SISTEMAS

ADMINISTRATIVOS
DEL SECTOR PUBLICO
y el PRESUPUESTO
ste es el subttulo

EXPOSITOR:
Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr
996326858 RPM: #202171
esthermezaz@gmail.com

TEMARIO
1.

Administracin Financiera del Estado

2.

Marco Macroeconmico Multianual

3.

Sistema Nacional de Planificacin

4.

Sistema Nacional de Inversin Pblica

5.

Sistema de Presupuesto
-Programacin y Formulacin Presupuestaria
Modelo Tradicional y Presupuesto por Resultados
-Presupuesto de Apertura
-Ejecucin Presupuestaria
-Evaluacin y Control

6.

Sistema de Tesorera

7.

Sistema de Endeudamiento

8.

Sistema de Contabilidad

9.

Presupuesto y Control

10. Transparencia y Control

2

ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO

Gobierno
NACIONAL

Gobierno
REGIONAL

116 Pliegos

26 Pliegos

271 UEs

322 UEs

Ministerios
Hospitales
USEs
Universida-des

26 Gobiernos
Regionales
Direcciones
Regionales

US$ 9 095 MM US$ 1984 MM

Gobierno
LOCAL

FONAFE

1 829 Munici- 41 Empresas

palidades
US$ 3 432 MM
(Provinciales y
Distritales)
US$ 1 659 MM

ETEs
119 Entidades
US$ 727 MM
17 Entidades
nacionales

OTROS

BCR
SBS
ESSALUD
US$ 898 MM
Beneficiencias

US$ 408 MM
102 Entidades
municipales
US$ 319 MM

SP no Financiero = GN+OPD+GR+GL+ETEs+ Beneficiencias+OAUTONOMOS

SP Financiero = FONAFE+ Otros

ESTRUCTURA DE UNA ENTIDAD PBLICA

MONITOREO Y/O SUPERVISIN

AMBIENTE DE
CONTROL

ALTA DIRECCIN

EVALUACIN
DEL RIESGO

GESTIN

ORGANIZACIN

SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

Polticas Institucionales.
Reglamento de Organizacin y
Funciones - ROF.
Organigrama.
Manual de Organizacin y Funciones
- MOF.
Cuadro Analtico de Personal - CAP
Manual de Procedimientos.
Cdigo de tica.
Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA

Plan Estratgico Institucional.

Plan Operativo y verificacin de
cumplimiento.
Informe FinancieroPresupuestario.
Informes peridicos.
Informe de Gestin.

UNIDADES
JERARQUICAS

NORMATIVA
CONTABILIDAD

NORMAS INTERNAS DICTADAS POR LA

ENTIDAD:
- Directivas.
- Procedimientos.
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL

NORMAS DICTADAS POR ORGANISMOS

EXTERNOS:
Publicadas obligatoriamente en el Diario
Oficial El Peruano.

PRESUPUESTO

TESORERA
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS

ABASTECIMIENTO

PERSONAL

4
INFORMATICA

Fuente: Manual de Gestion Publica, 2003

1. ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL ESTADO

Sistema Administracin Financiera Amrica Latina

R. Dominicana
Guatemala
Nicaragua

Honduras

Venezuela

El Salvador

Brasil

Costa Rica

Bolivia
Panam

Colombia

Per

Paraguay

Ecuador
Chile

Uruguay
Argentina

PER: Administracin Financiera del

Sector Pblico LEY N 28112
AF
SISTEMAS

NORMAS
PRINCIPIOS
PROCEDIMIENTOS

TRANSPARENCIA
LEGALIDAD
EFICIENCIA
EFICACIA

PRINCIPIOS

SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIN FINANCIERA - SIAF

Registro de
Operaciones
De las
Transacciones
Procesamiento
de la
Informacin

Importancia:
PLANIFICACIN
OBTENCIN
ASIGNACIN
UTILIZACIN
REGISTRO
INFORMACIN
CONTROL

Persigue LA EFICIENTE
GESTIN
DE
LOS
RECURSOS FINANCIEROS
DEL ESTADO

Caractersticas

Constituda por Sistemas

Con Facultades
Competencias
PROCEDIMIENTOS Y
DIRECTIVAS

Sistemas que lo integran:

PRESUPUESTO
(DGPP)

TESORERA

ENDEUDAMIENTO

(DGTE)

CONTABILIDAD
(DGCP)

Mejorar la capacidad de gestin financiera mediante la adecuada

utilizacin de los recursos:

PRESUPUESTO => prev fuentes y asigna

fondos
TESORERA =>
ingresos

determina

la

cuanta

de

DEUDA => capta va endeudamiento

CONTABILIDAD => elabora la Cuenta General
GENERAN INFORMACIN INTEGRADA

Ventajas:
Proveer mecanismos adecuados para
el registro y control diario
Agilizar Programacin Financiera
Contabilidad una fuente segura
Transparencia en la ejecucin de los
gastos
Programacin y seguimiento fsicofinanciero
Registros contables

Ventajas:
Control de la deuda
Informacin Gerencial y Analtica
Identificacin de reas/asuntos/
unidades a ser fiscalizadas
Disminucin de reuniones y traslados
Auditora

Ventajas:
Mejor
tcnica
para
seleccionar
entidades a ser auditadas
Mayor presencia de la accin
fiscalizadora
Proveer informacin consolidada en
forma oportuna
Mejorar las herramientas
toma de decisiones

para

la

INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS

Crdito
Pblico

Presupuesto

Administracin
Tributaria

Interrelaciones

Contabilidad

Tesorera

Personal

Compras y
Suministros
Control
Fuente: Marcus Makon - CEPAL

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN

FINANCIERA DEL ESTADO

Fuente: Reproducido de la pgina web del MEF-SIAF

SIAF para los Gobiernos Locales:

Mdulo de FORMULACIN

Etapa previa a la
Ejecucin

Mdulo de MODIFICACIONES
PRESUPUESTALES

Ajustar techos /
previsin de ingresos

Mdulo de EJECUCIN
PRESUPUESTAL

Ciclo del gasto y del

ingreso

Mdulo de CONTABILIZACIN
DE OPERACIONES

Elaboracin de
Estados Financieros

Mdulo de Recaudacin

Por impuestos predial,

arbitrios y otros

2. MARCO
MACROECONOMICO
MULTIANUAL

20

DEFINICION

Ley de Prudencia y Transparencia ( Ley 272455 ), establecer

los lineamientos para una mejor gestin de las finanzas
pblicas, as como crear un fondo de estabilizacin fiscal.

Es un documento elaborado de conformidad a la Ley 272455,

de forma anual para un perodo de tres aos, el ao para que
se esta elaborando el presupuesto y los dos aos siguientes.

Contiene un conjunto de medidas de poltica econmica

especialmente vinculadas a la estabilidad macroeconmica, la
consolidacin institucional, la transparencia de las acciones
pblicas, as como la promocin de la inversin privada y la
racionalizacin del gasto.

Sirve como gua para que los distintos agentes econmicos

puedan tomar de manera informada sus decisiones de
consumo, ahorro o inversin.

ELABORACION
INFORMACION

Sectores Productivos

SUNAT

CONTEXTO INTERNACIONAL

ADUANAS
BCRP

PROGRAMA ECONOMICO

PROYECCIONES MACROECONOMICAS
Modelo Macroeconmico del (MEF)
- Indicadores macroeconmicos globales.
- PBI, Oferta y demanda global.
- Inflacin y Tipo de Cambio.
- Exportaciones, Importacin y Balanza Comercial

SITUACION MACROECONOMICA INICIAL

CONTENIDO

Declaracin de Principios de Poltica Fiscal

1. Lineamientos de la poltica econmica.
2. Objetivos de la poltica fiscal de mediano plazo

Las metas de la poltica fiscal

Las previsiones correspondientes:
1. Las principales variables macroeconmicas.
2. Las proyecciones de ingresos y gastos fiscales.
3. La relacin de los principales proyectos de inversin
publica con sus montos.
4. El nivel de endeudamiento publico y una proyeccin
del perfil de pago de la deuda de largo plazo.
5. Los indicadores que evalen la sostenibilidad de la
poltica fiscal en el mediano y largo plazo.

UTILIDAD
PROYECCIONES MACROECONOMICAS
+
POLITICA TRIBUTARIA Y ARANCELARIA

META DE
DEFICIT FISCAL
(< 1% DEL PBI)

PROYECCION
DE INGRESOS

GASTO
PUBLICO

PRESUPUESTO PUBLICO

FINANCIAMIENTO DEL D.F.

Y PROYECCION DE SERVICIO
DE LA DEUDA PUBLICA

3. SISTEMA NACIONAL DE
PLANIFICACION ESTRATEGICA
(Ley N 28522)

SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

() Conjunto de rganos estructurados e integrados funcionalmente, destinados
a conducir y desarrollar la planificacin concertada como instrumento tcnico de
gobierno, orientador y ordenador de acciones necesarias para lograr el
desarrollo integral del pas (LEY N 28522 )
Sistemas Administrativos
en la Gestin Econmicofinanciera del Estado

Sistema
Nacional de
Planeamiento
Estratgico

Sistemas
Administrativos
de Presupuesto
Pblico y
Sistemas
Endeudamiento
Administrativos
del Contabilidad
y Tesorera, Y
SIAF

Establecen un Modelo de Gestin

Pblica
Asignacin de recursos
pblicos a travs de:
Planificacin
Organizacin
Ejecucin
Control

Ley Orgnica del Poder Ejecutivo.

Ley de Bases de la Descentralizacin
. Ley de Presupuesto
Ley Orgnica de Gobiernos Regionales
Ley de Endeudamiento del SP
Ley del SNIP

Artculo 2.- LEY N 28522

El
Sistema
Nacional
de
Planeamiento
Estratgico descentralizado tiene por finalidad
conducir y organizar la participacin de los
diversos organismos del sector pblico, para
que junto con el sector privado se formule y
realice el monitoreo de los planes y
objetivos estratgicos de desarrollo en los
niveles nacional, regional y local.

Enfoque global:
SISTEMA NACIONAL DE PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO

CONSULTA Y
CONCERTACIN

SEGUIMIENTO Y
EVALUACIN

ESTADO
SOCIEDAD
CIVIL

IMPLEMENTACIN

ELABORACIN
Y AJUSTE

ARTICULACIN DE LOS PLANES

Polticas
Nacionales
Polticas de
Estado
(Acuerdo
Nacional)

MMM

PLADES (*)

Planes
Territoriales

Directivas
de Gestin

PESEMs, PEIS

POIs

POLITICAS
PROGRAMAS

(*) Plan Estratgico de

Desarrollo Nacional

PROYECTOS

Relacin entre Planificacin y Presupuesto

SISTEMA DE PLANIFICACION

PLADES
PLANES DE
DESARROLLO

SNIP

Sistemas Administrativos
de Presupuesto Pblico y
Endeudamiento

EXPRESION FINANCIERA DEL

PLAN
PROGRAMACION
PRESUPESTAL
MULTIANUAL
Programas
Estratgicos

PLAN
OPERATIVO
ANUAL INSTITUCION
AL

Apertura
Programtica

Programas
Institucionales
PRESUPUESTO
ANUAL

Situacin Actual

No

No existe un real
compromiso entre
Estado y la sociedad
civil para la
utilizacin de la PE

ex
i

PLADES

st
e

No existe
coherencia entre
Planes de diferentes
niveles de Gobierno

Los Planes no se
orientan a la
implementacin de
Polticas Nacionales

No se han promovido
las normas del
CEPLAN en ningn
nivel del Estado.
No se realiz la
compatibilizacin de
los Planes de
mediano/largo plazo.

co

ESTRATEGIAS
NACIONALES

pa

PESEMS
PEIS

tib

En los planes no se
refleja la inversin
privada.
Deficiente
capacidad tcnica
en las entidades
para seguimiento.

POA1

No se establecieron
ni implementaron los
niveles y mecanismos
de participacin
intersectorial o inter
gubernamental

POA2

ili
z

Los PESEM, no
responden a
estrategias de
desarrollo superior.

ac

i
n

POAs institucionales
no responden a
Planes de mediano
plazo
Predominan POAs
con proyectos
surgidos de
conflictos
(coyuntura)

Relacin entre Planificacin y Presupuesto

Requiere desarrollar a distintos niveles:

Articulacin de los planes de diferentes niveles y el

Presupuesto.
Identificacin de programas y proyectos para alcanzar
los objetivos.
Seleccin de las mejores opciones y cuantificacin de
los recursos financieros disponibles.
Definicin de cronogramas para la ejecucin de
programas y proyectos.
Evaluacin y ajuste de los objetivos y polticas.
Alternativas de suscripcin de convenios econmicos y
sociales pblico - privados.

EL MODELO DE GESTIN POR RESULTADOS Y

LA PLANIFICACIN ESTRATGICA
Permite a las entidades pblicas:

Estructurar la gestin pblica en torno a:

RESULTADOS

PRODUCTOS

INDICADORES

RECURSOS

Descentralizar la toma de decisiones.

Articular la toma de decisiones, el planeamiento
estratgico, el proceso de programacin presupuestaria,
la reingeniera de procesos, el monitoreo de gestin y la
rendicin de cuentas por resultados.

Promover acciones creativas y de rutinas de calidad.

34
FUENTE:MEF

Fuente: Lineamiento Estratgicos de

Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN

35

Fuente: Lineamiento Estratgicos de

Desarrollo Nacional 2010-2021 /CEPLAN

36

Base para un exitoso Plan Estratgico

X = 2Y2+ eZ
a=b
b=c
a=c

Intuicin

Anlisis

Buenas decisiones estratgicas

37

Preguntas bsicas para elaborar y

desarrollar un plan estratgico
Por qu y para qu debe
llevarse adelante el plan
estratgico?
Qu cambios se desea
lograr? Cules son los
objetivos?
Cmo se van a realizar las
actividades?
Cundo se van a llevar a
cabo?
Dnde se van a realizar?
Quines lo van a poner en
prctica?
Con qu recursos se van a
hacer?
38

FUENTE:MEF

39

Tendencias Principales
Variables

MARCO MACRO-ECONMICO
2011- 2013

Indicadores

POLITICA SECTORIAL PARA EL

SECTOR .EN EL
PER 2011-2013

Prioridades

NECESIDADES DE INVERSIN
BANCO DE PROYECTOS

Lineamientos

- Misin
- Visin
- FODA

PESEM 2011-2013
Planes Estratgicos Sectoriales
Multianuales

Prioridades

PROGRAMA DE INVERSIN
PBLICA

- O.Generales
- O.Especificos
- O.Estratgicos

Acciones
- Permanentes
- Temporales

Responsabilidades de
Ejecucin

MTC
Instituciones
Pblicas

PEI 2011-2013
Planes Estratgicos Institucionales

Prioridades

Programacin
de Acciones

Ajuste y Ejecucin de
Programacin de
Acciones

PROYECTOS
PRIORIZADOS

POI 2011
Planes Operativos Institucionales

Programacin
Actividad Proyecto

Demanda de
Recursos

PRESUPUESTO

Dignostico Institucional
- Institucin
- Infraestructura
- Servicios

- Misin
- Visin
- FODA

- O.Generales
- O.Especificos
- O.Estratgicos

Acciones Priorizados
- Permanentes
- Temporales

Formulacin Asignacin MEF

- Actividad
40
- Proyecto

PROCESO DEL PLAN OPERATIVO

INSTITUCIONAL
Formulacin
Aplicacin
Evaluacin
Actualizacin

41

JERARQUIA DE OBJETIVOS (Modelo Tradicional)

Resultados del
planeamiento
estratgico.
Categora
Funcional
Programtica

Funcin

Programa

Sub
programa

Visin/
Misin

Objetivos
Estratgico
General

Objetivo
Estratgico
Especifico

Accin
Permanente/
Accin
Temporal

Sector Institucional

Pliego Presupuestario

Unidad Ejecutora
Unidad

Actividad/
Proyecto

Operativa
42
FUENTE:MEF

CARCTER DE LOS INDICADORES

Nivel de objetivos

Impacto

Resultado

Producto

Carcter de Indicadores
Pruebas estadsticas a largo plazo de repercusiones del
proyecto.

Organismos nacionales
sectoriales

Encuestas sociales y econmicas de resultados y efectos

de los proyectos

Evaluadores del proyecto o

evaluadores independientes

Indicadores de orientacipon que brindan alerta temprana

sobre las percepciones de los beneficios y su reaccin frente
al proyecto.

Personal del proyecto.

Registros administrativos.

Personal del proyecto

Informacin interna.

Administracin de tareas de procesos del proyecto.

Insumo

Responsabilidad

Personal del proyecto

Contabilidad financiera.
Registros
utilizados.

administrativos de

recursos disponibles y

43
FUENTE:MEF

Aspectos a tener en cuenta:

Determinacin de:
ESCALA DE PRIORIDADES

INFRAESTRUCTURA
culminacin de obras en
curso

Restricciones presupuestales y
viabilidad tcnica de proyectos

Referentes para la
determinacin de los
proyectos

Recursos para el Desarrollo

del proceso de planeamiento y
programacin participativa

US$ 1 100 millones por

ao

Publicacin (30 Mayo) de los

PDDCs

Relacin definitiva de
proyectos de Inversin

Disciplina Fiscal

Ordenar expectativas de
gasto y mejorar
productividad/recursos

4. SISTEMA NACIONAL DE
INVERSIN PBLICA
(Ley N 27293 )

45

ANTECEDENTES - SNIP

PROYECTOS MALOS: Generalmente han hecho

este ciclo de proyecto:
Expediente
Tcnico

Idea

Ejecucin
de Obra

Con estos resultados:

DUPLICIDAD DE LA INVERSION
PROYECTOS NO SOSTENIBLES
SOBREDIMENSIONAMIENTO
DE LA INVERSION

DESVIACIONES DE
OBJETIVOS Y POLITICAS
ALTO RIESGO DE LA INVERSION
PROYECTOS NO RENTABLES

USO INEFICIENTE DE LOS

RECURSOS PBLICOS
Fuente: MEF

Sin SNIP

EJEMPLOS

Se corre el riesgo de invertir mal

HOSPITALES
PROYECTOS NO RENTABLES

CHOTA
PIURA
6 DE 105 CAMAS 100 DE 350 CAMAS

PROYECTOS NO SOSTENIBLES

TRANSPORTES

DESVIACIONES DE
OBJETIVOS Y POLITICAS

SANEAMIENTO
RURAL

ALTO RIESGO DE LA INVERSION

DE US$ 400 MM
INVERTIDOS SON
SOSTENIBLES
SOLO 100

DUPLICIDAD DE LA INVERSION
SOBREDIMENSIONAMIENTO
DE LA INVERSION

ILODESAGUADERO.
DEMANDA
PROYECTADA:
4000 POR DA.
DEMANDA
REALIZADA: 500.

INVERSIN DE INADE
(US$ 3,000)

INEFICACIA, INEFICIENCIA
Y CORRUPCIN

ES 38 VECES MS QUE
EL PRECIO DE LA TIERRA.
Fuente: MEF

INSTRUMENTOS PRINCIPALES DEL SNIP

Fases de los Proyectos de Inversin

Banco de Proyectos

Programa Multianual Inversin Pblica

Sistema de Seguimiento y Monitoreo

Programas de Inversin
UF, OPI y DGPM actan como en un proyecto
UF

OPI
FORMULA ESTUDIOS

EVALUA ESTUDIOS

DGPI

DECLARA VIABLE PROGRAMA

DECLARA VIABLE
ALGUNOS
PROYECTOS DEL
PROGRAMA Y
DELEGA OTROS

DECLARA VIABLE
TODOS LOS
PROYECTOS
DEL PROGRAMA

DECLARA VIABLE ALGUNOS PROYECTOS

DEL PROGRAMA Y SOLICITA MAYORES ESTUDIOS PARA OTROS

TUMBES

Parque al rbitro
Monumento al Lagarto

Fuente: MEF

TUMBES

Malecn
de 2 pisos

La tasa de analfabetismo es de 22.3%, mayor que el 11.8%

del promedio nacional.

Slo el 51.7% de la poblacin tiene abastecimiento de

agua, frente al 62.2% del promedio del pas.
Fuente: MEF

MADRE DE DIOS

El Municipio de Tambopata
construy un mirador de ms
de 40 m. de altura.

Pese a que cost 2 millones de

soles y el mantenimiento
mensual es de S/. 200,000, el
ascensor no est operativo por
los altos costos de electricidad.
Adems, su ubicacin obstruye
el trfico.

La tasa de analfabetismo es de
22.3%, mayor que el 11.8% del
promedio nacional.

Slo el 34.8% de la poblacin

cuenta con abastecimiento de
agua.

Mirador de Tambopata
Fuente: MEF

 Centro Cvico en Palca

Auditorio Subterrneo

HUANCAVELICA
El 84.4% de la poblacin se
encuentra en situacin de
pobreza.
El 33.3% de la poblacin
cuenta con abastecimiento
de agua

Slo el 0.9% tiene acceso a

telefona fija, muy por debajo
del 22% de la poblacin
peruana.
Fuente: MEF

5. SISTEMA NACIONAL DE
PRESUPUESTO PBLICO
(Ley N 28411 )

56

PRESUPUESTO
Instrumento de la Gestin Econmica y Financiera, en el cual se
estiman :

Los INGRESOS a obtenerse.

Se autorizan niveles mximos de GASTO.
57

PRESUPUESTO
Retroalimentacin
PLANIFICACIN
(Entrada)

RESULTADOS
FINANCIEROS Y
REALES
(Salidas)

PRESUPUESTO:

Instrumento
de
la
planificacin, para concretar en trminos
financieros los planes de accin.
58

ORGANIZACION DEL SISTEMA

PRESUPUESTARIO
MEF
DNPP

UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE HACIENDA
Administran los FONDOS PBLICOS y son
responsables de velar por el CUMPLIMIENTO
de las NORMAS y PPROCEDIMIENTOS
59

ORGANIZACION DEL SISTEMA

PRESUPUESTARIO
DGPP
LEY DEL SISTEMA
NACIONAL DE
PRESUPUESTO

DIRECTIVAS

LEY ANUAL DE PRESUPUESTO

PRINCIPIOS
NORMAS
TECNICAS
METODOS
PROCEDIMIENTOS

QUE REGULAN EL
PROCESO
PRESUPUESTARIO
60

CAPTULO II.- Integrantes del Sistema Nacional de

Presupuesto

Direccin Nacional de
Presupuesto

Oficina de
Presupuesto

Titular de la entidad

CAPITULO III.- El Presupuesto del Sector

Pblico

Principios que
enmarcan la
Gesti
Gestin
Gestin
Presupuestaria

LEY N 28411 LEY GENERAL DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO

Fases del Proceso Presupuestario

1. Programacin (Mayo a Junio del ao anterior)

2. Formulacin

(Julio a Agosto del ao anterior)

3. Aprobacin

(Hasta el 30 Nov. Del ao anterior)

4. Ejecucin

(del 1ro Enero al 31 de Diciembre )

5. Evaluacin
el ejercicio
siguiente

(Anual despus de 30 das de vencido

presupuestario, En mayo del ao

Programacin Presupuestaria

PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA
PRESUPUESTO POR RESULTADOS
Plan de Implementacin y formulacin

68

ANTECEDENTES:
Mandato de Ley: Implementar Presupuesto por Resultados

69

ASIGNACIN DE RECURSOS
vigente al 2011
DIRECTIVA GENERAL

DIRECTIVA PpR

PLIEGO

PLIEGO
PROGRAMA
ESTRATGICO

FUNCIN

FUNCIN

PROGRAMA

PROGRAMA

SUBPROGRAMA

SUBPROGRAMA

Resultado
Final

ACTIV / PROY

ACTIV / PROY

Resultado
Intermedio

COMPONENTE

COMPONENTE

Productos

META

META

Subproductos

ARTCULO 4 PROGRAMA ESTRATGICO

Responde a un modelo causal para lograr
resultados, cuyos niveles guardan una relacin
lgica de medios-fines: insumos, subproductos,
productos, resultados intermedios y finales.
Permite
establecer
una
cadena
de
responsabilidades asociada a la relacin lgica de
medios-fines y al logro de los resultados finales,
intermedios,
generacin
de
productos
y
subproductos
Primer
nivel
de
la
Estructura
Programtica antes de la Funcin.

Funcional

71

72

73

Elementos del PpR vigente al 2011

Incentivos a la
gestin

Programacin
Estratgica

Contratos de Gestin
Flexibil. de proceso
Costeo de acciones
(Contabilidad x costos)

Recursos

Programas
Asignacin
concursal de
fondos

Indicadores

Direccin
ejecutiva

Resultados

Objetivos

Seguimiento
Evaluaciones

Rendicin de
cuentas

74
FUENTE:MEF

Instrumentos del PxR: sistemas articulados de gestin

Sistema
Planeamiento

Sistema
Presupuesto

Procesos
Administrativos

Sistema de
S&E

Sistema integrado / interrelacionado

75
FUENTE:MEF

Gestin y Presupuesto por Resultados

Planificacin
sectorial,
regional y local

Evaluacin y
rendicin de
cuentas

Formulacin de
la Programacin
Presupuestal

Gestin para
Resultados
(REFORMA)

Presupuesto
por
Resultados

Asignacin del
Presupuesto

Ejecucin
institucional

76
FUENTE:MEF

Componentes
Programacin
presupuestaria
estratgica
Planificar y presupuestar
multianualmente y
multisectorialmente.

Normatividad
Racionalizar y
simplificar la
normatividad
Presupuesto
por
Resultados

Transparencia y
rendicin de
cuentas
Informar al ciudadano
sobre los servicios
otorgados y los grados
de avance

Seguimiento y
Evaluacin
Verificar avances
en funcin a lo
planificado

Capacidad de
gestin
institucional
Impulsar
modernizacin
77 en
la gestin pblica
FUENTE:MEF

ESTRUCTURA DE LA CADENA ESTRATGICA:

78

79

Fuente: Manual PPRMEF

80

Fuente: Manual PPRMEF

81

Formulacin Presupuestaria

INFORME DE LOS FUNDAMENTOS PARA LA

FORMULACION DEL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
Los Pliegos deben remitir en el plazo sealado el informe de la
siguiente forma :
. Misin del pliego
. Objetivos Institucionales (Generales,parciales,especficos)
. Escala de prioridades.
. Fichas de Actividades y Proyectos.
. Cuadros de gastos en Personal
. Cuadros para la asignacin de Personal (CAP) y (PAP)
. Diskettes y Reportes
. Autorizacin de nuevos cdigos Presupuestarios.
. FODA
. MARCO LOGICO
. ARBOL DE PROBLEMAS ..
84

Ingresos corrientes

Ingresos de capital

Transferencias

Clasificacin
econmica

Ingresos en el
presupuesto

Clasificacin de Ingresos

85
FUENTE:MEF

Clasificacin de Gastos

Gastos en la
clasificacin
econmica

Gastos en el
presupuesto

Gastos Corrientes

Gastos de Capital

Servicio de Deuda
3

- Intereses y cargos por deuda

- Amortizacin de deuda

Gastos en el presupuesto: 1+2+3+4

Gastos en la clasificacin econmica: 1+2+3
86
FUENTE:MEF

Estructura de los Clasificadores de

Ingresos y Egresos

a) Clasificador nico para identificar las partidas del Ingresos y los Gastos:
denominado

Tipo de Transaccin y que est dividido en:

1. Ingresos Presupuestarios
2. Gastos Presupuestarios

b) Cada Tipo de Transaccin est divido en 3 Niveles:

Genrica
Subgenrica
Especfica

87

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
INGRESOS

Genrica del Ingreso

1
2
3
4
5
6
7
8

Impuestos y Contribuciones Obligatorias

Obligaciones Sociales
Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
Donaciones y Transferencias
Otros Ingreso
Venta de Activos No Financieros
Venta de Activos Financieros
Endeudamiento

Sub Genrica del Ingreso

Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto
homogneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u
obtienen.

Especfica del Ingreso

Es el nivel de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y
ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen, producto
de la agregacin ms especfico que identifica y clasifica los recursos.88

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
GASTOS

Genrica del Gasto

0
Reserva de Contingencia
1
Personal y Obligaciones Sociales
2
Pensiones y otras Prestaciones
Sociales
3
Bienes y Servicios
4
Donaciones y Transferencias
5 Otros Gastos
6 Adquisicin de Activos No
Financieros
7 Adquisicin de Activos Financieros
89
8 Servicio de la Deuda Pblica

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
GASTOS

Sub Genrica del Gasto

Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto

homogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de las
genricas del gasto en recursos humanos, materiales, tecnolgicos y
financieros, as como los bienes, servicios y obras pblicas, para el
cumplimiento de sus objetivos y metas programadas.

Gasto Corriente:

Todos los gastos destinados al mantenimiento u

operacin de los Servicios que presta el Estado.
2.1 Personal y Obligaciones Sociales
2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
2.3 Bienes y Servicios
2.4.1 Donaciones y Transferencias Corrientes
2.5.1 Subsidios
2.5.2.1 Transferencias Corrientes a Instituciones sin Fines de Lucro
2.5.3 Subvenciones a Personas Naturales
2.5.4 Pago de Impuestos, Derechos Administrativos y Multas
Gubernamentales
2.5.5 Pago de Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Similares
90

CLASIFICADOR PRESUPUESTAL DE
GASTOS

Sub Genrica del Gasto

Es el nivel intermedio de agregacin que identifica el conjunto

homogneo, claro y ordenado, producto de la desagregacin de las
genricas del gasto en recursos humanos, materiales, tecnolgicos y
financieros, as como los bienes, servicios y obras pblicas, para el
cumplimiento de sus objetivos y metas programadas.

Gasto de Capital:

Todos los gastos destinados al aumento de la

produccin o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
2.4.2 Donaciones y Transferencias de Capital
2.5.2.2 Transferencias de Capital a Instituciones sin Fines de Lucro
2.6 Adquisicin de Activos no Financieros
2.7 Adquisicin de Activos Financieros

Servicio de la Deuda:

Todos los gastos destinados al cumplimiento

de las obligaciones originadas por la deuda pblica, sea interna o externa.
2.8 Servicio de la Deuda Pblica
91

APROBACION DE LOS PRESUPUESTOS

INSTITUCIONALES
La Direccin Nacional de Presupuesto Pblico remite a
cada pliego Presupuestario,antes de inicio del ao fiscal el
denominado Reporte Oficial, que contiene el
desagregado del Presupuesto.

1. Ingresos - a nivel de Pliego.

93

2. Egresos - a nivel de Unidad Ejecutora,Funcin,Programa,Sub

programa, Actividad / Proyecto,Fuente de Financiamiento,y
Grupo Genrico del Gasto.
F / PG / SPG / ACT: PROY / F.F / G.G.G
El Titular del Pliego,mediante Resolucin correspondiente y
dentro de los primeros diez (10) de iniciado el ao fiscal aprueba
el Presupuesto Institucional de Apertura -PIA,adjuntando a
dicha Resolucin el Reporte Oficial suscrito por el Jefe de la
Oficina de Presupuesto y Planificacin o el que haga sus veces.
El pliego debe remitir copia de la Resolucin que aprueba el
Presupuesto Institucional de Apertura PIA,dentro de los 5 das de
aprobada,es decir el 15 de enero a la Direccin General de
Presupuesto Pblico a la Comisin de Presupuesto del Congreso
de la Repblica y a la Contralora General.
94

PAUTAS PARA LA PROGRAMACIN DE GASTOS

DNPP
ELABORACIN
DE LA
ASIGNACIN
TRIMESTRAL

AUTORIZACIN
DE LOS
CALENDARIOS

DISPONIBILIDAD DE LA CAJA FISCAL

Prioridades
Objetivos Institucionales
Requerimiento de Gasto informado
Unidades Ejecutoras
Proyecciones de INGRESOS
por Fuente de Financiamiento

Marco de la
Escala de
Prioridades
95

PROGRAMACIN TRIMESTRAL DE GASTOS

DNPP

PLAN ANUAL DE
ADQUISICIONES

Licitaciones
Concursos

INVERSIONES

Crdito Externo
Donaciones
Contrapartida
Adelantos de Obra
Valorizaciones
96
..

PROGRAMACIN DE METAS
PRESUPUESTARIAS
CRONOGRAMA DE
EJECUCIN FSICA

PLAN ANUAL DE
ADQUISICIONES

CRONOGRAMA DE
DESEMBOLSOS

CRONOGRAMAS DE INVERSIN

PERODO DE CUMPLIMIENTO DE
META

RELACIN CON EL PLAN

OPERATIVO
97

EJERCICIO PRESUPUESTARIO

Ejercicio Fiscal , se inicia el

1ro de enero y termina el
31 de diciembre

Perodo de Regularizacin,
en el que se completa el
registro de informacin del
ao (art.29 de ley 28411).

REPORTE DE GASTOS DE LA LEY DE

PRESUP.

SECTOR / PL /F / PG / SPG / ACTPROY / F.F / G.G.G

El Titular del Pliego, mediante

Resolucin aprueba antes de que
finalice el ao fiscal, el PIA 2011
para lo cual la DGPP remite el
denominado Reporte Oficial.

ESTRUCTURA FUNCIONAL
PROGRAMATICA

SECTOR / PL IEGO/ UE / FUN /PROG. FUN/

SUB PROG FUNCIONAL/

PROGRAMA ESTRATEGICO
/ ACT-PROY / COMPONENTE/ META/

F.F / TIPO DE T./ G.G./ SUB-GEN/ESPEC.G/

COSTO DE ESPECIFICA DEL GASTO (CIFRA)

CAPITULO IV.- Ejecucin Presupuestaria

PROCESO DE E J E C U C I O N
MARCO PRESUPUESTAL (PIA)
PROGRAMACION MENSUAL (Efecta el
pliego)
PRESUPUETSO DE COMPROMISO ANUAL PCA (AUTORIZADO POR DNPP)
EJECUCION:

COMPROMISO (Anual/Mensual)
(Efecta el pliego)

DEVENGADO
PAGADO

(Efecta el pliego)
(Efecta el pliego)

PROCESO DE E J E C U C I O N
Ley Anual

MARCO PRESUPUESTAL (PIA)

PROGRAMACION MENSUAL (Efecta el pliego)

COMPROMISO Anual/Mensual (Efecta

el pliego)

DEVENGADO

C. DE PAGO

PAGADO

(Efecta el pliego)

(CON RES. DEL TITULAR DEL

(Efecta el pliego)

PROCESO DE DETERMINACION DE LA PCA

DGAES DGPP

PCA
DGPP

Marco
Presupuestal
PIA - PIM
1

Programacin de
Compromisos Anual
(PCA)

Proyeccin 2011 Ingresos y

Gastos

- Asignacin Total a comprometer en el

ao
- A nivel Pliego Presupuestario
-Por toda Fuente de Financiamiento y genrica de
gasto
- Puede ser Incrementado Previa
Evaluacin
Trimestral (DGAES DGPP)
- Pliego puede modificar entre sus UEs

PASOS A SEGUIR PARA DETERMIAR LA PCA

PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificaciones
PASO 2: coordinar con DGAES los montos mximos de gasto sobre la base de las
reglas fiscales del MMM.
PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el ao 2011 = PCA.
105

DOCUMENTOS PARA -COMPROMETER

ARTICULO 2 RESOLUCION DIRECTORAL N 023-2010-EF/76,01
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS COMPROMIS OS
CDIGO
NOMBRE
DOCUMENTO
016
CONVENIO SUSCRITO
031
ORDEN DE COMPRA - GUA DE INTERNAMIENTO
032
ORDEN DE SERVICIO
036
PLANILLA DE MOVILIDAD
039
PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO
041
PLANILLA DE PROPINAS
042
PLANILLA DE RACIONAMIENTO
043
PLANILLA DE VIATICOS
059
CONTRATO COMPRA-VENTA
060
CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)
133
RES UMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS
134
RES UMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES
070
CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)
230
PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL
231
PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES
232
RES UMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS
233
RES UMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO
234
DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/
235
PLANILLA OCASIONALES
1/ S lo en el caso de CTS, g ratificaciones, subsidios, fondos para pagos e n efectivo, caja chica, encargos,
sente ncias en calidad de co sa juzgada, aguinaldos y arbitrios

106

PROCESO EJECUCION 2011 - PCA

NORMADO - DGPP
DGPP

NORMADO - DNTP

Pliego
Prioriza bienes,
servicios y
proyectos

Marco
Presup.
PIA - PIM

Programacin
de
Compromisos
Anual (PCA)

La DGPP asigna la PCA a Nivel

de pliego, fuente de
financiamiento y genrica del
gasto

El Pliego distribuye la PCA

en cada una de sus UEs

PLIEGO
Certificacin
Presupuestal

Compromiso
Anual

El Pliego prioriza los bienes, servicios y

proyectos que ejecutar en base a la
PCA
La Certificacin Presupuestal se realiza
teniendo en cuenta el PIM de cada bien,
servicio o proyecto priorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM
de cada bien o servicio priorizado en la
PCA

Devengado

DNT
P

Giro

PLIEGO
Pago

El Pliego realizada la conformidad de

la compra del bien, del servicios
prestado o proyecto ejecutado,
efecta el devengo

La DNTP autoriza el giro

El Pliego efecta el pago

107

PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos

Personal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
DGPP
2

PLIEGO UE
Compromiso

UE
Prioriza

IPSS

1 000 000

Giro

Devengado

Anual

PCA
Marco
Personal
y
12 000 000 Contin 8 000 000
Presupuestal
Y
Obligaciones
700 000
PIA PIM
Sociales
S/. 14 500 000
CAFAE 2 000 000
S/. 14 000 000
180 000

DNTP
7

8 000 000

180 000

1 000 000

80 000

Pago

700 000

2 000 000

PLIEGOUE
700 000
180 000
80 000

80 000
Otr. Con
1 000 000
1 000 000
80 000
Responsable
de Presupuesto
Oficina Financiera
80 000 de la UE certifica el total
6
devenga con
4
de la planilla continua de 5
Planilla mensual
nombrados y contratados

3
Pasos :
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de los Conceptos de pago
3.- Solicitud de Certificacin
9
4.- Certificacin por la OPP
5.- Compromiso Anual
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificacin por la OPP por ocasionales
10.- Compromiso de las ocasionales
11.- Devengo ocasionales

La oficina encargada
(personal)
solicita la certificacin
(Mdulo de planillas)

La oficina de personal
compromete el total
de planilla continua de
nombrados y contratos

Compromete
la ocasionales cuando
Certifica ocasionales, CTS,se emite la Resolucin
gratificaciones , aguinaldos
2 000 000

80 000

500 000

1
0

Oficina Financiera
devenga con
La resolucin

500 000

1
1

500 000

500 000

108

PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos

Bienes y Servicios
DGPP
DGAES
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 60 000 000

PCA
Bienes y
Servicios
S/. 55 000 000

UE
Prioriza

PLIEGO UE

DNTP

Compromiso
Anual

Giro

Devengado

PLIEGO UEPago
9

8
55 000 000 B a 4 000 000
500 000

4 000 000

500 000

500 000

B b 5 000 000

B c 5 000 000
B r 30 000 000
S a 3 000 000

3 000 000

300 000

300 000

300 000
S r 8 000 000

Pasos :
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de Contratos B/ Spor la UE
3.- Solicitud de Certificacin
4.- Certificacin por la OPP
6.- Compromiso Anual por Cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago

La oficina encargada Financiera devenga

La OPP de la UE certifica
compromete por el con la conformidad
la existencia de
7
monto
total previsto
4
de la oficina
recursos por cada
por cada contrato
correspondiente
bien o servicio
de bien o servicio

6
La oficina encargada
(abastecimientos)
3
solicita la certificacin
(PAAC)

Oficina responsable
firma contrato por cada 5
bien o servicio

109

PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos

Servicios Bsicos
DGPP
DGAES

UE
Prioriza

DNTP

PLIEGO UE
Compromiso
Anual

Giro

Devengado

PLIEGO UE
Pago
8

7
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 100 000

PCA
Servicios
Bsicos
S/. 95 000

95 000
8 000

95 000

95 000

8 000

8 000

Pasos :
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de recursos para el pago
de servicios bsicos
3.- Solicitud de Certificacin
4.- Certificacin por la OPP
5.- Compromiso Anual por los servicios
bsicos
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago

La oficina encargada Financiera devenga

La OPP de la UE certifica
compromete por el
con los
la existencia de
6
monto
total previsto
4
recibos
recursos por los
para los servicios
mensuales
servicios bsicos
bsicos

5
3

La oficina encargada
(abastecimientos)
solicita la certificacin

110

PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos

Proyectos por Contrata
DGPP
DGAES
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 100 000 000

PCA
Proyectos
S/. 90 000 000

UE
Prioriza

PLIEGO UE

DNTP

Compromiso
Anual

Devengado

Giro

PLIEGO UEPago
9

8
90 000 000
4 000 000

P a 10 000 000
Pb

8 000 000

Pc

9 000 000

10 000 000

4 000 000

4 000 000

P d 10 000 000
Pe

3 000 000

3 000 000

1 000 000

1 000 000

1 000 000
P r 50 000 000
Financiera devenga
La oficina encargada con la conformidad
La OPP de la UE certifica
compromete por el
de la oficina
la existencia de
monto
total previsto Correspondiente, 7
4
recursos por cada
por cada contrato
adelantos o
PIP
de PIP
valorizaciones

Pasos :
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de los PIPs por la UE
3.- Solicitud de Certificacin
La oficina encargada
(infraestructura)
4.- Certificacin por la OPP
3
solicita
la certificacin
5.- Contrato
(PMIP)
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago

Oficina responsable
firma contrato por cada 5
PIP

111

PROCESO DE EJECUCIN 2011 - Ejemplos

Proyectos por Administracin Directa
DGPP
DGAES
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 20 000 000

PCA
Proyectos
S/. 18 000 000

UE
Prioriza

PLIEGO UE

DNTP

Compromiso
Anual

Giro

Devengado

PLIEGO UEPago
9

8
18 000 000 P a
1 200 000

9 000 000

9 000 000

1 200 000

1 200 000

B a 2 000 000

2 000 000

600 000

600 000

B b 4 000 000

4 000 000

500 000

500 000

Sa

2 000 000
100 000

100 000

600 000
500 000
2 000 000

Plan 1 000 000

1 000 000

100 000
Financiera devenga
Pb 9 000 000
oficina
encargada
La
con la conformidad
La OPP de la UE certifica
compromete
por
el
de la oficina
la existencia de
7
monto
total
previsto
4
Correspondiente
recursos por cada
por cada contrato
por los bienes
PIP
(cemento, ladrillo etc.) y servicios entregados

Pasos :
1.- Asignacin PCA
2.- Priorizacin de los PIPs por la UE
6
3.- Solicitud de Certificacin
La oficina encargada
4.- Certificacin por la OPP
Oficina responsable
(infraestructura)
5.- Contrato
3 solicita la certificacin firma Contrato por cada
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
ITEM contratado
para la contratacin de
7.- Devengo
Los bienes y servicios del
8.- Giro
proyecto
(PMIP)
9.- Pago

112

PRECISIONES GENERALES DEL GASTOS

El crdito presupuestario se destina a

la finalidad a la que haya sido
autorizado en los presupuestos, o
lo que resulte de las modificaciones
presupuestarias

PROGRAMACIN MENSUAL
La ingresos permitir conocer la disponibilidad
de ingresos para la atencin del pago de
obligaciones.
La Programacin de Gastos permitir conocer la
oportunidad de los recursos que se requieren
para el pago mensual, mejorar la eficiencia en el
uso de los recursos, que es tomada por la DGPP
para la aprobacin del PCA, el que es
asignado por cada fuente de financiamiento y
a nivel de generica.

PROGRAMACIN MENSUAL

La entidades deben asumir

compromisos por la totalidad del
crdito presupuestario aprobado en la
Ley de presupuesto,
independientemente de la programacin
inicial, la atencin de los pagos de los
compromisos efectuados la entidad se
sujetan al PCA.

FASES
N
FASES DE
DE LA
LA EJECUCI
EJECUCIN

COMPROMISO
ANUAL/MENSUAL

DEVENGADO

CALENDARIO DE
PAGO

PAGADO

116

COMPROMISO ANUAL:

Autoridad
efectua
su
compromiso anual sobre la
base de sus contratos,
proyeccion de planillas y
otros regulados
Compromiso
debe
efectuarse de acuerdo al
crdito
presupuestario
(mensualizacin anual).

S/

Afecta
parcialmente
o
totalmente
al
Crdito
Presupuestario.
117

Autoridades competentes para el COMPROMISO

A. Oficina de Administracin
B. Oficina de Presupuesto

C. Oficina de Personal/Logstica

De acuerdo al
artculo
118

COMPROMISO
ANUAL,
a
travs
documentos como: Orden de Compra

de

Orden de Servicio
Planilla nica de Pagos
Contratos

PREPARATORIA
Certificacin del Gasto
(Logstica, personal,)
Proyectos => Ao
fiscal

Otros que dejen

constancia expresa de la
afectacin preventiva

EJECUTORIA
Devengado
Pagado

Inicio del compromiso

119

VERIFICACIN DEL COMPROMISO

Emitido por Autoridad

Competente
Previo a una
CUENTA por PAGAR

Aprobado en base
Al Crdito
Presupuestario

120

INTERRELACIONES ENTRE SISTEMAS

Crdito
Pblico

Presupuesto

Administracin
Tributaria

Interrelaciones

Contabilidad

Tesorera

Compras y
Suministros

Personal
Control
Patrimonial
121

Fuente: Marcus Makon - CEPAL

2010
a P
blica de
n aa cargo
2010 Contadur
Contadura
Pblica
de la
la Naci
Nacin
cargo del
del
CIERRE
CIERRE PRESUPUESTARIO
PRESUPUESTARIO
21. FEBRERO
PRESENTAR A
DNPP
01.MARZO
REUNIONES DE
CONCILIACIN

31.MARZO
PERODO DE
REGULARIZACIN
122

ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
Compromiso.- no puede mayor al crdito
presupuestario bajo sancin de nulidad.
En materia de adquisiciones y contrataciones de
bienes y servicios y obras se sustenta con el
CONTRATO y las ordenes de bienes y
servicios pueden ser cuando se trate de un
proceso de adjudicacin de menor cuanta,

ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

En materia de personal con las

respectivas planillas anualizadas
conforme a los contratos y
resoluciones.
En Materia de gasto sin
contraprestacin se sustenta en
el dispositivo legal, convenio, o
resolucin en calidad de cosa
juzgada.

ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

En Viticos.Planilla por
viticos documento similar que
sustente una relacin de gasto por
persona o la que corresponda para
gastos en servicios pblicos.
Los crditos presupuestarios deben
dar cobertura hasta el nivel
especfico del gasto.

ETAPAS DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
Devengado.- es el acto mediante el cual
se reconoce una obligacin derivada de un
gasto aprobado y comprometido, que se
produce previa acreditacin documentada
de la prestacion del servicio, la recepcion
del bien y la conformidad del usuario.
Pagado.- es el acto mediante el cual se
extingue la obligacin.

Cambios en el Registro Administrativo

Fase Compromiso :
Las
entidades
podrn
comprometer
sus
operaciones de gastos total o parcial contra el
Marco Presupuestal a nivel especfico de gasto y
de Rubro, Meta y Cadena de Gasto.
El Mdulo validar y/o controlar que exista los
saldos suficientes de crdito presupuestario a
nivel especfico de gasto.

MODIFICACIONES

NIVEL
INSTITUCIONAL

NIVEL FUNCIONAL
PROGRAMTICO

Modificaciones Presupuestarias: Son las

variaciones que se producen durante el Ao
Fiscal en el presupuesto.

MODIFICACIONES A NIVEL
INSTITUCIONAL
Crditos Suplementarios
Transferencia de Partidas

Norma de Rango:
Ley, DU, DS, RTP,
segn
corresponda.

MODIFICACIONES A NIVEL
FUNCIONAL PROGRAMTICO
Crditos y Anulaciones presupuestarias

Entre unidades ejecutoras

Dentro de una misma
ejecutora

unidad

CRDITOS Y ANULACIONES

Resolucin Autoritativa

Pliego

Lineamientos
Entre
Unidades Ejecutoras

Unidad Ejecutora
Funcin
Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categora y Grupo Genrico
del gasto
Nota de Modificacin
Copia a la DNPP

CRDITOS Y ANULACIONES
Resolucin del titular
Pliego

Lineamientos
Dentro de una
Unidad Ejecutora

Unidad Ejecutora
Funcin
Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categora y Grupo Genrico del
gasto

Cumplimiento de
Metas
Presupuestarias

Nota de Modificacin
Copia a la OPP y DNPP
EExterno / informe favorable
OPP y Convenio

Modificaciones Presupuestarias: conllevan al

incremento o disminucin de la Cantidad de Metas
Presupuestarias aprobadas en el PIA o a la
creacin de nuevas metas.

Presupuesto
Institucional de
Apertura (PIA)

Modificaciones
Presupuestarias

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO (PIM)
133

PRESUPUESTOS ISNTITUCIONALES
Control del Marco Presupuestario de cada entidad.

PRESUPUESTO
INICIAL
AUTORIZADO

Controles para la
programacin de
la ejecucin
presupuestaria.

+/ MODIFICACIONES
(Aumento y/o disminucin)

Control Previo de
Compromisos
Presupuestales.

PRESUPUESTO
FINAL
AUTORIZADO

Control de
Evaluacin
Presupuestal.
135

AUDITORA A LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

PROCESOS DE EJECUCIN DE LOS EXAMENES ESPECIALES
COMISIONES
CGR

DNPP

EVALUACIN DEL
MARCO Y
EJECUCIN
PRESUPUESTAL
GOBIERNO
CENTRAL
E INSTANCIAS
DECENTRALIZA
DAS

MEF

CPN

DGTP

ESTADO DE
INTEGRACIN Y
TESORERA
CONSOLIDACIN
DE LA INFORMACIN
FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL.
ACTIVIDAD
GUBERNAMENTAL
Y EMPRESARIAL DEL
ESTADO.

SIAF

DGCP

ESTADO DE
LA DEUDA
PBLICA

FONAFE
EVALUACIN DEL
MARCO Y EJECUCIN
PRESUPUESTAL
EMPRESAS DEL
ESTADO

FACTORES A CONSIDERAR PARA LA EVALUACIN

DE LA GESTIN INSTITUCIONAL DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO
Entidades
Entidades ms
ms significativas
significativas por:
por:
-- Presupuesto
Presupuesto
-- Polticas
Polticas
-- Objetivos
Objetivos (Misin
(Misin Institucional)
Institucional)

SECCIONES
SECCIONES

(Fuentes de Informacin)
ENTIDADES
ENTIDADES SELECCIONADAS
SELECCIONADAS

Resultados
Resultados
-- Plan
Plan de
de auditora
auditora
-- Inf.
Presupuestal
Inf. Presupuestal
-- Examen
Examen Aud.
Aud. CGR
CGR
-- Examen
Examen SOAs
SOAs
-- Examen
Aud.
Examen Aud. OAI
OAI
-- Solicitudes
Solicitudes (oficios)
(oficios)

Polticas
Polticas

Organizacin
Organizacin

Impacto
Impacto
Gestin
Gestin
Empresarial
Empresarial

Presupuesto
Presupuesto

Estructura
Estructura Funcional
Funcional

Fuente
Fuente yy uso
uso
de
de recursos
recursos

Interrelacin
Interrelacin con
con otras
otras
Entidades
Entidades vinculadas
vinculadas

Resultado
Resultado
Presupuestal
Presupuestal

Estructura
Estructura Orgnica
Orgnica

Eficacia
Eficacia yy eficiencia
eficiencia
Presupuestal
Presupuestal

Normativa
Normativa
Metas
Metas de
de
Inversin
Inversin

Plan
Plan Aud.
Aud. de
de
cada
Gerencia
cada Gerencia

Toma
Toma decisiones
decisiones inter
inter
ee intra
institucional
intra institucional

Evaluacin
Evaluacin Rentabilidad
Rentabilidad
Situacin Financiera

137

Principales normas de
presupuesto/control

Medidas de Austeridad
Disposiciones de Racionalidad
Disposiciones en disciplina Presupuestaria
Transferencias al CAFAE
Control Presupuestario
138

DISCIPLINA, RACIONALIDA Y AUSTERIDAD

MARCO
LEGAL

LEY DE RACIONALIDAD
DE LOS GASTOS
PBLICOS

LEY DE
PRESUPUESTO DEL
SECTOR PBLICO
PARA EL AO
FISCAL

LEY SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

139

PRINCIPALES DISPOSICIONES DE RACIONALIDAD

CAS segn
necesidades
Mobiliario de
Oficina

Tope en
Telefona Mvil

Reducir
Viajes al
Exterior

Presupuesto

Organismos
Reguladores

Adquisicin
Veh. Motores

Escolaridad

Reducir
Bienes y
Servicios
140

PERSONAL (01)
NO ES OBJETO DE CRDITO
CON CARGO A ANULACIONES
PROYECTOS DE
INVERSIN
PBLICA TENER
DECLARATORIA
DE VIABILIDAD
e Ingresado al PMIP
NORMAS DEL
SNIP ALCANZA A
PROYECTOS
FORMULADOS Y
EJECUTADOS POR
TERCEROS

INGRESO AL SECTOR PBLICO:

CONCURSO PBLICO
PLAZA PRESUPUESTADA

Disciplinas
Presupuestaria

O. PREVISONALES
NO PODR SER
HABILITADOR

PAGO DE
REMUNERACIONES
DOCUEMNTO DE
EJECUCIN
COMPROMISO:
CONCORDANCIA PALNILLA NICA
CON OBJETIVOS
DE PAGOS

Y METAS
(POI)

DISCIPLINA PRESUPUESTARIA
SEGURO INTEGRAL DE
SALUD - SIS

PROGRAMAS SOCIALES
DE LUCHA CONTRA LA
POBREZA

SALUD INDIVIDUAL
SALUD COLECTIVA
EDUCACIN INICIAL
EDUCACIN PRIMARIA
EDUCACIN SECUNDARIA
PROGRAMAS

NO PUEDE SER
OBJETO DE
ANULACIONES
PRESUPUESTARIAS

ESTRATEGICOS (PPR)
142

DISPOSICIONES DE RACIONALIDAD
Acciones para cumplimiento de los OBJETIVOS
al MENOR COSTO POSIBLE:
Revisin de Procesos y Procedimientos

Revisiones Integrales de PLANILLAS / SISPER

Medidas de AHORRO EFECTIVO
Optimizar la utilizacin de los espacios fsicos
Evaluar de manera semestral las DONACIONES
y SUBVENCIONES
143

DISPOSICIONES DE AUSTERIDAD

Nombramiento de Plaza
Presupuestada, slo en:

Independiente del
Rgimen Laboral
Prohibido Gastos por
Agasajos por fechas
festivas

Magistrados del Poder Judicial

Fiscales del Ministerio Pblico
Docentes Universitarios
Magisterio Nacional
Profesional/Asistenciales Salud
Fuerza Armada/Polcia Nacional
Academia Diplomtica
No pago de Horas Extras
excluidas FONAFE
Recursos Pblicos o Recursos
transferidos al CAFAE
144

DISPOSICIONES DE AUSTERIDAD
Previsto en el presupuesto
Contratos de CAS y/o
Locacin de Servicios
con Personas Naturales

Procedimientos para
una adecuada
RACIONALIZACIn

No realizar actividades o
funciones equivalentes a las del
CAP

Determinar las estrictamente

necesarias / necesidad de servicio

145

EVALUACIN PRESUPUESTARIA
OBJETIVOS

Grado de eficiencia en las metas

Medir y examinar los resultados obtenidos
Analizar las desviaciones presentadas
Revisar el comportamiento de la ejecucin
Comparar los costos de Actividades y
Proyectos
Adopcin de medidas correctivas
ETAPAS
- Primera Etapa

Revisin de Ejecucin Presupuestaria

- Segunda Etapa

Anlisis del Desempeo de la Gestin

- Tercera Etapa

Enumeracin de los problemas presentados

- Cuarta Etapa

Definicin de medidas correctivas

REVISION DE LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA

OBJETIVO

Comparar la informacin
contenida en el Presupuesto
Institucional de Apertura y el
Presupuesto Institucional
Modificado, con la ejecucin
presupuestaria.

PROCESOS

Ejecucin vs.
PIA
Ejecucin vs.
PIM

Compromisos
realizados vs.
PIA/PIM
a nivel de:
Categora Gasto
Grupo Genrico

Ejecucin
Presupuestal
vs.
Calendario
Compromiso

ANALISIS DEL DESEMPEO DE LA

GESTION

En que consiste?

En el anlisis del empleo de

los recursos asignados,
nmero de metas cumplidas,
priorizacin de gastos
aplicada en la ejecucin de
egresos, de objetivos
institucionales alcanzados.
Examen del grado
de cumplimiento de
las metas
presupuestarias
Examen del grado de avance
en la ejecucin presupuestaria
rsepecto del PIA y del PIM

Los resultados que se

muestren cuenten con
los requisitos de
confiabilidad, seguridad
y oportunidad
Supone
coordinacin de
carcter
institucional
Procesos que comprenden?

Aplicacin de los
Indicadores
Presupuestarios

ANALISIS DEL DESEMPEO DE LA GESTION

INDICADORES PRESUPUESTARIOS

Eficacia
Eficiencia
Desempe
o
Desempeo

Indicador de Eficacia
Determina el cumplimiento de las metas programadas para el perodo,
respecto de las metas cumplidas y/o ejecutadas.
Identifica el avance de la ejecucin presupuestaria de gastos

Ejecuci
n Presupuestaria
Ejecuci
Ejecucin
Presupuestaria de
de Ingresos
Ingresos // Monto
Monto de
de Ingresos
Ingresos Estimados
Estimados
Cantidad
ulada X1
Form
Cantidad Meta
Meta Presup.
Presup. Obtenida
Obtenida X1
X1 // Cantidad
Cantidad Meta
Meta Presup.
Presup. Formulada
Formulada
X1
Cantidad
mada X1
Progra
Cantidad Meta
Meta Presup.
Presup. Obtenida
Obtenida X1
X1 // Cantidad
Cantidad Meta
Meta Presup.
Presup. Programada
Programada
X1
Monto
Monto Compromisos
Compromisos Efectuados
Efectuados PIA
PIA // Monto
Monto Egresos
Egresos Previstos
Previstos PIA
PIA (C.G)
(C.G)
Monto
Monto Compromisos
Compromisos Efectuados
Efectuados PIA
PIA // Monto
Monto Egresos
Egresos Previstos
Previstos PIA
PIA (G.G)
(G.G)
Monto
Monto Compromisos
Compromisos Efectuados
Efectuados PIM
PIM // Monto
Monto Egresos
Egresos Previstos
Previstos PIM
PIM (C.G)
(C.G)
Monto
Monto Compromisos
Compromisos Efectuados
Efectuados PIM
PIM // Monto
Monto Egresos
Egresos Previstos
Previstos PIM
PIM (G.G)
(G.G)

Indicador de Eficiencia

Relaciona
Relaciona dos
dos variables:
variables: los
los recursos
recursos
financieros
metas
financieros yy las
las metas.
metas..
Muestra
n de
optimizaci
Muestra la
la optimizaci
optimizacin
de los
los insumos
insumos
logrados
s de
n Presupuestal
trav
Gesti
logrados aa trav
travs
de la
la Gesti
Gestin
Presupuestal

En el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)

3 Monto del PIA para la meta formulada X

=

Cantidad de la meta presupuestaria formulada X

3 Monto de la Ejecucin Presupuestaria de la meta

formulada X

Cantidad de la meta presupuestaria obtenida

A-B = Ef (nivel de eficiencia de Meta Formulada X)

Indicador de Eficiencia

Relaciona
Relaciona dos
dos variables:
variables: los
los recursos
recursos
financieros
metas
financieros yy las
las metas.
metas..
Muestra
n de
optimizaci
Muestra la
la optimizaci
optimizacin
de los
los insumos
insumos
logrados
s de
n Presupuestal
trav
Gesti
logrados aa trav
travs
de la
la Gesti
Gestin
Presupuestal

En el Presupuesto Institucional Modificado(PIM)

3 Monto del PIM para la meta programada X

=

Cantidad de la meta presupuestaria programada X

3 Monto de la Ejecucin Presupuestaria de la meta

programada X =

Cantidad de la meta presupuestaria obtenida

A-B = Ef (nivel de eficiencia de Meta Programada X)

Indicador de Desempe
o
Desempeo
Determina el logro de los
objetivos institucionales
establecidos para el ao fiscal,
teniendo en cuenta el grado de
cumplimiento de las metas
presupuestarias formuladas
para el perodo.

B
24%

A
40.2%

La
n de
La contrastaci
contrastacin
de los
los
resultados
resultados (Componentes
(Componentes
yy metas
metas cumplidas)
cumplidas)
alcanzados
alcanzados respeto
respeto al
al
logro
logro de
de los
los objetivos
objetivos
institucionales
institucionales
determinados
determinados por
por el
el
pliego
o fiscal,
pliego para
para el
el aao
fiscal,
constituye
constituye el
el insumo
insumo para
para
los
lisis
los posteriores
posteriores an
anlisis
de
n del
de la
la Evaluaci
Evaluacin
del Plan
Plan
Institucional
Institucional desarrollado
desarrollado
para
odo.
para el
el per
perodo.

Oficinas
Oficinas de
de Presupuesto
Presupuesto
proponen
a
proponen la
la metodolog
metodologa
para
para construir
construir dicho
dicho
indicador.
indicador.

ENUMERACION DE LOS PROBLEMAS PRESENTADAS

Consiste en determinar las causas de las
variaciones observadas en el cumplimiento
de los objetivos y metas.
Coeficiente de eficacia
debe tender a

Coeficiente de eficacia
debe
Coeficiente de desempe
desempeo:
su an
anlisis debe conducir a
explicar y conducir los valores
que se muestran

tender a

DETERMINACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS

OBJETIVO

Proponer soluciones tcnicas necesarias como:

. definicin de nuevas Actividades y Proyectos
. perfeccionamiento de la programacin presupuestal
. seleccin y/o determinacin de metas presupuestarias
Para evitar o superar inconvenientes y/o deficiencias observadas
PROCESO

Formulacin a nivel de Categora Presupuestaria

Considerar el Aspecto Presupuestario y factores que han
incido en la ejecucin (falta de liquidez,fenmenos naturales..)
Anlisis de la pertinencia de la Estructura Funcional
Programtica.
tica
Comentario o crtica a las metas presupuestarias utilizadas

RESPONSABILIDADES DE LOS INTEGRANTES DEL

SISTEMA DE GESTION PRESUPUESTARIA
Del
Del Titular
Titular del
del Pliego
Pliego

3
3

Presentaci
Presentacin oportuna de la informaci
informacin.
Asegurar la confiabilidad, seguridad y oportunidad
de los procesos.

De
De la
la Oficina
Oficina de
de Presupuesto
Presupuesto

3
3
3

Consolidaci
Consolidacin de la Evaluaci
Evaluacin Institucional.

Asesor
Asesora y apoyo a las Unidades Ejecutoras

Elaboraci
Elaboracin del Informe final de evaluaci
evaluacin.
Dictar medidas complementarias, no implica
delegaci
delegacin de responsabilidades.

Caracter
sticas del tratamiento de la
Caractersticas
informaci
n de Evaluaci
n Institucional
informacin
Evaluacin
. Criterios homogneos,
claros y precisos.
. Descentralizacin
Operativa y Centralizacin
Normativa.
. Estrecha colaboracin de
todas las dependencias de la
entidad.

15

Esquema de presentacin del Informe Final de la Evaluacin Institucional

Evaluacin Semestral y/o Anual

Parte I:Revisin de la Ejecucin
Presupuestaria
Parte II:
Anlisis del Desempeo de la
Gestin
Parte III: Enumeracin de problemas
Se
n de
Comisi
Se remite
remite a:
a: Comisi
Comisin
de Presupuesto
Presupuesto del
del Congreso,
Congreso, aa
presentados
la
a General
Contralor
la Contralor
Contralora
General yy aa la
la DNPP
DNPP
Parte IV:
Definicin de medidas
correctivas
Plazos
de presentacin
Semestral : dentro de los 20 das de
vencido
- Anual
: dentro de los 15 das de
vencido el ejercicio presupuestario
-

6. SISTEMA NACIONAL DE
TESORERA

160

SISTEMA DE
TESORERA

Administracin
de Fondos
Pblicos

ORGANIZACION DEL SISTEMA DE

TESORERA
MEF
DNTP

UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE HACIENDA
Administran los FONDOS PBLICOS y son
responsables de velar por el CUMPLIMIENTO
de las NORMAS y PPROCEDIMIENTOS

Principales atribuciones de la DNTP:

Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

Centralizar la disponiiblidad de fondos pblicos

Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo
a los fondos pblicos que administra
Custodiar los valores del Tesoro Pblico

Emitir opinin autorizada en materia de tesorera

Caja nica del Tesoro / CUENTA PRINCIPAL:

Centralizar las
cuentas para asegurar
una gestin integral
de los RR Financieros
Cuenta Principal =>
RR.OO

S/

Cuenta Principal /
Subcuentas

MANEJO DE
CUENTA
BANCARIA

APERTURA
DE CUENTA
BANCARIA

DNTP
COLOCACIN
DE
FONDOS
PBLICOS

CIERRE DE
CUENTAS
BANCARIAS

7. SISTEMA NACIONAL DE
ENDEUDAMIENTO

166

SISTEMA DE
ENDEUDAMIENTO

Eficiente manejo
a plazos mayores
a Un ao

ORGANIZACION DEL SISTEMA DE

ENDEUDAMIENTO
MEF
DNEP

UNIDADES
EJECUTORAS

VICEMINISTERIO DE HACIENDA
Administran los FONDOS PBLICOS y son
responsables de velar por el CUMPLIMIENTO
de las NORMAS y PPROCEDIMIENTOS

Principales atribuciones de la DNEP:

Conducir la Programacin, concertacin y el desembolso de
las operaciones de endeudamiento
Registrar la Deuda
Atender el SERVICIO de la DEUDA del Gobierno Nacional
Desarrollar la Administracin de Pasivos

Actuar como AGENTE FINANCIERO NICO del Gobierno

Nacional

Montos mximos de
endeudamiento
Se autoriza al Gobierno Nacional a acordar o
garantizar operaciones de endeudamiento externo
por un monto equivalente a US$ 2 650 000 000.00

Entidad o sector de destino

a

Sectores econmicos y sociales hasta

)

Defensa Nacional y Orden Interno hasta

)

c
Apoyo a la Balanza de Pagos hasta
)

US$
820 000 000.00
30 000 000.00
1 800 000 000.00

Se autoriza al Gobierno Nacional a acordar o

garantizar operaciones de endeudamiento interno
por un monto equivalente a US$ 3 866 145 000.00,
incluyendo emisin de bonos por 3 766 145 000.00
(D.S. N 015-2005-EF)

Las operaciones de endeudamiento que

requieran el AVAL o garanta del Gobierno
Nacional cuyo destino no es el financiamiento de
proyectos de inversin pblica ni apoyo a la
Balanza de pagos deber contar con a) y c) y
adems:
1.

Estudio tcnico que demuestre de manera

cuantitativa que lo beneficios del uso de estos
recursos exceden el costo total de dicha operacin.
2. Favorable de DNEP del MEF sustentando las
condiciones favorables de la operacin de
endeudamiento.
3. Informe tcnico favorable de la DGPM del MEF
aprobando el estudio tcnico 1.

8. SISTEMA NACIONAL DE
CONTABILIDAD

173

SISTEMA DE
CONTABILIDAD

RENDICIN de
CUENTA y la
elaboracin de
la CUENTA
GENERAL

ORGANIZACION DEL SISTEMA DE

CONTABILIDAD
Consejo
Normativo de
Contabilidad

MEF
OFICINAS DE
CONTABILIDAD

DNCP / VICEMINISTERIO DE
HACIENDA

Principales atribuciones de la DNCP:

Normar los procedimientos contables para el registro

sistemtico de todas las transacciones
Elaborar los informes financieros de la gestin

Recibir y procesar las RENDICIONES de CUENTA para la

elaboracin de la CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Evaluar la aplicacin de las normas de contabilidad

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

BCRP

CONASEV
SBS
SUNAT
INEI
FONAFE
Direccin Nacional Contabilidad
Pblica
Federacin de Colegios de Contadores
Facultad de Ciencias Contables
Confederacin Nacional de
Instituciones Empresariales Privadas

9. PRESUPUESTO Y CONTROL

178

FASE DE CONTROL INTERNO Y CONTROL GUBERNAMENTAL

FASE DE GESTI
GESTIN

FASE DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Actividades de
Control Interno

CONTROL
INTERNO Previo
Simultneo
Posterior

III

IV

Actividades de
Control Externo

Auditoria
Gubernamental

II
I
Constitucin de
una entidad
pblica

Control Interno
Sistemas
Administrativos

Fuente: Manual de Gestin Pblica

V
CONTROL
EXTERNO
Posterior

Informe de
Auditoria

CONTROL INTERNO
Proceso continuo
Realizado por:

Direccin
Gerencia
Personal

Para proporcionar Seguridad Razonable

Estructura de Control Interno

SUPERVISIN

SISTEMA INFORMACION
Y COMUNICACIN

ACTIVIDADES DE CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS

AMBIENTE DE CONTROL

Fuente: Manual de Gestin Pblica

10. LEY N 27806 D.S.N 043-2003-PCM/

D.S.N 063-2010-PCM

182

GRACIAS por su atencin

Econ. Esther Elena Meza Zubiaurr
996326858 RPM: #202171
esthermezaz@gmail.com