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Cuestionario Examen D Tributario IVA
Cuestionario Examen D Tributario IVA
D Tributario II
del IVA
1.- Cul es el marco legal del IVA?
R. El DL 825 del ao 1976 y sus posteriores modificaciones, Decreto Supremo nmero 55 del ao
1977
2.- Cules son las caractersticas del IVA?
R. Es un impuesto:
a.- Proporcional (porque la tasa es de un 19%)
b.- De declaracin y pago mensual
c.- Indirecto (porque el que paga no est obligado a enterar el impuesto en las arcas fiscales)
d.- Ordinario (porque est permanentemente en el sistema)
3.- Cules son los hechos gravados bsicos?
R.
a.- La venta de bienes corporales muebles
b.- La venta de bienes corporales inmuebles construidos por una Empresa Constructora, y
c.- Servicios prestados por actividades del Art. 20 N 3 y 4 de la Ley de la Renta
4.- Cul es la base imponible a la que se le va a aplicar la tasa del 19% o qu est dentro de la
base imponible para calcular el IVA?
R. Dentro de la base imponible para calcular el IVA estn:
a.- El valor de la venta o de la prestacin servicio
b.- El monto de los reajustes, intereses y gastos de financiamiento de las operaciones a plazo
c.- El valor de los envases o los depsitos que por ellos se hagan
d.- Otros impuestos, como los derechos de aduana
5.- Qu tipo de impuesto es el IVA?
R.- Es un impuesto de recargo y retencin indirecto
6.- Por lo tanto, qu sujetos de derecho hay?
R. Hay un sujeto de derecho:
a.- Que paga el IVA, y
b.- Otro que lo ingresa en las arcas fiscales
7.- Cul es el sujeto de derecho que lo ingresa en las arcas fiscales?
R. Es el vendedor o el prestador de servicios
8.- Cules son los sujetos que cobran a nombre del Fisco?
R.
a.- Los vendedores de bienes corporales en forma habitual
b.- Los prestadores de servicios en forma habitual o espordica, y
c.- Los vendedores de bienes corporales inmuebles construidos por empresas constructoras
9.- Es necesaria la habitualidad en el caso de los prestadores de servicios?
R. No, ya que la ley se refiere a aquellos que presten servicios en forma habitual o espordica
10.- Qu ventas o servicios estn exentas de IVA?
R.
a.- Las especies que se entregan a los trabajadores de las empresas como regalas y que no son de su
giro
b.- Los suministros de bebidas analcohlicas al personal de las empresas, durante la jornada de
trabajo
c.- Los pensionados cuya finalidad exclusiva sea el hospedaje y comida para los alumnos
universitarios
d.- Las materias primas nacionales que se destinan a la produccin de bienes para la exportacin
e.- Las importaciones para representaciones diplomticas
11.- Definicin hecho gravado bsico ventas?
R. Es toda convencin independiente de la designacin que le den las parte, que sirva para transferir
a titulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles, de una cuota de dominio sobre dichos
bienes o de derecho reales constituidos sobre ello, como, asimismo, todo acto o contrato que
conduzca al mismo fin o que la ley equipare a venta.
Es toda venta de bienes corporales muebles efectuada por vendedores o inmuebles construidos
total o parcialmente por empresas constructoras.
12.- Requisitos del hecho gravado bsico de ventas?
R.
a.- Convencin traslaticia de dominio
b.- Sobre bienes corporales muebles o inmuebles de propiedad de una empresa constructora o
derechos reales constituidos sobre ellos
c.- A ttulo oneroso
d.- Ubicados en el territorio nacional, y
e.- Realizada por un vendedor
13.- Cul es el sujeto pasivo en el impuesto a las ventas?
R. Es el vendedor o el prestador de servicios, quien tiene la obligacin de recargar, retener y pagar
el IVA
14.- Explique, en qu consiste el cambio del sujeto de IVA?
R. Es aquello que opera en el caso del contrato de especialidades y significa que la empresa
constructora que encarga la especialidad, que est comprando el servicio a suma alzada, tiene que
emitir la factura de compra con retencin del IVA y no el que presta el servicio
15.- Definicin de vendedor?
R. Cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que
se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su propia
produccin o adquiridos de terceros
16.- Quin califica la habitualidad de vendedor?
R. Corresponde al SII calificar a su juicio exclusivo la habitualidad.
17.- Requisitos de la habitualidad en la venta de bienes corporales muebles?
Qu considera el SII para calificar la habitualidad?
R. Para calificar la habitualidad el servicio considera:
a.- La naturaleza
b.- La cantidad, y
c.- Frecuencia con que el vendedor realice las ventas de los bienes corporales muebles de que
se trate
Y con estos antecedentes determinar si el nimo que gui al contribuyente fue para adquirirlos para
su uso, consumo o para la reventa
18.- Estos requisitos son copulativas?
R. No, basta que se d alguno de ellos
19.- Por qu es importante ser vendedor?
R. Porque si es vendedor paga IVA y sino lo es, no paga
20.- Cundo se presume la habitualidad respecto de un vendedor?
R. Se presume la habitualidad respecto de todas las transferencias y retiros que efecte un vendedor
dentro de su giro
21.- A quin corresponde probar que no existe habitualidad y/o que no no adquiri con
nimo de revender?
R. Corresponde al contribuyente
22.- Requisitos de la habitualidad en la venta de bienes inmuebles?
R. El vendedor debe ser una Empresa constructora, respecto de inmuebles construidos total o
parcialmente por ella, de su propiedad y en forma habitual.
23.- Explique la habitualidad en las Empresas Constructoras?
R. Para que haya habitualidad debe tratarse de una empresa organizada para construir y vender
inmuebles, aunque no sea exclusivo, o sea espordico, o aprovechada ocasionalmente para construir
y vender.
En el caso de las adjudicaciones, se presume la habitualidad.
24.- Definicin Hecho Gravado Bsico Servicios?
R. Es la accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe un inters,
prima, comisin o cualquier otra forma de remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las
actividades comprendidas en los N 3 y 4 del Artculo 20 de la Ley sobre el impuesto a la Renta
25.- Cundo se devenga el hecho gravado en los servicios?
R. Cuando se percibe la remuneracin, excepto los servicios peridicos, como la luz, el agua o el
telfono, cuyos servicios se devengan al ser consumidos
26.- Requisitos del Hecho Gravado Bsico Servicios?
R.
a.- Que una persona realice una accin o prestacin a favor de otra persona
b.- Que dicha persona perciba por la accin o prestacin un inters, prima, comisin o remuneracin
c.- Que la accin o prestacin provenga ejercicio actividades artculo 20 N 3 y 4 de la ley del
impuesto a la renta
d.- Que el servicio se preste o utilice en Chile
27.- Definicin Prestador de Servicios?
R. Cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que
preste servicios en forma habitual o espordica
28.- Hechos gravados especiales de ventas?
b.- En el caso de los servicios, la obligacin se devenga cuando se consume o cuando se paga
58.- Cmo se determina el Impuesto a las Ventas y Servicios a pagar?
R. El pago del IVA se determina, calculando el IVA de las compras, que constituye IVA crdito
fiscal y el IVA de las ventas, que constituye IVA dbito fiscal. Una vez determinados se deben
restar;
a.- En caso que sea mayor el crdito fiscal que el dbito fiscal, va a haber un remanente de crdito
fiscal, y
b.- En el caso que el dbito fiscal sea mayor que el crdito fiscal, esa diferencia va a constituir el
IVA a pagar
59.- Qu pasa si el Crdito Fiscal IVA del contribuyente fuera mayor que su Dbito Fiscal
IVA?
R. En caso de que el crdito fiscal sea mayor que el dbito fiscal, la diferencia va a constituir un
saldo a favor del contribuyente, un crdito, denominado, remanente de crdito fiscal
60.- Cul es el tratamiento del Remanente de Crdito Fiscal IVA?
R. El remanente de crdito fiscal debe ser guardado para ser descontado en el mes siguiente y para
conservar su valor se expresa en UTM.
En el caso de los exportadores que no generan dbito fiscal, tienen derecho a solicitar la devolucin
de este remanente de crdito fiscal
61.- En que consiste el Rgimen Simplificado de los pequeos Contribuyentes del IVA?
R. Consiste en que los pequeos comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios que
vendan o presten servicios, determinados como tales por la Direccin Nacional de Impuestos
Internos a su juicio exclusivo, pagarn IVA sobre la base de una cuota fija mensual, determinada por
Decreto Supremo por grupos de actividades o contribuyentes considerando determinados factores
como el monto efectivo o estimado de ventas o prestaciones de servicios
62.- Cul es el Rgimen Especial del IVA para los Exportadores?
R. La exportacin est exenta de IVA, por lo tanto como los exportadores slo tienen crdito fiscal
respecto de las materias primas y servicios que le sirvieron para producir los bienes que exportan, y
no tienen dbito fiscal, tienen que solicitar al SII la devolucin de ese crdito fiscal.
63.- Cules son los Impuestos Especiales a las Ventas y Servicios?
R.
a.- El impuesto adicional a ciertos productos
b.- El impuesto a las ventas de automviles y otros vehculos
c.- El impuesto adicional a las bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares
d.- Otros impuestos especficos
e.- Impuesto a las compras de moneda extranjera
64.- Cules son los Libros y Registros que deben llevar los Contribuyentes del IVA?
R. Los contribuyentes afectos al IVA, con excepcin de los importadores:
a.- Debern abrir cuentas especiales en su contabilidad para registrar los impuestos recargados en
las operaciones que efecten, y
b.- Los consignados en las facturas recibidas de sus proveedores y prestadores de servicios que sean
susceptibles de ser rebajados como crditos