DELITO ADUANERO

* El delito o infraccin econmico-fiscal aduanero, es una actividad dinmica que se

encuentra ntimamente vinculada a la poltica econmica de un pas, poseyendo un
tecnicismo, que adems de variable lo hace complejo; y comparndolo con otros delitos
advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que produce grandes beneficios
econmicos; y finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado, no recibe un
verdadero reproche social, resultando de lo expuesto la necesidad de su regulacin
autnoma.

* El delito aduanero consiste en el ilcito y clandestino trfico internacional de mercancas, o

en todo acto de simulacin, ocultacin, falsedad o engao que induzca a error a la autoridad
aduanera, realizados para causar perjuicios al fisco, evadiendo el pago total o parcial de
impuestos o el cumplimiento de normas aduaneras, aunque las mercancas no sean objeto
de tributacin.

LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS (SUNAT)

TTULO I
DELITOS ADUANEROS

CAPTULO I
CONTRABANDO

Artculo 1.- Contrabando

El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del
extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin o
reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas

Tributarias, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor
de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o
reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentacin.
Artculo 2.- Modalidades de Contrabando
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y sern reprimidos con las
mismas penas sealadas en el artculo 1, quienes desarrollen las siguientes
acciones:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento
fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes.
c. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de tratamiento
aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta
a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el
cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas
al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin o burla
del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin
Aduanera.

Artculo 3.- Contrabando Fraccionado

Incurre igualmente en los delitos contemplados en los tipos penales previstos en los
artculos anteriores y ser reprimido con idnticas penas, el que con unidad de
propsito, realice el contrabando en forma sistemtica por cuanta superior a dos
Unidades Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un solo acto o en
diferentes actos de inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados
infracciones administrativas vinculadas al contrabando.

CAPTULO II
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA

Artculo 4.- Defraudacin de Rentas de Aduana

El que mediante trmite aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los
derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o aproveche
ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das-multa.

Artculo 5.- Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana

Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y sern
reprimidos con las penas sealadas en el artculo 4, las acciones siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados o con
informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigedad, origen u otras caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos,
que originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a
los fines de su importacin.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio econmico o de
cualquier ndole establecido en la legislacin nacional.
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad de las
mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos
establecidos en la legislacin nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos
antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para obtener en forma ilcita
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional.

e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito o

reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regmenes aduaneros.

CAPTULO III
RECEPTACIN ADUANERA

Artculo 6.- Receptacin aduanera

El que adquiere o recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a dos Unidades Impositivas
Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento o se comprueba
que deba presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley, ser
reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis aos y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.

CAPTULO IV
FINANCIAMIENTO

Artculo 7.- Financiamiento

El que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos tipificados en la
presente Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni
mayor de doce aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta dasmulta.

CAPTULO V
TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS

Artculo 8.- Mercancas prohibidas o restringidas

El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas especficas
introduzca o extraiga del pas mercancas por cuanta superior a dos Unidades
Impositivas Tributarias cuya importacin o exportacin est prohibida o restringida,
ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa.
CAPTULO VI
TENTATIVA
Artculo 9.- Tentativa
Ser reprimida la tentativa con la pena mnima legal que corresponda al delito
consumado. Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista
voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se
produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por s otros delitos.

CAPTULO VII
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES

Artculo 10.- Circunstancias agravantes

Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa, los que incurran en
las circunstancias agravantes siguientes, cuando:

a. Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos,
elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines, sustancias o elementos
que por su naturaleza, cantidad o caractersticas pudieran afectar la salud, seguridad
pblica y el medio ambiente.

b. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un

funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso
de su cargo o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por delegacin
del Estado.

c. Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un

funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un integrante de las
Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las que por mandato legal se les confiere
la funcin de apoyo y colaboracin en la prevencin y represin de los delitos
tipificados en la presente Ley.

d. Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin

de la mercanca objeto material del delito mediante el empleo de violencia fsica o
intimidacin en las personas o fuerza sobre las cosas.

e. Es cometido por dos o ms personas o el agente integra una organizacin

destinada a cometer los delitos tipificados en esta Ley.

f. Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no

cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de
terceros por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores a cinco
Unidades Impositivas Tributarias.

g. Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con

la finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.

h. Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas

inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a
los regmenes aduaneros.

i. Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona inimputable.

j. Cuando el valor de las mercancas sea superior a veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias.

k. Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de
fabricacin distinto al real.
En el caso de los incisos b) y c), la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme
a los numerales 1), 2) y 8) del artculo 36 del Cdigo Penal.

CAPTULO VIII
CONSECUENCIAS ACCESORIAS

Artculo 11.- Medidas aplicables a personas jurdicas

Si para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona
jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez deber
aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes
medidas:

a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b. Disolucin de la persona jurdica.

c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas o

municipales de que disfruten.

d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para realizar actividades de la

naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el
delito.
Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad
competente la intervencin de la persona jurdica para los fines legales

correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los trabajadores y

acreedores.

Artculo 12.- Responsabilidad de extranjeros

Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern condenados,
adems, con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se ejecutar
despus de cumplida la pena privativa de libertad.

EL CONTRABANDO

Las instituciones peruanas calculan que la mercadera ilcita boliviana

que
traspasa sin el aval aduanero los lmites peruanos mueve
aproximadamente
entre 600 y 800 millones de dlares al ao.

Un camin vende garrafas bolivianas de gas licuado de petrleo en

Juliaca,
Per. Las venden hasta en 40 soles, unos 100 bolivianos, y tambin son expuestas
en el mercado callejero.

En mi pas, la subvaluacin y el subconteo afectan tambin a los sectores textil, confecciones,

calzado y alimentos, entre otros sectores todos ellos altamente generadores de empleo y de
significativa importancia en la contribucin fiscal. Por ejemplo, en el sector textil muchas veces
se ha venido importando telas a precios muy por debajo del costo de la materia prima
necesaria para su fabricacin, principalmente de los pases del Asia, aprovechando nuestra
an dbil estructura de control.