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Indicar que tipo de flujo generarn las actividades siguientes: de explotacin de inversin o de

financiacin:
Actividad Explotacin Inversin Financiacin
1 Dividendos recibidos
2 Dividendos pagados a los accionistas
3 Beneficios derivados de la venta de inmoviliado
! "mortiacin de inmoviliado material
# $ago de impuestos
% $rovisin por clientes de dudoso pago
& Intereses pagados
' $agos de accionistas por ampliacin de capital
( $agos de efectos comerciales aceptados
1) $agos de arrendamientos financieros
11 *obro de una inmuniacin por un incendio
12 $ago por la adquisicin de una patente
13 *obro de pr+stamos concedidos
1! $agos a empleados
1# ,eembolso de fondos tomados en pr+stamo
Solucin:
Actividad Explotacin Inversin Financiacin
1 Dividendos recibidos -
2 Dividendos pagados a los accionistas - -
3 Beneficios derivados de la venta de inmoviliado -
! "mortiacin de inmoviliado material .o
de
implica
efectivo
salida
# $ago de impuestos -
% $rovisin por clientes de dudoso pago .o
de
implica
efectivo
salida
& Intereses pagados - -
' $agos de accionistas por ampliacin de capital -
( $agos de efectos comerciales aceptados -
1) $agos de arrendamientos financieros -
11 *obro de una inmuniacin por un incendio -
12 $ago por la adquisicin de una patente -
13 *obro de pr+stamos concedidos -
1! $agos a empleados -
1# ,eembolso de fondos tomados en pr+stamo -
1
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Clasificacin de
actividades
NIC-NIIF
NIC 7
CASO PRCTICO 7!
NOR"AS INTERNACIONA#ES
$E INFOR"ACION
FINANCIERA NIC-NIIF
F
U
N
D
A
C
I
O
N

N
I
C
-
N
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I
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w
w
w
.
n
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c
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i
f
.
o
r
g

Justificacin:
/a .I* & establece en su prrafo % las definiciones de cada tipo de actividad:
- "ctividades de explotacin son las actividades que constitu0en la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa1 as2 como otras actividades que no puedan ser calificadas como de
inversin o financiacin3
- "ctividades de inversin son las de adquisicin1 enajenacin o abandono de activos a largo
plao1 as2 como de otras inversiones no incluidas en el efectivo 0 los equivalentes de efectivo3
- "ctividades de financiacin son las actividades que producen cambios en el tama4o 0
composicin de los capitales propios 0 de los pr+stamos tomados por parte de la empresa3
- 5n su prrafo 331 la .I* & establece que los intereses pagados1 as2 como los intereses 0
dividendos percibidos pueden ser clasificados como procedentes de actividades de
explotacin1 porque entran en la determinacin de la p+rdida o ganancia neta3 De forma
alternativa1 los intereses pagados pueden clasificarse entre las actividades de financiacin1
puesto que son los costes de obtener recursos financieros3 /os dividendos recibidos pueden
pertenecer a actividades de inversin1 0a que representan el rendimiento de las inversiones
financieras3
- 5n el prrafo 3! se establece que los dividendos pagados pueden clasificarse como:
6lujos de efectivo de actividades de financiacin1 0a que representan el coste de obtener
recursos financieros3
*omponentes de las actividades de explotacin3
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7na empresa presente el siguiente Balance de 8ituacin a 31 de diciembre del a4o 2).3 9en miles de
:;
%&N' %&N%
Activo
5fectivo 0 otros medios l2quidos 13))) ())
*lientes ()) '))
5xistencias #)) 13)))
Inmoviliado material a coste <istrico ()) '))
=otal activo ''&& '(&&
O)li*aciones
$roveedores 13))) 131))
>acienda $?blica "creedora ) 2))
$r+stamos a largo plao !)) #))
Total o)li*aciones !+&& !,&&
Patri-onio neto
*apital social 13&)) 13#))
$+rdidas 0 ganancias 1)) )
,eservas 1)) 2))
Total Patri-onio neto !.&& !7&&
Total o)li*aciones / patri-onio neto ''&& '(&
/a cuenta de p+rdidas 0 ganancias para el a4o 2).3:
@entas 13)))
*oste de las ventas 9'));
"ar*en )r0to %&&
Intereses 93);
1eneficio antes de i-p0estos !7&
Impuesto de sociedades 9&);
1eneficio neto del periodo !&&
Informacin adicional:
- 8e reparten dividendos por valor de 1))3))):
- 8e realia una ampliacin de capital por valor de 2))3))):
- 8e adquiere inmoviliado material por valor de 1))3))):
Se pide:
3
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Ela)oracin del Estado de
Fl02os / Efectivo de las
Actividades de Explotacin
se*3n los -4todos indirecto
/ directo
NIC-NIIF
NIC 7
CASO PRCTICO 7%
NOR"AS INTERNACIONA#ES
$E INFOR"ACION
FINANCIERA NIC-NIIF
F
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O
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-
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w
w
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n
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f
.
o
r
g

a; 5laborar el 5stado de flujos de efectivo para las actividades de explotacin con:
a3 5l m+todo indirecto3
b3 5l m+todo directo3
Solucin:
5n primer lugar1 clasificamos las variaciones de partidas de activo 0 pasivo seg?n el tipo de
actividad 9explotacin1 inversin o financiacin;3
%&N' %&N% $iferencia
Actividades
explotacin
Actividades
de
inversin
Actividades
de
financiacin
Efectivo
5fectivo 1))) ()) 1)) 1))
*lientes ()) ')) 1)) A 1))
5xistencias #)) 1))) A#)) #))
Inmoviliado 33)) 3#))
$roveedores 1))) 1))) A1)) A1))
>$
"creedora

2)) A2)) A 2))
$r+stamo !)) #)) A1)) A 1))
*apital 1&)) 1#)) 2)) 2))
$ 0 B 1)) ) 1)) 1))
,eservas 1)) 2)) A1)) A 1))
33)) 3#)) %&& -%&& !&& !&&
a3 C+todo indirecto
Fl02o de tesorer5a de las actividades de explotacin
Beneficio neto antes de impuestos 1&)
Ajustes por:
$ago de intereses 3)
Beneficio antes de cambios en activosDpasivos operativos
A Incremento de saldos de clientes A1))
E Disminucin existencias #))
A Disminucin saldos de proveedores A1))
A $ago de intereses A3)
A >$ "creedora A2))
A$ago Impuesto de sociedades A&)
Fl02o neto de ca2a de las actividades de explotacin 2))
b3 C+todo directo
Fl02o de tesorer5a de las actividades de explotacin
4
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*obros de clientes 91; ())
A $agos a proveedores 0 personal 92; !))
*aja generada por las operaciones #))
A $ago de intereses A 3)
A >$ "creedora A2))
A $ago impuesto de sociedades A&)
Fl02o neto de ca2a de las actividades de explotacin 2))
91; *obros de clientes F @entas a cr+dito E clientes "4o 1 G *lientes "4o 2 F13))) E ')) G ()) F ())
miles de :3
92; $agos a proveedores F *oste de las ventas E 5xistencias "4o 1 G existencias "4o 2 E $roveedores
"4o 2 F ')) E 13))) G #)) E 13 1)) G 13))) F 13!)) miles de :3
- Hue a empresa debe informar acerca de los flujos de las actividades de explotacin usando uno
de los m+todos: i9( m+todo directo o 9ii; m+todo indirecto 9prrafo 1';
- 5n el m+todo directo se presentan por separado las principales categor2as de cobros 0 pagos
en t+rminos brutos 9prrafo 1';3
- 5n el m+todo indirecto1 se comiena presentando la p+rdida o ganancia en t+rminos netos1 cifra
que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias1 por todo tipo de
partidas de pago diferido 0 devengos que son la causa de cobros 0 pagos en el pasado o en el
futuro1 as2 como de las partidas de p+rdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de
actividades clasificadas como de inversin o financiacin 9prrafo 1';3
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7na empresa nos proporciona el Balance de 8ituacin a 31 de diciembre de 2).1 0 la cuenta de
resultados ara el ejercicio econmico 2).2 9en u3 m3;:
%&N% %&N!
Activo
5fectivo 0 otros medios l2quidos 2#) 3))
*lientes 2)) 1))
5xistencias #) 1#)
Inmoviliado material a coste <istrico %)) #))
A "mortiacin acumulada A11) A1))
=otal "ctivo ..& .(&
O)li*aciones
$roveedores 1%) 1&)
>acienda $?blica "creedora 2) #)
$rovisiones !) )
$r+stamos a largo plao 1#) 23)
Total o)li*aciones '7& +(&
Patri-onio neto
*apital social %)) #))
$+rdidas 0 ganancias 2) )
,eservas ) )
Total Patri-onio neto 6%& (&&
Total o)li*aciones / patri-onio neto ..& .(&
/a cuenta de p+rdidas 0 ganancias para el a4o 2).2 9en u3m3;:
@entas 3))
*oste de las ventas 91');
"ar*en )r0to !%&
Intereses 93);
A-orti7acin 91);
Provisiones 9!);
1eneficio antes de i-p0estos +&
Impuesto de 8ociedades 92);
1eneficio neto del periodo %&
Informacin adicional:
- 8e realia una ampliacin de capital por valor de 1)) u3 m3
- 8e adquiere inmoviliado material por valor de 1)) u3 m3
6
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Ela)oracin de Estados
de Fl02os de Efectivo
se*3n el -4todo directo e
indirecto
NIC-NIIF
NIC 7
CASO PRCTICO 7'
NOR"AS INTERNACIONA#ES
$E INFOR"ACION
FINANCIERA NIC-NIIF
F
U
N
D
A
C
I
O
N

N
I
C
-
N
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I
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.
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g

- 8e pagan #) u3 m3 a >acienda $?blica "creedora3
- 5l impuesto de 8ociedades asciende a 2) u3 m3 0 queda pendiente de pago3
- 8e crea una provisin por !) u3 m3
Se pide
)8 Ela)orar el Estado de fl02os de efectivo con9
a3 5l m+todo indirecto
b3 5l m+todo directo3
Solucin:
5n primer lugar clasificamos las variaciones de partidas de activo 0 pasivo seg?n el tipo de
actividad 9explotacin1 inversin o financiacin;3
%&N% %&N! $iferencia
Actividades
explotacin
Actividades
de
inversin
Actividades
de
financiacin
Efectivo
5fectivo 2#) 3)) A#)
*lientes 2)) 1)) 1)) A1))
5xistencias #) 1#) A1)) 1))
Inmoviliado %)) #)) 1)) A1))
A "mort3 "cum
A11) A1)) A1) 1)
(() (#) !)
$roveedores 1%) 1&) A1) A1)
$rovisin !) ) !) !)
>$
"creedora 2) #) A3) A3)
$r+stamo 1#) 23) A') A')
*apital %)) #)) 1)) 1))
$+rdidas 0
ganancias 2) ) 2) 2)
,eservas ) ) )
(() (#) !) '& -!,& !&& -(&
a3 C+todo indirecto
Fl02o de tesorer5a de las actividades de explotacin :::::::::::::::::::::::::
Beneficio neto antes de impuestos !)
Ajustes por:
$ago de intereses 3)
"mortiacin 1)
$rovisiones !)
Beneficio antes de cambios en activosDpasivos operativos 12)
7
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A Incremento de saldos de clientes A1))
E Disminucin existencias 1))
A Disminucin proveedores A1)
A >$ "creedora A#)
A $ago de intereses A3)
Fl02o neto de ca2a de las actividades de explotacin::::::::::::::::::: 3)
Fl02os de tesorer5a de las actividades de inversin:::::::::::::::::::::::::::
"dquisicin de inmoviliado material A1))
"mortiacin pr+stamo A')
Fl02o neto de tesorer5a de las actividades de inversin A1')
Fl02o de tesorer5a de las actividades de financiacin:::::::::::::::::::::::::
E Incremento de capital
Fl02o neto de tesorer5a de las actividades de financiacin 1))
Fl02os neto de tesorer5a A#)
b3 C+todo directo
Fl02o de tesorer5a de las actividades de explotacin::::::::::::::::::::::::::
*obros de clientes 91; 2))
A $agos a proveedores 0 personal 92; ()
*aja generada por las operaciones 11)
A $ago de intereses A3)
A >$ "creedora A#)
Fl02o neto de ca2a de las actividades de explotacin 3)
Fl02os de tesorer5a de las actividades de inversin::::::::::::::::::::::::::
"dquisicin de inmoviliado material A1))
"mortiacin pr+stamo A')
Fl02o neto de tesorer5a de las actividades de inversin A1')
Fl02o de tesorer5a de las actividades de financiacin:::::::::::::::::::::::::
E Incremento de capital 1))
Fl02o neto de tesorer5a de las actividades de financiacin 1))
Fl02o neto de tesorer5a 1))
Fl02o neto de tesorer5a A#)
91; *obros de clientes F @entas a cr+dito E *lientes "4o 1 G *lientes "4o 2 F 3)) E 1)) G 2)) F 2))
u3m3
92; $agos a proveedores F *oste de las ventas E 5xistencias "4o 1 G 5xistencias "4o 2 E
$roveedores "4o 1 F $roveedores a4o 2 F 1') G 1#) E #) E 1&) A1%) F ()

Justificacin:
/a .I* & establece:
- Hue la empresa debe informar acerca de los flujos de las actividades de explotacin usando
uno de los dos m+todos: 9i; m+todo directo o 9ii; m+todo indirecto 9prrafo 1';3
- 5n el m+todo directo se presentan por separado las principales categor2as de cobros 0 pagos
en t+rminos brutos 9prrafo 1';3
8
Este material ha sido desarrollado por la Fundacin NIC-NIIF para propsitos acadmicos. Prohibida la reproduccin total o parcial
de este material sin la autorizacin expresa del propietario de los derechos de copyright.
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- 5n el m+todo indirecto1 se comiena presentando la p+rdida o ganancia en t+rminos netos1
cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias1 por todo tipo de
partidas de pago diferido 0 devengos que son la causa de cobros 0 pagos en el pasado o en el
futuro1 as2 como de las partidas de p+rdidas o ganancias asociadas a con flujos de efectivo de
actividades clasificadas como de inversin o financiacin 9prrafo 1';3
- 5n el prrafo 21 la empresa debe informar por separado sobre las principales categor2as de
cobros 0 pagos brutos procedentes de actividades de inversin 0 financiacin3
9
Este material ha sido desarrollado por la Fundacin NIC-NIIF para propsitos acadmicos. Prohibida la reproduccin total o parcial
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