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Manual de Contabilidad - SOFOM Mar 2010
Manual de Contabilidad - SOFOM Mar 2010
MANUAL DE CONTABILIDAD
SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MLTIPLE
NDICE DE CONTENIDO
Pgina
GLORSARIO DE ABREVIATURAS
1.
INTRODUCCIN .......................................................................................................4
2.
OBJETIVOS ............................................................................................................4
3.
ALCANCE...............................................................................................................4
4.
5.
6.
7.
8.
9.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA................................................................................. 10
10.
11.
APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA
ANUAL, E.R. ..................................................................................................11
12.
Anexo
ANEXO 1: FORMATO DE BALANCE GENERAL .......................................................................... 33
ANEXO 2: FORMATO DE ESTADO DE RESULTADOS ................................................................... 34
ANEXO 3: GLOSARIO DE TRMINOS ................................................................................... 35
Elaborado por
Vigencia:
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SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MLTIPLE
GLOSARIO DE ABREVIATURAS
CCP:
CETES:
CNBV:
DOF:
DPF:
IFR:
IMPAC:
Impuesto al Activo
INPC:
ISR:
LGOAAC:
LGSM:
LGTOC:
NIC:
NIF:
NIIF:
PCGA:
PTU:
SHCP:
SOFOM E.N.R:
SOFOM E.R.:
SOFOM:
TNF:
La Tasa Nafin
UDI:
Unidad de Inversin
VAC:
Elaborado por
Vigencia:
MANUAL DE CONTABILIDAD
SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MLTIPLE
1.
Introduccin
2.
Objetivos
Uniformar el registro contable de las operaciones que estn autorizadas a realizar las
Sociedades Financieras de Objeto Mltiple (E.R.), de acuerdo con las normas
establecidas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).
Constituir una base de datos homognea que permita el seguimiento y control de las
Sociedades Financieras de Objeto Mltiple, tanto a nivel individual como del sistema.
3.
Alcance
4.
Base Legal
-
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5.
Compensacin de saldos
Los activos y pasivos debern ser compensados y el monto neto presentado en el balance
general, cuando:
a.
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5.4.
Ajustes Mensuales
Con el objeto que los estados financieros se preparen sobre una base uniforme, cada fin de
mes se realizara el devengamiento de ingresos, reconocimientos de gastos, provisiones,
depreciacin de bienes de uso y ajustes de saldos en moneda extranjera.
5.5.
Intereses Devengados
Los intereses devengados por las diferentes partidas de activo o pasivo debern presentarse
en el balance general junto con su principal correspondiente.
5.6.
Ajustes mensuales
Valuacin
de
los
activos,
pasivos,
orden no expresados en moneda nacional
contingentes
cuentas
de
Los saldos de los activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con
reajuste de valor, se valuarn en moneda nacional aplicando, segn corresponda, el
tipo de cambio contable establecido que ser el de la fecha de valuacin, que es
publicado por el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el da hbil
bancario posterior a la misma, aplicable para la liquidacin de las operaciones dos das
hbiles despus de la mencionada fecha de valuacin.
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5.9.
en
que
se
establezcan
normas
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en
que stos son reconocidos contablemente;
b. Los costos no vinculados con ingresos
establecidos, deben ser imputados a stos;
determinados,
pero
con
perodos
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos.
4.11. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica
Para el registro contable d e las operaciones debe prevalecer la esencia econmica,
respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la
Norma Internacional de Contabilidad.
4.12. Inversiones en participacin
Las inversiones permanentes en entidades no pertenecientes al sector financiero no se
incluirn en la consolidacin, an en los casos en que se tenga control, debindose valuar
dichas entidades conforme al mtodo de participacin. En el caso en que se tenga control o
influencia significativa sobre las entidades de referencia, se deber revelar en notas a los
estados financieros informacin relevante sobre su actividad principal, los montos de sus
activos, de sus pasivos y de sus principales rubros del estado de resultados, as como el
porcentaje de participacin de la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple en el capital social
de esas entidades.
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5.
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SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MLTIPLE
6.
Rubro
Cuenta
Subcuenta
Cuenta analtica
Ingresos
51
Ingresos financieros
5104
5104.01
5104.01.01
5104.01.01.06
El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser
utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas,
reajustables y con ajustes por inflacin, para tal efecto se deben considerar los cdigos
siguientes:
Cero (0): Integrador, comprende los saldos totales de las cuentas en moneda nacional,
moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Uno (1):
Dos (2):
reajustables
con
valor
incluye
las
de actualizacin
7.
Los estados financieros bsicos de las SOFOM, conjuntamente con las notas a dichos
estados financieros y la informacin complementaria, debern ser presentados en los
plazos establecidos para cada caso.
Los estados financieros bsicos son: el Estado de Contabilidad o Balance General, el
Estado de Resultados, el Estado de Variacin en el Capital Contable y el Estado de
Cambios en la Situacin Financiera.
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Los estados financieros bsicos debern tener las firmas de dos miembros del consejo de
administracin, el gerente general y de quien ejerza el cargo de contador general.
El balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a los estados
financieros debern tener las firmas del Gerente General y el Contador General.
Las firmas deben estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenecen y sus correspondientes cargos. Estas firmas implican la declaracin de que la
informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros
legales y auxiliares de la cooperativa y verificada su exactitud e integridad.
La informacin financiera debe reunir determinadas caractersticas cualitativas con la
finalidad de ser til para la toma de decisiones de los usuarios generales. La utilidad como
caracterstica fundamental de los estados financieros, es la cualidad de adecuarse a las
necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida para derivar las
caractersticas cualitativas son:
a. La confiabilidad, a la que se encuentran asociadas como caractersticas secundarias: la
veracidad, la representatividad, la objetividad, la verificabilidad y la informacin
suficiente;
b. La relevancia, a la que se encuentran asociadas como caractersticas secundarias: la
posibilidad de prediccin y confirmacin, as como la importancia relativa.
c. La comprensibilidad; y
d. La comparabilidad.
8.
Las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple debern exhibir en lugar visible en todos
sus locales, de manera conjunta, la informacin financiera que establezcan las
Autoridades competentes para las SOFOM E.N.R. y la Comisin Nacional Bancaria a travs
de las disposiciones de carcter general en los trminos que establezca la misma para las
SOFOM E.R..
9.
Informacin Complementaria
10.
Las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple debern practicar sus estados financieros al
da ltimo de cada mes. El rgano de supervisin la Comisin Nacional Bancaria y de Valores
para las SOFOM E.R. mediante disposiciones de carcter general, queda facultada para
establecer la forma y trminos en que debern presentar y publicar sus estados financieros
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mensuales y anuales; stos debern ser presentados junto con la informacin que remitirn
al efecto, dentro de los treinta das siguientes al cierre correspondiente.
La SOFOM, E.N.R. no est obligada a esta instruccin
11.
Las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple debern practicar sus estados financieros al
da ltimo de cada mes. Para las SOFOM E.R. la Comisin Nacional Bancaria mediante
disposiciones de carcter general, queda facultada para establecer la forma y trminos en
que debern presentar y publicar sus estados financieros mensuales y anuales; stos
debern ser presentados junto con la informacin que remitirn al efecto, dentro de los
treinta das siguientes al cierre correspondiente.
La formulacin y publicacin de los estados financieros ser bajo la estricta responsabilidad
de los administradores de la SOFOM que hayan sancionado y dictaminado la autenticidad de
los datos contenidos en dichos estados contables; en conjunto con el Comisario(s) debern
cuidar que estos revelen la verdadera situacin financiera de la sociedad y quedarn sujetos
a las sanciones correspondientes en el caso de que las cifras y las publicaciones no se
ajusten a esa situacin.
Si la Comisin Nacional Bancaria, al revisar los estados financieros ordena modificaciones o
correcciones que, a su juicio, fueren fundamentales para ameritar su publicacin, podr
acordar que se publiquen con las modificaciones pertinentes y, en su caso, esta publicacin
se har dentro de los 15 das siguientes a la notificacin del acuerdo respectivo. En ningn
otro caso podrn efectuarse segundas publicaciones. La revisin de la citada Comisin, no
tendr efectos de carcter fiscal.
Los estados financieros anuales de las SOFOM, E.R. debern estar dictaminados por un
auditor externo independiente.
La Comisin Nacional Bancaria mediante disposiciones de carcter general, queda facultada
para establecer las caractersticas y requisitos que debern cumplir los dictmenes de los
auditores externos a los estados financieros de las SOFOM, E.R.
Los auditores externos que dictaminen los estados financieros anuales de las SOFOM, E.R. ,
debern reunir los requisitos que establezca la Comisin Nacional Bancaria a travs de
disposiciones de carcter general y suministrarle a sta los informes y dems elementos de
juicio, en los que sustenten sus dictmenes y conclusiones. Si durante la prctica o como
resultado de la auditora encontraren irregularidades que afecten la estabilidad o solvencia
de las citadas sociedades, los auditores estn obligados a comunicar dicha situacin a la
citada Comisin.
Al cierre del ejercicio econmico el consejo de administracin debe formular los
estados financieros y la memoria, teniendo en cuenta lo siguiente:
a. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los asociados con la
debida antelacin para ser sometidos a la Asamblea General para su aprobacin.
b. La memoria deber contener los estados financieros de cierre de ejercicio y el
informe de la sociedad de auditoria externa sobre los estados financieros de la
cooperativa.
c. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de
la cooperativa, as como contener una evaluacin resumida de los eventos
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12.
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Disponibilidades
Instrumentos Financieros
Cartera de Crdito Vigente
Aprobado por: Consejo de Administracin - Sesin del
Actualizacin:
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V - Mar. /10
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Pasivo
Pasivos Burstiles
Prstamos Bancarios y de otros Organismos;
Otras Cuentas por Pagar;
Impuestos Diferidos
Crditos Diferidos.
Capital contable
Capital Contribuido
Capital Ganado.
Cuentas de orden
DISPONIBILIDADES
En este rubro se exponen aquellos activos que representen efectivo para la entidad y
otros equivalentes con caractersticas similares de liquidez. Comprende los saldos
disponibles en:
-
Caja
Bancos / Del Pas / Del Extranjero (En caso de que exista sobregiro en cuentas de
cheques reportado por una institucin de crdito y no se tenga convenio de
compensacin con la misma, el saldo debe presentarse dentro del rubro de
acreedores diversos, an cuando se mantengan otras cuentas de cheques con la
institucin de que se trate).
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Otras disponibilidades
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
-
Son aquellos valores que las sociedades financieras de objeto limitado tienen en posicin
propia, con la intencin de obtener ganancias derivadas de las fluctuaciones en sus
precios como participantes del mercado.
Reglas de registro
Al momento de su adquisicin, los ttulos para negociar se registrarn al costo de
adquisicin. En la fecha de su enajenacin, se reconocer el resultado por compraventa
por el diferencial entre el valor neto de realizacin y el valor en libros del mismo.
Los intereses devengados se registrarn directamente en resultados.
Reglas de Valuacin
El devengamiento del rendimiento o intereses de los ttulos de deuda, se determinar
conforme al mtodo de inters efectivo o de lnea recta, segn corresponda a la
naturaleza del ttulo.
En aquellos ttulos que liquiden intereses peridicamente, el descuento o sobreprecio
recibido o pagado al momento de su adquisicin, se ajustar a travs de su valuacin a
valor razonable, y en aquellos ttulos valuados a su costo de adquisicin, el descuento o
sobreprecio se devengar en lnea recta durante la vida del instrumento contra los
resultados del ejercicio, como un ingreso o gasto por intereses.
Los ttulos de deuda se valuarn a su valor razonable el cual deber incluir, tanto el
componente de capital, como los intereses devengados. Dicho valor se obtendr de
conformidad con los siguientes lineamientos:
1. Aplicando valores de mercado;
2. En caso de que el valor a que se refiere el punto anterior no pudiera ser obtenido
confiablemente, o bien, no sea representativo, tomando en cuenta el evento que no
haya actividad frecuente en el mercado donde sea negociado el ttulo, se negocie un
volumen poco significativo o se suspenda su cotizacin, el valor razonable se
determinar:
a. Utilizando como referencia precios de mercado de instrumentos financieros con
caractersticas similares en cuanto a: tipo de instrumento, plazo remanente,
calificacin del emisor, entre otros, o
b. Utilizando precios calculados con base en tcnicas formales de valuacin
ampliamente aceptadas
Cuando el valor razonable no pueda ser determinado de conformidad con las reglas
establecidas en el prrafo anterior, el ttulo de que se trate se mantendr registrado al
ltimo valor razonable, o bien a costo de adquisicin, reconociendo los intereses
devengados.
El resultado por valuacin de los ttulos para negociar corresponder a la diferencia que
resulte entre el valor razonable de la inversin a la fecha de que se trate, y el ltimo
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valor en libros. Los ajustes resultantes se reconocern directamente en los resultados del
periodo
-
Son aquellos ttulos de deuda que se adquieren con una intencin distinta a la de los
ttulos para negociar o conservados a vencimiento.
Reglas de Registro
Al igual que los ttulos para negociar, se registrarn inicialmente a su costo de
adquisicin. Cuando el ttulo se enajene o llegue a su vencimiento, se reconocer el
resultado por compraventa por el diferencial entre el valor neto de realizacin y el valor
en libros, previa cancelacin del resultado por valuacin registrado en el capital contable
de la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple de que se trate.
Los intereses devengados se registrarn directamente en resultados.
Reglas de Valuacin
Para la valuacin se apegarn, segn sea el caso, a lo establecido a las reglas de
valuacin de los ttulos de deuda, reconociendo los ajustes resultantes en el capital
contable de la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple respectiva, salvo los que se
deriven del devengamiento del rendimiento o intereses de los ttulos de deuda, y en
aquellos ttulos que liquiden intereses peridicamente que se efectuarn contra
resultados
-
valor
Reglas de Registro
Los ttulos conservados a vencimiento se registrarn a su costo de adquisicin, o bien, al
valor razonable correspondiente a la fecha en que se efecten transferencias a esta
categora, afectando los resultados del ejercicio por el devengamiento de los intereses.
En la fecha de su enajenacin, se deber reconocer el resultado por compraventa por el
diferencial entre el valor neto de realizacin y el valor en libros del mismo.
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Reglas de Valuacin
El devengamiento de intereses de los ttulos de deuda conservados a vencimiento, as
como del descuento o sobreprecio recibido o pagado al momento de su adquisicin, se
realizar conforme al mtodo de lnea recta.
Transferencia de Ttulos entre Categoras
No se podrn efectuar transferencias hacia la categora de ttulos conservados a
vencimiento, ni de ttulos para negociar hacia disponibles para la venta, salvo
autorizacin expresa de la CNBV. (SOFOM E.R.)
Los resultados por valuacin en caso de efectuar transferencias de ttulos entre
categoras, tendrn los siguientes tratamientos especiales:
1. Por aquellos instrumentos transferidos de la categora de ttulos para negociar hacia
cualquier otra, el resultado por valuacin a la fecha de la transferencia debi haber
sido reconocido en el estado de resultados previamente, por lo que no se llevar a
cabo registro alguno;
2. Por aquellos ttulos transferidos hacia la categora de ttulos para negociar, el
resultado por valuacin a la fecha de la transferencia, deber reconocerse en el
estado de resultados;
3. Por aquellos ttulos de deuda transferidos a la categora de ttulos conservados a
vencimiento, desde la categora de ttulos disponibles para la venta, el resultado por
valuacin correspondiente a la fecha de la transferencia se continuar reportando en
el capital contable de la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple, debiendo ser
amortizado con base en la vida remanente de dicho ttulo, y
4. Por aquellos ttulos de deuda transferidos hacia la categora de ttulos disponibles
para la venta, desde la categora de ttulos conservados a vencimiento, el resultado
por valuacin correspondiente a la fecha de la transferencia deber reconocerse en el
capital contable.
Cuando se realice la transferencia de ttulos desde la categora de ttulos conservados a
vencimiento hacia cualquier otra, se entender como resultado por valuacin, a la
diferencia que resulte de comparar el valor en libros con el valor razonable a la fecha en
que se lleve a cabo la transferencia
Reconocimiento del Decremento en el Valor de un Ttulo
La Sociedad Financiera de Objeto Mltiple, con independencia de las reglas de valuacin
y registro establecidas en las reglas de valuacin y de registro, deber evaluar si existe
evidencia suficiente de que un ttulo presenta un elevado riesgo de crdito y/o que el
valor de estimacin experimenta un decremento, en cuyo caso el valor en libros del ttulo
deber modificarse.
Para los efectos del prrafo anterior, el valor de estimacin de los ttulos de deuda se
calcular tomando como base los nuevos flujos esperados de efectivo, descontados a la
tasa original del ttulo conforme a tcnicas formales de valuacin.
En el caso de los ttulos accionarios valuados a costo de adquisicin, se ajustarn a su
valor neto de realizacin, cuando ste sea menor al costo actualizado. Dicho valor ser
determinado con base en tcnicas formales de valuacin.
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El monto por el cual se reduce el valor de los ttulos de deuda y accionarios, deber
reconocerse contra los resultados del ejercicio.
Si en fecha posterior a que el valor de un ttulo fue disminuido, existe certeza de que el
emisor cubrir un monto superior al registrado en libros, se podr hacer una nueva
estimacin de su valor. El efecto de esta revaluacin deber reconocerse en los
resultados en el momento en que esto ocurra.
Bajo ninguna circunstancia esta
revaluacin podr ser superior al valor en libros que a dicha fecha tendra el ttulo, si
ste no hubiera sido ajustado por el decremento enunciado.
-
Aplica a los ttulos recibidos en reporto que las sociedades financieras de objeto mltiple
adquieran con el fin de invertir sus excedentes de liquidez, es decir, actuando como
reportadoras.
Reglas de Registro
En la fecha de contratacin de los ttulos recibidos en reporto, las sociedades financieras
de objeto mltiple reconocern dentro de las inversiones en valores la entrada de los
ttulos objeto de la operacin al costo de adquisicin, as como la salida del efectivo
correspondiente.
Reglas de Valuacin
El reconocimiento del premio se efectuar con base en el valor presente del precio al
vencimiento de la operacin, afectando la valuacin de los ttulos objeto de la misma, as
como los resultados del ejercicio.
El valor presente del precio al vencimiento, se obtendr descontando dicho precio a la
tasa de rendimiento obtenida considerando el valor razonable que corresponda a ttulos
de la misma especie de aqullos objeto del reporto, cuyo trmino sea equivalente al
plazo restante de la misma operacin.
Cancelacin de Valores
La Sociedad Financiera de Objeto Mltiple deber llevar a cabo la cancelacin total o
parcial de sus ttulos en el balance general cuando:
1. Realice la totalidad de los derechos o los beneficios inherentes a stos;
2. Los derechos expiren, o
3. Entregue o pierda el control de los mismos en los trminos del criterio de
Transferencia de activos financieros.
Reglas de presentacin
Balance General
Las inversiones clasificadas como ttulos para negociar, ttulos disponibles para la venta y
ttulos conservados a vencimiento, se presentarn por separado en el rubro de
inversiones en valores, manteniendo ese mismo orden.
El resultado por valuacin de los ttulos disponibles para la venta se presentar en un
rubro por separado dentro del capital contable.
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Estado de Resultados
El rendimiento o los intereses devengados por los ttulos de deuda, as como el
devengamiento del descuento o sobreprecio a que se refiere las reglas de valuacin de
Ttulos de Deuda, se reconocern como un ingreso o gasto por intereses.
El resultado por valuacin a valor razonable de los ttulos para negociar, por
compraventa de valores, el ajuste por decremento en el valor de un ttulo, o bien, el
incremento por revaluacin de ttulos previamente castigados, se incluirn dentro del
resultado por intermediacin, conforme a lo establecido en el criterio de Estado de
resultados.
Reglas de revelacin
Las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple debern presentar mediante notas a los
estados financieros la siguiente informacin:
1. La descripcin de las polticas de administracin de riesgo, as como el anlisis sobre
los riesgos a los que est expuesta la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple de que
se trate, bajo su propia perspectiva;
2. La composicin de cada una de las categoras por tipo de instrumento, as como los
criterios con base en los cuales clasificaron las inversiones;
3. Informacin acerca de los plazos de cada tipo de inversin;
4. Por cada clase de ttulo, el procedimiento utilizado para obtener su valor razonable;
5. En el caso de que el valor razonable de los ttulos de deuda o accionarios no pudiera
ser obtenido confiablemente o no sea representativo, se requiere la revelacin de
este hecho, la descripcin del instrumento, mtodo de valuacin utilizado, monto
acumulado y una explicacin de las causas por las cuales no pudo ser determinado;
6. En caso de que la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple, de conformidad con lo
establecido en el prrafo 42 haya obtenido de la CNBV autorizacin para traspasar
ttulos, se requiere de la revelacin de este hecho, indicando especficamente las
caractersticas de los ttulos traspasados en cuanto a: su nmero, su tasa promedio
ponderada y tipo de emisor. Asimismo, se deber revelar el valor en libros y el valor
razonable de los ttulos a la fecha de los estados financieros, cuando stos hayan sido
transferidos hacia la categora de ttulos conservados a vencimiento o, el efecto de la
valuacin a valor razonable a esa fecha, si la transferencia ha sido de la categora de
ttulos para negociar a la de disponibles para la venta;
7. Monto y origen de las estimaciones y/o revaluaciones en ttulos registrados a costo;
8. Los ingresos por intereses, los resultados por valuacin y por compraventa de valores
reconocidos en el ejercicio;
9. Inversiones en valores distintas a ttulos gubernamentales, que estn integradas por
ttulos de deuda de un mismo emisor, que representen ms del 5% del capital
contable de la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple y que impliquen riesgo de
crdito, indicando las principales caractersticas de stas (emisor, emisin y, en su
caso, plazo y tasa), y
10. Informacin relativa al monto total de las operaciones de reporto celebradas;
11. Monto de los premios reconocidos en resultados;
12. Plazos promedio en la contratacin de operaciones de reporto;
13. Tipo genrico de ttulos objeto de operaciones de reporto, y
14. Cualquier evento extraordinario que afecte la valuacin de las inversiones en valores.
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Crdito
Es el activo resultante del financiamiento que otorgan las Sociedades Financieras de Objeto
Mltiple a sus socios con base en el estudio de viabilidad econmica de los mismos, de
conformidad con la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito.E.R.
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Los crditos renovados en los cuales el acreditado no liquide en tiempo los intereses
devengados y el 25% del monto original del crdito de acuerdo a las condiciones
pactadas en el contrato, sern considerados como vencidos en tanto no exista evidencia
de pago sostenido.
Suspensin de la Acumulacin de Intereses
Se deber suspender la acumulacin de los intereses devengados de las operaciones
crediticias, en el momento en que el saldo insoluto del crdito sea considerado como
vencido.
Por aquellos crditos que contractualmente capitalizan intereses al monto del adeudo, les
ser aplicable la suspensin de acumulacin de intereses establecida en el prrafo
anterior.
En tanto el crdito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses
devengados se llevar en cuentas de orden. En caso de que dichos intereses vencidos
sean cobrados, se reconocern directamente en los resultados del ejercicio.
Tratndose de crditos vencidos en los que en su reestructuracin se acuerde la
capitalizacin de los intereses vencidos no cobrados, la Sociedad Financiera de Objeto
Mltiple deber crear una estimacin por el 100% de dichos intereses cuando stos
hayan sido registrados previamente en cuentas de orden. La estimacin se podr
cancelar conforme se efecte el cobro de dichos intereses, y en su caso, el saldo
restante, cuando se cuente con evidencia de pago sostenido
Intereses Devengados no Cobrados
Por lo que respecta a los intereses ordinarios devengados no cobrados correspondientes
a crditos que se consideren como cartera vencida, se deber crear una estimacin por
un monto equivalente al total de stos, al momento del traspaso del crdito como cartera
vencida.
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OTROS ACTIVOS
Se debern presentar como un solo rubro en el balance general los otros activos tales
como, pagos anticipados, depsitos en garanta, crdito mercantil, activos intangibles y
cargos diferidos, con excepcin de los impuestos diferidos.
PASIVOS
PASIVOS BURSTILES
Los pasivos burstiles, es decir, los provenientes de la captacin a travs del mercado de
valores, se distinguirn conforme a la siguiente clasificacin los pasivos burstiles, es
decir, los provenientes de la captacin a travs del mercado de valores, se distinguirn
conforme a la siguiente clasificacin:
a. Ttulos que se coloquen a valor nominal, y
b. Ttulos que se coloquen a un precio diferente al valor nominal.
Los ttulos colocados a valor nominal se registrarn tomando como base el valor
contractual de la obligacin, reconociendo los intereses devengados directamente contra
resultados.
Aquellos ttulos colocados a un precio diferente al valor nominal, adicionalmente a lo
establecido en el prrafo anterior, debern reconocer un cargo o crdito diferido por la
diferencia entre el valor nominal del ttulo y el monto de efectivo recibido por el mismo.
Dicho cargo o crdito diferido se amortizar bajo el mtodo de lnea recta contra los
resultados del ejercicio, durante el plazo del ttulo que le dio origen.
Cuando los ttulos se coloquen a descuento y no devenguen intereses (cupn cero), se
valuarn al momento de la emisin tomando como base el monto de efectivo recibido
por ellos. La diferencia entre el valor nominal y el monto mencionado anteriormente, se
considerar como inters, debiendo reconocerse en resultados conforme al mtodo de
inters efectivo a que hace referencia el criterio Inversiones en valores.
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Crditos Diferidos.
Los crditos diferidos dentro de las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple estn
integrados, entre otros, por comisiones cobradas por anticipado, as como por el exceso
del valor en libros sobre el costo de las acciones en subsidiarias o asociadas
CAPITAL CONTABLE
Al calce de este estado, debern revelar el monto histrico del capital social.
Cuando se elabore el balance general consolidado, el inters minoritario que representa la
porcin minoritaria del capital contable consolidado, incluyendo la correspondiente al
resultado neto del perodo, se presentar en un rengln por separado, inmediatamente
despus del capital ganado.
Asimismo, el resultado neto se presentar disminuido de la enunciada porcin minoritaria
dentro del capital ganado.
12.2. Estado de Resultados
El estado de resultados tiene por objeto presentar informacin relevante las operaciones
desarrolladas por la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple, as como otros eventos
econmicos que le afectan, que no necesariamente provengan de decisiones o transacciones
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Margen Financiero
Resultado de la Operacin
Resultado Neto.
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SOCIEDAD FINANCIERA DE OBJETO MLTIPLE
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Resultado de la operacin
Corresponde a los ingresos (egresos) totales de la operacin, disminuidos por los gastos
de administracin de la Sociedad Financiera de Objeto Mltiple.
Dentro de los gastos de administracin debern incluirse todo tipo de remuneraciones y
prestaciones otorgadas al personal y consejeros de la Sociedad Financiera de Objeto
Mltiple, honorarios, rentas, gastos de promocin, gastos no deducibles, depreciaciones
y amortizaciones, exceptuando la correspondiente al crdito mercantil, as como los
impuestos y derechos distintos al ISR, al Impuesto al Activo (IMPAC) y a la PTU.
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Resultado neto
Corresponde al resultado por operaciones continuas incrementado o disminuido segn
corresponda, por las operaciones discontinuas, partidas extraordinarias y cambios en
polticas contables.
Inters minoritario
Cuando se presente el estado de resultados consolidado, la porcin del resultado neto
correspondiente al inters minoritario se presentar como el ltimo concepto de dicho
estado financiero.
Reglas de revelacin
Se deber revelar en notas a los estados financieros lo siguiente:
a. Composicin del margen financiero, identificando por tipo de moneda los ingresos por
intereses y los gastos por intereses, distinguindolos por el tipo de operacin de la
cual provengan (inversiones en valores, cartera de crdito, captacin directa, as
como prstamos bancarios, de socios y de otros organismos, entre otros).
b. Tratndose de cartera de crdito, adems se deber identificar el monto de los
ingresos por intereses por tipo de crdito (comerciales y al consumo) y el de las
comisiones que representen un ajuste al rendimiento.
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Capital social
Reservas de capital
Resultado neto.
b.
Consideraciones generales
El estado de variaciones en el capital contable deber indicar las variaciones de los periodos
que se reportan; lo anterior implica partir de los saldos que integran el capital contable del
periodo inicial, analizando los movimientos ocurridos a partir de esa fecha.
Asimismo, todos los saldos y los movimientos incorporados en el estado de variaciones en el
capital contable debern mostrarse en pesos constantes, es decir, del mismo poder
adquisitivo relativo a la fecha de presentacin de los estados financieros.
13.
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contabilidad de las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple son: los principios, las reglas
particulares y el criterio prudencial de aplicacin de las reglas particulares y la normatividad
de la CNBV. (SOFOM E.R.) que ser slo a nivel de reglas particulares de registro, valuacin,
presentacin y en su caso revelacin, aplicables a rubros especficos dentro de los estados
financieros de las Sociedades Financieras de Objeto Mltiple, as como de las aplicables a la
elaboracin de los estados financieros.
En el Anexo 1 y 2 exponemos la estructura bsica que debe presentar los estados
financieros para la exposicin de los resultados a un periodo determinado.
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P. T. U.
causados
I. S. R.
P. T. U.
diferidos
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Costo. Aqul que se fije para efectos de la adjudicacin de bienes como consecuencia de
juicios relacionados con reclamaciones de derechos a favor de la sociedad financiera de
objeto mltiple. En el caso de daciones en pago, ser el precio convenido entre las partes.
Costos de Transaccin. Son aquellos costos que son directamente atribuibles a la
adquisicin, emisin o venta de un activo financiero o de un pasivo financiero, debido a que
no se hubieran incurrido si no se hubiera realizado la transaccin.
Costos Directos Iniciales. Erogaciones incurridas por la sociedad financiera de objeto
mltiple en su carcter de arrendador, directamente relacionadas con la negociacin y
consumacin del arrendamiento, tales como comisiones y honorarios legales.
Crdito. Activo resultante del financiamiento que otorga la SOFOM.
Crditos Comerciales. A los crditos directos o contingentes, incluyendo crditos puente
denominados en moneda nacional, extranjera o en unidades de inversin, as como los
intereses que generen, otorgados a personas morales o personas fsicas con actividad
empresarial y destinados a su giro comercial o financiero; los crditos otorgados a fiduciarios
que acten al amparo de fideicomisos y los esquemas comnmente conocidos como crditos
estructurados en los que exista una afectacin patrimonial que permita evaluar
individualmente el riesgo asociado al esquema.
Crditos Judiciales: Son aquellos crditos a los cuales se les han iniciado un proceso
judicial para su recuperacin.
Crditos vencidos: Son aquellos crditos que no han sido cancelados o amortizados en la
fecha de vencimiento, de acuerdo a lo establecido en este Reglamento.
Crditos vigente: Son aquellos crditos que en sus diferentes productos, en sus pagos se
encuentran al da de acuerdo con lo pactado.
Criterio: Norma o regla que establecen las direcciones para distinguir, deliberar y decidir
sobre un determinado asunto o tema.
Cuentas de Margen. Cuentas individuales en donde los participantes en mercados
reconocidos depositan efectivo o valores destinados a procurar el cumplimiento de las
obligaciones correspondientes a los contratos con instrumentos financieros derivados
celebrados en estos mercados con el propsito de mitigar el riesgo de mercado y/o de
crdito asociado a estas operaciones.
Dato: Son elementos o antecedentes utilizados como base para obtener una informacin o
para tomar una decisin.
Depositario: Persona designada para tener, custodiar y conservar, bajo su responsabilidad,
determinando bienes.
Descentralizacin: Tendencia a distribuir la autoridad de toma de decisiones en una
estructura organizada.
Estimacin Preventiva para Riesgos Crediticios. Afectacin que se realiza contra los
resultados del ejercicio y que mide aquella porcin del crdito que se estima no tendr
viabilidad de cobro.
Factoraje a Vencimiento. Cuando los intereses derivados de la operacin de factoraje
financiero se devenguen durante el periodo de dicha operacin.
Factoraje Anticipado. Es aquella operacin de factoraje financiero, mediante la cual se
cobran los intereses anticipadamente.
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Pago Sostenido del Crdito. Cumplimiento de pago del acreditado sin retraso, por el
monto total exigible de capital e intereses, como mnimo de tres amortizaciones
consecutivas del esquema de pagos del crdito, o en caso de crditos con amortizaciones
que cubran periodos mayores a 60 das naturales, el pago de una exhibicin. Para las
reestructuraciones en las que se modifique la periodicidad del pago a periodos menores a los
originalmente pactados, se deber considerar el nmero de amortizaciones equivalentes a
tres amortizaciones consecutivas del esquema original de pagos del crdito. Las
amortizaciones del crdito a que se refieren los dos prrafos anteriores, debern cubrir el
monto de los intereses devengados. No se consideran pagos a los castigos, quitas,
condonaciones, bonificaciones y descuentos que se efecten al crdito o grupo de crditos.
Pagos Mnimos. Los que est obligado a hacer el arrendatario o que puede estar requerido
a hacer en relacin a la propiedad rentada.
Parientes: Relacin familiar existente entre las personas que descienden una de otra por un
tronco comn. Los comprendidos hasta el segundo grado de consaguinidad y primero de
afinidad.
Partidas Pendientes de Amortizar (PPA). Son las constituidas por el saldo del servicio
pasado y por el saldo de ganancias o prdidas actuariales, an no amortizadas.
Partidas Pendientes de Amortizar.- Estn constituidas por el saldo del servicio pasado y
por el saldo de ganancias o prdidas actuariales an no amortizadas.
Pasivo Neto Proyectado.- Es el resultado de la obligacin por beneficios definidos menos
los activos del plan menos o ms las partidas pendientes de amortizar.
Precio Probable de Venta. Aqul determinado a la fecha de adjudicacin mediante avalo,
o bien, para aquellos bienes no sujetos de avalo, el determinado de acuerdo al criterio de
contabilidad que corresponda al tipo de bien de que se trate.
Precio Spot. Precio o equivalente del bien subyacente vigente en plazos establecidos por
las convenciones del mercado usualmente no mayores a 48 horas.
Principio: Verdad fundamental que sirve de base para el razonamiento. Normas de carcter
general que sirven de gua para una accin en situaciones determinadas. En materia
contable se utiliza la sigla PCGA que significa Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, en alusin a lo que la profesin contable considera como normas adecuadas de
contabilidad.
Provisin especfica: Son aquellas que se constituyen con relacin a crditos directos e
indirectos y operaciones de arrendamiento financiero respecto de los cuales se ha
identificado especficamente un riesgo superior al normal.
Provisin genrica: Son aquellas que se constituye, de manera preventiva, con relacin a
crditos directos e indirectos y operaciones de arrendamiento financiero de deudores
clasificados en categora normal.
Reestructuracin. Es aquella operacin que se deriva de cualquiera de las siguientes
situaciones:
-
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