Instructivo 2014

INSTRUCTIVO PARA LA
PRESENTACIN DEL INFORME DE

CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EMITIDO
POR LOS AUDITORES EXTERNOS
D i r e c c i n N a c i o n a l d e Co n t r o l Tri b u t a r i o
M a y o , 20 1 5
Mayo, 2015
Direccin Nacional de Control Tributario
INSTRUCTIVO PARA LA PRESENTACIN DEL INFORME DE CUMPLIMIENTO

TRIBUTARIO EMITIDO POR LOS AUDITORES EXTERNOS
OBJETIVO DEL NUEVO INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
En razn de que el anterior formato del informe sobre cumplimiento de obligaciones tributarias,
emitido por los auditores externos, no provea de suficiente informacin a la Administracin
Tributaria, y en consecuencia no cumpla ntegramente con el objetivo para el que fue creado,
se ha redefinido su alcance, al establecer, desde el examen al 31 de diciembre de 2001,
modelos de informe a seguirse obligatoriamente e incorporar anexos informativos
relacionados con el manejo tributario de las operaciones de los sujetos pasivos. Esto
representa un mayor compromiso profesional de parte de los sujetos pasivos auditados, al igual
que una mayor responsabilidad de su administracin y contadores. Segn lo muestra el cuadro
siguiente, para cada ao de examen, el Servicio de Rentas Internas ha emitido actos
administrativos en el que se comunican los instructivos, anexos y modelos obligatorios a
seguirse por parte de los auditores externos:
Cuadro No. 1
Vigencia de Resoluciones publicadas respecto a los Informes de Cumplimiento
Tributario
Ao de
Vigencia
2001
Actos Administrativos
No. Registro Oficial
Fecha de Publicacin
Resolucin 989 Artculo 1
Suplemento del R.O. 484
31 de diciembre de 2001
2002
Resolucin 1071 Artculo 1
08 de enero de 2003
2003
2005 y
siguientes
Circular 9170104DGEC-001
02 de febrero de 2004
Resolucin NAC-DGER2006-0214
R.O. 251
17 de abril de 2006
1. Quines estn sujetos a los Actos Administrativos detallados en el cuadro No. 1?

Los Actos Administrativos citados norman los formatos y la presentacin de los informes de
cumplimiento tributario, de acuerdo a su ao de vigencia, emitidos por las personas
naturales o jurdicas calificadas como auditores externos por la Superintendencia de
Compaas, la Superintendencia de Bancos y Seguros y la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria. Los modelos de informe, anexos, plantilla de diferencias resumen,
instructivo y otros documentos referentes a este tema, vigentes para cada ao, se
encuentran disponibles en la pgina web del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec)
o en las unidades de Auditora Tributaria de las diferentes Direcciones Zonales del SRI.
2. Responsabilidad de la Informacin presentada
Los sujetos pasivos de obligaciones tributarias sujetos a auditora externa 1 son
responsables del contenido de la informacin sobre la cual los auditores externos expresen
su opinin de auditora; de igual forma, son responsables de la preparacin de los
anexos del Informe de Cumplimiento Tributario2.
Las compaas sujetas obligatoriamente a auditora externa son las estipuladas en el artculo 318 de la Ley de
Compaas y en las resoluciones 00.Q.ICI.007 (para el examen al 31 de diciembre de 2000), 01.Q.ICL.009 (para el
examen al 31 de diciembre de 2001) y 02.Q.ICL.0012 (para los exmenes al 31 de diciembre de 2002 y aos
posteriores). As tambin aquellas que cumplen las condiciones establecidas en la Resolucin No. SEPS-INEPS-IGPJ2013-0011 emitida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y publicada el 10 de mayo de 2013 en el
Registro Oficial No. 951 del 10 de mayo de 2013.
2
A excepcin del Anexo, correspondiente a la Copia del Informe de Auditora de Estados Financieros, presentado en la
Superintendencia respectiva.
Mayo, 2015
Los modelos de informe, anexos, plantilla resumen, instructivo y otros documentos

referentes a este tema, vigentes para cada ao, se encuentran disponibles en la pgina
web del Servicio de Rentas Internas o en las unidades de Auditora Tributaria de las
diferentes Direcciones Zonales del SRI.
3. Fecha y Lugar de Presentacin
Los auditores externos deben presentar los Informes de Cumplimiento Tributario de los
sujetos pasivos de obligaciones tributarias de quienes emitieron opiniones en informes de
Auditora Externa en las fechas que establezca la Administracin Tributaria mediante
resolucin, segn lo establecen el artculo 102 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y el
279 de su Reglamento para la Aplicacin.
Los informes en mencin deben ser presentados en las secretaras zonales del Servicio de
Rentas Internas, de acuerdo con el domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado. Para el
efecto las direcciones de las Secretaras Zonales se detallan a continuacin:
Direccin Zonal
Provincias Pertenecientes
Ciudad
Direccin
Zona 1
Imbabura, Carchi, Esmeraldas,

Sucumbos;
Ibarra
Flores 6-59 entre Bolvar y Sucre
Zona 2
Orellana y Napo
Tena
Av. 15 de Noviembre y Daz de

Pineda
Zona 3
Tungurahua, Chimborazo,
Cotopaxi y Pastaza
Zona 4
Manab y Santo Domingo de los

Tschilas
Portoviejo
Zona 5
Los Ros, Pennsula de Santa

Elena, Galpagos y Bolvar
Babahoyo
Zona 6
Azuay, Caar y Morona Santiago
Cuenca
Zona 7
El Oro, Loja y Zamora Chinchipe
Loja
Zona 8
Guayas
Zona 9
Pichincha
Ambato
Guayaquil
Quito
Calle Bolvar No. 15-60 entre

Martnez y Lalama
Av. Universitaria 336 y Csar
Chvez, esquina
Av. Enrique Ponce Luque y Av. 25
de Junio.
Av. Remigio Crespo Toral 5-28y
Lorenzo Piedra
Calle Bernardo Valdivieso 08-54 y
10 de Agosto
Av. Francisco de Orellana y Justino
Cornejo (Edificio Milenium)
Av. Amazonas 477 y Roca
4. Modelos de Informe3 y Anexos

Los modelos de informes, los anexos y dems documentos a presentarse por el auditor
externo, de acuerdo al ao de vigencia, se encuentran a disposicin de los auditores y
contribuyentes en la pgina web del SRI (www.sri.gob.ec) y en las Direcciones Zonales del
Servicio de Rentas Internas. Para obtener estos documentos (a travs de la red), es
necesario descomprimir los archivos disponibles en esta pgina. En el caso de existir
alguna inquietud, los interesados pueden dirigirse a los Departamentos de Auditora
Tributaria responsables en cada Direccin Zonal, segn se detalla en el siguiente cuadro:
Direccin Regional
Telfono
Zona 1
06-2950074 / 06-2957045
Zona 2
06-2886229 / 06-2887987
Zona 3
03-2413715 / 03-2412797
Los modelos de opinin disponibles en esta pgina fueron diseados de acuerdo a la Norma de Auditora aplicable,
tomando en cuenta la normativa tributaria ecuatoriana vigente conforme a las necesidades de la Administracin
Tributaria.
Mayo, 2015
Direccin Regional
Telfono
Zona 4
05-2632644 / 05-2633470
Zona 5
05-2731572 / 05-2731585
Zona 6
07-2887777
Zona 7
07-2571012 / 07-2588604
Zona 8
04-2685-150
Zona 9
02-3936300
Modelos de Informes Disponibles:

Los modelos de informes disponibles, para los aos del 2001 al 2014 se detallan a
continuacin:
a) Modelo de Informe sin salvedades.
b) Modelos de Informes con salvedades.4
Anexos:
Como se mencion en el prrafo acerca de la responsabilidad de la informacin
presentada, sta recae sobre los sujetos pasivos auditados. Para el efecto, los
representantes legales de los sujetos pasivos auditados deben poner a disposicin de los
auditores externos oportuna e ntegramente la informacin detallada en los anexos y
cualquiera adicional que se requiera con motivo del examen de auditora.
En caso de que los auditores externos por alguna razn no dispongan de toda la
informacin necesaria para elaborar el Informe de Cumplimiento Tributario y por este
motivo el informe se encuentre incompleto se deber comunicar de este particular en los
anexos respectivos.
AO 2001
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Datos del Contribuyente sujeto a examen

Resumen del Impuesto a la Renta declarado para el ao fiscal 2001 y Clculo
del Anticipo Impuesto a la Renta para el ao fiscal 2002
Anticipos del Impuesto a la Renta declarados y pagados por el Contribuyente
para el ao fiscal 2001
Clculo de Valores Declarados de IVA
Conciliacin de Retenciones de IVA vs. libros
Resumen de fechas de presentacin de declaraciones de IVA
Conciliacin de Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta vs. libros
Resumen de fechas de presentacin de declaraciones de Retenciones en la
Fuente de Impuesto a la Renta
Conciliacin de Impuesto a los Consumos Especiales declarado vs. Libros
Conciliacin Tributaria del Impuesto a la Renta
Validacin de la informacin para la devolucin del IVA a los exportadores
Detalle de las principales transacciones del negocio ocurridas durante el ao
Detalle de los tributos administrados por la Autoridad Fiscal
Existen dos modelos de informes tributarios con diferentes ejemplos de salvedades. El auditor externo puede usar
cualquiera de los dos informes, de acuerdo a la opinin emitida.
Mayo, 2015
AO 2002
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Datos del Contribuyente sujeto a examen

Resumen del Impuesto a la Renta declarado para el ao fiscal 2001 y Clculo del
Anticipo Impuesto a la Renta para el ao fiscal 2002
Anticipos del Impuesto a la Renta declarados y pagados por el Contribuyente para
el ao fiscal 2002
Clculo de Valores Declarados de IVA. Agente de Percepcin
Resumen de fechas de presentacin de declaraciones de Retenciones en la Fuente
de Impuesto a la Renta
Conciliacin de Impuesto a los Consumos Especiales declarado vs. Libros
Conciliacin Tributaria del Impuesto a la Renta
Clculo de Reinversin de Utilidades
Cuentas contables agrupadas en la Declaracin de Impuesto a la Renta
Validacin de la informacin para la devolucin del IVA
Seguimiento de los comentarios tributarios y novedades tributarias emitidas en el
ejercicio tributario anterior
Detalle de los tributos administrados por la autoridad fiscal
AO 2003
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Datos del contribuyente sujeto a examen

Resumen del Impuesto a la Renta declarado para el ao fiscal 2003 y clculo del
Anticipo Impuesto a la Renta para el ao fiscal 2004
Anticipos del Impuesto a la Renta declarados y pagados por el contribuyente para
el ao fiscal 2003
Informacin sobre la declaracin y pago del Impuesto a los Consumos Especiales
Conciliacin tributaria del Impuesto a la Renta
Clculo de la reinversin de utilidades
Detalle de cuentas contables incluidas en la declaracin de Impuesto a la Renta
Validacin de la informacin para la devolucin del IVA
Seguimiento de los comentarios tributarios y novedades tributarias emitidas en el
ejercicio tributario anterior
Detalle de los tributos administrados por la autoridad fiscal y vector fiscal del
contribuyente.
Copia del Informe de Estados Financieros presentado en la Superintendencia
respectiva.
AO 2004
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Datos del contribuyente sujeto a examen

Resumen del Impuesto a la Renta declarado para el ao fiscal 2004 y clculo del
Anticipo del Impuesto a la Renta para el ao fiscal 2005
Anticipos del Impuesto a la Renta declarados y pagados por el contribuyente para
el ao fiscal 2004
Resumen de importaciones y pago del Impuesto a los Consumos Especiales
Conciliacin tributaria del Impuesto a la Renta
Clculo de la reinversin de utilidades
Detalle de cuentas contables incluidas en la declaracin de Impuesto a la Renta
Resumen de la informacin para la devolucin del IVA
Seguimiento de los comentarios novedades tributarias emitidas en el ejercicio
tributario anterior
Detalle de los tributos administrados por la Autoridad Fiscal y vector fiscal del
Mayo, 2015
contribuyente.
17. Copia del Informe de Estados Financieros presentado en la Superintendencia
respectiva.
AO 2005
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Datos del contribuyente sujeto a examen.

Crdito tributario por leyes especiales.
Remanentes de anticipo de Impuesto a la Renta de aos anteriores en el pago de
Impuesto a la Renta.
Clculo de valores declarados de IVA.
Conciliacin de retenciones de IVA vs. Libros.
Conciliacin de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta vs. Libros.
Conciliacin tributaria del Impuesto a la Renta.
Calculo de la reinversin de utilidades.
Detalle de cuentas contables incluidas en la declaracin de Impuesto a la Renta.
Resumen de la informacin para la devolucin del IVA.
Detalle de las principales transacciones del negocio ocurridas durante el ao.
Seguimiento de los comentarios y novedades tributarios emitidos en el ejercicio
tributario anterior.
Detalle de los Tributos administrados por la Autoridad fiscal y vector fiscal del
contribuyente.
Copia del informe de estados financieros presentado en la superintendencia
respectiva.
AO 2006
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

Crdito tributario por leyes especiales.
Resumen de la informacin para la devolucin del IVA.
Detalle de los Tributos administrados por la Autoridad fiscal y vector fiscal del
contribuyente.
respectiva.
AO 2007
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Gastos Financieros Por Intereses De Crditos Externos
respectiva.
Mayo, 2015
AO 2008
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

respectiva.
AO 2009
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Copia del informe de
auditora de estados financieros presentado en la
superintendencia respectiva.
AO 2010
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

Implementacin de Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
AO 2011
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Remanentes de retenciones o Anticipo de Impuesto a la Renta de aos anteriores
en el pago de Impuesto a la Renta.
Mayo, 2015
8.
9.
10.
11.
12.
13.

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
Seguimiento de las observaciones y recomendaciones sobre aspectos tributarios
emitidas en el ejercicio impositivo anterior.
14. Copia del informe de
AO 2012
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

AO 2013
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

Gastos Financieros por Intereses de Crditos Externos
AO 2014
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

Gastos Financieros por Intereses de Crditos Externos
Convenios para evitar la doble imposicin
Ingresos Petroleros por Servicios Prestados y Liquidacin por Pago en Especie
15. Copia del informe de
Mayo, 2015
5. Sistema de Diferencias de ICT:

El Anexo de Diferencias de Informes de Cumplimiento Tributario, es una aplicacin dentro
de la pgina web del Servicio de Rentas Internas, donde el Auditor Externo deber digitar
la informacin respecto de las diferencias detectadas en los anexos que conforman el
Informe de Cumplimiento Tributario.
6. Informacin adicional o aclaraciones
Los Modelos de Informes y Anexos pueden variar de acuerdo a los requerimientos de la
Administracin Tributaria, en este sentido, en caso de que algn anexo no sea aplicable a
la entidad auditada, este anexo se entregar vaco y firmado, con el texto No Aplica.
Adems, debe incluirse una nota que explique las razones por las que el sujeto pasivo no
llena el anexo.
Las diferencias que se produjeren en los anexos deben ser explicadas a travs de
una nota al pie del anexo en el que se haya detectado la diferencia y en la III parte del
informe, denominada Recomendaciones sobre aspectos tributarios.
7. Sanciones
Tanto las personas naturales o jurdicas, legalmente calificadas como auditoras externas,
estn sujetas a sanciones cuando no den cumplimiento a lo dispuesto en los Artculos 102
de la Ley de Rgimen Tributario Interno, 279 de su Reglamento de aplicacin,
disposiciones de los Actos Administrativos detallados en el cuadro No. 1 del presente
Instructivo y en los formatos que se adjuntan, sin perjuicio de las sanciones que pueden
corresponder a los sujetos pasivos auditados.
Mayo, 2015

Instructivo 2014

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INSTRUCTIVO PARA LA

PRESENTACIN DEL INFORME DE

INSTRUCTIVO PARA LA PRESENTACIN DEL INFORME DE CUMPLIMIENTO

No. Registro Oficial

Resolucin 989 Artculo 1

Suplemento del R.O. 484

Resolucin 1071 Artculo 1

Suplemento del R.O. 740

Suplemento del R.O. 264

1. Quines estn sujetos a los Actos Administrativos detallados en el cuadro No. 1?

Los modelos de informe, anexos, plantilla resumen, instructivo y otros documentos

Imbabura, Carchi, Esmeraldas,

Flores 6-59 entre Bolvar y Sucre

Av. 15 de Noviembre y Daz de

Manab y Santo Domingo de los

Los Ros, Pennsula de Santa

Azuay, Caar y Morona Santiago

El Oro, Loja y Zamora Chinchipe

Calle Bolvar No. 15-60 entre

4. Modelos de Informe3 y Anexos

Modelos de Informes Disponibles:

Datos del Contribuyente sujeto a examen

Datos del Contribuyente sujeto a examen

Datos del contribuyente sujeto a examen

Datos del contribuyente sujeto a examen

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Conciliacin tributaria del Impuesto a la Renta.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

Datos del contribuyente sujeto a examen.

5. Sistema de Diferencias de ICT:

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