJETO
ADICION SUCURSALES
FECHA DE CIERRE
CONSEJO DE DIRECTORES
MODIFICACION DE DOMICILIO
DISOLUCION
FECHA DE FIN DEL CESE
SOLICITUD TARJETA
IDENTIFICACION TRIBUTARIA
(TIT)
REINICIO DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
ACCIONISTAS
MOTIVO DEL CESE
OTRO
(Especifique)
REGIMENES
ESPECIALES
CATEGORIA
ZONA FRANCA
DIA
IMPORTADOR
MES
LEY DE INCENTIVO
EXPORTADOR
RESOLUCION No.
AO
FECHA
IMPRENTA DGII
55
NOMBRES Y APELLIDOS/
RAZON SOCIAL
CANTIDAD
DE
ACCIONES
CARGO EN EL CONSEJO
DE ADMINISTRACION
VALOR DE LAS
ACCIONES
VALOR DEL
APORTE
TIPO DE APORTE
NATURALEZA NUMERARIO
CEDULA / RNC
INMUEBLES
NOMBRE COMERCIAL
OTROS
TELEFONO
DIRECCION
CORREO ELECTRONICO
FAX
RESPONSABLE
POR LA SOLICITUD
SUCURSALES
(Signo Distintivo)
Especifique
N0MBRES Y APELLIDOS
RAZON SOCIAL
CEDULA / RNC
DIRECCION
TELEFONO
CIUDAD
CORREO ELECTRONICO
FAX
AUTORIZACION DE REPRESENTACION
JURAMENTO
Yo
cdula No.
en calidad de
por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente
declaracin son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la
misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la
verdad.
Nombres y Apellidos:
Direccin:
Cdula / RNC:
Fax:
Firma
Tel.:
Correo electrnico:
Notas: En caso de que un accionista o miembro del Consejo de Administracin sea extranjero y no tenga Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines.
Si los accionistas o miembros del Consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas en esta Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para solicitud de incorporacin de accionistas.
Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculos o inmuebles) deben completar el anexo C
56
Unidad
2da
Prctica 2
La institucin Proyecto Rural dedicada a las ayudas comunitarias en las zonas rurales, de nacionalidad
dominicana, ubicada en la calle 22 No.35 del Ensanche Ozama, Santo Domingo Este,
tel. 809-523-0000 necesita incorporarse al RNC.
La institucin Proyecto Rural constituida el 07-06-2011, empez sus operaciones el 14-08-2011, registrada
en ONAPI con el No. de expediente 2010-10-05555, su fecha de cierre fiscal es al 31 de diciembre.
Su actividad principal es una asociacin sin fines de lucro de beneficio pblico, tipo de identidad social
cultural, autorizada por el organismo rector con el nmero de Resolucin 322 de fecha 14-08-2011.
Estar dirigida por los seores Juan Jos Gonzlez, Cdula de Identedad No. 021-0101047-1, quien tendr
el cargo de Presidente, la seora Elena Villa, Cdula de Identidad No. 021-2564983-2 como Vicepresidenta,
la Sra. Rosa Cornielle, Cdula de Identidad No. 001-325489-1, Tesorera, el seor Camilo Daz, Cdula de
Identidad No. 001-5968421-2 como Secretario y el Sr. Leonardo Ovalle, Cdula de Identidad No. 002-2425264-2 como vocal.
La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la Sra. Elena Villa, Vicepresidente de la empresa.
Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Jurdica no
lucrativa, completando el formulario RC-02.
57
RC-02
FORMULARIO GRATUITO
RNC
DATOS GENERALES
RAZON SOCIAL
O DENOMINACION SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
(Signo Distintivo)
NACIONALIDAD
DOMINICANA
EXTRANJERA
PAIS
DOMICILIO FISCAL
CALLE
No.
SECTOR
EDIF./APTO./LOCAL
PROVINCIA
CELULAR
TELEFONO
MUNICIPIO
FAX
CORREO ELECTRONICO
REFERENCIA
TIPO DE SOCIEDAD
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L
SOCIEDAD EN PARTICIPACION
DIA
MES
AO
US$
EUROS
LEY 1041/5113
DIA
MES
AO
30 DE JUNIO
30 DE SEPTIEMBRE
31 DE DICIEMBRE
ACTIVIDAD ECONOMICA
ACTIVIDAD PRINCIPAL
ACTIVIDAD SECUNDARIA
ENTIDAD SIN
FINES DE LUCRO
TIPO DE ENTIDAD
POLITICA
SOCIAL-CULTURAL
RELIGIOSA
AYUNTAMIENTO
CONDOMINIO
COOPERATIVA
SINDICAL
DIA
NUMERO
MES
AO
FECHA
*CERTIFICADO DE REGISTRO
OTRO
(Especifique)
Se requiere nmero
MOTIVO DE LA PRESENTACION
MODIFICACION AL RNC
FECHA DE INICIO DEL CESE
INCORPORACION AL RNC
CESE DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
OBJETO
ADICION SUCURSALES
FECHA DE CIERRE
CONSEJO DE DIRECTORES
MODIFICACION DE DOMICILIO
DISOLUCION
FECHA DE FIN DEL CESE
SOLICITUD TARJETA
IDENTIFICACION TRIBUTARIA
(TIT)
REINICIO DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
ACCIONISTAS
MOTIVO DEL CESE
OTRO
(Especifique)
REGIMENES
ESPECIALES
CATEGORIA
ZONA FRANCA
DIA
IMPORTADOR
MES
LEY DE INCENTIVO
EXPORTADOR
RESOLUCION No.
AO
FECHA
IMPRENTA DGII
58
NOMBRES Y APELLIDOS/
RAZON SOCIAL
CANTIDAD
DE
ACCIONES
CARGO EN EL CONSEJO
DE ADMINISTRACION
VALOR DE LAS
ACCIONES
VALOR DEL
APORTE
TIPO DE APORTE
NATURALEZA NUMERARIO
CEDULA / RNC
INMUEBLES
NOMBRE COMERCIAL
OTROS
TELEFONO
DIRECCION
CORREO ELECTRONICO
FAX
RESPONSABLE
POR LA SOLICITUD
SUCURSALES
(Signo Distintivo)
Especifique
N0MBRES Y APELLIDOS
RAZON SOCIAL
CEDULA / RNC
DIRECCION
TELEFONO
CIUDAD
CORREO ELECTRONICO
FAX
AUTORIZACION DE REPRESENTACION
JURAMENTO
Yo
cdula No.
en calidad de
por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente
declaracin son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la
misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la
verdad.
Nombres y Apellidos:
Direccin:
Cdula / RNC:
Fax:
Firma
Tel.:
Correo electrnico:
Notas: En caso de que un accionista o miembro del Consejo de Administracin sea extranjero y no tenga Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines.
Si los accionistas o miembros del Consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas en esta Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para solicitud de incorporacin de accionistas.
Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculos o inmuebles) deben completar el anexo C
59
Unidad
2da
Personas
Fsicas
Paso I
Paso II
Paso III
Ingresar al
portal de la
DGII,
seleccionar
Oficina Virtual,
seleccionar
Persona Fsica
en opcin
men
Completar
formulario RC01 con los
datos y
pulsar aceptar
Imprimir
constancia de
envo, y
conservar el
nmero de
recepcin
Paso I
Paso II
Paso III
Ingresar al
portal de la
DGII,
seleccionar
Oficina Virtual,
seleccionar
Persona
Jurdica en
opcin men
Digitar el
RNC/Cdula
y el No. de
recibo de
pago del
capital y
pulsar
continuar
Completar
formulario RC02, completar
anexos segn
caso:
A, B, C,
Imprimir
constancia de
envo
Tipos de
Contribuyentes
Personas
Jurdicas
60
Unidad
2da
A continuacin presentamos los pasos para inscribirse en el RNC a travs de la Oficina Virtual (OFV)
Personas Fsica
Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual:
Facilita el proceso de inscripcin al RNC de los profesionales liberales o trabajadores independientes.
Ahorro de tiempo, costos y recursos, en cuanto al depsito de los documentos y el traslado de los
contribuyentes.
La respuesta para las personas fsicas tiene un plazo de 48 horas.
PASO I
1.- Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la seccin de Oficina
Virtual
3.- En el men Inscripcin, escoja la
opcin Persona Fsica
PASO II
1.-Complete el formulario con los datos
requeridos
Las casillas donde aparece
el asterisco (*) en rojo, indica
que es obligatorio completar
esos datos.
2.- Pulse Enviar documento
61
Unidad
2da
PASO III
Imprima la constancia del envo y
conserve el nmero de recepcin para
dar seguimiento a su solicitud
Nota: La Persona Fsica luego de obtener la autorizacin para utilizar su nmero de Cdula de
Identidad como RNC, podr solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
62
Unidad
2da
Personas Jurdicas
Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual:
Facilita el proceso de incorporacin al RNC de los contribuyentes Personas Jurdicas o Sociedades.
La autorizacin del RNC es realizada a ms tardar a las 72 horas despus de haber realizado la
solicitud.
Ahorro de tiempo, costos y el traslado de los contribuyentes.
PASO I
1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do
2.- S e l e c c i o n e l a s e c c i n d e O f i c i n a V i r t u a l
3.- En el men Inscripcin, escoja la opcin Persona
Jurdica
PASO II
1.- El solicitante debe digitar el RNC/Cdula
(Responsable de la Solicitud) y el No. de recibo
de pago del capital autorizado, el cual debe
digitar sin guiones. (slo para sociedades
lucrativas)
2.- Pulse continuar
PASO III
1.- Complete el formulario con los datos requeridos,
de acuerdo al tipo de sociedad que este solicitando
el RNC
2.- Complete los anexos segn el caso:
Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores
de edad.
Anexo B: Para sociedades extranjeras como
accionistas.
Anexo C: Para aportes en naturaleza.
3.- Imprima la constancia de envo.
63
Unidad
2da
Las solicitudes de RNC a travs de la Oficina Virtual de las Personas Jurdicas sern autorizadas
automticamente mediante firma digital.
Nota: La Persona Jurdica luego de obtener la autorizacin de RNC, podr solicitar la clave de
acceso o pin para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
El nmero de RNC para Personas Jurdicas legalmente constitudas est impreso en la Tarjeta de
Identificacin Tributaria (TIT), donde adems consta la denominacin social, el nombre comercial y la
fecha de incorporacin.
64
Unidad
2da
PASO I
1.- Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.- Ver la opcin Servicios Web
3.- Dar click en Consultas
65
Unidad
2da
PASO II
1.- Luego pulse en Consulta RNC
PASO III
1.- Pulsando aqu puede hacer la
consulta tanto por el RNC/Cdula
como por la denominacin
Social/Nombre
66
Unidad
2da
PASO I
Seleccione la opcin Solicitud de Clave
PASO II
Registre el RNC o Cdula sin guiones, seleccione el tipo
de contribuyente (fsico/jurdico) y pulse Continuar
PASO III
Complete el formulario con las informaciones
requeridas y pulse Enviar Solicitud
PASO IV
El sistema presentar un mensaje de confirmacin,
indicando que su clave de acceso le ser remitida al
correo electrnico indicado en la casilla
Representante Legal en el transcurso de cuarenta
y ocho (48) horas.
67
Unidad
2da
Paso I
Ingresar a la
Oficina
Virtual.
Colocar su
usuario.
Paso II
En la seccin
Registro,
seleccionar
la opcin a
consultar
Consulta RNC
Paso III
Seleccionar
la opcin
Datos
Bsicos
de RNC y el
sistema
presenta un
detalle del
registro
Paso IV
Paso V
Seleccionar la
opcin
Establecimientos.
El sistema
presentar las
sucursales
(si aplica)
Paso VII
Paso VI
Seleccionar la
opcin
Obligaciones.
El sistema
presentara los
impuestos que
aplican a la
actividad
econmica
Seleccionar la
opcin
Actividades
Econmicas. El
sistema
presentar las
actividades
de acuerdo al
rengln
econmico a
que pertenezca
68
Seleccionar la
opcin
Socios/
Accionistas. El
sistema
presentar los
accionistas de
la empresa
Unidad
2da
PASO I
1. Ingrese a la oficina virtual
2. Coloque su usuario y clave asignada
PASO II
El Sistema presentar la pgina principal de los servicios
de la Oficina Virtual, identificada con sus datos (Nombe/
Denominacin Social y RNC o Cdula)
En la seccin de Registro seleccione la opcin que
desee consultar
PASO III
Seleccione la opcin Datos Bsicos de RNC el
sistema presentar un detalle del registro
69
Unidad
2da
PASO IV
Seleccione la opcin Socios / Accionistas el sistema
presentar los accionistas de la empresa
PASO V
Seleccione la opcin Establecimientos el sistema
presentar las sucursales de la empresa
PASO VI
Pulse la opcin Actividades Econmicas el sistema
presentar las actividades establecidas de acuerdo al
rengln econmico al que pertenezca el contribuyente
PASO VII
Pulse la opcin Obligaciones el sistema presentar los
impuestos que aplican para su actividad econmica
70
Unidad
2da
Repblica Dominicana
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
Ao del Centenario del Natalicio de Juan Bosch
Repblica Dominicana
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
RNC: 401-50625-4
Ao del Centenario del Natalicio de Juan Bosch
DRCCF
CERTIFICACION
DRCCF
Por medio de la presente, esta Direccin General de Impuestos Internos Certifica que en los archivos del
Departamento de Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales se encuentra registrada la compaa
por acciones que gira bajo la razn social XXXXXXXX XXXXXX, C. POR A., con el Registro Nacional
de Contribuyente 130-99999-9, a la cual en fecha 04 de mayo del 2004, mediante Oficio No. 15863, se le
asign (RNC), en cumplimiento a lo dispuesto en el Literal C del Art. 50 de la Ley 11-92 del 16 de mayo
1992 que instituye el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
CERTIFICACION
Por medio de la presente, esta Direccin General de Impuestos Internos Certifica que en los archivos del Departamento
de Registro de Contribuyentes y Comprobantes Fiscales se encuentra registrada la sociedad comercial que gira bajo
la razn social URBANIZACIONES E XXXXXXXXXXXXX con el Registro Nacional de Contribuyente 001XXXXXXX-X, a la cual en fecha 23 de abril del 2007, mediante Oficio No. 20256, se le asign (RNC), en cumplimiento
a lo dispuesto en el Literal C del Art. 50 de la Ley 11-92 del 16 de mayo 1992 que instituye el Cdigo Tributario de
la Repblica Dominicana. El Capital Social Autorizado totalmente suscrito y pagado es de RD$500,000.00. El
domicilio social est registrado en la calle 6 No. 18, Ensanche Paraso, Distrito Nacional.
Figuran como accionistas de dicha empresa: Gissell Lozano Ovalles, dominicana mayor de edad, cdula de
identidad y electoral No. 130-9999999-5, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional; Sonia Corporali,
dominicana mayor de edad, portadora del pasaporte No. 714110V, domiciliada y residente en la calle, Distrito
Nacional; Andrea Corbinelli, dominicana mayor de edad, portadora del pasaporte No. XXXXXXX, domiciliada
y residente en la calle Osvaldo Garca de la Concha No. 24, Villa Juana, Distrito Nacional; Jazmn Margarita
Snchez Ovalles, dominicana mayor de edad, cdula de identidad y electoral No. XXXXXX, domiciliada y
residente en la calle, Distrito Nacional; Gisela Altagracia Genao Ovalles, dominicana mayor de edad, cdula
de identidad y electoral No. 001-XXXXXX-1, domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional; Fabia
Apolinaria Ovalles Luna, dominicana mayor de edad, cdula de identidad y electoral No. 001-0000006-2,
domiciliada y residente en la calle, Distrito Nacional y Elvis Antonio Ovalles, dominicano mayor de edad,
cdula de identidad y electoral No. 001-XXXXX-1, domiciliada y residente en, Distrito Nacional
Figuran como accionistas de dicha empresa: Leonidas Medina, Enrique Martnez, Carlos Anselmo Gmez, Vctor
Amrico Lebrn Tavares, Ingrid Martnez Barrera, Francisco Alberto Valdez y Carlos Mariano Maduro.
La presente Certificacin tiene una vigencia de 30 das a partir de la fecha y se expide a solicitud de XXXXXXXXX,
a fines de informacin.
Dada en la ciudad de Santo Domingo, D. N., Capital de la Repblica Dominicana, a los diecisis (16) das del mes
de enero del 2009.
Figuran como miembros del Consejo Administrativo de dicha empresa: Andrea Corbinelli, quien funge como
Presidente y Gissel Lozano Ovalles, Secretaria.
Atentamente,
La presente Certificacin tiene una vigencia de 30 das a partir de la fecha y se expide a solicitud de la Dra.
XXXX XXXXXXXX, a fines de informacin.
XXXXX
Enc. Departamento de Registro de Contribuyentes y
Comprobantes Fiscales
Dada en la ciudad de Santo Domingo, D. N., Capital de la Repblica Dominicana, a los veintids (22) das
del mes de enero del 2009.
RR/mchm
Atentamente,
RR/mchm
XXXXX XXXXX
Enc. Departamento de Registro de Contribuyentes y
Comprobantes Fiscales
71
Unidad
2da
Profesional Liberal
Oficios Independientes
Negocio de nico Dueo
Personas Jurdicas: son las entidades identificadas con una denominacin
social que se constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 47908 Sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada.
Los diferentes tipos de personas jurdicas son:
72
Unidad
2da
Caso I
Una persona dio inicio a sus actividades econmicas que generan beneficios, sin estar registrada
en el RNC.
Caso II
Una persona tiene muchos aos operando sin tener registrado su negocio, entiende que tener
el RNC no es importante y que si se registra tendra que pagar impuestos a lo cual se resiste.
Por qu es necesario que esta persona se registre en el RNC?
73
Unidad
2da
74
Unidad
2da
75
Unidad
2da
10 correctas
Excelente!
Bien!
Aceptable
Hay aspectos que an no domina. Revise los temas en los que haya errado en
la respuesta y resuelva nuevamente la autoevaluacin. Luego puede pasar a la
siguiente unidad.
Menos de 6 Correctas
Volver a estudiar
76
3Unidad
era.
Objetivo Educativo:
Al finalizar la unidad los/as
participantes sern capaces de
describir los procedimientos y requisitos
para modificar el RNC y reconocer los
casos y requisitos para la reorganizacin
de sociedades
Contenido Temtico
Unidad
3ra
b) Modificaciones estatutarias
El registro de contribuyentes de personas jurdicas se compone de varias informaciones que
constan en los estatutos de las empresas. Para ser modificado dichos contribuyentes deben
cumplir con todas las formalidades del Cdigo de Comercio y la Ley del Registro Mercantil.
d) Objeto
La razn de ser de una compaa est definida en el objeto estatutario, el cual es identificado
en el RNC, a travs de las actividades econmicas del CIIU. El objeto de las compaas debe ser
claramente definido y puede estar registrado en el RNC a travs de actividades principales o
secundarias, dependiendo de las diferentes operaciones realizadas por los contribuyentes.
79
Unidad
3ra
e) Capitales
Las compaas se constituyen con un Capital Social Autorizado que se establece en los
estatutos de la misma.
Para la modificacin de dichos capitales debern cumplir con el procedimiento de Registro
Mercantil establecido mediante la Ley 03-2002 de fecha 18 de enero del 2002 y el pago
de los impuestos correspondientes a dicho aumento, en virtud a la Ley 10-41 de fecha de fecha
21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No. 173 de fecha 17 de julio del 2007, sobre
Eficiencia Recaudatoria.
Las modificaciones del Capital Social Autorizado y del Capital Suscrito y Pagado debern notificarse
a la DGII mediante la Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos del Contribuyente
(Formulario RC-02) dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen estos cambios,
segn lo establece el artculo 50 del Cdigo Tributario sobre los deberes formales de los contribuyentes.
f) Fecha de Cierre del Ejercicio Fiscal
La fecha de cierre de una sociedad es la fecha lmite del trmino del ejercicio fiscal para las
sociedades en cuanto al Impuesto sobre la Renta. El Cdigo Tributario en su artculo 300
establece que la misma debe ser informada en los estatutos de la empresa al momento de su
constitucin, pudindose escoger el cierre de su ejercicio fiscal de las siguientes fechas:
2012
Fecha de Presentacin
Fecha de Cierre
31 de Marzo 2012
30 de Julio 2012
30 de Junio 2012
29 de Octubre 2012
30 de septiembre 2012
28 de Enero 2013
31 de Diciembre 2012
30 de Abril 2013
Base legal: Art. 300 del Ttulo II del Impuesto Sobre la Renta Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones
Nota: una vez elegida una fecha de cierre no podr ser cambiada sin la autorizacin expresa de
la Administracin, previa solicitud, hecha por lo menos un mes antes de la fecha de cierre que se
solicita modificar.
80
Unidad
3ra
g) Accionistas y Miembros
Los accionistas son aquellas personas fsicas y/o jurdicas que por ser titulares de acciones dentro
de la empresa deben responder a la misma, en cuanto a sus obligaciones frente a terceros y
participar de los beneficios en proporcin a sus aportes.
En el transcurso de la vida social de la empresa pueden presentarse cambios en cuanto a la
composicin accionaria de la misma, teniendo la empresa la obligacin de notificar dichos
cambios a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los 10 das posteriores a la
fecha en que se realicen estos cambios, segn lo establece el artculo 50 del Cdigo
Tributario sobre los deberes formales de los contribuyentes.
Estos cambios se pueden verificar, adems, con relacin a los miembros del Consejo de
Administracin (o de Directores), quienes pueden ser accionistas o no de la empresa, segn se
establezca en los estatutos, debiendo ser nombrados mediante Asamblea General Ordinaria
anual de accionistas, en virtud al artculo 52 del Cdigo de Comercio, con la finalidad de administrar
y velar por el buen funcionamiento de la empresa.
81
Unidad
3ra
82
Unidad
3ra
Depositar los documentos societarios relativos al proceso, los Estados Financieros auditados
de las empresas involucradas y los Estudios de Mercado o tasaciones del patrimonio a transferir,
realizados por las firmas auditoras o auditores independientes en los casos en que aplique.
El Capital Social Autorizado de la sociedad que resulte del proceso de reorganizacin debe
soportar el patrimonio recibido producto del proceso.
Cuando el Capital Social Autorizado no sea suficiente, la sociedad debe realizar un aumento
de dicho Capital conforme a los requisitos establecidos por la Ley de Sociedades.
En adicin a la documentacin requerida para los procesos de reorganizacin, para los casos
de fusiones, las sociedades que desaparecen deben agotar los procedimientos relativos a las
disoluciones establecidas en la Ley de Sociedades y en el Cdigo Tributario en lo referente a
la Cesacin definitiva de negocios.
83
Unidad
3ra
Tipos de
Reorganizacin de
Sociedades
Fusin y
Escisin
Por Ventas y
Transferencias
Requisitos:
Formulario RC-02
Copia de Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas
Especiales
Copia de Proyecto de Fusin o Escisin registrado en el Registro
Mercantil
Copia de Publicacin en el peridico del extracto de Proyecto
de Fusin o Escisin
Declaracin Jurada
Copia de Informe del Consejo de Administracin
Copia del Informe del/de los comisario/s designado/s
Copia de Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas
Especiales
Copia de Nminas de presencia
Copia de Listas de Suscripcin y Pago de las Acciones
Copia de Lista de Suscriptores de la sociedad absorbente/
escindente(s)
Carta de garanta notarizada de la (s) sociedad (es)
absorbida (s)
Presentacin Declaracin (es) Final de Impuesto Sobre la
Renta
Copia de los Estados Financieros actualizados
Copia de las cdulas, pasaportes, acta de nacimiento
(menores) o RNC de los accionistas
Copia de Registro Mercantil de la sociedad absorbente
Original de la Tarjeta de Identificacin Tributaria
Certificado de Disolucin de la (s) sociedad (es) absorbida (s)
Requisitos:
Formulario RC-02
Acta asamblea de autorizacin
Acuerdo de transferencia de activo
Acta de asamblea de aprobacin del protocolo
Nmina de presencia de cada asamblea
Lista de suscripcin y pago de las acciones
Lista de suscriptores de ambas sociedades
Copia de los estados financieros de cada sociedad
Empresas reconocidas por la DGII como conjunto
econmico
84
Unidad
3ra
3.3.1 La Fusin
Es el proceso contractual-societario en virtud del cual ocurre una transferencia universal (activos y pasivos)
del patrimonio de una o ms sociedades comerciales, que se disuelven sin liquidarse, a favor de otra
sociedad comercial (previamente existente o que surge de la fusin), la cual integra como socios a
quienes ostentaban esta calidad en las sociedades disueltas.
Deberes tributarios producto de procesos de Fusin/Absorcin
a) En los casos de prdida de la personalidad jurdica por motivo de disolucin de una o
varias de las sociedades involucradas en el proceso de fusin, la empresa que resulte de
la reorganizacin asumir de pleno derecho la responsabilidad por los ejercicios fiscales no
prescritos e incumplimientos de las empresas disueltas producto del proceso, siendo pasible
de las sanciones por las infracciones de las sociedades o empresas que han desaparecido, sin
que ninguna convencin entre ellas d lugar a que su responsabilidad sea asumida por otra.
b) La(s) empresa(s) que producto del proceso de fusin se disuelvan, debern cumplir con lo
establecido en el artculo 325 del Cdigo Tributario para la presentacin de su Declaracin
de Impuesto sobre la Renta marcado como final.
c) La Direccin General de Impuestos Internos (DGII)deber determinar si a la empresa que
desaparecer deber ser fiscalizada en uno o ms ejercicios de los anteriores a dicha
cesacin; y si adeuda impuestos, la DGII podr impedir que el patrimonio de la misma sea
transferido a cualquier ttulo, vlida y legalmente, a fin de evitar que la garanta del crdito
del Estado pueda ser disipada o distrada.
3.3.2 La escisin
Es el proceso contractual-societario en virtud del cual ocurre:
a) La transmisin universal del patrimonio, segmentado en bloques de una sociedad comercial que
se disolver a dos o ms sociedades existentes o de nueva creacin, las cuales remunerarn a los
socios de la sociedad disuelta con las correspondientes partes sociales en su propio capital social.
b) La transmisin de uno o ms bloques del patrimonio de una sociedad a otra u otras sociedades
existentes o de nueva creacin, las cuales remunerarn a los socios de la sociedad escindida con
las correspondientes partes sociales en su propio capital social.
Requisitos Reorganizaciones por Fusin y Escisin
Formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos Sociedades y sus
anexos si es necesario).
Copia de las Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas Especiales (segn aplique) de cada
una de las sociedades, en la que se autoriza a una persona a negociar la fusin o escisin registradas
en el Registro Mercantil (una por cada sociedad).1
1 En el caso de las Sociedades en Nombre Colectivo y las Sociedades en Comandita Simple, no se establece que la Asamblea
85
Unidad
3ra
Copia de la Declaracin Jurada, en la que se consignan los actos efectuados para la operacin
de fusin o escisin registrada en el Registro Mercantil.
Copia del Informe del Consejo de Administracin de cada una de las sociedades registrado en
el Registro Mercantil (solo Sociedades Annimas).
Copia del Informe del/de los comisario/s designado/s registrado en el Registro Mercantil. El mismo
deber contener las modalidades de la fusin o escisin, verificacin de los valores atribuidos a
las acciones y que los mismos sean adecuados y equitativos, los posibles mtodos para la determinacin
de la razn de cambio con sus valores y debe considerarse cul es el ms adecuado y justificarse 2 ;
adems debern estimar el valor de los aportes.
Copia de las Asambleas Generales Extraordinarias o Asambleas Especiales (segn aplique) de cada
una de las sociedades donde se aprueba el proyecto de fusin o escisin 3, registradas en el
Registro Mercantil.
En los casos en que las empresas absorbidas o la escindida hubiere emitido obligaciones, debern
depositar copia de la Asamblea de Obligacionistas que aprueba el proyecto de fusin o escisin4.
Copia de las nminas de presencia de cada una de las Asambleas registradas en el Registro Mercantil.
Copia de las listas de Suscripcin y Pago de las Acciones de cada una de las Sociedades anterior
a la fusin o escisin registradas en el Registro Mercantil.
Copia de los Estados Financieros actualizados de cada una de las sociedades envueltas en el
proceso de fusin o escisin.
Copia de las cedulas, pasaportes, acta de nacimiento (menores) o RNC de las accionistas que
conforman la ltima lista de suscripcin y pago de acciones.
Copia del Registro Mercantil de la sociedad absorbente, escindente(s) y escindida con las
modificaciones correspondientes a la fusin o escisin (accionistas y capital suscrito y pagado)
2 Cuando producto de la escisin resulte una nueva sociedad constituida sin otro aporte que el de la sociedad escindida, no ser
necesario el informe del comisario, si las acciones de cada una de las sociedades nuevas fuesen atribuidas a los accionistas de
la sociedad escindida proporcionalmente a sus derechos en el capital de esta sociedad.
3
En los casos que producto de la fusin o escisin resulte una nueva sociedad, los estatutos de esta debern estar aprobados por
la asamblea general extraordinaria de las sociedades absorbidas o de la escindida. No ser necesario la aprobacin de la fusin
por parte de las sociedades absorbidas, cuando despus de la publicacin del proyecto de fusin, hasta la realizacin de la
operacin, la sociedad absorbente posea todas las acciones del capital suscrito y pagado de las sociedades absorbidas.
Esto no ser necesario cuando por simple solicitud de los obligacionistas se produzca el reembolso de los ttulos, conforme el
procedimiento establecido para estos fines en el artculo 394 de la Ley de Sociedades.
86
Unidad
3ra
3.3.3 Reorganizacin por ventas y transferencias de una entidad a otra que pertenezcan a
un mismo conjunto econmico. Es la enajenacin de la totalidad del patrimonio o una parte de
ste de una empresa a otra u otras vinculadas entre s, propiedad de los mismos accionistas que
se pueda catalogar como empresas de un mismo grupo empresarial.
Nota: Para los casos de las sociedades acogidas a un Rgimen Especial de Tributacin todos los cambios o
modificaciones al registro, con relacin a la actividad, deben ser realizados a travs del Formulario RC-02
87
Unidad
3ra
88
Unidad
3ra
Se define como el procedimiento que realizan las sociedades para liquidar sus operaciones comerciales
o para su extincin como ente jurdico en el pas.
El cese definitivo de Personas Jurdicas se da con la disolucin de la organizacin.
Las causas de disolucin de las sociedades comerciales pueden ser:
a) Comunes a todas las sociedades, en virtud al artculo 1865 del Cdigo Civil tales como:
El Cdigo Tributario indica en su artculo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesacin
de negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) das para la presentacin de la Declaracin Jurada,
que aplicar tanto para los ceses definitivos como los temporales.
89
Unidad
3ra
3. Carta de Garanta firmada por un garante de la disolucin debidamente legalizada por notario
pblico.
4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique.
5. Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60
das posteriores a la cesacin del negocio que comprenda el perodo desde el prximo da
a la fecha final de su ltimo ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolucin, en virtud del Art.
325 de la Ley 11-92 y 96 del Reglamento 139-98 del Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana.
6. Estar al da con el pago de los impuestos hasta la fecha de disolucin. Presentar y pagar el
Impuesto Sobre Activos completo del ao en que se disuelve.
7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehculos, inmuebles y acciones en otras
sociedades).
90
Unidad
3ra
91
Unidad
3ra
Domicilio
Modificaciones estatutarias
Denominacin Social/ Nombre Comercial
Objeto
Capitales
Fecha de Cierre del Ejercicio Fiscal
Accionistas y Miembros
92
Unidad
3ra
1.- La reorganizacin de sociedades puede incluir empresas de sectores econmicos diferentes ______
2.- En una Fusin por Absorcin la sociedad absorbida puede seguir operando con su RNC _____
4.- El aumento de capital que realice una empresa como parte del proceso de reorganizacin (fusin
por absorcin) no est sujeta al pago del 1% establecido por la ley 173-07 _____
5.- En un proceso de escisin una empresa puede transmitir a otra empresa la totalidad de su patrimonio
______
6.- La escisin es el procedimiento amparado en el Cdigo Tributario para las empresas que desean cesar
sus operaciones ______
7.- En las fusiones, la (s) sociedad (es) absorbida (s) se disuelve (n) sin liquidacin de capital _____
9.- Para hacer un cambio de denominacin social debe ser tramitado a travs de la ONAPI ______
10.- Se da de baja en el sistema de informacin tributaria al RNC de una Persona Fsica cuando sta
muere ______
93
Unidad
3ra
10 correctas
Excelente!
Bien!
Aceptable
Hay aspectos que an no domina. Revise los temas en los que haya errado en
la respuesta y resuelva nuevamente la autoevaluacin. Luego puede pasar a la
siguiente unidad.
Menos de 6 Correctas
Volver a estudiar
94
Glosario
Accionista: persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms acciones de una empresa, por
lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo al fijado por los estatutos.
Actividad Econmica: conjunto de acciones que realiza la empresa para la produccin y generacin
de ingresos o rentas.
Agente de Retencin: es la persona que retiene el impuesto correspondiente a los pagos por prestacin
de servicios, dicha retencin puede ser total, en caso de ser Persona Fsica o parcial para las Personas
Jurdica, debiendo a su vez declararlo y pagarlo a la DGII.
Agentes de Percepcin: son todos aquellos sujetos que por su profesin, oficio, actividad o funcin,
se encuentran en una situacin que les permite recibir del contribuyente una suma que opera como
pago adelantado del impuesto que, en definitiva le corresponder pagar al momento de percibir
cualquier retribucin, por la prestacin de un servicio o la transferencia de un bien.
Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compaas en bienes muebles
o inmuebles, materiales o incorporales que a cambio de ellos el socio recibir acciones.
Todos los aportes realizados por los accionistas de una compaa que no sean en dinero lquido
se consideran en naturaleza. Dichos aportes al igual que los efectuados en numerario dan lugar a
retribucin en acciones en proporcin al valor de las mismas. La determinacin del valor siempre
debe hacerse por la evaluacin de un perito verificador de aportes, el cual dar constancia del valor
de stos y dicho valor el cual deber ser discutido y aprobado por la Asamblea de Accionistas de la
sociedad.
Capital: conjunto de bienes y derechos (patrimonio) con los que cuenta un ente para el desarrollo
de sus actividades econmicas.
Capital Social: conjunto de dinero, bienes y derechos aportados por los socios para el fondo comn
que sirve como base patrimonial a una sociedad.
Capital Social Autorizado: es el derecho que se paga en impuestos a los fines de que la compaa
este autorizada a emitir acciones hasta ese valor.
Capital Suscrito y Pagado: es aquel total de las acciones suscritas o pagadas por los accionistas en
la Compaa.
Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condicin
puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras
ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que
constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y de autonoma funcional.
95
Consultas: interrogantes que puede hacer cualquiera con inters personal y directo, sobre temas
impositivos controvertibles, a la autoridad de la Administracin Tributaria sobre la correcta aplicacin
de las normativas legales correspondientes.
Denominacin Social: nombre legal de una sociedad que se utiliza para distinguirse de otras en
el mbito jurdico y econmico y bajo el cual contrae sus obligaciones.
Empresa: organizacin constituida por una o varias personas naturales, sucesiones indivisas o personas
jurdicas, que se dediquen a cualquier actividad lucrativa de extraccin, comercio, industria, servicios,
etc.
Empresa Liquidada: aquella empresa que al disolverse liquida sus activos y sus pasivos.
Empresa Privada: es la unidad econmica que se ha constituido legalmente para obtener beneficios
a travs de la actividad productiva o la prestacin de servicios. Su principal caracterstica es
que el capital que la forma es aportado y posedo por individuos particulares.
Empresa de Propiedad Individual: por lo general, este tipo de empresa se halla constituida por el
profesional, el artesano o el comerciante que operan por su cuenta un despacho, un taller o una
tienda; sin embargo en la actualidad tambin se debe considerar a los de tele trabajadores o emprendedores
en Internet que han iniciado y mantienen un negocio en la red o prestan servicios a travs de ella.
Empresa Pblica: se llama empresa pblica o empresa estatal a toda aquella que es propiedad del
Estado, sea esta de juridiccin nacional y/o municipal.
Escindente: la sociedad que trasmite su patrimonio a otra u otras sociedad (es) en ocasin de un proceso
de escisin.
Escindida: son las sociedades que surgen a partir de la transmisin de patrimonio por parte de otras
empresas.
Factura: documento extendido por el vendedor en el cual se detalla la mercanca vendida, indicando
nmero de unidades (kilos, litros, metros, etc.) ,clase de artculo, precio unitario e importe total, as
como gastos de transportes, seguro, ITBIS, etc.
Formulario RC-01: formulario utilizado para la inscripcin de Personas Fsicas en el Registro Nacional
de Contribuyentes.
Hecho Generador: Tambin se le llama hecho imponible, es el presupuesto establecido por la ley, para
tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Impuesto: contribucin, gravamen o carga. Tributo determinado por Ley, que se paga casi siempre
en dinero, cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda actividad
estatal relativa al contribuyente.
96
Negocio: cualquier establecimiento para el ejercicio de una actividad o comercio, una empresa
comercial.
Negocios de nico Dueo: todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o
produccin de bienes y servicios, exceptuando las actividades profesionales y de oficios, propiedad
de una persona fsica. No se considerarn negocios de nico dueo, las oficinas dedicadas a la
prestacin de servicios de profesionales liberales.
Obligacin Tributaria: constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria
y otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.
Personas Fsicas: se consideran todos los profesionales liberales que no son asalariados en relacin de
dependencia, prestadores de servicios, negocios de nico dueo, o que se dediquen al alquiler de
bienes inmuebles.
Personas Jurdicas: es la formada por la asociacin de varias personas en un organismo o una sociedad,
que son identificadas con una denominacin social mediante instrumento pblico a la que la ley la
reconoce como sujetos de derecho y facultad para contraer obligaciones civiles y comerciales.
Rgimen Especial de Tributacin: son normativas dirigidas a sectores econmicos que por su naturaleza
o actividad requieren incentivos para el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del
cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias.
Registro Mercantil: es el sistema conformado por la matrcula, renovacin e inscripcin de los libros,
actos y documentos relacionados con las actividades industriales, comerciales y de servicios, que
realizan las personas fsicas o jurdicas que se dedican de manera habitual al comercio, de las cuales
son depositarias y dan fe pblica las Cmaras de Comercio y Produccin.
Retencin de Asalariados: son las deducciones efectuadas mensualmente por los agentes de retencin
a los pagos de los asalariados, por concepto del Impuesto sobre la Renta (ISR) a salario recibido, siempre
que ste sea superior al monto exento establecido por Ley.
Retribuciones Complementarias: es un Impuesto que debe pagar el empleador por los bienes, servicios
o beneficios en especie que ofrezca a los empleados, adicionales a la retribucin en dinero, por su
trabajo en relacin de dependencia.
Sociedades extranjeras: son las sociedades incorporadas de acuerdo a las leyes de una jurisdiccin
distinta a la Repblica Dominicana. La personalidad legal de las sociedades comerciales extranjeras
es reconocida por la Ley 479, siempre que hayan cumplido con los requisitos exigidos para ello en su
legislacin de origen.
Sociedades en Responsabilidad Limitada: son aquellas que se forma por un mnimo de dos (2) y
un mximo de cincuenta (50) socios, que no responden de forma personal por las deudas sociales.
Su denominacin social puede comprender el nombre de uno o varios socios y debe ser precedida
o seguida de las palabras Sociedad de Responsabilidad Limitada o de las iniciales S.R.L..
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Sociedades Annimas: son sociedades existente entre dos o ms personas bajo una denominacin
bajo una denominacin social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por
las prdidas econmicas de la sociedad se limita a sus aportes. Su capital estar representado
por ttulos esencialmente negociables denominados acciones, las cuales debern ser ntegramente
suscritas y pagadas a la sociedad antes de su emisin.
Sociedad Annima Simplificada: es una sociedad creada como sub-tipo de la Sociedad Annima
que se denomina como Sociedad Annima Simplificada (SAS). Este vehculo societario tiene la
limitante de que no puede emitir valores objeto de oferta pblica.
98
Anexos
101
VISTA: La Ley 1041, del 21 de noviembre de 1935, de reformas al Cdigo de Comercio, y disposiciones
relativas a la formacin de compaas por acciones y sus modificaciones.
VISTA: La Ley 11-92 del 16 de mayo del 1992 y sus modificaciones sobre el Cdigo Tributario Dominicano.
VISTA: La Ley No. 3-02 sobre Registro Mercantil, de fecha 18 de enero del 2002.
VISTA: La Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada, de fecha 11 de diciembre del 2008.
VISTO: El Reglamento No. 139-98 de aplicacin del Impuesto Sobre la Renta.
VISTO: El Reglamento No. 758-08 sobre procedimientos simplificados de tributacin para la declaracin
y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y del Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS).
VISTA: La Norma General 1-99 sobre sociedades Constituidas e Inactivas, de fecha 8 de marzo de 1999.
VISTA: La Norma General No. 03-02 sobre Registro de Sociedades y otros Deberes Formales, de fecha 27
de agosto del 2002.
VISTA: La Norma General sobre Registro Nacional de Contribuyentes No. 01-05, de fecha 17 de enero del
2005.
VISTA: La Norma General 04-06 sobre Activos, de fecha 4 de julio del 2006.
VISTO: El Instructivo del Proceso de Adecuacin y Transformacin de la Ley General de Sociedades
Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada No. 479-08 emitido por la Federacin
Dominicana de Cmaras de Comercio y Produccin , INC (FEDOCAMARAS).
SECCION I
DEFINICIONES Y PRINCIPIOS GENERALES
Artculo 1. Definiciones. Para los efectos de la presente Norma General, los trminos que a continuacin
se indican tienen el siguiente significado:
a) Adecuacin: Es el proceso mediante el cual las sociedades annimas actualmente constituidas se
ajustan a las disposiciones de la Ley No. 479-08 de Sociedades Comerciales y Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada (en lo adelante Ley de Sociedades).
b) Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): Es la entidad comercial que pertenece a una
persona fsica, dotada de personalidad jurdica propia, con capacidad para ser titular de derechos y
obligaciones.
c) Fecha de Inicio de Operaciones: Es la fecha a partir de la cual el contribuyente declara a la DGII
que comenzar sus operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades fiscales y en
consecuencia, a partir de la cual deber cumplir con todas las obligaciones establecidas en el Cdigo
Tributario. Dicha fecha nunca podr exceder de 60 das contados desde la fecha de solicitud del mismo.
102
103
SECCION II
REGISTRO NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
Artculo 3. Obligacin de inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Las Personas Fsicas
y Jurdicas, Sociedades Extranjeras, Empresas Individuales, Sociedades Accidentales o en Participacin
y las sucesiones indivisas que realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades
fiscales en el territorio dominicano, debern inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (en lo
adelante RNC) para poder dar inicio a sus operaciones comerciales.
Prrafo I. El nmero de RNC deber hacerse constar de manera visible y claramente identificable, en
todos los documentos con membrete expedidos por los contribuyentes, comprobantes fiscales, rdenes
de compra, pedidos o facturas que emitan los obligados a obtener el RNC.
Prrafo II. La DGII podr inscribir de oficio en el RNC a todas aquellas sociedades extranjeras que su nica
operacin generadora de obligaciones o responsabilidades tributarias en territorio dominicano sea la
inversin en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana.
Artculo 4. Informacin requerida para el Registro Nacional de Contribuyentes. Las Personas Fsicas y
Jurdicas, Sociedades Extranjeras, Empresas Individuales, Sociedades Accidentales o en Participacin y
las sucesiones indivisas contribuyentes, al momento de solicitar la inscripcin en el RNC, debern completar
en la DGII, los formularios que a ttulo de declaracin jurada se establezcan para estos fines.
Prrafo I: La DGII podr, cuando lo considere pertinente, solicitar documentacin fehaciente que permita
comprobar que se han cumplido las formalidades de la Ley 479-08.
104
Prrafo II. Al momento de solicitar la inscripcin en el RNC, el contribuyente deber declarar de manera
expresa la Fecha de Inicio de Operaciones. En caso de que en la solicitud no se especifique dicha fecha,
la DGII asumir como Fecha de Inicio de Operaciones el da de la solicitud de inscripcin al RNC.
Artculo 5. Actualizaciones y Modificaciones al Registro Nacional de Contribuyentes. Toda actualizacin
o modificacin que se verificare, relacionada con las informaciones aportadas en el registro del RNC,
deber ser notificado a la DGII por medio de la declaracin jurada habilitada para las actualizaciones
o modificaciones del RNC, en los plazos consignados para el cumplimiento de los deberes formales en
el Artculo 50 del Cdigo Tributario.
Prrafo I. La DGII podr requerir, por la va y a travs de los formularios habilitados para ello, cualquier
otra informacin que considere pertinente.
Prrafo II. Cuando se solicite el cambio en la fecha correspondiente al cierre del ejercicio fiscal y sea
debidamente autorizada, la DGII podr requerir al contribuyente que contine realizando los pagos de
los anticipos del Impuesto Sobre la Renta del prximo ejercicio fiscal conforme lo establece el artculo
314 del Cdigo Tributario, a los fines de regularizar la declaracin del Impuesto Sobre la Renta con la
nueva fecha de cierre del ejercicio fiscal.
Artculo 6. Inicio de Actividades. Se considerar que una Persona Fsica o Jurdica, Sociedad Extranjera,
Sociedades Accidentales o en Participacin o Empresa Individual ha iniciado sus Operaciones Generadoras
de obligaciones o Responsabilidades Fiscales y en consecuencia, est obligada al cumplimiento de sus
obligaciones y deberes fiscales, en la Fecha de Inicio de Operaciones, tal y como la misma es definida
por la presente Norma.
Artculo 7. Inactivacin del RNC. Las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras, Sociedades Accidentales
o Empresas Individuales no declarantes de ningn impuesto durante tres (3) ejercicios fiscales consecutivos,
se considerarn sin operaciones, procediendo esta Direccin General a inactivar de oficio su RNC, y por
lo tanto quedar inhabilitado su uso para cualquier fin. Estas entidades jurdicas podrn evitar la inactivacin
de su RNC si previamente han cumplido con las formalidades de cesacin o con la realizacin de una
operacin registrada en la DGII con su RNC.
Prrafo I: Para habilitar el RNC inactivado, el contribuyente deber pagar las sanciones o multas que se
apliquen al efecto de conformidad a las disposiciones del Artculo 257 del Cdigo Tributario.
Prrafo II. En el caso de aquellos contribuyentes autorizados a cesar temporalmente, si transcurriese el
trmino tres (3) aos contados a partir de la autorizacin de la cesacin se proceder de igual forma
a inhabilitar el uso de su RNC para cualquier fin.
Prrafo III. A partir de la fecha de publicacin de la presente Norma General, las sociedades autorizadas
por la DGII a cesar temporalmente en sus operaciones y que tengan ms de tres (3) aos en este estado,
tendrn un plazo de noventa (90) das para regularizar su estatus, reiniciando sus operaciones o bien
formalizando su cesacin definitiva, sin penalidad alguna. En caso de que dichas entidades jurdicas no
regularicen su situacin en el plazo anteriormente sealado, se proceder a la inhabilitacin de su RNC.
Artculo 8. Obligaciones de los Registrados. Todos los contribuyentes inscritos en el RNC estn obligados
a declarar todas sus actividades generadoras de renta de fuente dominicana, as como las provenientes
de inversiones y ganancias de fuente extranjera a partir de la Fecha de Inicio de Operaciones, en los
trminos establecidos por el Cdigo Tributario, los reglamentos y las normas aplicables a cada caso.
105
SECCION III
DISPOSICIONES RELATIVAS A LA LEY DE SOCIEDADES
Adecuacin a la Ley de Sociedades
Artculo 9. Procedimiento de Adecuacin. Las Personas Jurdicas que requieran adecuarse a las disposiciones
de la Ley de Sociedades, debern completar en la DGII el formulario habilitado para los fines de Registro
y Actualizacin de Datos Sociedades.
Prrafo I. La DGII podr requerir, por la va y a travs de los formularios habilitados para ello, cualquier
otra informacin que considere pertinente.
Prrafo II. La DGII no cambiar el nmero de RNC por la adecuacin de una Persona Jurdica.
Artculo 10. Del Aumento de Capital. Las Personas Jurdicas que procedan a adecuarse y requieran
aumentar su capital social autorizado nica y exclusivamente al establecido en la Ley de Sociedades,
gozarn de un plazo de cuatro (4) meses contados a partir del 1 de abril del presente ao 2009, para
efectuar dicho aumento sin necesidad de pagar impuesto por aumento de capital social autorizado.
Prrafo. El beneficio antes mencionado ser de aplicacin exclusiva a las Personas Jurdicas, cuyo
aumento de capital resulte necesario en razn del procedimiento de adecuacin. Las sociedades
comerciales, cuya Adecuacin se verifique luego de vencido el plazo sealado, o las que aumenten su
capital social por motivos distintos al proceso de Adecuacin, debern cumplir con sus obligaciones de
pago de los impuestos correspondientes por concepto de aumento de capital social autorizado.
106
107
De la Cesacin de Negocios
Artculo 17. Cesacin de Negocios. Se entiende que un contribuyente cesa en sus operaciones de manera
temporal, para fines fiscales, cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones,
por un tiempo determinado que nunca podr ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3), considerando
actividades u operaciones las indicadas en el literal d) del Artculo 1 de la presente Norma General. El
contribuyente deber comunicar por escrito a la DGII el cese en los plazos indicados en el Artculo 325
del Cdigo Tributario. Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus
operaciones y podr levantar el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se
detecten actividades u operaciones comerciales o econmicas.
Prrafo I. En el caso de cese temporal de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del
Impuesto sobre la Renta, marcada como Cese, que abarque el perodo desde el da posterior a su
ltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones no
suspende la obligacin de presentar la declaracin jurada de activos, en virtud de las disposiciones del
Ttulo V del Cdigo Tributario, modificado por la ley 557-05 y la Norma 4-06 sobre Activos.
Prrafo II. En el caso de cese definitivo de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del
Impuesto Sobre la Renta, marcada como Final, que abarque el perodo desde el da posterior a su
ltimo ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese.
Prrafo III. En el caso de cese definitivo, se requerir la liquidacin de todos los activos que forman parte
del patrimonio de la persona jurdica de conformidad con el Artculo 326 del Cdigo Tributario.
Prrafo IV. Para fines de la presentacin de la declaracin jurada de cese temporal o definitivo el Impuesto
Sobre los Activos generado, en virtud de dicha declaracin se deber pagar en una cuota nica al
momento de la presentacin.
Prrafo V. En caso de cesacin producto de reorganizacin de compaas a la luz de las disposiciones
del Cdigo Tributario, los valores pagados por concepto de Impuesto Sobre Activos, en la declaracin
jurada final de una empresa absorbida en un proceso de fusin, podrn ser traspasados como crdito
a la empresa absorbente en la declaracin jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusin.
Prrafo VI. En los casos de cesacin (temporal o definitivo) de actividades, debern informar a la DGII
los nmeros de comprobantes fiscales (en lo adelante NFC) que quedarn sin uso, que comprendan
desde el ltimo reporte remitido hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacin declarada. Los
referidos NCF tendrn el mismo status del RNC, lo que implicar que los mismos no podrn ser utilizados
hasta tanto sea levantado el cese de actividades del contribuyente involucrado.
108
SECCION V
DISPOSICIONES FINALES Y PENALIDADES
Artculo 18. Deber de Informacin y Colaboracin con la Administracin Tributaria. Las Personas Jurdicas,
Sociedades Extranjeras, Sociedades Accidentales o en Participacin y Empresas Individuales a travs de
sus administradores, directores o gerentes, debern facilitar el trabajo de la DGII, en la verificacin del
cumplimiento de sus obligaciones y responsabilidades tributarias, por lo que los documentos contables
y financieros que sustenten las informaciones provistas en las declaraciones fiscales correspondientes,
debern ser presentados en idioma espaol de manera oportuna cuando la Administracin Tributaria,
de conformidad con las facultades que le otorga el artculo 44 del Cdigo Tributario, as lo requiera.
Artculo 19. Responsabilidad Solidaria. Los agentes, accionistas, directores, gerentes o representantes de
las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales debern presentar todas las
informaciones y datos a que se refiere la presente Norma y sern solidariamente responsables del pago
de los impuestos que resulten de sus actividades, tal y como dispone el Cdigo Tributario.
Prrafo I. Es deber de las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales, as como
de sus directores, gerentes o administradores, atencin a lo previsto en el Prrafo I del Artculo 3 de la
presente norma, notificar a la DGII el momento en el cual estos asumen, renuncian o sean destituidos
de sus cargos gerenciales, a falta de lo cual se harn solidariamente responsables por los tributos que
con anterioridad o posterioridad a ese momento se dejaren de pagar al fisco. Todo lo anterior se verificar
sin desmedro de las sanciones correspondientes por incumplimiento a sus deberes formales.
Prrafo II. Resultarn responsables solidariamente los accionistas, directores, gerentes o representantes
de las Personas Jurdicas, Sociedades Extranjeras y Empresas Individuales que resulten de una fusin,
reorganizacin o transformacin, segn aplique, por los tributos debidos por sta hasta la fecha del acto
de reorganizacin empresarial.
Artculo 20. Incumplimiento y Penalidad. Las obligaciones que la presente Norma General impone a las
Sociedades, accionistas, agentes, directores y responsables, constituyen deberes formales que deben
ser cumplidos por stos. Por lo que, al incumplimiento de esas obligaciones se le aplicar la sancin
establecida en el Artculo 257 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana; sin perjuicio de que,
cuando el incumplimiento configure cualquier otra infraccin tipificada y sancionada por el Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana, por leyes tributarias especiales, o por otros reglamentos, se le
aplique, adems, la sancin consignada en la respectiva disposicin legal que resulte aplicable.
Artculo 21. Derogaciones. A partir de la entrada en vigencia de la presente Norma General quedan sin
efecto las siguientes Normas: a) Norma General 1-99 sobre sociedades Constituidas e Inactivas, de fecha
8 de marzo de 1999, b) Norma General No. 03-02 sobre Registro de Sociedades y otros Deberes Formales,
de fecha 27 de agosto del 2002 y c) Norma General sobre Registro Nacional de Contribuyentes No. 0105, de fecha 17 de enero del 2005, as como cualquier disposicin contenida en otra Norma General que
le sea contraria.
Dada en la ciudad de Santo Domingo, Distrito Nacional, capital de la Repblica Dominicana, a los Treinta
(31) das del mes de marzo del ao dos mil nueve (2009).
109
110
Artculo 2: Se modifica el Artculo 2 inciso b) de la Norma General 05-2009, de manera que establezca
lo siguiente:
b) Las partes sociales de las sociedades reconocidas por la Ley de Sociedades, como son: los
intereses en las Sociedades en Nombre Colectivo y las Sociedades en Comandita Simple y las
cuotas sociales en las Sociedades en Responsabilidad Limitada, as como las obligaciones
representadas por ttulos en las Sociedades Annimas Simplificadas y las Sociedades Annimas,
tienen el mismo tratamiento fiscal que las acciones definidas por la Ley 31-11 para las Sociedades
Annimas y las Sociedades en Comandita por Acciones.
Artculo 3: Se agrega el Prrafo IV al Artculo 7 de la Norma General 05-2009 para que seale lo siguiente:
Prrafo IV: Adicionalmente esta Direccin General podr inactivar el RNC en los siguientes casos:
Artculo 4: Se agrega el Prrafo VIII al Artculo 14 de la Norma General 05-2009 para que establezca lo
siguiente:
Prrafo VIII: La EIRL que decida transformarse en un tipo societario de los reconocidos por la Ley de
Sociedades, deber pagar el impuesto correspondiente al capital social que se establezca en el
contrato de sociedad o en los estatutos.
Artculo 5: Se modifica el Prrafo I del Artculo 17 la Norma General 05-2009 para que en lo adelante se
lea as:
Prrafo I. El cese temporal de operaciones suspende las obligaciones de declarar los impuestos cuya
fecha de declaracin y pago es mensual; no obstante no suspende la obligacin de presentar las
declaraciones anuales de Activos y de Impuesto Sobre la Renta, en los plazos fijados por el Cdigo
Tributario para la presentacin de estos Impuestos.
111
Sectores alcanzados
Requisitos
Empresas industriales,
agroindustriales, agropecuarias,
metalrgicas, zona franca, turstica
y energticas
Ley de Competitividad e
Innovacin Industrial, 392-07
Industrias manufactureras
Sector Textil
Leyes
Ley 8-90
Ley 397-69
Decreto 977-02
Ley 56-07
Para la regulacin de los regmenes especiales la DGII les requiere a los contribuyentes acogidos a
identificarse en el Registro Nacional del Contribuyente (RNC). Para ello, el contribuyente deber depositar
la documentacin que los acredite beneficiario, a fin de poder gozar de las diferentes prerrogativas que
otorgan tales leyes.
Para ser clasificados bajo el amparo de cada una de las leyes, es requisito que la empresa tenga registrada
la actividad a que refiere la ley en cuestin. Cualquier cambio o modificacin al registro con relacin
a la actividad debe ser realizado completando el Formulario RC-02 y depositarlo en la Administracion
Local que corresponda al contribuyente.
112
En la actualidad existen Normas Generales que regulan algunos regimenes especiales de tributacin, la
Norma 5-06 y 3-07 establecen procedimientos para que dichos contribuyentes puedan optar por las
exenciones que las leyes que los regulan les otorgan.
Los contribuyentes que se acojan a estos regmenes deben cumplir con los requisitos ordinarios
que establecen las leyes para la constitucin de compaas en nuestro pas, y cumplir con los
requisitos establecidos en leyes especiales.
Zonas Francas
La Zona Franca es un rea geogrfica del pas, sometida a los controles aduaneros y fiscales especiales,
en la cual se permite la instalacin de empresas que destinen su produccin o servicios hacia el mercado
extranjero.
Estn reguladas por la Ley 8-90 sobre Zonas Francas de Exportacin y sus modificaciones, el cual establece
entre otras cosas un Consejo Nacional de Zonas Francas como organismo rector de este sector y el cual
es la entidad vinculante de las empresas acogidas a este rgimen con la DGII.
Este rgimen goza del 100% de exenciones impositivas en el pago de:
a) Impuesto Sobre la Renta;
b) Impuesto Sobre la Construccin, los Contratos de Prstamos y sobre el Registro y Traspaso de
Bienes Inmuebles;
c) Impuestos Municipales;
d) Impuesto sobre la Constitucin de Empresas o Aumento de Capital;
e) Impuesto de Importacin, Arancel y Derechos Aduaneros;
f) Todos los Impuestos de Exportacin o Reexportacin;
g) Impuestos de Patentes, sobre Activo y Patrimonio.
i) ITBIS
Para estas empresas poder beneficiarse del tratamiento de la tasa cero en las adquisiciones de materias
primas, insumos, bienes y servicios en el mercado local, debern poseer su Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC) y en coordinacin con el Consejo Nacional de Zonas Francas (CNZF) proveerse de
un carnet que emite la Direccin General de Impuestos Internos, mediante el cual se identifica a todas
las empresas de Zonas Francas en sus transacciones en el territorio nacional, segn lo establece el
Reglamento para la Aplicacin del Ttulo III del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS).
En estos casos el suplidor deber exigir al comprador la presentacin de su carnet a fin de guardar en
sus archivos copia del mismo, a fin de que la Empresa que vendi el producto se pueda deducir el IBIS
de esa transaccin.
113
v Desarrollo Fronterizo
Son facilidades y exenciones establecidas mediante la Ley 28-01 de fecha 1ro de febrero del 2001,
otorgadas a empresas industriales, agroindustriales, agropecuarias, metalrgicas, zona franca, tursticas
y energticas establecidas en una zona especial que abarca las provincias de Pedernales,
Independencia, Elas Pia, Dajabn, Montecristi, Santiago Rodrguez y Bahoruco.
Las facilidades y exenciones consisten en el 100% de exencin en el pago de los impuestos internos,
de aranceles aduaneros sobre materia prima, equipos y maquinarias; as como cualquier impuesto,
durante un periodo de 20 aos (para las que se establezcan dentro del plazo de los cinco aos a
partir del 1ro de febrero del 2001), as como un 50% de libertad de trnsito y uso de puertos y
aeropuertos.
v Desarrollo Turstico
Son incentivos y beneficios que otorga la Ley 158-01 de fecha 24 de abril del 2001 modificada por
la Ley 184-02 del 13 de agosto del 2002, para el desarrollo de los polos tursticos en provincias y
localidades de gran potencialidad como son:
1.
2.
3.
4.
De los impuestos por importacin y otros impuestos, tales como tasas, derechos, recargos, incluyendo
el Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) que fueren aplicables
sobre las maquinarias, equipos, materiales y bienes muebles que sean necesarios para la construccin
y para el primer equipamiento y puesta en operacin de la instalacin turstica de que se trata.
114
v Energas Renovables
La ley 57-07 establece un marco normativo bsico para incentivar y regular el desarrollo y la inversin
en proyectos que aprovechen energa renovable.
La energa renovable es la que se produce a partir de fuentes primarias como: El sol, el viento, la
biomasa, el biogs, desperdicios orgnicos, las olas, las mareas, las corrientes de agua, energa
geotrmica.
Incentivos generales. Exenciones de Impuestos a los proyectos de uso de energa renovable que
sean recomendados por la Comisin Nacional de Energa (CNE)
115
116
8.- Las obligaciones tributarias son los impuestos y deberes de los contribuyentes, atendiendo a los tipos
de operaciones que realice y las actuaciones tributarias que de ellas se deriven V
9.- De acuerdo a la actividad econmica a la que se dedique la Persona Jurdica (sociedad) o Persona
Fsica, se establece los impuestos que aplican para cada caso V
10.- Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas
o documentos contractuales V
117
Prctica
Segn el tipo de situacin o caso marque con una X si es un deber o un derecho
Situacin o caso
Deberes Derechos
Por qu
118
Prctica
De acuerdo a las siguientes actividades econmicas seale el tipo de impuesto que debe declarar y
pagar segn la siguiente leyenda:
1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2. Impuestos a los Activos 3. Impuestos a las Transferencias de Bienes
y Servicios (ITBIS) 4. Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria, Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos no
Edificados (IPI/VSS) 5. Retenciones de Asalariados 6. Otras retenciones y otras rentas.
Actividad econmica
Impuesto
119
Autoevaluacin Unidad 2
3.
El proceso de inscripcin en el RNC para las Personas Fsicas y Jurdicas (de cualquier tipo de
sociedad) pulse realizarse a travs de la siguiente va:
a) Oficina Virtual
b) Administracin Local correspondiente
c) Va telefnica
d) a y b son correctas
4.
5.
120
121
Prctica
Enumere segn el orden (1, 2, 3) los pasos previos a realizar para la obtencin de un RNC Personas
Jurdicas
122
Prctica
Con relacin a lo que hemos visto en el punto 2.1 marque con una X, segn la actividad que realice a
qu tipo de persona fsica o jurdica pertenece cada uno.
PERSONAS
Profesional
Liberal
Contador
Artista
Negocio de
nico Dueo
ENTIDADES
LUCRATIVAS
Pintor
Consultores
Oficios
Independientes
ENTIDADES
NO
LUCRATIVAS
Mecnicos
Ebanistas
Colmados
Salones de belleza
Empresas Individuales de
Responsabilidad
Limitada (EIRL)
Sociedades Annimas
Privadas (ONGs)
Sociedades de
Responsabilidad Limitada
(SRL)
Sociedades Extranjeras
Estatales (Dependientes
del Gobierno)
123
Prctica
El seor Marcos Camilo, Cdula de Identidad No. 001-0245235-2, dominicano mayor de edad, domiciliado
en la calle 27 de febrero, No. 55, Ensanche Miraflores, Puerto Plata, telfono 809-220-5050, celular 809230-2525, correo electrnico: marcos camilo@hotmail.com, tiene instalado en su residencia un taller de
ebanistera, Ebanistera Camilo, operando desde julio del 2009, prestando servicios de manera independiente.
La principal actividad econmica de su negocio es la fabricacin y reparacin de muebles para el hogar
y la secundaria la venta de materiales para ebanistera, pertenece al sector econmico de servicios y
sus ventas van dirigidas al mercado local.
Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Fsica,
completando el formulario RC-01 que se encuentra en la siguiente pgina, as como el cuestionario que
se utiliza para la determinacin de las obligaciones tributarias incluido en el mismo.
124
DIRECCION GENERAL
DE IMPUESTOS
INTERNOS
Fecha
Apellido(s): Camilo
Nacionalidad:
001-0245235-2
Celular:
809-220-5050
Dominicano
Sexo: M X
Fax:
809-230-2525
55
Calle
Nmero
Edif.
Miraflores
Puerto Plata
Telfono:
Ebanisteria Camilo
Fax:
27 de febrero
Calle
55
Edif.
Nmero
03-07-2009
Miraflores
Puerto Plata
Direccin
Telfono
Fax
1
2
3
... continua en la siguiente pgina
125
Apellido(s):
Telfono:
Celular:
Fax:
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle
Nmero
Edif.
Los signatarios de este documento dan f de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato que deba contener,
siendo todo su contenido la fiel expresin de la verdad. La DGII se reserva el derecho de auditar y rectificar las informaciones presentadas en este formulario, mediante las
verificaciones de lugar.
Marcos Camilo
Firma del Solicitante
FI-RCCF-575
Revisin C, Abril 2010
126
Pagina 1 - 1
Prctica 1
127
RC-02
FORMULARIO GRATUITO
RNC
DATOS GENERALES
RAZON SOCIAL
O DENOMINACION SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
Event Tours
(Signo Distintivo)
NACIONALIDAD
DOMINICANA
EXTRANJERA
PAIS
DOMICILIO FISCAL
CALLE
No.
Leopoldo Navarro
SECTOR
PROVINCIA
Gazcue
809-555-2233
CELULAR
TELEFONO
EDIF./APTO./LOCAL
46
MUNICIPIO
Distrito Nacional
FAX
CORREO ELECTRONICO
eventours@hotmail.com
REFERENCIA
TIPO DE SOCIEDAD
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L
SOCIEDAD EN PARTICIPACION
FECHA DE CONSTITUCION
MES
26
AO
06 2010
100,000.00
100,000.00
RD$
US$
EUROS
Santo Domingo
LEY 1041/5113
85325SD
DIA
MES
30
AO
11 2010
30 DE JUNIO
30 DE SEPTIEMBRE
31 DE DICIEMBRE
ACTIVIDAD ECONOMICA
ACTIVIDAD PRINCIPAL
ACTIVIDAD SECUNDARIA
ENTIDAD SIN
FINES DE LUCRO
TIPO DE ENTIDAD
POLITICA
SOCIAL-CULTURAL
RELIGIOSA
AYUNTAMIENTO
CONDOMINIO
COOPERATIVA
SINDICAL
DIA
NUMERO
MES
AO
FECHA
*CERTIFICADO DE REGISTRO
OTRO
(Especifique)
Se requiere nmero
MOTIVO DE LA PRESENTACION
MODIFICACION AL RNC
FECHA DE INICIO DEL CESE
INCORPORACION AL RNC
CESE DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
OBJETO
ADICION SUCURSALES
FECHA DE CIERRE
CONSEJO DE DIRECTORES
MODIFICACION DE DOMICILIO
DISOLUCION
FECHA DE FIN DEL CESE
SOLICITUD TARJETA
IDENTIFICACION TRIBUTARIA
(TIT)
REINICIO DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
ACCIONISTAS
MOTIVO DEL CESE
OTRO
(Especifique)
REGIMENES
ESPECIALES
CATEGORIA
ZONA FRANCA
DIA
IMPORTADOR
MES
LEY DE INCENTIVO
EXPORTADOR
RESOLUCION No.
AO
FECHA
IMPRENTA DGII
128
NOMBRES Y APELLIDOS/
RAZON SOCIAL
CEDULA / RNC
CARGO EN EL CONSEJO
DE ADMINISTRACION
CANTIDAD
DE
ACCIONES
VALOR DE LAS
ACCIONES
VALOR DEL
APORTE
TIPO DE APORTE
NATURALEZA NUMERARIO
001-0203311-2
Gerente
500
100
50,000
Gabriela Pontiel
001-0214623-3
Accionista
500
100
50,000
INMUEBLES
NOMBRE COMERCIAL
OTROS
TELEFONO
DIRECCION
CORREO ELECTRONICO
FAX
RESPONSABLE
POR LA SOLICITUD
SUCURSALES
(Signo Distintivo)
Especifique
N0MBRES Y APELLIDOS
CEDULA / RNC
DIRECCION
Gabriela Pontiel
011 - 0214623 - 3
RAZON SOCIAL
CIUDAD
Santo Domingo
CORREO ELECTRONICO
TELEFONO
FAX
AUTORIZACION DE REPRESENTACION
JURAMENTO
Gabriela Pontiel
cdula No. 011-0214623-3
Yo
en calidad de Socia
por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente
declaracin son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la
misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la
verdad.
Nombres y Apellidos:
Direccin:
Cdula / RNC:
Fax:
Firma
Tel.:
Correo electrnico:
Notas: En caso de que un accionista o miembro del Consejo de Administracin sea extranjero y no tenga Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines.
Si los accionistas o miembros del Consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas en esta Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para solicitud de incorporacin de accionistas.
Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculos o inmuebles) deben completar el anexo C
129
Prctica 2
La institucin Proyecto Rural dedicada a las ayudas comunitarias en las zonas rurales, de nacionalidad
dominicana, ubicada en la calle 22 No.35 del Ensanche Ozama, Santo Domingo Este,
tel. 809-523-0000 necesita incorporarse al RNC.
La institucin Proyecto Rural constituida el 07-06-2011, empez sus operaciones el 14-08-2011, registrada
en ONAPI con el No. de expediente 2010-10-05555, su fecha de cierre fiscal es al 31 de diciembre.
Su actividad principal es una asociacin sin fines de lucro de beneficio pblico, tipo de identidad social
cultural, autorizada por el organismo rector con el nmero de Resolucin 322 de fecha 14-08-2011.
Estar dirigida por los seores Juan Jos Gonzlez, Cdula de Identedad No. 021-0101047-1, quien tendr
el cargo de Presidente, la seora Elena Villa, Cdula de Identidad No. 021-2564983-2 como Vicepresidenta,
la Sra. Rosa Cornielle, Cdula de Identidad No. 001-325489-1, Tesorera, el seor Camilo Daz, Cdula de
Identidad No. 001-5968421-2 como Secretario y el Sr. Leonardo Ovalle, Cdula de Identidad No. 002-2425264-2 como vocal.
La responsable de la solicitud y quien firma el juramento es la Sra. Elena Villa, Vicepresidente de la empresa.
Con las informaciones dadas realice una solicitud de incorporacin al RNC, como Persona Jurdica no
lucrativa, completando el formulario RC-02.
130
RC-02
FORMULARIO GRATUITO
RNC
DATOS GENERALES
RAZON SOCIAL
Proyecto Rural
O DENOMINACION SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
Proyecto Rural
(Signo Distintivo)
NACIONALIDAD
DOMINICANA
EXTRANJERA
PAIS
DOMICILIO FISCAL
CALLE
No.
22
SECTOR
TELEFONO
PROVINCIA
Ensanche Ozama
CELULAR
809-523-0000
EDIF./APTO./LOCAL
35
FAX
MUNICIPIO
CORREO ELECTRONICO
REFERENCIA
TIPO DE SOCIEDAD
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA S.R.L
SOCIEDAD EN PARTICIPACION
DIA
07
MES
AO
06 2011
RD$
US$
EUROS
LEY 1041/5113
DIA
MES
14
AO
08 2011
30 DE JUNIO
30 DE SEPTIEMBRE
31 DE DICIEMBRE
ACTIVIDAD ECONOMICA
ACTIVIDAD PRINCIPAL
ACTIVIDAD SECUNDARIA
ENTIDAD SIN
FINES DE LUCRO
TIPO DE ENTIDAD
POLITICA
SOCIAL-CULTURAL
AYUNTAMIENTO
CONDOMINIO
RELIGIOSA
SINDICAL
NUMERO
322
FECHA
DIA
MES
AO
14
08
2011
COOPERATIVA
*CERTIFICADO DE REGISTRO
OTRO
(Especifique)
Se requiere nmero
MOTIVO DE LA PRESENTACION
MODIFICACION AL RNC
FECHA DE INICIO DEL CESE
INCORPORACION AL RNC
CESE DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
OBJETO
ADICION SUCURSALES
FECHA DE CIERRE
CONSEJO DE DIRECTORES
MODIFICACION DE DOMICILIO
DISOLUCION
FECHA DE FIN DEL CESE
SOLICITUD TARJETA
IDENTIFICACION TRIBUTARIA
(TIT)
REINICIO DE OPERACIONES
DIA
MES
AO
ACCIONISTAS
MOTIVO DEL CESE
OTRO
(Especifique)
REGIMENES
ESPECIALES
CATEGORIA
ZONA FRANCA
DIA
IMPORTADOR
MES
LEY DE INCENTIVO
EXPORTADOR
RESOLUCION No.
AO
FECHA
IMPRENTA DGII
131
NOMBRES Y APELLIDOS/
RAZON SOCIAL
CEDULA / RNC
CANTIDAD
DE
ACCIONES
CARGO EN EL CONSEJO
DE ADMINISTRACION
021-0101047-1
Presidente
Elena Villa
021-2564983-2
Vicepresidente
Ana Cornielle
001-3254892-1
Tesoreria
Camilo Daz
001-5968421-2
Secretario
Leonardo Ovalle
002-2425264-2
Vocal
VALOR DEL
APORTE
TIPO DE APORTE
NATURALEZA NUMERARIO
VALOR DE LAS
ACCIONES
INMUEBLES
NOMBRE COMERCIAL
OTROS
TELEFONO
DIRECCION
CORREO ELECTRONICO
FAX
RESPONSABLE
POR LA SOLICITUD
SUCURSALES
(Signo Distintivo)
Especifique
Elena Villa
N0MBRES Y APELLIDOS
CEDULA / RNC
DIRECCION
021-2564983-2
RAZON SOCIAL
CIUDAD
CORREO ELECTRONICO
TELEFONO
809-593-5555
FAX
AUTORIZACION DE REPRESENTACION
JURAMENTO
Elena Villa
021-2564983-2
cdula No.
Yo
Vicepresidente
en calidad de
por la presente afirmo bajo la fe del juramento que los datos consignados en la presente
declaracin son correctos y completos y que no he omitido ni falseado dato alguno que la
misma deba contener, siendo en consecuencia todo su contenido la fiel expresin de la
verdad.
Nombres y Apellidos:
Direccin:
Cdula / RNC:
Fax:
Firma
Tel.:
Correo electrnico:
Notas: En caso de que un accionista o miembro del Consejo de Administracin sea extranjero y no tenga Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines.
Si los accionistas o miembros del Consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas en esta Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para solicitud de incorporacin de accionistas.
Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculos o inmuebles) deben completar el anexo C
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Autoevaluacin Unidad 3
En los siguientes enunciados coloque F si es falso oV si es verdadero:
1.- La reorganizacin de sociedades puede incluir empresas de sectores econmicos diferentes
2.- En una Fusin por Absorcin la sociedad absorbida puede seguir operando con su RNC F
4.- El aumento de capital que realice una empresa como parte del proceso de reorganizacin (fusin
por absorcin) no est sujeta al pago del 1% establecido por la ley 173-07 F
5.- En un proceso de escisin una empresa puede transmitir a otra empresa la totalidad de su patrimonio
V
6.- La escisin es el procedimiento amparado en el Cdigo Tributario para las empresas que desean
cesar sus operaciones F
7.- En las fusiones, la (s) sociedad (es) absorbida (s) se disuelve (n) sin liquidacin de capital V
9.- Para hacer un cambio de denominacin social debe ser tramitado a travs de la ONAPI
10.-Se da de baja en el sistema de informacin tributaria al RNC de una Persona Fsica cuando sta
muere V
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Publicaciones
Departamento Educacin Tributaria
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