Factores que contribuyen o permiten fraudes

1. Controles internos ineficientes

Por ejemplo:

No separar las responsabilidades funcionales de autorizacin, custodia y registros.

Acceso ilimitado a los activos.
Ausencia de registros de transacciones que genera una falta de rendicin de cuentas.
Ausencia de comparacin de activos existentes con montos registrados.
Ejecucin de transacciones sin autorizaciones adecuadas.
Ausencia de implementacin de controles prescritos debido a: ausencia de personal o personal que no

est calificado.
Ausencia de experiencia informtica de los supervisores.
Capacidad de evadir los controles con programas utilitarios.
Acceso sin restricciones a discos de los computadores.
Ubicacin de terminales informticas fuera del sitio sin controles compensatorios.
Uso de software adquirido fuera de las polticas corporativas y que no se someti a prueba.

2. Colusin entre empleados que no estn sometidos a suficiente control.

3. Existencia de activos lquidos como efectivo, valores al portador o mercanca altamente comerciable.
(Rozas, 2009)
Identificacin de las reas susceptibles al fraude

Omisin de documentos
Simulacin Contable
Cancelacin repentina de cuentas corrientes
Encubrimiento ficticio
Manipulacin de contratos
Manipulacin de la edad de los bienes
Multiplicidad de cuentas corrientes y cuentas de ahorro o a nombre de terceros
Ahorros a nombre de terceros
Uso de cuentas cifradas
Uso de testaferros
Exportacin ficticia y lavado de dinero
Maquillaje tributario
Cadenas polticas
Personas ficticias
Encubrimiento bancario por movimiento
Ocultamiento de prdidas
Subvaloracin de bienes
Participaciones familiares y venta entre vinculados.

(Rojas, 2012)

Ejemplos de procedimientos de auditora forense para identificar y evaluar riesgos:

Para obtener conocimientos sobre la entidad y su ambiente, inclusive sobre su control interno, el auditor
implementa procedimientos para evaluar los riesgos. Como parte de la evaluacin, usualmente el auditor aplica,
entre otros los siguientes procedimientos:
Indagaciones a la autoridad, a los responsables de la administracin y a otros niveles de la entidad que
considere apropiados, para definir si es satisfactoria la forma en que los responsables supervisan los
procesos generados, para identificar y reaccionar a los riesgos de fraude.
Evaluacin sobre la posible existencia de uno o ms factores de riesgo.
Consideracin de relaciones inusuales o inesperadas, al aplicar los procedimientos analticos.
Evaluacin de la forma cmo la mxima autoridad pondera el riesgo de que los estados financieros sean
falseados significativamente.
Evaluacin del proceso diseado por la mxima autoridad, para identificar y responder a los riesgos de
fraude en la entidad.
Anlisis de si la mxima autoridad divulga o hace conocer a los responsables de la administracin, sus
procesos para identificar y responder a los riesgos de fraude. (Vivas, 2013)