MANUALDEPROCEDIMIENTO

DECONTROLINTERNODE
PROPIEDADES,PLANTAYEQUIPO
YDETERIORO
Autores:

Bohrquez Lino Rosa

Ponce Arreaga Luca
Materia: Auditoria II

Docente: C. P. A. Carlos Parrales Choez

Curso:
6/50 CPA Fines de Semana

INTRODUCCION
El presente trabajo trata de determinar el
procedimiento de auditora a seguir para
auditar los activos fijos no financieros de
una Institucin Educativa bajo la NIC 16,
desde el mbito y aplicacin de las NIAS.

OBJETIVOS
OBEJTIVOGENERAL
Establecer

un esquema de manejo administrativo y contable adecuado de los

activos fijos en una Institucin Educativa Particular acorde con sus necesidades y
con los requerimientos legales establecidos como una herramienta de control.

Propiedad:
Comprobar

que todos los bienes que figuran en el balance se encuentren en

posesin de la empresa o de terceros.

ExistenciaFsica:
Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo de propiedad, planta y
equipo

Medicin:
Comprobar

que los activos fijos estn valuados a su costo o a su valor razonable,

menos depreciacin acumulada o provisin por desvalorizacin

Cumplimientodelasnormascontable:
Verificar

si se ha cumplido con el registro adecuado en funcin a las NIC y NIFF

OBJETIVOSESPECIFICOS
Realizar

un diagnstico de la situacin actual de

los activos de la Universidad Tecnolgica
Equinoccial.
Identificar los elementos del sistema de activos
fijos.
Establecer las necesidades de un esquema de
control de activos fijos en particular.
Disear un sistema uniforme de registro contable
que permita el control y verificacin fsica.
Definir niveles de responsabilidades por uso y/o
custodia.

ALCANCE
Este

captulo realizara una revisin de las

definiciones y normativas que fundamenta
el tratamiento de los activos fijos de una
institucin, ahora conocidos como
propiedad, planta y equipo, su manejo,
depreciacin, deterioro y dems
implicaciones.

Propiedades,plantayequipos.
Definicin
Las

propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:

posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y

servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos;
y se esperan usar durante ms de un periodo.
Importe

en libros es el importe por el que se reconoce un

activo, una vez deducidas la depreciacin acumulada y las
prdidas por deterioro del valor acumuladas.

Esta

definicin es importante para establecer el valor de cada bien,

tomando en cuenta el paso del tiempo y de la depreciacin que va
disminuyendo paulatinamente el valor que representa para la
empresa o institucin.

DEPRECIACION
Importe

depreciable es el costo de un
activo, u otro importe que lo haya
sustituido, menos su valor residual.

Es

decir que para realizar el clculo de la

depreciacin, primero se debe calcular el
importe depreciable, el cual se obtiene de
restar el valor residual del valor total de
compra del bien.

La

norma contable nic 16 comenta tambin que:

Se

depreciar de forma separada cada parte de un elemento de

propiedades, planta y equipo que tenga un costo significativo con
relacin al costo total del elemento. El cargo por depreciacin de
cada periodo se reconocer en el resultado del periodo, salvo
que se haya incluido en el importe en libros de otro activo. El
mtodo de depreciacin utilizado reflejar el patrn con arreglo
al cual se espera que sean consumidos, por parte de la entidad,
los beneficios econmicos futuros del activo.

Una

vez que se calcule la depreciacin de cada periodo y por

cada tipo de bien, este valor debe ser reconocido en el balance
de resultados de la entidad. As mismo acepta que existe ms de
una forma de calcular la depreciacin; los mtodos ms
conocidos son: mtodo de lnea recta, suma de los dgitos del
ao, y saldo decreciente.

IMPORTANCIA
La

depreciacin cumple una funcin importante: la de reflejar el uso

de los bienes de una institucin, ya que el valor del bien va
decrementando con la depreciacin y presenta cada periodo el valor
disminuido que refleja el valor a la fecha de cada bien.

Si

no se utilizara la depreciacin, principalmente se tendran dos

situaciones:

Los

bienes no reflejan el valor al fin de cada periodo, ya que tendran

el mismo valor todo el tiempo, cosa que es incierta debido a que el
desgaste normal del uso, evita que el activo tenga el mismo costo con
el paso del tiempo.

La

institucin no reflejara el costo real de la operacin al omitir el

costo de la depreciacin de los bienes en cada periodo reportado.

Deteriorodepropiedades,plantay
equipos.
Para

determinar si un elemento de
propiedades, planta y equipo ha visto
deteriorado su valor, la entidad aplicar la NIC
36 Deterioro del Valor de los Activos. En dicha
Norma se explica cmo debe proceder la
entidad para la revisin del importe en libros
de sus activos, cmo ha de determinar el
importe recuperable de un activo, y cundo
debe proceder a reconocer, o en su caso,
revertir, las prdidas por deterioro del valor

Identificacindeunbienque
podraestardeterioradoequipos.
Una

prdida por deterioro es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe
recuperable.

La

norma comenta que:

La

entidad evaluar, al final de cada periodo sobre el que se informa, si existe algn indicio de
deterioro del valor de algn activo. Si existiera este indicio, la entidad estimar el importe
recuperable del activo.

Con

independencia de la existencia de cualquier indicio de deterioro del valor, la entidad deber

tambin:
Comprobar anualmente el deterioro del valor de cada activo intangible con una vida til
indefinida, as como de los activos intangibles que an no estn disponibles para su uso,
comparando su importe en libros con su importe recuperable. Esta comprobacin del
deterioro del valor puede efectuarse en cualquier momento dentro del periodo anual,
siempre que se efecte en la misma fecha cada ao. La comprobacin del deterioro del
valor de los activos intangibles diferentes puede realizarse en distintas fechas. No
obstante, si dicho activo intangible se hubiese reconocido inicialmente durante el periodo
anual corriente, se comprobar el deterioro de su valor antes de que finalice el mismo.

MEDICIONDELIMPORTE
RECUPERABLE
Importe

recuperable de un activo o de una unidad

generadora de efectivo es el mayor entre su valor
razonable menos los costos de disposicin y su valor
en uso.

No

siempre es necesario determinar el valor razonable

del activo menos los costos de disposicin y su valor
en uso. Si cualquiera de esos importes excediera al
importe en libros del activo, ste no sufrira un
deterioro de su valor y no sera necesario estimar el
otro importe
Resumen Tcnico NIC 36, IASC. Prrafo 6

POLITICAS
Con

el objetivo de mantener uniformidad en el control

de los bienes de la entidad.
Todas las decisiones de compra y/o venta debern ser
aprobadas por el rector de la institucin
El requerimiento de propiedades y equipos tales como:
muebles y enseres, equipos de oficina, equipos de
computacin, etc, deber estar sustentado por escrito, dirigido
al departamento financiero y aprobado por el rector.
Los bienes adquiridos cuyo valor sea superior a 100 dlares
($100) sern considerados o registrados como propiedades
planta y equipos de la unidad educativa, siempre y cuando su
vida util sea igual o mayor al tiempo de depreciacin definido
para el grupo al cual pertenece.

El

registro contable de la cuenta de Propiedad, planta y

equipos de las adquisiciones deber realizarse en un
tiempo no mayor a 20 das laborables despus de haber
sido cancelada al proveedor la factura correspondiente.

El

mtodo de depreciacin de propiedades, planta y

equipo que aplicara la institucin ser el de lnea recta, de
acuerdo al porcentaje anual para cada uno de los valores
de cativos establecidos segn la Ley de Rgimen
Tributario Interno:

Terrenos: no aplica
Edificaciones: 5% anual
Muebles y enseres: 10% anual
Equipos de oficina: 10% anual
Equipos de computacion: 33.33% anual
Vehiculo: 20% anual

La

depreciacin se calculara a partir del siguiente mes de la fecha

de compra del bien, es decir que el tem depreciara meses
completos.

Todo

traslado o traspaso de bienes debe ser registrado mediante el

respectivo formulario al momento de producirse y remitirse una
copia al auxiliar contable.

En

el caso de adiciones y/o mejoras a cualquier bien existente, el

departamento financiero determinara si esta le da valor al bien
referido, en cuyo caso se sujetara a los mismos trminos y
condiciones: de lo contrario el valor del tem comprado ser
reconocido como gasto.

La

administracin de los bienes ser responsabilidad del rector, el

cual designa dicha actividad al inspector general de la institucin.
El control contable, fsico y lgico de los bienes ser responsabilidad
del auxiliar contable, auxiliar de biblioteca y personal .

PROCEDIMIENTOS

Procedimiento para compra de equipos

Procedimientos para dar de baja un equipo

Proceso para traspaso de un bien de un departamento a

otro.

Procedimiento

para mantenimiento de equipos

PROCEDIMIENTOS

a)

RIESGOS

CONTROLES

Recibir mnimo 3 cotizaciones

del activo fijo que se va a
comprar.

b)

Determinar
cul
de
estas
cotizaciones
es
la
ms
conveniente para efectuar la
compra, si no, ser devuelta al
rea de compras, manifestando
elmotivodesunoaprobacin.

c)

Ya aprobada la cotizacin, se
entrega con visto bueno de
autorizacin, del vicepresidente
administrativo para efectuar la
compra,alreacompras.

d)

Recibir y verificar la informacin

de los activos fijos, que
componencadapuntodeventa.

e)

Entregar informacin de los

activosfijos,porpuntodeventa,
a la aseguradora, teniendo en
cuenta las fechas establecidas Entregar informacin con datos inexactos, Establecer requisitos en la rendicin de
ficticios e irregulares a la aseguradora
informes de acuerdo a las exigencias de la
porlaaseguradora.
aseguradora.
Definicin clara y precisa, de los
Recibir
la
factura
de
la
procedimientos de recepcin de la
aseguradora y entregarla con
informacin junto con sus requisitos y
vistos de autorizacin para su
establecer periodos de entrega.
pago,
por
parte
del
vicepresidente
administrativo,
soportada con la informacin de
cadapuntodeventaconsuvalor
asegurado

f)

APROBADO:
FECHA:

MATRIZDEEVALUACINPARAELCONTROL
INTERNOPARALOSACTIVOSFIJOSDE
PROPIEDADES,PLANTAYEQUIPO